研發(fā)費歸集過程中需要明白的幾件事(精編版)

1、研發(fā)費歸集過程中需要明白的幾件事1、研發(fā)人員的界定研發(fā)人員分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類：研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學和生命科學中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。研發(fā)人員的來源：研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術(shù)人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務的人員。這里企業(yè)一定要注意：（1）研發(fā)人員必須是直接從事研發(fā)活動的，體現(xiàn)形式就是

2、研發(fā)項目費用中有研發(fā)人員的工資，沒有對應的人員工資，怎么能夠說明是直接從事的呢？（2）行政管理人員、財務人員和后勤人員不要列入研發(fā)費加計扣除范圍。有的企業(yè)在費用歸集中將會計、辦公室人員的工資都列入，稅務人員核查時就對整個項目的真實性產(chǎn)生懷疑。2、加速折舊可以享受加計扣除用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備符合加速折舊的條件，并且財務上按照加速折舊進行會計處理、不超過按稅法規(guī)定計算的金額的，加速折舊部分可以享受優(yōu)惠政策。因此，用于研發(fā)活動的設(shè)備采用加速折舊是合算的，可以少繳所得稅。比如：某企業(yè)2016 年 2 月購入一臺測試儀專門用于研發(fā)活動中的測試使用，單價4500元，符合加速折舊條件，財務上一次性折舊，

3、這臺儀器可以享受加計扣除2250 元。3、混用費用的劃分從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)在實際中要有比較詳盡的原始記錄來證明分配的真實性和合理性。因此，企業(yè)需要建立制度，財務需要對研發(fā)過程進行監(jiān)督和掌握，特別是對混用費用要有原始的分配記錄（如人員的工時出勤記錄、設(shè)備研發(fā)活動時間記錄等）。比如：某企業(yè)主管生產(chǎn)技術(shù)的經(jīng)理，月工資6000 元， 5 月份有 10 天在研發(fā)部直接參與研發(fā)活動，

4、有20 天在生產(chǎn)部門進行日常管理，當月該經(jīng)理的2000 元工資可以列入研發(fā)費用。4、研發(fā)收入要扣減研發(fā)費用總額（1）非研發(fā)產(chǎn)品的收入扣減已經(jīng)歸集進入研發(fā)費用原輔材料、研發(fā)過程中產(chǎn)生的下腳料、殘次品、中間試制品等的收入需要扣減相應的研發(fā)費用。一般情況下，都存在這樣的收入，企業(yè)要注意扣減。（2）形成產(chǎn)品的銷售扣減和正式生產(chǎn)后的停止加計扣除企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。也就是說，研發(fā)后形成產(chǎn)品正式生產(chǎn)后研發(fā)活動完成，或者研發(fā)費加計扣除停止，在稅收優(yōu)惠上該項目結(jié)束。5、政府補助資金的處理法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)

5、所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。企業(yè)取得政府補助，如果符合不征稅收入的條件，并且企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。因此，企業(yè)取得的政府補助資金符合條件并按照不征稅收入處理的，對應的研發(fā)費用不得加計扣除，不作加計扣除費用歸集。從公告公布的研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（見下面）與原國稅發(fā) 2008116 號的歸集表相比，取消了“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款 ”的扣減項，也說明了企業(yè)取得的不符合不征稅收入條件的政府補助不需要扣減研發(fā)費加計扣除金額。比如，某電子科技公司2014 年取得了政府的科技獎勵9 萬元，企業(yè)在