財務(wù)管理基本法(制度宣貫)

1、2前言：財務(wù)管理淺識第一章：總則第二章：財務(wù)管理體系第三章：會計核算與報告管理第四章：全面預(yù)算管理第五章：投資管理第六章：資產(chǎn)管理第七章：負(fù)債及擔(dān)保管理第八章：收入、成本費(fèi)用管理第九章：利潤分配管理第十章：附則總結(jié)：世紀(jì)城財務(wù)理念和方法4財務(wù)管理對我們工作的意義 企業(yè)中的任何人在理解了如何衡量財務(wù)成果以及他們的工作如何對企業(yè)的績效產(chǎn)生影響后，都會做得更好。 財務(wù)智慧如何理解數(shù)字的真正含義，哈佛經(jīng)管典藏，伯曼，奈特，凱斯著 5主管財政機(jī)關(guān)主管財政機(jī)關(guān)投資者投資者經(jīng)營者經(jīng)營者法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)范性文件法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件規(guī)范性文件企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)

2、章程、協(xié)議、內(nèi)部財務(wù)制度內(nèi)部財務(wù)制度宏觀財務(wù)管理體制宏觀財務(wù)管理體制微觀財務(wù)管理體制微觀財務(wù)管理體制財務(wù)管理是什么？中國現(xiàn)狀6財務(wù)管理是什么？西方財務(wù)管理理念財務(wù)管理是“確定資金和資源的最佳利用，以使企業(yè)價值增值的過程?！碑a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)：發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)體系，以有限公司和股分公司為主的企業(yè)主體其強(qiáng)調(diào)的問題：獲取經(jīng)濟(jì)利益是財務(wù)管理的基本理念和根本出發(fā)點(diǎn)，資金管理是財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容和核心工作中國財務(wù)管理理念財務(wù)管理是“以企業(yè)財務(wù)為對象，通過組織、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督資金運(yùn)動轉(zhuǎn)化的過程，以實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)管理工作。”強(qiáng)調(diào)的問題：管理的對象是企業(yè)財務(wù)，管理的方式是組織、控制、協(xié)調(diào)資金運(yùn)動，

3、7財務(wù)管理的目標(biāo)財務(wù)管理制度的目標(biāo)規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率提高資金利用率加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險信息溝通更加順暢財務(wù)管理目標(biāo) 利潤最大化 股東財富最大化 企業(yè)價值最大化獲利發(fā)展生存企企業(yè)業(yè)目目標(biāo)標(biāo)8財務(wù)管理的內(nèi)容-資金循環(huán)過程權(quán)益：權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤負(fù)債：負(fù)債：流動負(fù)債長期負(fù)債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補(bǔ)償成本費(fèi)用營業(yè)利潤工資等支出固 定資 產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支稅稅后利潤利潤總額股息紅利股息紅利轉(zhuǎn)增資本提公積金彌補(bǔ)罰款投資投資籌資籌資資金的使用和分配資金的使用和分配折折舊舊未分配利潤償還債務(wù)本金9財務(wù)管理的內(nèi)容-財務(wù)關(guān)系財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組

4、織資金運(yùn)動過程中與有關(guān)各方所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。被投資單位企業(yè)投資者債權(quán)人管理層及員工社區(qū)、環(huán)保組織購買者供應(yīng)商政府部門、工會、行業(yè)協(xié)會10現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理體系財務(wù)會計提供信息企業(yè)外部用戶管理會計財務(wù)管理信息信息記錄直接管理企業(yè)內(nèi)部用戶信息股東財富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法傳統(tǒng)財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務(wù)管理部傳統(tǒng)財務(wù)會計主要服務(wù)于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務(wù)管理部門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務(wù)管理是對企業(yè)門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內(nèi)部管理的作用。而財務(wù)管理是對企業(yè)資金運(yùn)動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接

5、結(jié)合。整個財資金運(yùn)動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結(jié)合。整個財務(wù)、會計體系以實(shí)現(xiàn)股東財富最大化為目標(biāo)務(wù)、會計體系以實(shí)現(xiàn)股東財富最大化為目標(biāo)11現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務(wù)職能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不只是個企業(yè)的記帳員，財務(wù)管理的內(nèi)容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能新產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品開發(fā)采采購購生產(chǎn)生產(chǎn)倉倉儲儲分銷分銷最終客戶最終客戶投資回報分析、預(yù)測投資收益產(chǎn)品成本估價制定項目的財務(wù)計劃采購統(tǒng)計從財務(wù)角度對供應(yīng)商進(jìn)行分析生產(chǎn)成本分析產(chǎn)品成本分析工序成本分析庫存分析ABC庫存管理最佳庫存決策渠道分析客戶分析利潤敏感性分析(銷價，銷售量，變動成本，固定成本）細(xì)分市場分析市場占有率分析

