超市檢查實用教案

1、超市(cho sh)的特點 超市(cho sh)的經(jīng)營特點： 1、行業(yè)經(jīng)營方式 2、與供貨商的結(jié)算方式商品管理特點(tdin)：1、采用商品自動化辨識系統(tǒng)（pos系統(tǒng)）2、進(jìn)貨環(huán)節(jié)3、儲存環(huán)節(jié)4、銷售環(huán)節(jié)5、商品盤點第1頁/共18頁第一頁，共19頁。超市(cho sh)的特點 超市行業(yè)財務(wù)(ciw)核算： 1、核算方法 2、商品進(jìn)出財務(wù)(ciw)管理 3、財務(wù)(ciw)結(jié)算方式 4、財務(wù)(ciw)管理軟件第2頁/共18頁第二頁，共19頁。1、手工(shugng)做假賬，隱匿收入【問題描述】納稅人隱藏系統(tǒng)(xtng)數(shù)據(jù)，另行建立手工賬，手工賬只反映部分銷售收入，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。 具體表現(xiàn)是

2、POS機(jī)收入準(zhǔn)確，而手工賬收入不實。實際庫存商品大于賬面金額。取得的銷貨資金與賬面收入存在(cnzi)差異。第3頁/共18頁第三頁，共19頁。【檢查(jinch)方法】1、調(diào)取超市系統(tǒng)數(shù)據(jù)與手工賬核對。2、抽查部分(b fen)大中類商品與手工賬核對。3、對資金往來進(jìn)行檢查。案例(n l)第4頁/共18頁第四頁，共19頁。2、刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，減少(jinsho)“應(yīng)稅收入”【問題描述】采用非實時傳輸銷售數(shù)據(jù)的超市，在銷售日結(jié)后匯總傳輸，前臺POS機(jī)在傳送銷售數(shù)據(jù)前人為(rnwi)刪除部分或全部數(shù)據(jù)，致使后臺接收不到完整的銷售數(shù)據(jù)。后臺人為(rnwi)刪除某時段銷售數(shù)據(jù)。借口收銀系統(tǒng)故障，徹底清空

3、前后臺內(nèi)數(shù)據(jù)。第5頁/共18頁第五頁，共19頁?！緳z查(jinch)方法】控制、調(diào)取超市管理系統(tǒng)的有關(guān)數(shù)據(jù)。重點核對系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)。對取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析(fnx)。查找備份文件或修復(fù)已刪除的數(shù)據(jù)。到供應(yīng)商處落實其進(jìn)貨數(shù)量和結(jié)算方式。調(diào)取銀行對賬單與賬面記載相核對。案例(n l)第6頁/共18頁第六頁，共19頁。3、另設(shè)單機(jī)收款，隱瞞(ynmn)收入 【問題描述】 在超市管理系統(tǒng)外單獨設(shè)收款機(jī)，對某些商品進(jìn)行單獨收款，單獨核算，而對此部分商品的銷售(xioshu)另冊管理，隱瞞收入。第7頁/共18頁第七頁，共19頁。【檢查(jinch)方法】觀察、了解超市POS機(jī)的布局和數(shù)量。核對POS機(jī)銷售數(shù)據(jù)

4、與賬面數(shù)據(jù)。賬面數(shù)與實際經(jīng)營額進(jìn)行(jnxng)對比。案例(n l)第8頁/共18頁第八頁，共19頁。4、另設(shè)專柜(zhun u)，單獨記賬 【問題描述】 在收款機(jī)范圍外另設(shè)柜臺，如名煙名酒等。銷售貨物后不走收款機(jī)付款，而是直接在柜臺上交付現(xiàn)金或免費贈送，進(jìn)貨單獨記賬，不報收入。另設(shè)專柜開據(jù)發(fā)票時多采用(ciyng)手工開票或單機(jī)機(jī)開票。第9頁/共18頁第九頁，共19頁?！緳z查(jinch)方法】 觀察、詢問、了解有關(guān)(yugun)情況。 檢查賬務(wù)記載內(nèi)容。 檢查各類購銷合同及協(xié)議。第10頁/共18頁第十頁，共19頁。5、“機(jī)”外銷售大宗(dzng)貨物，不記銷售收入 【問題描述】 在中小型超

5、市中，有意將購入的部分商品不納入超市管理系統(tǒng)，而另冊管理，單位購買大宗貨物時，銷售不通過前臺收款機(jī)，直接從倉庫提貨，收取(shuq)貨款不計銷售收入。此類業(yè)務(wù)的購買者大多是單位購買，并且要求開具發(fā)票。第11頁/共18頁第十一頁，共19頁?！緳z查(jinch)方法】 注意對發(fā)票的檢查，以商品品種單一而開具數(shù)量較大的發(fā)票為檢查重點，看其是否按照規(guī)定計提了銷售收入。 檢查商品保管(bogun)(bogun)賬簿，核實商品出庫情況。 檢查貨幣資金（銀行存款）的來源，看來源是否與銷售有關(guān)。 檢查商品采購的原始資料和貨款支付情況。 讀取pospos機(jī)銷售數(shù)據(jù)，與售出的有關(guān)商品進(jìn)行核對。第12頁/共18頁第

6、十二頁，共19頁。6、商品批發(fā)移送(y sn)，不記收入 【問題描述】在各連鎖超市中對商品調(diào)劑、調(diào)撥等互供商品和商品批發(fā)時，不通過前臺pos機(jī)，而在“配貨中心管理系統(tǒng)出貨站”終端(zhn dun)直接出貨，不記銷售收入。第13頁/共18頁第十三頁，共19頁?！緳z查(jinch)方法】 從“出貨站”調(diào)取原始的批發(fā)、調(diào)撥資料，與申報的銷售收入進(jìn)行核對，發(fā)現(xiàn)存在的問題。 從“庫存商品”賬戶和貨幣資金結(jié)算往來賬戶兩方面入手核查。如果已實現(xiàn)銷售，還應(yīng)注意發(fā)貨的時間，是否在發(fā)貨的當(dāng)期記入銷售，有無人為延期(yn q)實現(xiàn)銷售，調(diào)劑實現(xiàn)稅款的現(xiàn)象。 重點檢查內(nèi)部往來賬戶。第14頁/共18頁第十四頁，共19頁。第15頁/共18頁第十五頁，共19頁。課后思考(sko) 超市(cho sh)發(fā)行代幣卡（券），是否會造成銷售遲記收入，延遲申報納稅 ？ “通路費”計稅問題？“通路費” 是指超市(cho sh)收取的入場費、貨架費、廣告費、管理費等。第16頁/共18頁第十六頁，共19頁。第17頁/共18頁第十七頁，共19頁。感謝您的觀看(gunkn)！第18頁/共18頁第十八頁，共19頁。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)超市的特點。1、采用商品自動化辨識(bin sh)系統(tǒng)（pos系統(tǒng)）。 POS機(jī)收入準(zhǔn)確，而手工賬收入不實。核對POS機(jī)銷售數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)。觀察、詢問、了解有關(guān)情況。 檢查商品保管賬簿