大型公司全面預算管理制度

1、公司全面預算管理制度第一章 總則第一條 為加強公司預算管理，保證公司年度經(jīng)營目標的完成，控制經(jīng)營風險，明確工作目標、協(xié)調(diào)各單位(包括生產(chǎn)運營中心、各全資、控股子公司，下同)、各部門關系，監(jiān)督和控制日常經(jīng)營活動、分析和考核各單位、各部門的業(yè)績；做到事前預算、事中控制、事后考核，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司及全資、控股子公司。第三條 預算管理是按照公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，層層分解，下達于公司各部門及下屬各單位，以一系列的預算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容，建立的一套完整的、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將公司各個部門、各個單位經(jīng)營目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系起來，對其分工負責的經(jīng)營

2、活動全過程進行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進行考核與評價的內(nèi)部管理系統(tǒng)。第二章 機構(gòu)及職責第四條 預算組織體系：預算組織體系包括：預算決策機構(gòu)、預算組織機構(gòu)及監(jiān)控機構(gòu)、預算編制執(zhí)行機構(gòu)、預算考評機構(gòu)。(一) 預算決策機構(gòu)董事會為公司預算管理體系的最高決策機構(gòu)。主要職責：1. 制定公司的長遠發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標；2. 根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略審批年度經(jīng)營計劃及目標；3. 審議批準公司年度預算建議方案；4. 審議批準公司的年度預算和決算；5. 審議批準預算調(diào)整方案；6. 其他預算管理重大事宜決策。(二) 公司預算委員會預算委員會是公司全面預算管理的組織實施管理機構(gòu)。預算委員會構(gòu)成：主任由總經(jīng)理擔任，副主任由分管財

3、務副總擔任，成員由公司其他高層人員、財務管理部負責人、企業(yè)管理部負責人組成。預算委員會的主要職責：1. 組織擬訂公司年度預算基本假設、預算目標（包括總目標和目標分解體系）、預算編制方針和預算編制程序，預算執(zhí)行監(jiān)控方法，報董事會批準；2. 審核財務管理部提交的預算建議方案；3. 審核財務管理部提交的公司年度總預算草案，上報董事會，經(jīng)董事會批準后下達正式預算；4. 審核與預算相關的控制政策和考核標準；5. 審核超預算支出及其處理建議；6. 召集預算執(zhí)行分析會議，并提出考核、處理方案或修正預算的意見；7. 仲裁有關預算沖突。(三) 預算組織機構(gòu)及監(jiān)督執(zhí)行機構(gòu)財務管理部是具體負責預算工作的常設機構(gòu)，在

4、預算委員會直接領導下具體負責全面預算管理文件編撰、預算指標的測定、預算的匯總編制、最終預算任務的下達、預算過程的監(jiān)督和結(jié)果的評價等組織工作和匯總編制工作。主要職責：1. 根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，將預算委員會提出的預算總目標對各單位及總部各部門進行分解，編制預算指導文件并下達；2. 組織各單位及總部各部門編制預算建議方案，綜合平衡匯總編制公司預算建議方案，上報預算委員會和董事會審批，并修改預算指導文件；3. 組織各單位及總部各部門根據(jù)預算指導文件編制預算，綜合平衡匯總編制公司年度預算案，上報預算委員會；4. 編制財務預算，即利潤預算、資產(chǎn)負債表預算、資金預算；5. 向各單位及總部各部門下達經(jīng)批準的

5、年度預算（草）案；6. 向預算編制、執(zhí)行單位提供技術支持，提出改進預算工作的意見；7. 匯總預算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進行預算執(zhí)行差異分析，形成預算執(zhí)行情況的相關數(shù)據(jù)和報告，向預算委員會反饋報告；8. 對超出預算的支出項目進行初步審核；9. 預算期結(jié)束后，組織相關部門進行預算評價，向預算委員會提交本年度預算工作的分析報告。(四) 預算編制執(zhí)行機構(gòu)預算的編制是以公司的組織結(jié)構(gòu)為基礎，公司的各單位與總部各部門都是預算編制的執(zhí)行機構(gòu)。各單位及總部各部門的主要職責：1. 提供編制預算的各項基礎資料；2. 根據(jù)公司年度經(jīng)營計劃和財務管理部的預算指導文件編制本單位/部門預算建議方案；3. 根據(jù)經(jīng)批準的預算指導文件，將

