內(nèi)部控制制度建設的思考

1、內(nèi)部控制制度建設的思考 企業(yè)的內(nèi)部掌握是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機制，它是一種制度建設。科學管理要求主觀符合客觀，任何一項管理方法，其客觀成分越多，科學性越強。內(nèi)部掌握制度的制定也不例外，應本著實事求是的原則制定切實可行的掌握標準。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點和獨特的環(huán)境條件、發(fā)展目標、經(jīng)營管理方式，其掌握的關鍵點不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部掌握制度時，應留意解決好以下問題： （一）關于內(nèi)部掌握的內(nèi)容 內(nèi)部掌握的內(nèi)容，應對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的掌握，明確掌握的關鍵點。內(nèi)部掌握的重點如下： 第一，對企業(yè)資金進行的掌握，各項資金的收支業(yè)務必需根據(jù)手續(xù)制度辦事，按預算計劃

2、執(zhí)行。 第二，加強各環(huán)節(jié)責任人的監(jiān)控管理，避免權力濫用造成經(jīng)濟損失。 第三，要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。偷懶可以說是人的一種本能，在沒有制度約束下，人們都有停下來歇一歇的想法，都想盡量輕松、自在。而企業(yè)是營利性組織，它的宗旨就是贏利，是為了追逐剩余價值而存在的，所以，員工的偷懶是企業(yè)經(jīng)營的大敵。要讓員工不偷懶就要用制度來約束。 （二）關于內(nèi)部掌握的目標 公司治理實際上是指全部者對企業(yè)經(jīng)營者進行監(jiān)督和掌握的一整套制度支配，而內(nèi)部掌握則是實施監(jiān)控管理的直接手段。我國所確定的內(nèi)部會計掌握目標則是：一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞、消退隱患，防止并準時發(fā)覺、糾正錯誤及舞

3、弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全完整；三是確保國家有關法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。掌握管理的重點則是建章建制，維護企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營秩序。正是由于內(nèi)部掌握層次的特定要求，因此，所提出的內(nèi)部掌握的目標就相對較低，側(cè)重于會計處理秩序和業(yè)務處理秩序方面的規(guī)范要求?？陀^地分析內(nèi)部掌握目標，有利于我們熟悉和理解內(nèi)部掌握要素，把握內(nèi)部掌握的重點和難點，建立科學和完善的企業(yè)內(nèi)部掌握制度。 （三）企業(yè)內(nèi)部掌握應關注員工的培育和教育 加強對員工的培育和教育，是內(nèi)部掌握建設中的重要內(nèi)容。首先，應加強對企業(yè)員工誠懇守信的教育，因為假如沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)

4、的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽。其次，要關注員工自身價值的建設，注意其創(chuàng)新能力的培育和提高。應當對不同的工作崗位每年提出不同的學問更新要求，通過培訓、考試、考核和業(yè)績評估等形式提升企業(yè)全體員工的能力水平。 （四）應制定嚴格的責任追究制度和處罰規(guī)定 責任追究制度是企業(yè)內(nèi)掌握度貫徹執(zhí)行的根本保證，假如沒有嚴格的責任追究制度，就會使各項合理的規(guī)章制度形同虛設，這個企業(yè)也就沒有什么凝聚力和戰(zhàn)斗力可言。處罰規(guī)定是責任追究制度的補充，它既是治理違法違規(guī)、偷懶、弄虛作假的直接手段，又是樹立正風，打擊歪風邪氣的有力武器，這種制度規(guī)定是必需的，也是有效的。在內(nèi)掌握度面前人人公平，全體員工都應是內(nèi)部掌握制度的執(zhí)行者和維護

5、者，在企業(yè)內(nèi)部不應有特別員工。 （五）建立合理的授權掌握機制 內(nèi)部掌握實質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的掌握管理。這種掌握管理要解決兩個關鍵問題，一是從事該業(yè)務活動人員資格的認定問題；二是合理委托授權問題。人員資格認定，是客觀推斷職工工作能力和品質(zhì)的過程，通過這種認定能夠合理確定工作崗位的合適人選，形成企業(yè)內(nèi)部掌握的組織梯隊。而合理委托授權，要解決的是責、權、利的約束問題。人員的選定和分派使用，是建立合理授權掌握機制的核心問題，在用人問題上應本著知人善用，用其所長避其所短的原則，選擇合格人員，支配其從事適合他的工作，才能使企業(yè)的效率和效果得到最大限度的提高。 首先，要將崗位的責任、權利、利益嚴格確定下來，使員工的每天工作都在制度的約束中進行。 其次，要建立適時的監(jiān)控系統(tǒng)，讓不稱職的員工離開其工作崗位。 內(nèi)部掌握的