6、客戶服務(wù)分析財務(wù)管理流程控制職能12財務(wù)的基本功能和管理功能會計帳務(wù)處理資產(chǎn)債務(wù)管理收入核算成本費(fèi)用核算營銷費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的對比采購帳目（應(yīng)付款） 顧客帳目 （應(yīng)收款）公司間帳目資產(chǎn)負(fù)債表 + 損益表外部監(jiān)督配合(稅務(wù)管理、審計)彰顯經(jīng)營單位和員工業(yè)績的“成績單”財務(wù)管理和內(nèi)部控制財務(wù)管理功能是對資金運(yùn)動全過程的直接管理，涉及籌資管理、投資管理、股利分配等項內(nèi)容保持良好的財務(wù)記錄確保安全有效的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)管理溝通保證我們的處理方法與系統(tǒng)能對瞬息萬變的商場作出及時的反應(yīng)細(xì)化過程控制，全面風(fēng)險管理商務(wù)上的決策支持作用l協(xié)助制定目標(biāo)決策l從財務(wù)角度出發(fā)/分析商業(yè)運(yùn)作l

7、全面支持制定商業(yè)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭分析l通過管理公司的財務(wù)事務(wù)來得到最理想的長期利潤、現(xiàn)金流和投資回報l商業(yè)模式和盈利模式洞察13財務(wù)管理部門主要職能顯示器 要求準(zhǔn)確、及時、客觀、完整監(jiān)控器 處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系紐帶 單就“契約”紐帶作用，財務(wù)與研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等的合作協(xié)調(diào)如何？“資金”紐帶作用又發(fā)揮如何？決策參謀 “財務(wù)沒有決策權(quán)，但有建議權(quán)、知情權(quán)、參謀權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)和特定授權(quán)情況下決策權(quán)，一定范圍內(nèi)的否決權(quán)”等財務(wù)職責(zé)是否有明確認(rèn)識？特別是在企業(yè)戰(zhàn)略、融資、投資決策中，財務(wù)有沒有發(fā)揮很好的決策參謀作用？價值創(chuàng)造 “財務(wù)不是后勤部門，也能為企業(yè)創(chuàng)造財富”，企業(yè)從上到下是否形成這種共

8、識？14案例：中海集團(tuán)財務(wù)資金部職能參與戰(zhàn)略和投資決策制定和實(shí)施財務(wù)管理制度組織和編制年度財務(wù)預(yù)算對內(nèi)提供管理會計資料，對外提供財務(wù)會計報告分析和組織籌融資工作，配置已經(jīng)決定的財務(wù)資源進(jìn)行資本運(yùn)營管理和安排，理順集團(tuán)內(nèi)的股權(quán)架構(gòu)負(fù)責(zé)法律秘書工作參與績效評估工作監(jiān)督和檢查財務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行內(nèi)部控制和防范財務(wù)風(fēng)險財務(wù)智慧-中海CFO 吳建斌15誰的財務(wù)管理？“一個公司上市了，首先要本著一個原則，就是要為股東負(fù)責(zé)，要為投資者負(fù)責(zé)，因?yàn)樗麄儾攀钦嬲睦习?，我們是在替人家理財，替人家?jīng)營。持股人花了這個錢，你怎樣回報的，你就要老老實(shí)實(shí)給人家一個回答。我現(xiàn)在想問題特別客觀。不是從自我的感覺上感知這個世界，而

9、是從持股人的感覺上去認(rèn)識世界。”東軟集團(tuán)董事長 劉積仁管理者是雷鋒嗎？16誰的財務(wù)管理？ 資本 保值增值 間接控制 法人資產(chǎn) 有效配置 決策控制 現(xiàn)金流轉(zhuǎn) 收益和風(fēng)險 (短期)流程控制管理主體 管理對象 管理目標(biāo) 管理特征18總則總則依據(jù)和適用范圍制度的地位基本原則財務(wù)的監(jiān)督19 適用于集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司。世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及世紀(jì)城集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定20財務(wù)進(jìn)行流程監(jiān)控的依據(jù)和方法之內(nèi)控2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保

10、監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制配套指引，包括18項企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引21內(nèi)部控制規(guī)范的作用 基本規(guī)范基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應(yīng)用指引、評價指引、審計指引的基本依據(jù)。 應(yīng)用指引應(yīng)用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供的指引。 評價指引評價指引：為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引。 審計指引審計指引：為注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)提供執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。22內(nèi)部控制的框架23財務(wù)管理制度在公司財務(wù)工作中的地位廣東世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)工作的基本法，效力僅次于公司章程公司各部門和人員在開展業(yè)務(wù)工作時應(yīng)遵守本制度及依據(jù)其制