6、公司整體預算編制要求與本單位/部門的實際情況相結(jié)合，具體制定本單位/部門該年度的預算計劃；4. 對預算依據(jù)、測算基礎和計劃控制措施進行詳細說明；5. 在日常經(jīng)營活動中執(zhí)行綜合平衡后的預算，促進生產(chǎn)經(jīng)營完成預算任務，加強預算自律，嚴格控制預算外行為；6. 定期提供預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)；7. 預算沖突上報。第三章 預算編制第五條 預算編制原則(一) 一致性原則各單位與總部各部門預算管理工作要與公司預算管理工作一致，各單位與總部各部門的預算必須服從公司的經(jīng)營目標。(二) 分級管理原則各單位負責本單位的預算，應參照近三年實際預算執(zhí)行情況，對照同系統(tǒng)或同行業(yè)企業(yè)先進指標，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，優(yōu)化本企業(yè)相

7、關指標后進行預算草案的編制，由公司負責審核和平衡。(三) 全面原則預算要全面完整，有關預算指標要相互銜接，勾稽關系明確，以保證整個預算的綜合平衡。(四) 實事求是原則預算編制要根據(jù)單位/部門的實際情況，不得隨意夸大或虛擬消耗與費用，也不得不切實際地浮夸利潤，要從實際出發(fā)，充分估計各種有利因素和不利因素，保證預算切實可行。第六條 預算編制方式(一) 公司預算委員會啟動預算編制，財務管理部下發(fā)經(jīng)公司預算委員會審批過的預算編制大綱模版、表單及預算編制要求；(二) 各單位及總部部門根據(jù)上年度總結(jié)、本年業(yè)績預估、按要求編制初步預算；(三) 財務管理部召開年度預算質(zhì)詢會，經(jīng)質(zhì)詢，明確各單位及總部各部門業(yè)務

8、重點及相關目標，形成各單位及總部各部門的具體預算目標和預算修改意見，報公司預算委員會、董事會審批，審批通過后下發(fā)各單位及總部各部門。(四) 各單位/總部各部門根據(jù)確定的具體預算目標和預算修改意見，編制本單位/部門詳細的預算上報財務管理部。(五) 財務管理部審核各單位上報的預算，進行統(tǒng)一平衡，形成公司預算，報公司預算委員會和董事會審批，審批通過后下發(fā)各單位及總部各部門(六) 各單位及總部各部門遵照公司下發(fā)的預算執(zhí)行。第七條 預算編制內(nèi)容(一) 經(jīng)營預算（銷售收入預算，生產(chǎn)預算，直接材料消耗及采購預算，人工預算，制造費用預算，產(chǎn)品成本預算，期末存貨預算，銷售、管理及財務費用預算等）；(二) 專項投

9、資預算（如企業(yè)固定資產(chǎn)購置、企業(yè)擴建改造、更新改造等具體反映投資時間、規(guī)模、收益及資金籌措方式等）；(三) 財務預算（預計損益表、預計資產(chǎn)負債表、預計現(xiàn)金流量表）。第八條 預算編制方法(一) 經(jīng)營預算編制1. 銷售預算銷售預算是安排預算期內(nèi)銷售規(guī)模的計劃，是編制預算的關鍵與起點，也是編制其他預算的基礎，銷售預算是在做好銷售預測的基礎上，根據(jù)企業(yè)目標利潤，定貨合同，市場需求進行編制，內(nèi)容包括產(chǎn)品名稱、銷售量、單價、銷售收入。對于堿業(yè)單位銷售預算要進行市場細分，即要在劃分產(chǎn)品等級、市場區(qū)域的基礎上，再細分市場的價格、銷量，以及在該細分市場為銷售而發(fā)生的各類費用逐項進行詳細預算，特別是銷售費用預算中

10、的特殊項目，如中轉(zhuǎn)費、鐵路運費、船運費、港雜費等項目，要按車型及發(fā)運量進行詳細的測算，同時須向預算審核部門提交鐵路、船運部門、港口的收費標準及依據(jù)。預算產(chǎn)銷率為100%，博源國貿(mào)公司銷售系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品銷量要與各生產(chǎn)企業(yè)保持一致。為了編制現(xiàn)金流量表，還應根據(jù)年度銷售收入及前期應收賬款編制“預計現(xiàn)金收入計劃表”。2. 生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是安排預算期內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模的計劃，為編制直接材料消耗及采購預算、產(chǎn)品成本費用預算提供根據(jù)。生產(chǎn)預算由生產(chǎn)部門負責編制，它根據(jù)銷售預算結(jié)合期初期末產(chǎn)成品結(jié)存量進行編制。本期生產(chǎn)量本期銷售量+期末產(chǎn)成品存貨量一期初產(chǎn)成品存貨量其表式內(nèi)容應按產(chǎn)品類別分別反映本期銷售量，期末產(chǎn)成

