物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）

1、物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）提要：會(huì)計(jì)基本崗位 包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來(lái)款核算、總帳、報(bào)表、制度設(shè)計(jì)、 稽核物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）第一章會(huì)計(jì)制度建設(shè)第一條依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及行業(yè)會(huì)計(jì)制度等, 特建立此企業(yè)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的程序和方法的具體 規(guī)定，用以指導(dǎo)實(shí)際會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，使會(huì)計(jì)工作有據(jù)可循, 保證其系統(tǒng)性和連貫性。會(huì)計(jì)制度必須按會(huì)計(jì)制度開(kāi)展，所有與會(huì)計(jì)制度不符 的做法一律禁止。會(huì)計(jì)制度對(duì)非普遍性、不重要事項(xiàng)不予以規(guī)定。發(fā)生 此類事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按制度實(shí)質(zhì)精神處理。第二條企業(yè)會(huì)

2、計(jì)制度的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循以下原則:一、貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及國(guó)家其它有關(guān)規(guī)定、企業(yè)有關(guān)制度的原則；二、貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則；三、貫徹核算與管理相結(jié)合，專業(yè)核算與基礎(chǔ)核算相 結(jié)合，正確與簡(jiǎn)便相結(jié)合原則；第三條企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：一、確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、職責(zé)分工和崗位責(zé)任 制；二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目（主要是明細(xì)科目）、憑證、帳薄、 卡片、報(bào)表；三、確定會(huì)計(jì)記帳憑證、帳薄組織、記帳方法、記帳 程序和編制報(bào)表的核算程序；四、制定成本、費(fèi)用控制、考核、核算辦法；五、確定會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)處理辦法；六、制定財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理辦法；七、制定會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用與開(kāi)發(fā)辦法。第二

3、章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員第一條公司根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，并結(jié)合本企業(yè)情況確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，會(huì)計(jì)人員配備、分工及職責(zé)、職 業(yè)道德、培訓(xùn)等；第二條會(huì)計(jì)機(jī)夠設(shè)置要求，同業(yè)務(wù)類型和規(guī)模大小相適應(yīng)，精簡(jiǎn)、 高效、分工明確；第三條企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模及會(huì)計(jì)工作量大 小，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置確定會(huì)計(jì)人員的配備數(shù)量和素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)應(yīng)符合以下要求：一、一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)符合以下要求：具有必要的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)證；高中畢業(yè)以上文化；熟悉國(guó)家有關(guān)法規(guī)和集團(tuán)及企業(yè)有關(guān)規(guī)定；遵守職業(yè)道德；二、企業(yè)主辦會(huì)計(jì)除以上要求外，還應(yīng)符合以下要求:堅(jiān)持原則,廉潔奉公,堅(jiān)決維護(hù)萬(wàn)向集團(tuán)公司和本公司利益；具有一定的會(huì)計(jì)理

4、論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，大專畢業(yè)以上 文化，或取得助理會(huì)計(jì)師職稱；能夠草擬本單位會(huì)計(jì)制度，組織本單位會(huì)計(jì)工作； 具有一定的現(xiàn)代管理理論知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)證書(shū)。第四條會(huì)計(jì)人員分工：一、會(huì)計(jì)基本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、 固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來(lái)款核 算、總帳、報(bào)表、制度設(shè)計(jì)、稽核；二、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、預(yù)算合設(shè)的，會(huì)計(jì)崗位還包括以下 崗位：資金管理、成本管理、預(yù)算管理；三、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算機(jī)構(gòu)合設(shè)的，可按崗位特點(diǎn)和 管理要求將與會(huì)計(jì)崗位結(jié)合，確定人員分工；四、根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，可對(duì)會(huì)計(jì)崗位予以 進(jìn)一步明細(xì)劃分，確定專人負(fù)責(zé)，也可實(shí)施一人多崗。實(shí)施一人多崗應(yīng)