11、定的管理程序、流程、辦法、指引等的要求各部門在制定自身制度流程指引時應(yīng)考慮財務(wù)管理的要求，與財務(wù)相關(guān)制度對接子公司應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點(diǎn)制定財務(wù)管理流程、實(shí)施細(xì)則和操作指引、表單等，規(guī)范本公司財務(wù)活動。24世紀(jì)城財務(wù)制度管控系統(tǒng)財務(wù)管理制度會計管理制度籌資管理制度投資管理制度資金管理制度收入管理制度成本管理制度費(fèi)用管理制度納稅管理制度全面預(yù)算管理制度內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度內(nèi)部審計管理制度財務(wù)體系管理制度(人員管理、信息化管理、檔案管理)對應(yīng)的管理程序、流程、辦法、指引、細(xì)則25世紀(jì)城財務(wù)管理的基本原則(第四條) 執(zhí)行國家相關(guān)法規(guī)，建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)

12、工作，如實(shí)反映財務(wù)狀態(tài)；為經(jīng)營活動提供決策支持；依法計算和繳納國家稅收；及時、完整、準(zhǔn)確的進(jìn)行信息披露；保障投資者權(quán)益。26財務(wù)工作的監(jiān)督與被監(jiān)督(第五條)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制日常運(yùn)行結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查股東會股東會董事會董事會經(jīng)理層經(jīng)理層監(jiān)事會監(jiān)事會對董事會建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督具體具體部門部門執(zhí)執(zhí)行行線線監(jiān)監(jiān)督督線線負(fù)責(zé)審查內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計公司治理環(huán)境公司治理環(huán)境審計委員會審計委員會內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)審機(jī)構(gòu)崗位人員崗位人員監(jiān)督崗位監(jiān)督崗位28主要內(nèi)容 管理模式：集團(tuán)財務(wù)的地位，子公司財務(wù)矩

13、陣管理 財務(wù)工作的責(zé)任承擔(dān)：法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、會計人員，一般需要授權(quán)和書面手續(xù) 權(quán)利機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)劃分：股東(大)會、董事會、董事長、總經(jīng)理 財務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限 財務(wù)組織建設(shè)的重要性：依法設(shè)立、內(nèi)控監(jiān)督、職責(zé)分離、持證上崗、人員變動交接29規(guī)范化管理的要求 設(shè)置股東會、董事會、監(jiān)事會是公司法的要求，更是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的必然要求 治理結(jié)構(gòu)合法、合理、完整、科學(xué)是企業(yè)良性發(fā)展的前提 “跨國公司必須有一個可以指揮得動手腳的大腦”。-韋爾奇30世紀(jì)城財務(wù)管理模式財務(wù)管理體系中各層級、各崗位按照相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限履行財務(wù)管理職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作的最終負(fù)

14、責(zé)人，對本單位的財務(wù)會計資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定對公司財務(wù)管理工作承擔(dān)最終責(zé)任。各公司對外報送的財務(wù)會計報表、全面預(yù)算方案、財務(wù)決算資料以及其他法定財務(wù)報告應(yīng)由法定代表人簽署。法定代表人法定代表人可以授權(quán)其他管理人員簽署報表文件。如法定代表人可以授權(quán)各子公司總經(jīng)理作為負(fù)責(zé)人簽署報表，各子公司的負(fù)責(zé)人同樣對公司的財務(wù)管理工作承擔(dān)責(zé)任(與法定代表人基本相同)。授權(quán)負(fù)責(zé)人31統(tǒng)一管理下的財務(wù)控制統(tǒng)一管理下的財務(wù)控制財務(wù)資源(人財物)統(tǒng)一配置，資金的集中調(diào)度下屬公司按規(guī)定向集團(tuán)公司提供各種報表進(jìn)行目標(biāo)管理和預(yù)算管理控股子公司負(fù)責(zé)確保母公司所投資本的保值增值統(tǒng)一財務(wù)制度和

15、核算辦法，進(jìn)行整合集團(tuán)公司定期審計下屬公司的財務(wù)狀況及管理狀況內(nèi)部產(chǎn)品和勞務(wù)往來一律以銷售方式進(jìn)行，資產(chǎn)有償使用3132股東大會的職權(quán)決定公司的投資計劃；批準(zhǔn)公司的年度全面預(yù)算方案、決算方案；批準(zhǔn)公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案；公司增加或減少注冊資本；發(fā)行公司債券；公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式；達(dá)到規(guī)定條件需由股東大會審議的重大資產(chǎn)購買和出售；達(dá)到規(guī)定條件需由股東大會表決的交聯(lián)交易；達(dá)到規(guī)定條件需由股東大會審議的擔(dān)保行為；變更募集資金用途；聘用或解聘會計師事務(wù)所；法律法規(guī)及公司章程規(guī)定需由股東大會審議通過的其他財務(wù)事項。33董事會職權(quán)決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案；制訂公司的年度

