會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文

1、會(huì)計(jì)?？飘厴I(yè)論文LOGO標(biāo)準(zhǔn)化管理部編碼-99968T-6889628-J68568-1689N中國(guó)石油大學(xué)（華東）現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目：論內(nèi)部審計(jì)工作在建立健全 企業(yè)內(nèi)控制度中的重要性學(xué)習(xí)中心：膠南財(cái)校年級(jí)專業(yè)：函授07級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)生姓名：楊曉偉學(xué)號(hào):指導(dǎo)教師：劉方池職稱:教授導(dǎo)師單位：華中科技大學(xué)中國(guó)石油大學(xué)（華東）遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院論文完成時(shí)間：2009年4月28日摘要：根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單 位的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部 控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)

2、部審計(jì)工作。強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi) 控失效。一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)的三個(gè)方面。為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。要順利實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的的有機(jī)結(jié)合來有效進(jìn)行 內(nèi)部控制的監(jiān)督檢査工作。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，它的內(nèi)容十 分廣泛，要建立健全內(nèi)控制度并有效進(jìn)行，首先就必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)審工作，使之規(guī)范化和制度 化，這樣才能取得事半功倍的效果，才能使企業(yè)建立和健全內(nèi)部控制制度工作得以順利推廣。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)，會(huì)計(jì)行為一、概論根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及財(cái)政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，各單位（包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社 會(huì)團(tuán)體、公

3、司、企業(yè)、事業(yè)單位和其它經(jīng)濟(jì)組織）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范的規(guī) 定，結(jié)合部門和系統(tǒng)內(nèi)部的有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制 制度，并組織實(shí)施。內(nèi)部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和 舞弊行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理IJ標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部 控制是一個(gè)單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，它涵蓋單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)部門和各個(gè)崗位， 并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán) 節(jié)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和本單位的實(shí)際情況，全體員丄必須遵照?qǐng)?zhí)行

4、，任 何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé) 權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機(jī)構(gòu)和 崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；內(nèi)部控制還應(yīng)當(dāng)正確處理成本與效益的關(guān)系，保證以 合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)單位內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)，它111獨(dú)立于被審 部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項(xiàng)既定的政策、程序是否貫 徹、建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，乂是內(nèi)部控制的

5、一種特殊形式。它主要 體現(xiàn)在一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有 效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個(gè)分支 系統(tǒng)，乂是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制Ll標(biāo)的重要手段，內(nèi)審制度的完善是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，同 時(shí)，內(nèi)部審汁還能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)應(yīng) 是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。二、內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作目前，一般企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)，從內(nèi)容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計(jì) 劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護(hù)資本的安全，資源的節(jié)約和

6、有效使用，經(jīng)營(yíng)Ll標(biāo)的完成等方 面來展開的。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)的設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度和廣度、審計(jì)方式和規(guī)范管 理等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度 的要求。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。Ll前企業(yè)大部分的內(nèi)部審汁部門，基本上與其他職能 部門平行，有些中小企業(yè)棋至還沒有獨(dú)立的內(nèi)部審汁部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和 權(quán)威性。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)同處一級(jí)的總公司財(cái)務(wù)部門及其他經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行 審計(jì)，只審計(jì)二級(jí)企業(yè)；即便對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，通常也難以取得滿意的效果。按照會(huì)訃法和財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本規(guī)范（征求意見稿）的要求

7、，企業(yè)應(yīng)在股東會(huì)下 設(shè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)部，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計(jì)部應(yīng)對(duì)董事 會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會(huì)的指導(dǎo)。其次，內(nèi)部審計(jì)的職能要從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員往往將 大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能是查錯(cuò)防 弊而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)和作出管理建議，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、帳本、憑證 及其相關(guān)資料，工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。如對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)IJ的審計(jì) 中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間對(duì)被投資單位的投資 收益按權(quán)益法或成本法進(jìn)行了正確的核

