CPA審計學(xué)第8章作業(yè)(答案)

1、第八章 審計計劃參考答案一、單項選擇題1答案 D解析 了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始之后進行的。參考教材p157。答案 B管理層進行溝通， 以免損并不屬于具體審計計劃中解析 具體審計計劃中將要執(zhí)行的具體審計程序不可以和治理層、 害審計工作的有效性。參考教材P161。3答案 C解析 初步業(yè)務(wù)活動是注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的， 的內(nèi)容。4答案 C解析選項AB是簽約時的承諾；選項 C是審計準(zhǔn)則的規(guī)定；選項 D應(yīng)是計劃審計工作開 始之后的工作。5答案 D解析 對項目組成員工作的指導(dǎo)、 監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、 時間和范圍取決于被審計單位的規(guī)模 和復(fù)雜程度； 審計領(lǐng)域；重大錯報風(fēng)險和執(zhí)行審計工作

2、的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。 參考教材 P165。6答案 C解析 選項 C 信息技術(shù)的影響是在確定審計范圍時應(yīng)該考慮的因素，主要是指數(shù)據(jù)的可獲 得性和預(yù)期使用計算機輔助審計技術(shù)的情況。參考教材p161。7答案 D解析 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié) 果成反向關(guān)系。 評估的重大錯報風(fēng)險越高， 可接受的檢查風(fēng)險越低； 評估的重大錯報風(fēng)險越 低，可接受的檢查風(fēng)險越高。參考教材p168。、多項選擇題1答案 ABC解析 參見教材 p157。2答案 CD解析 如果有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)， 注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更

3、是合理的，所以選項 AB 不正確。參考教材 P159。3答案 ABD解析 選項 C 屬于計劃報告目標(biāo)、 時間安排時， 注冊會計師需要考慮的事項。 參考教材 p162。4答案 AD解析選項B,按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師在編制審計計劃時，可以和被審計單位有 關(guān)人員就某些審計程序進行討論，但獨立編制審計計劃是注冊會計師的責(zé)任；選項C,審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位之間簽訂的， 注冊會計師不能以個人名義承接審計 業(yè)務(wù)。5 答案 ABCD解析 見教材 160 頁。6 答案 ABCD解析 參考教材 P162 頁。7 答案 ABD解析選項A，外幣業(yè)務(wù)的核算方法以及外幣財務(wù)報表折算和合并方法也是

4、確定審計范圍時 需要考慮的因素；選項B，簽訂審計約定書一般都是在初步業(yè)務(wù)活動的時候，在做出接受或保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的決策之后， 在審計業(yè)務(wù)開始之前， 與被審計單位就審計業(yè)務(wù) 約定條款達成一致意見， 簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書， 以避免雙方對審計業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分 歧.而了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，一 般都是在風(fēng)險評估階段實施的；選項D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動。8 答案 ABCD解析 參考教材 p161。9 答案 BCDp163。解析 審計方向是制定總體審計策略時需要考慮的。參考教材10答案 AB解析選項A樣本量越大，抽樣

5、風(fēng)險越小，選項B審計風(fēng)險越高，重要性水平越低。11 答案 ABCD12 答案 ABC解析 D 中的“被審計單位管理層或治理層 ”應(yīng)改為 “財務(wù)報表使用者 ”。13 答案 ACD解析 通常情況下，被審計單位規(guī)模越大，確定的重要性水平也會越高。14 答案 BCD解析選項A，對于不同的項目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)研究這 些項目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。15 答案 BC解析 選項 AD 均屬于 “已經(jīng)識別的具體錯報 ”。參考教材 P172。16 答案 AD17 答案 AC解析 選項 B 是當(dāng)已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近重要性水平時，注冊會

6、計師采取的 措施之一；選項 D 不合適，只有當(dāng)被審計單位拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍 的結(jié)果不能使注冊會計師認(rèn)為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具非無保留意見的審計報告。參考教材 p174。18 答案 ABC解析 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié) 果成反向關(guān)系。 評估的重大錯報風(fēng)險越高， 可接受的檢查風(fēng)險越低； 評估的重大錯報風(fēng)險越 低，可接受的檢查風(fēng)險越高。19 答案 BD解析 從概念可以看出，檢查風(fēng)險與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項AC 錯誤。參考教材 p168。20答案 ACD解析選項A ,如擬信賴內(nèi)控并且執(zhí)行控制測試是經(jīng)濟的

7、，則應(yīng)實施控制測試，但實施控制 測試并不能使控制風(fēng)險有任何降低。 因為控制風(fēng)險是客觀存在的， 注冊會計師不能改變， 只 能進行適當(dāng)?shù)脑u估，以便確定相應(yīng)對策；選項C,如果尚未調(diào)整的錯報漏報在性質(zhì)上不重要， 金額總計不超過重要性水平， 則對財務(wù)報表的影響并不大， 仍然可以發(fā)表無保留意見的審計 報告；選項D，在實務(wù)中，注冊會計師將制定總體審計策略和具體審計計劃結(jié)合進行，可能 會使計劃審計工作更有效率及效果。三、簡答題1答案（1）有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍； 需要修改約定條款或增加特別條款； 高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動； 被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化； 法律法規(guī)

8、的規(guī)定； 管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。（2）三個主要目的：第一，確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力；第二，確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況；第三，確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。（3）注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：一是針對保持客戶關(guān) 系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序； 二是評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況； 三是及時 簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。2答案 制定總體審計策略和具體審計計劃的過程緊密聯(lián)系，并且兩者的內(nèi)容也緊密相關(guān)。 （1分）注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃， 并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)。 （ 1 分）值得注意的是，雖然編制總體審計策略的過 程通常在具體審計計劃之前， 但是兩項計劃活動并不是孤立、不連續(xù)的過程， 而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定。（1 分）對此，注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應(yīng)的審計程序， 并相應(yīng)調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容， 作出 是否利用信息技術(shù)專家工作的決定。 （ 1 分）因此， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果， 對