16、全面預(yù)算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和虧損彌補(bǔ)方案；制訂公司增加或者減少注冊資本、發(fā)生債券或其他證券及上市方案；擬訂公司重大收購、收購本公司股票或者公司合并、分立、解散及變更公司形式的方案；決定達(dá)到規(guī)定條件需由董事會審議的房地產(chǎn)項目投資、股權(quán)投資、資產(chǎn)處置、重大合同簽訂、對外擔(dān)保和風(fēng)險投資；達(dá)到規(guī)定條件需由董事會審議的關(guān)聯(lián)交易；提請聘請或解聘為公司提供審計服務(wù)的會計師事務(wù)所；制定或修訂本財務(wù)管理制度和公司的主要會計政策，審議和批準(zhǔn)公司對外披露的財務(wù)報告；法律法規(guī)及公司章程、本財務(wù)管理制度規(guī)定需由董事會審議通過的其他財務(wù)事項。34各級公司總經(jīng)理職權(quán)對所在公司的日常財務(wù)管理工作全面負(fù)責(zé)；

17、向所在公司董事會報告財務(wù)工作和提交年度預(yù)決算預(yù)案、經(jīng)營計劃預(yù)案等重要財務(wù)事項預(yù)案；組織落實(shí)董事會相關(guān)財務(wù)決議；完善各項財務(wù)制度。35財務(wù)負(fù)責(zé)人設(shè)置規(guī)定集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)為集團(tuán)公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人，向公司總裁負(fù)責(zé)并匯報工作。各級子公司原則上設(shè)置財務(wù)經(jīng)理崗位作為子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，按照公司的人事制度規(guī)定任免。子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人，具體分管負(fù)責(zé)所在公司的日常財務(wù)管理工作，向所在公司總經(jīng)理和集團(tuán)財務(wù)管理中心經(jīng)理負(fù)責(zé)并匯報工作。公司實(shí)行財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，各一級子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人原則上由公司委派，業(yè)務(wù)上接受公司財務(wù)管理部門的統(tǒng)一管理；行政上歸所有公司總經(jīng)理管理。36各級公司財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(一)1、按照國家財經(jīng)法規(guī)和公

18、司制度的規(guī)定監(jiān)督和審批所在單位的財務(wù)收支行為，對違反國家財經(jīng)法規(guī)和公司財務(wù)管理制度的行為以及其他有可能損害公司經(jīng)濟(jì)利益的行為，有權(quán)予以制止和糾正，制止無效的，有權(quán)提請公司按規(guī)定處理。2、負(fù)責(zé)組織所在單位的會計核算，按照財經(jīng)法規(guī)和公司的統(tǒng)一要求報送財務(wù)會計報表和各種財務(wù)管理報表，對財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，會計信息和會計資料的真實(shí)性、合法性負(fù)直接管理責(zé)任，對不符合會計制度和公司相關(guān)制度規(guī)定的會計事項有責(zé)任予以糾正。3、在公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，組織編制全面預(yù)算和各項財務(wù)收支計劃草案，具體組織落實(shí)和監(jiān)督執(zhí)行公司制定的相關(guān)全面預(yù)算、計劃、方案等，對于偏離預(yù)算、計劃和既定方案的經(jīng)濟(jì)事項有權(quán)予以糾正或提請公

19、司按規(guī)定進(jìn)行處理。4、定期完成公司財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析工作。37各級公司財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(二)5、負(fù)責(zé)所在公司資金的籌集、回收和管理，確保資金的安全，保障公司項目開發(fā)和日常經(jīng)營管理的資金需要，有效降低資金成本，提高資金的使用效率。6、負(fù)責(zé)所在公司的資產(chǎn)管理，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，對侵害公司資產(chǎn)的行為有權(quán)予以制止并提請公司按規(guī)定進(jìn)行處理。7、參與所在單位的經(jīng)營計劃和項目投資、重要經(jīng)濟(jì)合同簽訂、資產(chǎn)購置和重組等重大經(jīng)濟(jì)事項的討論和研究，為公司的重大經(jīng)濟(jì)決策提供財務(wù)依據(jù)和專業(yè)意見。8、負(fù)責(zé)所在單位的稅務(wù)工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的稅務(wù)關(guān)系，按照國家稅務(wù)法規(guī)的規(guī)定及時足額申報繳納各項

20、稅費(fèi)；做好各開發(fā)項目的稅務(wù)籌劃，合法降低項目的稅務(wù)成本。38各級公司財務(wù)負(fù)責(zé)人職權(quán)(三)9、具體負(fù)責(zé)建立和完善各項財務(wù)基礎(chǔ)工作制度，采取有效措施確保各項財務(wù)制度得到有效執(zhí)行，提高財務(wù)工作的規(guī)范化水平。10、負(fù)責(zé)對所在單位財務(wù)部門和財務(wù)人員的管理，定期對財務(wù)人員進(jìn)行考核，根據(jù)實(shí)際情況提出合理配置財務(wù)人員的方案，支持財務(wù)人員依法履行職責(zé)。11、管理和監(jiān)督下級子公司的財務(wù)管理工作，接受和配合上級公司的內(nèi)部審計以及有關(guān)主管部門的檢查和監(jiān)督。12、根據(jù)公司制度規(guī)定履行與財務(wù)管理相關(guān)的其他職責(zé)。39財務(wù)部門及人員的一些規(guī)定(15-19條)各公司領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不能擔(dān)任所在單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人和主管會計職務(wù)，財務(wù)