8、算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報(bào)率是否合理，合作對(duì)象 的選擇是否恰當(dāng)，是否有更好的選擇方案等，一般都不去做深入的分析。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機(jī)制的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部管理的逐步提高，會(huì)計(jì)電算化的 普及，帳務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審汁也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯(cuò)向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審汁的重點(diǎn)應(yīng) 從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。再次，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從事后審計(jì)向事前審計(jì)和事中審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是 事后審計(jì)，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù) 防和事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。企業(yè)的采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn) 計(jì)劃、銷售計(jì)劃、資金計(jì)劃

9、、投資汁劃及費(fèi)用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計(jì)應(yīng) 能及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人才。隨著內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)、管理領(lǐng)域的 拓展，審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的，不僅要有懂財(cái)務(wù)的審計(jì)人才，而且還應(yīng)配備精 通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)在企 業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識(shí)更新，以適應(yīng)不斷 變化的市場(chǎng)規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。三、強(qiáng)化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效（一）、一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在

10、以下幾方面：1、會(huì)計(jì)信息失真。近年來由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作比較混亂，核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn) 象較為嚴(yán)重，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置帳外帳、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報(bào)收入 和利潤(rùn)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，既使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮，其它企業(yè)的 會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀就更加堪憂。2、費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的管理中往往就存在著較大的管理漏 洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。再 如有的企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的 雖然有制度，但在實(shí)際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)

11、。如現(xiàn)在有的上市公司每年提取的壞 帳損失或商品削價(jià)損失動(dòng)則就是兒千萬(wàn)元，有的其至一次就報(bào)損兒億元，上市公司的內(nèi)部管理上 已是這么觸IJ驚心，其他企業(yè)的狀況就可想而知了。3、違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞 大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。如幸福實(shí)業(yè)的前任董事長(zhǎng)與企業(yè)分管財(cái)務(wù)與證券業(yè) 務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)相互勾結(jié)，大肆侵呑企業(yè)資金、大量行賄的案件，就表明企業(yè)內(nèi)控制度在他們眼里已是 廢紙一張，那里還有約束力可言。（二）、為遏制內(nèi)控失效，必須強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)針對(duì)內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時(shí)，就應(yīng)有針對(duì)性的加強(qiáng)相關(guān)方面的內(nèi)部審 計(jì)工作。1、根據(jù)各部

12、門的特點(diǎn)，建立“防、堵、查”為主線的遞進(jìn)式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、 供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好釆用雙簽制，所 有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個(gè)人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部 門常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、紀(jì)律檢查、專項(xiàng)審計(jì)等手段，建 立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個(gè)層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，而且對(duì)于 防范和化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)起到重要作用。2、加強(qiáng)內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計(jì)工作制度化。為了保證內(nèi)

13、部控制制度能有效地發(fā)揮作 用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行悄況進(jìn)行檢查和考核，Iu內(nèi)審部 門結(jié)合財(cái)務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得 到有效遵循，執(zhí)行中有何成績(jī)，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項(xiàng)內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全 執(zhí)行，佔(zhàn)計(jì)可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵(lì)或物 質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和 動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的Ll的。3、建立內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象起到震撼作用。對(duì)內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn) 的問題，屬于違反企

14、業(yè)內(nèi)部控制制度的要分析其出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的原因，如是屬于主觀原因的，要 報(bào)請(qǐng)企業(yè)決策層，堅(jiān)決予以查處，責(zé)令有關(guān)部門及時(shí)糾正；如屬于制度設(shè)計(jì)缺陷的，要會(huì)同有關(guān) 職能，及時(shí)對(duì)制度中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行完善，以保證內(nèi)控制度的先進(jìn)性和權(quán)威性。在內(nèi)部審計(jì)中如 有發(fā)現(xiàn)違法、違紀(jì)案件，要決不姑息手軟，積極和司法部門取得聯(lián)系，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員的責(zé) 任，并在公司內(nèi)部給予通報(bào)，以起到警戒的作用。四、要順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，也必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作1、建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī) 制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)Izl標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本LI標(biāo)之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi) 部審計(jì)