5、符合 內(nèi)控制度要求。出納與稽核、制證與審核、出納與會(huì)計(jì)應(yīng)進(jìn) 行分工。五、實(shí)施會(huì)計(jì)電算后，應(yīng)按會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范設(shè)置電算主管、電算審查、軟件操作、數(shù)據(jù)分析、電算維護(hù) 等崗位。電算主管由會(huì)計(jì)主管擔(dān)任，電算審查可由稽核擔(dān)任, 軟件操作可由制證人員擔(dān)任，數(shù)據(jù)分析可由編表和分析人員 擔(dān)任，電算維護(hù)可由計(jì)算機(jī)人員擔(dān)任。第五條依據(jù)會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求, 結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織分工，確定會(huì)計(jì)人員主要職1、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（即財(cái)務(wù)部經(jīng)理）職責(zé)：負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)（包括財(cái)務(wù)、預(yù)算）工作，組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)、預(yù)算）制度的設(shè)計(jì)；參與制訂本單位的經(jīng)營(yíng)決策；參與審定對(duì)外投資、物資供應(yīng)、商品銷售、技

6、術(shù)組 織措施、基建等計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同；組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃和資金籌措、投資 計(jì)劃，并檢查各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況；組織編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)專題報(bào)告；組織成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考 核；審批授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支；監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度情 況；物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）提要：會(huì)計(jì)基 本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工 資核算、成本核算、銷售核算、往來(lái)款核算、總帳、報(bào)表、 制度設(shè)計(jì)、稽核2、主辦會(huì)計(jì)職責(zé):具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)管理工作；組織設(shè)計(jì)本單位的會(huì)計(jì)制度，并負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行；參與編制預(yù)決算，財(cái)務(wù)計(jì)劃及執(zhí)行情況；參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與經(jīng)營(yíng)決策和

7、經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件的擬定；監(jiān)督執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度；起草月度、季度、年度財(cái)務(wù)分析，并組織召開(kāi)財(cái)務(wù) 分析會(huì)議及報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；編制、上報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表；參與編制股東大會(huì)、董事會(huì)報(bào)告。3、材料會(huì)計(jì)的職責(zé):參與設(shè)置材料管理與核算辦法，負(fù)責(zé)材料核算；參與編制材料采購(gòu)用款計(jì)劃，控制材料采購(gòu)成本;參與庫(kù)存材料的清查盤(pán)點(diǎn)工作;提交有關(guān)材料成本、庫(kù)存情況分析；及時(shí)與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)帳目，保證帳實(shí)相符。4、出納嚴(yán)格遵守公司有關(guān)制度處理好現(xiàn)金日常收支工作;(2)每天需對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并上報(bào)資金收支日?qǐng)?bào)表;負(fù)責(zé)做好銀行存款日記帳的登記及銀行對(duì)帳工作;報(bào)送銀行存款收回、付出日?qǐng)?bào)表；積極催收集團(tuán)內(nèi)部

8、企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)。負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)開(kāi)具收款收據(jù)。第六條實(shí)施電算化以后，各電算崗位職責(zé)按會(huì)計(jì)電 算化基本規(guī)范確定。第七條會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德，未正確履行會(huì)計(jì)職 責(zé)的，應(yīng)按會(huì)計(jì)法和集團(tuán)、公司有關(guān)制度承擔(dān)責(zé)任。第八條公司應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提高業(yè)務(wù)水平，支持會(huì)計(jì)人員在 不影響正常工作的條件下參加社會(huì)和集團(tuán)舉辦的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。 在可能的條件下，公司應(yīng)有計(jì)劃輪換會(huì)計(jì)崗位，培養(yǎng)”多面 手”式會(huì)計(jì)人才。第三章會(huì)計(jì)科目、憑證、帳薄、卡片、報(bào)表設(shè)計(jì)第一條會(huì)計(jì)科目的制訂：1、按照服務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，一級(jí)會(huì)計(jì)科目的增 補(bǔ)，應(yīng)由集團(tuán)會(huì)計(jì)主管部門制定或授權(quán)有關(guān)單位制定；2、公司應(yīng)結(jié)合組織形式、管理需要，遵照有關(guān)規(guī)定, 合理設(shè)置

9、明細(xì)科目；3、明細(xì)科目的制定應(yīng)符合以下原則：名稱通俗易懂、易于記憶、具有一定彈性。按會(huì)計(jì)要素分類，編制會(huì)計(jì)科目表；按內(nèi)部控制、責(zé)任制、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理要求，制 定各科目下的明細(xì)科目；對(duì)科目進(jìn)行數(shù)字編碼。第二條會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)1、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)，應(yīng)能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真 實(shí)情況，體現(xiàn)內(nèi)控制度的要求，簡(jiǎn)明實(shí)用，節(jié)約成本；2、原始憑證包括自制和外來(lái)原始憑證二種。1、自制原始憑證應(yīng)具備如下基本內(nèi)容：名稱和編號(hào)、聯(lián)次；填制日期；接受憑證單位、部門 或個(gè)人；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、數(shù)量、金額；填制單位；填制 人；經(jīng)手人；驗(yàn)收人等。2、記帳憑證主要包括以下幾種：通用類；收、付、轉(zhuǎn)類；匯總類；科目匯總表；聯(lián)合 憑