21、負(fù)責(zé)人及主管會計的直系親屬不得在所在單位的從事出納工作。各級財務(wù)部門應(yīng)完善崗位設(shè)置，完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相分離原則。財務(wù)人員應(yīng)按財政部門的規(guī)定接受后續(xù)教育，公司應(yīng)給予時間和費(fèi)用上的支持。財務(wù)、人事部門應(yīng)定期組織財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)水平。財務(wù)人員因各種原因發(fā)生工作崗位變動的，必須按規(guī)定做好工作交接，移交所有經(jīng)管財務(wù)資料和其他經(jīng)營資料。未辦妥交接手續(xù)的，不得辦理轉(zhuǎn)崗或調(diào)動、離職等手續(xù)。41會計基礎(chǔ)工作管理合法合規(guī) 公司執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。主要會計政策和會計估計的制訂和變更需經(jīng)公司董事會表決通過。自負(fù)盈虧 各級公司獨(dú)立設(shè)賬，獨(dú)立核算盈虧。規(guī)范管理 完善基礎(chǔ)財務(wù)

22、會計工作管理制度，制定各類制度、辦法、流程和作業(yè)指引等，加強(qiáng)規(guī)范化管理，提高效率和質(zhì)量。檔案管理 保證會計信息和檔案的案例和完整，按期保管。42財務(wù)報告管理 各級子公司向集團(tuán)公司上報財務(wù)報告的時間為每月8日前，集團(tuán)公司應(yīng)于每月10日前完成財務(wù)報告的編制。統(tǒng)一格式，及時上報 財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料進(jìn)行編制，并經(jīng)本單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、主管會計工作負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽名和蓋章，各簽字蓋章的人員對其合法、真實(shí)和完整性在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)。真實(shí)合法準(zhǔn)確 公司正式對外披露的財務(wù)會計報告需經(jīng)公司董事會審議通過。嚴(yán)格保密 定期和不定期的審計監(jiān)督必要審計

23、原則44基本內(nèi)容 預(yù)算的模式 所有經(jīng)營活動均應(yīng)納入預(yù)算 預(yù)算編制的基本要求(原則、時間、機(jī)構(gòu)職責(zé)分工) 預(yù)算與業(yè)務(wù)的結(jié)合：公司年度工作計劃和部門行動計劃 預(yù)算的修改審批要求。45世紀(jì)城預(yù)算管理模式 公司實(shí)行全面預(yù)算管理制度，通過全面預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行嚴(yán)格控制各公司的成本費(fèi)用開支，確保各項經(jīng)營計劃和財務(wù)目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算的執(zhí)行情況作為各子公司經(jīng)營績效考核的重要依據(jù)。范圍 公司的各項經(jīng)營活動均納入預(yù)算管理范圍(第28條)原則 實(shí)行“統(tǒng)一組織、上下結(jié)合、各負(fù)其責(zé)，分級編制、綜合平衡，逐級匯總與審批”的原則。時間 集團(tuán)年度預(yù)算編制工作不應(yīng)晚于上一年的8月份啟動，最終完成不得晚于上一年的11月3

24、0日。格式 各公司應(yīng)按照公司統(tǒng)一的內(nèi)容、格式、時間節(jié)點(diǎn)等要求編制和上報全面預(yù)算。職責(zé) 各公司每年應(yīng)成立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)組織各業(yè)務(wù)部門和下屬單位的預(yù)算編制工作，按時完成公司下年度全面預(yù)算的編制。46全面預(yù)算的審批與執(zhí)行各公司編制的全面預(yù)算應(yīng)報所在公司董事會或總經(jīng)理辦公會等類似的管理機(jī)構(gòu)審批。各公司應(yīng)分解各項預(yù)算指標(biāo)至各層級，各部門，明確預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人，采取有效措施確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算與計劃不應(yīng)脫節(jié)。對沒有詳細(xì)工作支持的大額預(yù)算（超過相應(yīng)預(yù)算總額5%）支出，各部門不得列入預(yù)算，財務(wù)部不得審核通過。全面預(yù)算的修訂和調(diào)整，按原預(yù)算審批程序報批后修訂(第32條)。47時間每年9、10

25、月中旬各部門根據(jù)年度經(jīng)營、銷售計劃,制定/修改預(yù)算指導(dǎo)原則召開各部門預(yù)算規(guī)劃會議,討論/平衡預(yù)算審批通過？否根據(jù)指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo)，平衡各部門財務(wù)預(yù)算，制定公司預(yù)算草案根據(jù)預(yù)算制定指導(dǎo)原則和經(jīng)營目標(biāo),，制定本部門計劃和預(yù)算匯總調(diào)整后的各部門預(yù)算匯總結(jié)合目標(biāo)和平衡結(jié)果，調(diào)整/修改本部門計劃和預(yù)算預(yù)算管理部門公司決策層開始A是年度銷售目標(biāo)，銷售計劃和預(yù)算編制的制定年度銷售目標(biāo),經(jīng)營計劃、銷售計劃草案審批匯總本年度到目前為止各部門預(yù)算執(zhí)行情況各部門預(yù)算執(zhí)行情況通過不通過12345678910年度計劃與預(yù)算制定的工作流程48時間審核、平衡、批準(zhǔn)/駁回每月計劃預(yù)算更新根據(jù)需要提出計劃預(yù)算更改需求批準(zhǔn)？是