15、機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計(jì)制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制LI標(biāo)的重要途徑。在科學(xué)的內(nèi)部控制組 織框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部、人事部的一個(gè)獨(dú)立部門，它應(yīng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如有 必要，遇有重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時(shí)，還可直接向股東大會(huì) 極其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)報(bào)告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi) 部審計(jì)報(bào)告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對(duì)內(nèi)審報(bào)告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及 時(shí)予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，最大力度地完 成企業(yè)的目標(biāo)。2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護(hù)企業(yè)財(cái)

16、產(chǎn)完整， 也是內(nèi)部控制所要達(dá)到的基本Ll標(biāo)，同時(shí)這也是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的基本職責(zé)。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計(jì)人 員在日常內(nèi)部審計(jì)工作中的重點(diǎn)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，庫(kù)存商品的管理，無疑是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)，而庫(kù)存商品的盤盈、 盤虧的處理，是在日常管理中最容易出現(xiàn)漏洞和盲點(diǎn)的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制制度重點(diǎn)規(guī)范的內(nèi)容之 -O在日常的流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)中，這就是內(nèi)部審汁的工作重點(diǎn)，通過對(duì)照有關(guān)的內(nèi)部控 制制度，并對(duì)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)資料、盤盈及盤虧報(bào)表進(jìn)行重點(diǎn)抽查，查明資產(chǎn)報(bào)盈、毀損產(chǎn)生的 原因，如是人為因素造成的盈虧要和責(zé)任人的經(jīng)

17、濟(jì)責(zé)任直接掛鉤，給予相關(guān)人員相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和處 罰。如是內(nèi)部管理制度、內(nèi)部運(yùn)行過程存在不合理的地方所造成的，就應(yīng)對(duì)相應(yīng)操作規(guī)程、工藝 流程進(jìn)行調(diào)整，以堵住漏洞，減少不必要的損失。同時(shí)，還應(yīng)審查資產(chǎn)盤盈盤虧的審批手續(xù)是否 完備，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)，就可在很大程度上防堵庫(kù)存商品盤點(diǎn)中的可能存在的漏洞，保證 企業(yè)資產(chǎn)的完整。3、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保國(guó)家有關(guān)法律、法 規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，是內(nèi)部控制的乂一基本標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在保證內(nèi)部控制達(dá)到這一 Ll標(biāo)上更是大有可為。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)審的基本內(nèi)容之一，內(nèi)審是對(duì)企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)資料真 實(shí)完整的再監(jiān)督。企業(yè)的會(huì)計(jì)

18、工作，山企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行規(guī)范。企業(yè)財(cái)會(huì)部門，應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求， 建立必要的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管都有相關(guān)的制度進(jìn)行約束，并建 立內(nèi)部稽核制度，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整。但山于制度設(shè)汁的局限性及制度執(zhí) 行過程中的人為主觀因素，在企業(yè)的會(huì)計(jì)中難免存在這樣或那樣的問題和漏洞，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)就 是發(fā)現(xiàn)這些問題的重要手段，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中存在的不足、制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差， 及時(shí)向企業(yè)管理當(dāng)局提出建議，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的要求和Ll標(biāo)。五、通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的的有機(jī)結(jié)合來有效進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作 企業(yè)除在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審部門進(jìn)行自我檢查和評(píng)

19、議以外，還可以同時(shí)也必須聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu) 來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)?？h級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門也應(yīng)對(duì)企業(yè) 的內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行惜況進(jìn)行檢查監(jiān)督，但這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內(nèi)審的職能，只 能是內(nèi)部審計(jì)的補(bǔ)充和對(duì)內(nèi)審的再監(jiān)督，兩者只有有機(jī)的結(jié)合在一起，才能對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效 的監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督主要是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法對(duì)受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審 訃、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)的一種監(jiān)督形式。社會(huì)監(jiān)督以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn) 可，具有很強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但山于外部監(jiān)督包括政府監(jiān)督（如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等 部門的監(jiān)督）和社會(huì)監(jiān)督（如注冊(cè)會(huì)訃師、公眾媒體等的監(jiān)督）都存在一定的確需、缺陷性，其監(jiān) 督不到位、措施不得力的悄況時(shí)常出現(xiàn)，其具