不同生命周期科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施情況分析

1、    不同生命周期科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施情況分析    趙紅梅+李雅婷摘 要 科技型小微企業(yè)的發(fā)展需要政策支持，通過(guò)對(duì)常州60家企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，特別是創(chuàng)建期和成長(zhǎng)期的企業(yè)，其主要原因是企業(yè)自身對(duì)政策的不熟知，稅收政策變化過(guò)快和政府部門服務(wù)有待改進(jìn)等方面關(guān)鍵詞 科技型小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；生命周期doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 067 f810.43 a 1673 - 0194（2017）23- 0129- 020 前

2、言國(guó)內(nèi)外研究證明，科技型小微企業(yè)健康成長(zhǎng)需要稅收政策的支持，而且支持政策對(duì)不同生命周期階段企業(yè)成長(zhǎng)作用存在差異。本文從政策實(shí)施情況、效應(yīng)和影響因素（企業(yè)、政府和政策制度）三個(gè)層面設(shè)計(jì)問(wèn)卷調(diào)查，選擇常州市60家科技型小微企業(yè)作為研究對(duì)象。從調(diào)查問(wèn)卷的反饋情況來(lái)看，仍然存在著一些問(wèn)題，具體表現(xiàn)為以下幾方面。1 稅收優(yōu)惠政策實(shí)施分析1.1 總體稅負(fù)水平情況分析本文針對(duì)此問(wèn)題設(shè)計(jì)四個(gè)答案供被調(diào)查企業(yè)選擇，根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查的結(jié)果，將60家科技型小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)情況的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，如下表1所示。調(diào)查表明，成長(zhǎng)期和成熟期的企業(yè)大部分認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)較重和認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)基本合理，而創(chuàng)建期認(rèn)為基本合理的所占比重稍高；認(rèn)為

3、非常重和不重的所占比重少。因此，可以看出科技型小微企業(yè)越成熟，對(duì)稅負(fù)的負(fù)擔(dān)感就越重。1.2 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除的實(shí)施分析針對(duì)科技型小微企業(yè)就50%加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的享受情況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果如表2所示。從調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)建期的企業(yè)有88.23%未享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，成長(zhǎng)期的企業(yè)中也有66.67%的企業(yè)未享受加計(jì)扣除的政策，成熟期的企業(yè)享受該項(xiàng)政策也只有40%左右，總體而言，不管是哪個(gè)周期的企業(yè)對(duì)此項(xiàng)政策的享受均不高。1.3 所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施分析所得稅優(yōu)惠政策的享受受企業(yè)業(yè)績(jī)的影響，針對(duì)此問(wèn)，本文也是從享受與不享受兩個(gè)方面進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果如表3所示。從調(diào)查結(jié)果來(lái)年，成長(zhǎng)期和成熟期的大部分

4、企業(yè)享受到了所得稅征收的稅收優(yōu)惠政策，而創(chuàng)建期的企業(yè)享受的比例不高，這應(yīng)該與企業(yè)的盈利情況相關(guān)，處于創(chuàng)建期的企業(yè)大部分還未開(kāi)始獲利，無(wú)法取得該政策的優(yōu)惠。2 稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析本文稅收政策對(duì)投資能力、研發(fā)能力及競(jìng)爭(zhēng)力的提高或是沒(méi)有作用進(jìn)行初步了解，調(diào)查結(jié)果如表4所示。調(diào)查表明，總體而言稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的效果普遍反映良好，僅有11.67%的企業(yè)認(rèn)為沒(méi)有起作用；從不同生命周期企業(yè)而言，不管是投資能力、研發(fā)能力還是競(jìng)爭(zhēng)力的提高，成熟期的企業(yè)論文稅收優(yōu)惠政策效果好，而創(chuàng)建期的企業(yè)認(rèn)為效應(yīng)大的比例較低，成長(zhǎng)期的則介于二者之間。3 稅收優(yōu)惠政策實(shí)施影響因素分析那么哪些因素影響政策實(shí)施呢，總體而言稅

5、收優(yōu)惠政策實(shí)施情況受企業(yè)、政府服務(wù)和政策自身多方面的影響。根據(jù)60家科技型小微企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查，影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的主要情況如下。3.1 企業(yè)的熟知度調(diào)查表明，40%的企業(yè)認(rèn)為自己對(duì)政策不太熟悉，特別是創(chuàng)建期和成長(zhǎng)期的企業(yè)“非常熟悉”僅占13%。另外，就企業(yè)所得稅和研發(fā)支出50%的加計(jì)抵扣政策比較而言，企業(yè)對(duì)15%所得稅稅率優(yōu)惠正常了解要比研發(fā)支出加計(jì)扣除政策更充分，且沒(méi)有企業(yè)對(duì)稅收優(yōu)惠政策一無(wú)所知。3.2 政府的服務(wù)情況調(diào)查表明，企業(yè)主要通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視和報(bào)刊等渠道獲知稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)自身學(xué)習(xí)稅收優(yōu)惠政策的也占據(jù)了一部分，很少有企業(yè)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)上門輔導(dǎo)。此外，大部分企業(yè)對(duì)“及時(shí)告知相關(guān)稅收政策”這一服務(wù)更滿意，“稅務(wù)人員的職業(yè)道德水平”相對(duì)來(lái)說(shuō)滿意度較低，處于成熟期的企業(yè)對(duì)稅務(wù)部門服務(wù)的滿意度更高，創(chuàng)建期的企業(yè)滿意度最低。3.3 政策的自身情況調(diào)查中，許多企業(yè)反映，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策名目繁多，政策變化過(guò)快、落實(shí)手續(xù)太過(guò)復(fù)雜導(dǎo)致對(duì)政策的不了解，也有表示辦理減免稅的成本太高導(dǎo)致無(wú)法享受。主要參考文獻(xiàn)1張信東， 賀亞楠，馬小美.r&d稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的激勵(lì)效果分析基于國(guó)家級(jí)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中心的研究j.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2014（6）：12-18.2馬琳.促