26、A結(jié)束否每月實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算對比每年12月各部門預(yù)算管理部門公司決策層最終確定公司年度經(jīng)營計劃和預(yù)算,并通知各部門預(yù)算執(zhí)行預(yù)算更改,并通知相關(guān)部門執(zhí)行更改后的預(yù)算通知相關(guān)部門執(zhí)行原預(yù)算1112131415161718年度計劃與預(yù)算制定的工作流程(續(xù))50集中的投資管理 統(tǒng)一的投資制度 權(quán)限 控制風(fēng)險 過程控制 總結(jié)分析51為了控制投資風(fēng)險，保證投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)公司的經(jīng)營班子應(yīng)對擬投資項目的可行性進(jìn)行充分研究論證，并提出可行性報告報董事會或股東大會立項、審查和決策，重大投資項目應(yīng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評審。具體投資決策程序由公司的相關(guān)管理制度規(guī)定。(第37條) 項目投資結(jié)束后，具體實(shí)施

27、投資的公司應(yīng)對項目的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行后評估。53資產(chǎn)管理職責(zé)和崗位設(shè)置(第41條)統(tǒng)一由財務(wù)核算并履行會計監(jiān)督職責(zé)，相關(guān)部門應(yīng)予以配合。交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)歸生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)管理，在建項目及工程用設(shè)備物料由工程部門負(fù)責(zé)管理，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政人事負(fù)責(zé)管理，未開發(fā)土地由開發(fā)部門負(fù)責(zé)管理，已完工物業(yè)及出租物業(yè)由營銷部門負(fù)責(zé)管理。(商業(yè)發(fā)展部)54資金管理主要內(nèi)容管理模式預(yù)算和計劃管理制度合法管理，職責(zé)分離嚴(yán)格的制度管理55資金管理各級公司的資金由公司統(tǒng)一調(diào)度和統(tǒng)籌安排使用。 嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算，認(rèn)真組織落實(shí)，做好資金籌集和使用的計劃

28、安排。所有資金必須納入法定會計賬冊核算，不得坐支，嚴(yán)禁賬外循環(huán)和設(shè)立“小金庫”。各級公司應(yīng)建立和執(zhí)行嚴(yán)格的資金管理基礎(chǔ)制度，保證資金安全、正常周轉(zhuǎn)和收回，提高使用效率。制定和執(zhí)行明確的資金支付審批權(quán)限和程序。對于未經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟虺綑?quán)限審批的款項，財務(wù)人員不得辦理。按照規(guī)定在授權(quán)范圍內(nèi)辦理和審批借支手續(xù)，并在相關(guān)業(yè)務(wù)辦妥后及時報銷銷賬或退還所借支的資金。資金收支必須及時入賬，做到日清月結(jié)。建立各項制度：報銷、備用金和借款、對外投資、現(xiàn)金管理、賬戶管理、收支管理。56GEGE公司案例：公司案例：遍布100多個國家，年度收入1000多億美元。每天下午5點(diǎn)全球收入回到公司統(tǒng)一的銀行賬戶上，通常達(dá)1

29、0億元。這些錢很快就不見了，購買了歐洲（隔夜）基金?？偛繉徲嬋藛T有權(quán)找公司任何人在規(guī)定時間、地點(diǎn)交代問題。財務(wù)總監(jiān)(CFO)向總裁匯報工作，但有權(quán)對總裁的各種費(fèi)用進(jìn)行審查，并有權(quán)拒絕報銷。因?yàn)镃FO與CEO一樣都是董事會任命的，最終對董事會負(fù)責(zé)。57中海資金調(diào)度案例 2009年版中海集團(tuán)財務(wù)管理制度共有21個流程表。 其中的資金調(diào)度從申請到批準(zhǔn)，一共3個層次(申請公司-二級集團(tuán)-中海集團(tuán)總部)9個審批；然后財務(wù)資金部拿著經(jīng)審批的審批表再經(jīng)過兩個經(jīng)辦人、兩個銀行簽字人，才能調(diào)度一筆款! 也就是說這樣一筆集團(tuán)內(nèi)的資金調(diào)度至少有13個人簽字，如果某些領(lǐng)導(dǎo)需要讓下屬進(jìn)行預(yù)審，則參與流程的人員還將增加。