10、證；多聯(lián)式日記帳憑證等；3、記帳憑證應(yīng)包括如下基本內(nèi)容：記帳憑證名稱；填制單位名稱，填制日期，編號(hào)；經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱和金額；所附原始憑證張數(shù)；記帳標(biāo)記；會(huì)計(jì)主管、審核、記帳、編制人員簽章;6、會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔的傳遞流程應(yīng)合理設(shè)計(jì)， 以便加強(qiáng)合作，明確責(zé)任。憑證傳遞設(shè)計(jì)方法如下：%1 繪制業(yè)務(wù)流程圖；%1 按內(nèi)控制度和信息傳遞要求合理規(guī)定憑證流轉(zhuǎn)環(huán) 節(jié)和停留時(shí)間；%1 按管理方式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化適時(shí)修訂；7、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)合理保管，定期裝訂成冊(cè)。原始憑證 數(shù)量過(guò)多，不便與記帳憑證合訂的，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在記 帳憑證中注明。第三條會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)計(jì)：1、會(huì)計(jì)帳薄按用途不同可分為序

11、時(shí)、分類、備查帳 薄三類；按外表形式的不同，分為訂本帳、活頁(yè)帳和卡片帳。2、設(shè)計(jì)帳薄應(yīng)符合下列要求：%1 適應(yīng)單位的規(guī)模、特點(diǎn)；%1 與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)；%1 適合企業(yè)管理需要；%1 符合稅法規(guī)定；%1 簡(jiǎn)明實(shí)用，便于查詢、核算、編制報(bào)表，節(jié)省人力、 物力、財(cái)力；%1 結(jié)合會(huì)計(jì)工具；%1 全面完整。3、應(yīng)合理選擇記帳程序。主要記帳程序包括記帳憑 證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、 日記總帳記帳程序。1、記帳程序的選用應(yīng)符合以下要求：%1 與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少相適應(yīng)；%1 能及時(shí)、完整、系統(tǒng)提供信息；%1 簡(jiǎn)便易行；%1 適合記帳工具；第十七條會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)1、公司主要會(huì)計(jì)報(bào)

12、表采用行業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一格式。 并根據(jù)集團(tuán)要求按會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填列集團(tuán)統(tǒng)一格式會(huì) 計(jì)報(bào)表；2、公司可根據(jù)集團(tuán)和自身管理要求設(shè)置內(nèi)部報(bào)表。 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)應(yīng)符合以下要求：%1 符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具有真實(shí)性、正確性、一貫性、可 比性、明晰性等特征；%1 報(bào)表內(nèi)容、詳細(xì)程度同管理層次相適應(yīng)，能夠起到 反映真實(shí)情況的作用；%1 與帳戶記錄對(duì)應(yīng)，便于填列；%1 集中性、專題性與綜合性，便于把握整體趨勢(shì)，又能了解變化原因。第四章會(huì)計(jì)核算方法與組織第一條根據(jù)業(yè)務(wù)處理流程，企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本程序設(shè)置如下：固定資產(chǎn)成本核算t材料會(huì)計(jì)h-*會(huì)計(jì)稽核一-*出納一制證一審核登帳報(bào)表一分析往來(lái)款主管銷售核算t 其它一-1 從

13、事三級(jí)明細(xì)核算的會(huì)計(jì)人員將核算制成的有關(guān)匯總原始憑證及業(yè)務(wù)人員提供的自制或外來(lái)原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后,由稽核人員對(duì)其合規(guī)性、內(nèi)容完整與否、計(jì)算準(zhǔn)確與否、手續(xù)完備與否進(jìn)行稽核；需發(fā)生資金收付的，經(jīng) 由出納崗物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度（九）提要：會(huì)計(jì)基 本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工 資核算、成本核算、銷售核算、往來(lái)款核算、總帳、報(bào)表、 制度設(shè)計(jì)、稽核位辦理相應(yīng)手續(xù)；據(jù)稽核或出納人員提供的原始憑證，經(jīng) 審核后登帳，據(jù)帳薄編制報(bào)表，據(jù)報(bào)表和帳薄反映情況編寫(xiě) 會(huì)計(jì)分析。第二條公司應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立全面經(jīng)濟(jì) 責(zé)任制。公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)同其它人員一起建立二級(jí)核算體系，

