15關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的問(wèn)題

1、關(guān)于建筑企業(yè)施工成本結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的問(wèn)題我是一家建筑施工單位，業(yè)務(wù)流程一般為：工程中標(biāo)、掛靠項(xiàng)目經(jīng)理 組織施工、 建設(shè)單位支付工款給我公司、 我公司扣除稅收管理費(fèi)再支 付給項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理提供相應(yīng)施工成本材料票和施工人員工資發(fā) 放表。當(dāng)該項(xiàng)工程結(jié)算時(shí)， 按結(jié)算書(shū)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，按結(jié)算金額 扣除稅收管理費(fèi)后金額確定營(yíng)業(yè)成本將 “生產(chǎn)成本 ”科目轉(zhuǎn)入 “主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本 ”，由此會(huì)產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題：因?yàn)轫?xiàng)目經(jīng)理不及時(shí)提供材料票和 施工人員工資發(fā)放表， 結(jié)轉(zhuǎn)“生產(chǎn)成本 ”科目會(huì)因借方發(fā)生額不足而產(chǎn) 生貸方余額。稅務(wù)人員由此認(rèn)定我單位虛增 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”，減少利 潤(rùn)，少繳企業(yè)所得稅。所以想請(qǐng)教一

2、下，建筑企業(yè)到底應(yīng)該怎么樣核 算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本，有沒(méi)有相關(guān)的稅法說(shuō)明！求援！求援！ 求援！求援！求援！ 2008-05-21 10:17 補(bǔ)充問(wèn)題 比如工程完工后結(jié)算收入為 1000 萬(wàn)，扣除稅收、管理費(fèi)后預(yù)計(jì)成本 為 800 萬(wàn)，而且該 800 萬(wàn)成本是確實(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的， 但目前取得正規(guī)稅 務(wù)發(fā)票的費(fèi)用支出實(shí)際只有 400 萬(wàn)，那么我做帳務(wù)處理時(shí)計(jì)入主營(yíng)收 入 1000萬(wàn)，而主營(yíng)成本是計(jì) 800萬(wàn)還是計(jì) 400 萬(wàn)？還是暫時(shí)按實(shí)際 發(fā)生的 400 萬(wàn)成本與預(yù)計(jì)確實(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)生的 800萬(wàn)成本的比率 50%來(lái)確 定主營(yíng)收入 500 萬(wàn)、主營(yíng)成本 200萬(wàn)呢？有沒(méi)有相關(guān)的稅法規(guī)定 ?最佳答案： 1

3、、正常來(lái)說(shuō) ,你的結(jié)算成本應(yīng)該是你的料、工，費(fèi)等合計(jì)，不應(yīng)該大 于你的生產(chǎn)成本和費(fèi)用的和， 現(xiàn)在出現(xiàn)了結(jié)算成本大于生產(chǎn)成本的現(xiàn) 象。如果是工程沒(méi)有完工， 可以暫時(shí)按結(jié)算單之類(lèi)的入帳，待完工時(shí) 做調(diào)整，但如果工程完工，就要按實(shí)際發(fā)生的成本入帳，也就是說(shuō)， 你要盡快要回成本票據(jù)， 或想辦法讓項(xiàng)目經(jīng)理找其他票代替 （這當(dāng)然 是不合法的，但是實(shí)際可操作的），否則稅務(wù)有權(quán)按實(shí)際成本核算利 潤(rùn)。2、建筑工程核算基本上與工業(yè)企業(yè)的核算大同小異。憑到稅務(wù)開(kāi)票 結(jié)算工程款作為工程收入， 或以工程合同為依據(jù)來(lái)確定全部工程實(shí)際 收入額。工程成本費(fèi)用是以承包合同規(guī)定應(yīng)支付的所有建筑及安裝等 成本費(fèi)用， 再將所有成本費(fèi)

4、用結(jié)轉(zhuǎn)工程完工成本， 最后一步是將工程 收入、工程完工成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）、稅金和間接費(fèi)用全部結(jié)轉(zhuǎn)本 年利潤(rùn)帳戶，這樣才能得出本年利潤(rùn)。 建筑企業(yè)只能結(jié)轉(zhuǎn)工程完工的施工成本費(fèi)用， 沒(méi)完工的工程的成本要 留在帳面。3、一、建筑施工企業(yè)與工業(yè)、商業(yè)等行業(yè)的成本核算不同，由于工 程的施工周期長(zhǎng)， 一般都是在工程結(jié)算完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本， 并不 是每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的。二、從你單位的會(huì)計(jì)科目設(shè)置來(lái)看，存在問(wèn)題，施工企業(yè)成本的核算 是通過(guò)“工程施工 ”科目核算的，工程未完工以前，工程施工科目可以 有借方余額，反映未完工程的成本。工程結(jié)算完工后，再進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到工程結(jié)算成本 ”科目中。因此，你單位的會(huì)計(jì)科目要按施工企業(yè)的會(huì) 計(jì)制度確定相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。三、工程施工帳務(wù)處理程序：（一）收入的核算1、收到工程進(jìn)度款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 -工程款2、工程完工結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 -工程款 貸：工程結(jié)算收入3、結(jié)轉(zhuǎn)工程收入 借：工程結(jié)算收入 貸：本年利潤(rùn)（二）成本的核算1、工程發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)等所有支出時(shí) 借：工程施工 -材料費(fèi)、人工費(fèi)等 貸：銀行存款、應(yīng)付工資等科目2、工程結(jié)算完工 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工3、結(jié)轉(zhuǎn)完工成本借：本年利潤(rùn)貸：工程結(jié)算成本（三）稅金1、提取時(shí)借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅金-城建稅貸：其