11、品存貨、期初產(chǎn)成品存貨、本期生產(chǎn)量。編制時應注意保持生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間的比例關系，避免產(chǎn)、銷脫節(jié)或超儲積壓。3. 直接材料消耗及采購預算直接材料消耗及采購預算是用來確定預算期內(nèi)材料消耗量，采購量及采購成本，為編制產(chǎn)品成本預算提供根據(jù)。直接材料消耗及采購預算由供應部門負責編制，它根據(jù)生產(chǎn)預算、材料消耗定額，結(jié)合期初期末結(jié)存進行編制。材料消耗量生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗定額材料采購量材料消耗量+期末存貨量-期初存貨量其表式內(nèi)容應按產(chǎn)品分材料反映預算期生產(chǎn)量、單位消耗定額、材料消耗量、期末期初存貨量、采購量、材料單價、金額進行編制。為了便于編制現(xiàn)金流量表應根據(jù)材料采購金額結(jié)合期初應付

12、款編制現(xiàn)金支出計劃表。4. 直接人工預算直接人工預算是用來確定預算期內(nèi)人工工時的消耗水平和工資水平，為編制成本、費用預算提供根據(jù)。直接人工預算由企業(yè)管理部人力資源室組織編制，它根據(jù)生產(chǎn)預算工時定額及各類人員或工人數(shù)及平均工資水平進行編制。單位產(chǎn)品人工成本單位產(chǎn)品定額工時×小時工資率小時工資率基本生產(chǎn)工人工資總額÷產(chǎn)品定額工時總額產(chǎn)品定額工時總額產(chǎn)品數(shù)量×單位產(chǎn)品工時定額勞務費支出要按發(fā)生勞務的單位分明細測算，如勞務工資、保運工資、零星勞務等。5. 制造費用預算制造費用預算是指除直接材料、直接人工預算以外的其他一切生產(chǎn)費用，包括動能費用、專用費用、制造費用等，由企業(yè)

13、有關職能部門提供，財務部門平衡匯總編制。編制方法，首先按成本性態(tài)分解為固定費用與變動費用。固定費用可在上年的基礎上預報預算期變動因素加減確定。變動費用則根據(jù)上年實際結(jié)合任務量增減及節(jié)約要求計算確定。即：變動費用預算上年實際變動費×（1±任務量增減%）×（1-節(jié)約率）大修理費用預算編制要按項目預算，并且對大修項目的具體構(gòu)成進行詳細的明細預算（包括單位、項目、數(shù)量、單價、規(guī)格等），不能簡單地堆砌數(shù)字；對費用的主要組成項目，以及與上年度比浮動超出10%的項目，都要有詳細的說明及測算依據(jù)；制造費用按明細項目逐項編制。為了編制現(xiàn)金流量表，對于制造費用中使用現(xiàn)金部分應單獨列示

14、。6. 成本預算產(chǎn)品成本預算是反映預算期各種產(chǎn)品計劃單位成本和總成本的一種預算，為編制損益表和資產(chǎn)負債表提供根據(jù)。產(chǎn)品成本預算是由財務部門根據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算按產(chǎn)品類別進行編制。其內(nèi)容包括單位成本、總成本、期初期末在產(chǎn)品成本、期初及期末產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等項目。對成本中的主要組成項目，以及與上年度比浮動超出10%的項目，都要有詳細的說明及測算依據(jù)7. 期末存貨預算期末存貨預算是反映企業(yè)期末庫存材料、在制品和產(chǎn)成品的預算數(shù)，為編制損益表、資產(chǎn)負債表提供根據(jù)。期末存貨預算由財務部門根據(jù)生產(chǎn)預算、直接材料預算、產(chǎn)品成本預算進行匯總編制，按存貨類別分別反映存貨名

15、稱、數(shù)量、單價和金額。8. 銷售及管理費用、財務費用預算銷售及管理費用、財務費用預算是指預算期內(nèi)屬于制造業(yè)務范圍以外，在銷售、企業(yè)管理、資金籌措活動中所發(fā)生的各項費用預算，亦稱營業(yè)費用預算。財務費用測算要參照企業(yè)當期效益、正常經(jīng)營需求及項目融資計劃情況進行編制，并附下年資金計劃。三項費用預算中不得出現(xiàn)“其它”項，應按性質(zhì)歸集于相應的項目中，無法歸集而必須出現(xiàn)的“其它”項要有詳細的說明及測算依據(jù)。該預算由財務部門進行編制，編制方法與制造費用預算相同，為編制損益表提供根據(jù)。為便于編制現(xiàn)金流量表，凡上述費用需要以現(xiàn)金支付的部分，應分別列示。(二) 專項投資預算編制專項投資預算是指企業(yè)的長期投資項目如