14、 并承擔(dān)核算工作；二級(jí)核算體系的建立方法是劃分責(zé)任中心、確定考核 辦法、確定不同責(zé)任中心銜接辦法、確定二級(jí)核算辦法；第三條責(zé)任中心種類主要有成本中心、利潤(rùn)率中心、投資中心三 種。中心的劃分應(yīng)與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工基本相符， 各中心應(yīng)能了解、控制責(zé)任考核指標(biāo)的變動(dòng)；第四條責(zé)任中心的考核主要通過(guò)制定考核指標(biāo)體系、考核機(jī)構(gòu)、 考核程序等進(jìn)行；考核指標(biāo)體系應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)一致，同時(shí)應(yīng) 考慮不同中心的特點(diǎn)；考核指標(biāo)主要有計(jì)劃、預(yù)算實(shí)施情況、 投資報(bào)酬率、剩余現(xiàn)金流量等第五條公司應(yīng)確定各責(zé)任中心核算辦法，包括帳薄設(shè)置、核算程 序組織、核算機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、責(zé)任中心同企業(yè)會(huì)計(jì)部門工 作銜接等；第六條定期開(kāi)展財(cái)產(chǎn)

15、清查，以保證帳實(shí)相符，財(cái)力資源完整；財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)計(jì)部門主管，各實(shí)物使用、保管部門密切配合進(jìn)行;主管部門應(yīng)查明財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧原因。由個(gè)人原因盤(pán)虧的，應(yīng)向個(gè)人追回；由于制度不健全無(wú)法查明的，應(yīng)由各 責(zé)任人按比例承擔(dān)。第五章會(huì)計(jì)政策第一條為了便于會(huì)計(jì)核算，依照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，公 司根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和行業(yè)會(huì)計(jì)制度開(kāi)展會(huì)計(jì)核算。第二條主要政策如下：1、據(jù)公司所屬行業(yè)選用服務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度；2、會(huì)計(jì)期間為公歷一月一日至十二月三十一日；3、記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)價(jià)以歷史成本為基 礎(chǔ)；4、外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)月月初匯率折算，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定 核算匯兌損益；外幣報(bào)表按時(shí)態(tài)法折算，折算到作

16、當(dāng)期損益;5、低值易耗品一次性攤銷；6、存貨選用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)；7、遞延資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際受益期分?jǐn)?。開(kāi)辦費(fèi) 在5年內(nèi)攤銷；8、短期投資按成本計(jì)價(jià)；9、長(zhǎng)期投資占被投資單位25%股權(quán)以下，不符合合并 報(bào)表要求的，按成本法核算；占25%以上50%以下的，按權(quán) 益法核算；50%以上的要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。10、固定資產(chǎn)按行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)價(jià)，折舊年限按 國(guó)家最低年限；公司購(gòu)入用于投資的資產(chǎn)，作長(zhǎng)期投資，不 提取折舊；11、所得稅按應(yīng)付所得稅法核算；12、收入實(shí)現(xiàn)按行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度 確認(rèn)；13、利潤(rùn)分配按公司法規(guī)定，在此前提下按公司章程和股東會(huì)決議執(zhí)行;14、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額

17、千分之四提?。?5、公司可根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定比率中檔水平提取 各種準(zhǔn)備金；16、各種稅金、費(fèi)用按稅法及其它規(guī)定收取。第六章會(huì)計(jì)電算化工作第一條會(huì)計(jì)電算化工作由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃，公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù) 責(zé)。會(huì)計(jì)電算化工作的開(kāi)展，應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第二條根據(jù)會(huì)計(jì)電算化計(jì)劃，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì) 電算化工作，單位負(fù)責(zé)人和其它有關(guān)部門應(yīng)積極為其實(shí)施創(chuàng) 造條件。第三條公司應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)基本核算（帳務(wù)處理、報(bào)表編制、往來(lái)款 核算等）電算化及其它有關(guān)子系統(tǒng)（材料核算、成本核算、 商品進(jìn)銷存、固定資產(chǎn)核算等）電算化；第四條實(shí)施電算化，應(yīng)制定人員培訓(xùn)、軟件選購(gòu)、硬件配置、進(jìn) 程安排具體計(jì)劃。第五條會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施應(yīng)