30、 這樣一個流程的正常周期是10-15天，如果沒有詳細(xì)的工作計劃和準(zhǔn)確的資金需求預(yù)算，資金管理根本無法滿足業(yè)務(wù)需要。58應(yīng)收及預(yù)付款管理制度保障 應(yīng)建立完善的管理制度、流程，確保應(yīng)收及預(yù)付款的安全回收。臺賬管理 應(yīng)對設(shè)立臺賬逐筆登記發(fā)生時間、欠款單位或個人、欠款原因、欠款金額、到期時間、催收責(zé)任人等，定期清理，按時催收。預(yù)警機(jī)制 專題會議分析討論，對于逾期時間較長的應(yīng)收款項，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)催收、聯(lián)合催收，直至啟動訴訟程序。壞賬處理 定期清理，完善核銷手續(xù)。員工借款 公司員工因工作調(diào)動、辭退、辭職等原因離開原工作單位的，應(yīng)結(jié)清所欠公司款項，未辦妥結(jié)清手續(xù)的不得辦理調(diào)動或離職手續(xù)。59固定資產(chǎn)管理及其他

31、 各級公司應(yīng)建立和完善固定資產(chǎn)的日常管理制度，對固定資產(chǎn)的購建、使用、處置、保管和登記等基礎(chǔ)工作實(shí)行規(guī)范化管理，確保固定資產(chǎn)的安全和有效使用。完善制度： 各公司應(yīng)在編制年度全面預(yù)算時確定下年度的固定資產(chǎn)購置計劃，并按照預(yù)算實(shí)施固定資產(chǎn)購置，超出預(yù)算范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)購置，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限審批。預(yù)算授權(quán)： 各公司的固定資產(chǎn)管理部門每年至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)，財務(wù)部門參與監(jiān)盤，并與會計賬上記錄核，確保賬實(shí)相符，不相符的應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任。對于已經(jīng)失去使用價值、需要報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時按照權(quán)限報請審批清理。盤點(diǎn)管理：61債務(wù)及擔(dān)?？刂频年P(guān)鍵 風(fēng)險控制原則：公司及各子公司應(yīng)適度控制負(fù)債規(guī)模，嚴(yán)格控制財

32、務(wù)風(fēng)險。 權(quán)限的規(guī)定63收入 收入的內(nèi)容 收入的確認(rèn)與計量：稅法；房地產(chǎn)業(yè)，2009-31號文 營業(yè)外收入與支出 投資收益64收入管理 公司各種收入均應(yīng)有合法的依據(jù)、憑證，并規(guī)定全部納入法定會計賬冊核算，及時進(jìn)行確認(rèn)和反映，依法繳納各種稅費(fèi)。 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格掌握銷售折讓、銷售折扣以及銷售傭金的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)制定出相應(yīng)的規(guī)定或辦法，報本單位財務(wù)部門審核并經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理批準(zhǔn)。同時應(yīng)報上一級主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門備案。 企業(yè)必須按國家法律規(guī)定計繳各種稅金，不得偷稅漏稅，所有減免稅必須以稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件為依據(jù)。65成本費(fèi)用 成本管理體系 成本費(fèi)用范圍 成本費(fèi)用計算原則 不得列入成本費(fèi)用的支出 成本費(fèi)用的列支6

33、6成本費(fèi)用管理 第67條 成本、費(fèi)用的支出應(yīng)真實(shí)、合法，并取得有效的原始憑證。 關(guān)于原始單據(jù)：財務(wù)上、稅務(wù)上所有的支出都應(yīng)該以發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)為關(guān)于原始單據(jù)：財務(wù)上、稅務(wù)上所有的支出都應(yīng)該以發(fā)票、行政事業(yè)收據(jù)為支付憑證，所以除了購農(nóng)產(chǎn)品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果為了支付憑證，所以除了購農(nóng)產(chǎn)品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點(diǎn)，不允許一開始就談沒某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點(diǎn)，不允許一開始就談沒發(fā)票，最后來加稅點(diǎn)。發(fā)票，最后來加稅點(diǎn)。 各公司應(yīng)建立完善的成本控制管理體系，并按照全面預(yù)算嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

34、的開支。 各業(yè)務(wù)單元、職能部門均應(yīng)編制各自的成本費(fèi)用預(yù)算，成本費(fèi)用預(yù)算經(jīng)逐級匯總審批后下達(dá)執(zhí)行。 各業(yè)務(wù)單元、職能部門必須嚴(yán)格執(zhí)行成本費(fèi)用預(yù)算，公司對成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況通過適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)入月度、季度或者年度進(jìn)行分析考核。67第79條 成本費(fèi)用的計算原則企業(yè)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費(fèi)用開支，凡屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，不論其款項是否支付，均確認(rèn)為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期發(fā)生的費(fèi)用，即使其款項已在本期支付，也不確認(rèn)為本期費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)正確劃分在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，準(zhǔn)確核實(shí)期末在產(chǎn)品的數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算產(chǎn)品成本，不得任意壓低和提高期末在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本。企業(yè)應(yīng)