16、廠房設備的擴建、改建、購置、更新，資源的開發(fā)、利用、新產(chǎn)品的試制等方面的支出，為編制現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表提供根據(jù)。長期投資必須搞好投資的可行性研究和項目市場前景，從企業(yè)，國民經(jīng)濟和社會環(huán)境的角度進行研究論證，分析經(jīng)濟、技術和財務的可行性。并按規(guī)定程序經(jīng)批準后方可列入預算。專項投資必須附有項目建議書、審批文檔、經(jīng)濟效益評價、項目實施的步驟、計劃進度等詳細內(nèi)容。專項投資預算由技術部門進行編制，具體反映投資的項目、時間、規(guī)模以及資金的籌措方式等。為了編制現(xiàn)金流量表的需要，在預算年度內(nèi)需要現(xiàn)金支出的部分應單獨列出。(三) 財務預算編制1. 預計損益表預計損益表是以貨幣形式綜合反映預算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動

17、成果的利潤計劃表。預計損益表由財務部門根據(jù)銷售預算、產(chǎn)品成本預算、銷售及管理費用、財務費用預算進行編制，內(nèi)容及格式與決算報表損益表相一致。2. 預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)預算期末財務狀況的總括性預算。預計資產(chǎn)負債表由企業(yè)財務部門根據(jù)上年度決算及預算年度銷售預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算、期末存貨預算、預計損益表、預計現(xiàn)金流量分析計算編制，內(nèi)容及格式與決算報告資產(chǎn)負債表相一致。3. 預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表反映企業(yè)預算期內(nèi)由于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。預計現(xiàn)金流量表由財務部門根據(jù)有關經(jīng)營預算與專項投資預算分析編

18、制，內(nèi)容及格式與決算報告現(xiàn)金流量表相一致。第九條 可預見的其他業(yè)務收入、成本、營業(yè)外收入、支出要按明細填報，并注明數(shù)據(jù)來由。第十條 預算期間(一) 預算年度為每年1月1日至12月31日。(二) 年度預算需按季、月分解，求得季、月預算，以利跟蹤分析。第十一條 預算編制的進度由財務管理部統(tǒng)一進行安排，各單位安排進度執(zhí)行。第十二條 預算文檔要求全面預算文字材料一律在Word狀態(tài)下用四號宋體字編制，頁面設置統(tǒng)一為A4紙；數(shù)據(jù)統(tǒng)計或計算及報表一律在Excel狀態(tài)下用12號宋體字編制，頁面設置統(tǒng)一為A4紙，所列數(shù)字均使用千位分隔符，保留兩位小數(shù)點，在預算編制過程中對各表格之間建立公式鏈接，使各項預算前后勾

19、稽關系清晰明了，便于*預算主管部門進行預算審核。第四章 預算執(zhí)行、調(diào)整與考核第十三條 在全面預算管理過程中，要本著“先算后花，先算后干”的原則，以預算為依據(jù)計算控制。（一） 企業(yè)預算一經(jīng)批復下達，各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系。（二） 將全面預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。（三） 強化現(xiàn)金流量的預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內(nèi)的資金撥付

20、，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，原則上不予支付，屬于預算調(diào)整的項目在批準后方可支付，對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，一律不予支付。（四） 嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預算，努力完成利潤指標。在日?？刂浦?，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監(jiān)控。對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關部門應及時查明原因，提出解決辦法。（五） 建立預算報告制度，要求各預算執(zhí)行單位定期報告預算的執(zhí)行情況。對于預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要查找原因，提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。 第十四條 在預算

21、執(zhí)行過程中，由相關部門按業(yè)務分工隨時進行監(jiān)控分析，其分工和監(jiān)控內(nèi)容是：(一) 技術中心負責長期投資預算，具體包括對在建項目的進度質(zhì)量、工程款的支付等進行監(jiān)控分析。(二) 市場管理部負責銷售預算、銷售合同的執(zhí)行情況、銷售貨款的回收情況進行監(jiān)控分析；(三) 生產(chǎn)管理部負責生產(chǎn)預算，包括生產(chǎn)產(chǎn)品進度、在制品存貨的占用等執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析；(四) 生產(chǎn)管理部負責對材料消耗及采購預算，包括材料的消耗、材料存貨的儲備情況、應付貨款的支付情況進行監(jiān)控分析；(五) 人力資源室負責人工預算，包括工資的支付、勞動定額的執(zhí)行情況進行監(jiān)控分析；(六) 財務管理部負責對成本、費用預算支出情況、利潤的完成情況以及現(xiàn)金的收支情況進行監(jiān)控分析。第十五條 監(jiān)控對象包括公司總部預算和各單位預算。第十六條 每月、季度各單位應對預算執(zhí)行情況包括存在的問題寫出分析報告向財務管理部匯報，財務管