淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

1、    淺談如何優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)    劉媛【摘要】行政事業(yè)單位是國家社會職能發(fā)揮作用的一個關(guān)健窗口，建立完善其內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要。近年來，國家不斷深化行政事業(yè)單位改革，相繼出臺了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）、關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見。本文將通過分析目前行政事業(yè)單位普遍存在的問題，進一步提出相應(yīng)的措施和建議，為行政事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)提供參考意見。【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化行政事業(yè)單位社會職能的特殊性，直接影響其內(nèi)部控制如何實施，如何實現(xiàn)相應(yīng)的作用及效果。根據(jù)coso報告，政府內(nèi)部控制是指為了實

2、現(xiàn)財務(wù)報告的可靠性、運行的效率及有效性，政府所實施的符合法律法規(guī)的管理行為，是其整體管理組成的一部分。這個表述是從政府審計的角度出發(fā)，以實現(xiàn)管理目標。而我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制定義是：單位通過制定一系列制度、執(zhí)行程序，實施一系列措施，來對經(jīng)濟活動中的風(fēng)性加以規(guī)避和管控，從而達到控制目標的一種管理方式1。我國對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義更強調(diào)對內(nèi)部管理水平的提升，以加強風(fēng)性防范機制建設(shè)為目標。行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，有利于提高內(nèi)部控制的管理水平，提升內(nèi)部管理的規(guī)范性、可操作性和執(zhí)行力；有利于降低行政事業(yè)單位的風(fēng)性，合理分配內(nèi)部物資和資金，提高行政事業(yè)單位資源的利用率，強化行政事業(yè)單位預(yù)算管理

3、的作用；有利于規(guī)范單位內(nèi)部的各項規(guī)章制度的運行，促進行政事業(yè)單位自身職能的有效發(fā)揮。同時，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，在建立和完善我國行政問責(zé)制，形成科學(xué)民主決策機制，建立廉政風(fēng)性評估防控機制，以及進一步深化行政體制改革方面，扮演著關(guān)鍵角色，發(fā)揮著重要作用。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題內(nèi)控意識淡薄、內(nèi)控理念模糊。目前大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的要求、方法、流程等內(nèi)容的認識都浮于表面，某些單位部分人員甚至對內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容都一知半解，因而本單位的內(nèi)控制度建設(shè)始終不能深入。而這些問題的根源就在于缺乏內(nèi)控意識、混淆內(nèi)控概念，相應(yīng)的理論基礎(chǔ)不健全。業(yè)務(wù)層面控制有效性不足。預(yù)算管理方面隨著國庫集

4、中支付制度的實施推進，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理水平得到了極大提高，但預(yù)算管理的科學(xué)性方面仍存在預(yù)算執(zhí)行支出進度不合理、預(yù)算執(zhí)行分析機制缺失等問題。采購業(yè)務(wù)方面則存在著采購計劃性不強、采購物資質(zhì)次價高、重采購輕驗收等突出問題。資產(chǎn)管理方面普遍存在重采購輕管理、閑置浪費嚴重、處置不規(guī)范等問題。內(nèi)部信息不能有效傳遞。行政事業(yè)單位是一個龐大的系統(tǒng)，信息在各單位各部門的有效傳遞非常重要，我國的行政單位由于部門和層次間的性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，不可避免的影響信息溝通效率，業(yè)務(wù)不能及時受理，管理效率低下。同時，業(yè)務(wù)獨立性很容易產(chǎn)生信息孤島問題，嚴重影響信息共享與交流。監(jiān)督機制和績效激勵機制關(guān)注不夠。監(jiān)督力量對行政

5、事業(yè)單位的內(nèi)部控制的良好開展具有重要意義。監(jiān)督內(nèi)部控制運行是否規(guī)范化，監(jiān)督其結(jié)果是否達到了內(nèi)部控制的標準和效果。此外，一部分失業(yè)單位沒有意識到績效激勵機制對內(nèi)部控制的推動作用，員工缺乏真正參與到內(nèi)部控制之中的積極性。二、改進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的建議（一）加強內(nèi)部控制意識首先，加強行政事業(yè)單位管理層內(nèi)部控制意識，使其真正認識到內(nèi)部控制的重要性，并將單位內(nèi)部控制納人戰(zhàn)略角度進行分析。在了解本單位情況的基礎(chǔ)之上，有針對性、選擇性、科學(xué)性地對單位內(nèi)部進行管理。其次，加強內(nèi)部控制宣傳，加深單位普通員工對內(nèi)部控制概念、重要性的認識，明確自身在內(nèi)部控制過程中的責(zé)任，全面提升其參與內(nèi)部控制活動飛積極性與

6、主動性，更好的促進內(nèi)部控制活動的展開。最后，建立健全內(nèi)部控制文化，積極營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，全面提升單位內(nèi)部控制效率。（二）完善業(yè)務(wù)層面內(nèi)控機制為了加強對經(jīng)濟活動中各項風(fēng)性的防范與控制，需要對業(yè)務(wù)層的內(nèi)部控制進行建立和完善。采用科學(xué)、合理的方法對預(yù)算編制進行分析，從而有效的提升資金的使用效率。在編制預(yù)算時，要嚴格遵守合理性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性的原則，嚴格預(yù)算審批程序，合理確定審批限額。強化執(zhí)行管理，引入全面預(yù)算管理機制和績效考核制，提高預(yù)算執(zhí)行有效性，加大預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督與分析。針對采購業(yè)務(wù)控制，應(yīng)該嚴格落實政府采購管理有關(guān)規(guī)定要求，委托專業(yè)機構(gòu)進行公開招投標采購，并進一步強化采購驗收管

7、理，防范采購環(huán)節(jié)的各項風(fēng)性問題。針對資產(chǎn)管理控制，主要是通過事業(yè)單位的資產(chǎn)記錄、實物保存、定期盤點、賬實核對等一系列的措施，加強對行政事業(yè)單位的貨幣資金、無形資產(chǎn)、實物資產(chǎn)的控制管理，規(guī)范報廢資產(chǎn)處置。并嚴格落實好不相容崗位分離制度。（三）健全信息溝通機制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制加強信息溝通和信息化建設(shè)。相關(guān)預(yù)算、收支、采購、資產(chǎn)管理等多種業(yè)務(wù)活動部門，明確各自崗位職責(zé)，協(xié)調(diào)信息溝通機制。行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制不僅依靠財務(wù)部門，更需要各業(yè)務(wù)部門協(xié)同參與，共享重要信息，提高執(zhí)行效率。（四）強化監(jiān)督檢查與評價加強內(nèi)部控制評價監(jiān)督工作、監(jiān)督檢查和自我評價，是行政事業(yè)單位實施有效內(nèi)部控制的重要保證。對各部門、各崗位職員在內(nèi)部控制監(jiān)督工作中的職責(zé)權(quán)限進行明確，并加強對各崗位職員監(jiān)督績效的考核評價；通過有效性評價，不斷提高單位內(nèi)部審計人員、預(yù)算編制執(zhí)行人員等全體職員的工作績效與崗位勝任力，進而提高內(nèi)部控制整體工作實效性，加快推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制建設(shè)。將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性。其次，應(yīng)該積極配合幣擬子外部監(jiān)督，加強與審計、監(jiān)察等部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況進行全面的審視分析，及時發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的各類問題，促進提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理