35、正確劃分各種產(chǎn)品成本的界限，凡能直接計入有關(guān)產(chǎn)品的各項直接成本都要直接計入。凡與幾種產(chǎn)品有關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)合理的分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。第81條 費(fèi)用開支的審批按報銷按費(fèi)用開支管理辦法進(jìn)行審批。68成本費(fèi)用的列支：支付給職工的工資（含獎金）全部計入成本費(fèi)用。公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工五險、住房公積金、商業(yè)保險等各項支出列入管理費(fèi)用。職工福利費(fèi)在工資總額的14%的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。工會經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%提取上繳，計入管理費(fèi)用；職工教育經(jīng)費(fèi)在工資總額的2.5%范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。各企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，要嚴(yán)格按預(yù)算控制使用。在節(jié)儉、有效的前提下，嚴(yán)格按程序?qū)徟瑖?yán)禁自用自批自報。各企業(yè)

36、根據(jù)職工工作環(huán)境及勞動強(qiáng)度發(fā)放的勞動保護(hù)用品及夏季清涼飲料費(fèi)，須按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放，不得隨意提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的借款利息，根據(jù)有效付息單據(jù)進(jìn)行核算，各企業(yè)應(yīng)正確區(qū)分、核算資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用。70蛋糕怎么分？ 各企業(yè)應(yīng)按月計算利潤。 稅后利潤分配的順序 公積金的使用 年終審計72附則 效力 制定及修改 發(fā)布74財務(wù)導(dǎo)向時代來臨供不應(yīng)求生產(chǎn)導(dǎo)向供過于求市場導(dǎo)向、客戶導(dǎo)向財務(wù)導(dǎo)向企業(yè)的財務(wù)活動應(yīng)與經(jīng)營活動相互配合才能促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展在財務(wù)的法則里，不盈在財務(wù)的法則里，不盈利的企業(yè)是罪惡的利的企業(yè)是罪惡的只有賺錢的項目才是只有賺錢的項目才是好項目好項目IBN

37、、GM與豐田的案例75世紀(jì)城財務(wù)管理理念現(xiàn)金為現(xiàn)金為王王全面預(yù)算全面預(yù)算價值為上價值為上持續(xù)增長持續(xù)增長7576世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)管理理念理念闡釋理念闡釋集團(tuán)財務(wù)管理理念是以企業(yè)價值最大化為目標(biāo)，以現(xiàn)金管理為中心，以全面預(yù)算管理統(tǒng)籌投融資管理、管理會計、財務(wù)會計、納稅籌劃、內(nèi)部控制、財務(wù)信息化、風(fēng)險管理等財務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)工作的全程適時監(jiān)督和反饋，為企業(yè)決策提供全方位專業(yè)支持，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體歸結(jié)為以下四方面：7677世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)管理理念現(xiàn)金為王現(xiàn)代企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以現(xiàn)金管理為中心。保守的財務(wù)政策是長壽公司的三大特質(zhì)之一，“Cash is king”是近三十年來

38、全球最優(yōu)秀的大企業(yè)最為推崇的信條。現(xiàn)金是企業(yè)生存的血液，房地產(chǎn)行業(yè)是資金和風(fēng)險密集型行業(yè)，現(xiàn)金管理尤其重要，誰管理好現(xiàn)金誰就將在市場的大潮中脫穎而出。財務(wù)管理的工作必須圍繞著保證企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力和保障其正常流轉(zhuǎn)來展開。世紀(jì)城集團(tuán)現(xiàn)金管理首要目標(biāo)是通過控制資金風(fēng)險來控制企業(yè)風(fēng)險;其次降低財務(wù)成本，第三是提高集團(tuán)融資能力，最終達(dá)到提高集團(tuán)掌控能力，讓資金戰(zhàn)略成為集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的強(qiáng)有力支持。7778世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)管理理念全面預(yù)算全面預(yù)算管理既是一種方法，也是一種管理思想，是一種做任何決策之前都先考慮過程和結(jié)果的管理思想，是一種系統(tǒng)化管理的思想。全面預(yù)算管理根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為重點(diǎn)，逐層分解戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)，對各部門下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營活動，并對其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的財務(wù)管理方法，是通過價值驅(qū)動因素來進(jìn)行資源配置管理的過程，其最大的作用就是能整合企業(yè)的各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)、整合各種管理方法和體系。先進(jìn)的預(yù)算模式可以保證預(yù)算制定的過程能夠適應(yīng)不斷變化的經(jīng)營環(huán)境，從而采用高水平的財務(wù)模型來拓展年度預(yù)算的框架，建立以價值增值和可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的預(yù)算程序，進(jìn)而監(jiān)督企業(yè)的價值創(chuàng)造活動的全過程，建立預(yù)算與戰(zhàn)略計劃之間的聯(lián)系，保障公司年度經(jīng)營目標(biāo)的完成，并最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，達(dá)成公司愿景。7879世紀(jì)城集團(tuán)財務(wù)管理理念價值為上企業(yè)的發(fā)展壯大