淺議會計人員法律責任及其規(guī)避

1、    淺議會計人員法律責任及其規(guī)避    田曉丹【摘 要】本文分析了會計人員法律責任的形成原因，提出了規(guī)避措施。論文共分為六章，緒論闡述了本論文研究背景及研究意義。第二章提出了會計人員法律責任相關概念，并描述了會計人員法律責任的影響。第三章詳細論述了我國會計人員法律責任體系存在的問題，繼而第四章指出了我國會計人員法律責任形成的原因。第五章是本篇論文的重點，提出了有效規(guī)避會計人員法律責任的措施，包括內(nèi)部措施與外部措施?！娟P鍵詞】法律責任；會計法律法規(guī)；虛假會計信息一、研究背景會計是一種需要一定的法律法規(guī)與制度來做保障的職業(yè)，經(jīng)濟越發(fā)展，會計工作就越重要。

2、我國正處于市場經(jīng)濟高速發(fā)展的時期，經(jīng)濟的發(fā)展給會計行業(yè)帶來了很大挑戰(zhàn)，經(jīng)濟利益的誘惑使很多會計人員做出違法行為。基于這些問題，為了使會計工作在健康的環(huán)境下開展，我國陸續(xù)頒布了一些直接調(diào)整經(jīng)濟關系的法律法規(guī)。在我國會計法律法規(guī)體系中，會計人員法律責任是其中重要一環(huán)，完善我國會計人員法律責任體系對于有效規(guī)范會計法律行為，制止和預防違反會計法律的行為有著重大作用。會計人員要對自己所承擔的法律責任形成深刻的理解，努力提高素質(zhì)水平，按法律辦事，將會計工作落實。二、基本概述（一）會計人員法律責任概念會計人員法律責任，就是指會計人員在進行會計工作中，由于蓄意或無意中違背了會計法律法規(guī)時帶來的強制性的法律責任

3、，是會計人員一定要嚴格遵守的原則。（二）會計人員法律責任的影響1.對企業(yè)的影響。會計人員違法行為雖然會給企業(yè)帶來一定的利益，但是長期來看這些違反會計法律法規(guī)的行為只會給企業(yè)帶來災難。虛假、不正確的會計信息，會使企業(yè)管理者決議的科學性和恰當性降低。當企業(yè)會計違法行為被曝光時，不僅使企業(yè)受到法律的懲罰，更會損害企業(yè)的聲譽。企業(yè)聲譽受到損害，會導致企業(yè)的利益相關者背離，給未來經(jīng)濟效益產(chǎn)生消極影響，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。2.對社會的影響。首先，虛假會計信息泛濫，會導致會計監(jiān)督失控，影響宏觀調(diào)控措施的實施和國家經(jīng)濟政策的制定，影響市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。其次，影響公共利益。最后，會計人員違反會計法律法規(guī)行為增多

4、會給會計行業(yè)帶來不正之風，為經(jīng)濟犯罪提供溫床，滋生助長腐敗行為，嚴重阻礙經(jīng)濟發(fā)展。3.對單位負責人的影響。企業(yè)領導人是企業(yè)的法定代表人，企業(yè)領導人應該對企業(yè)的一切活動承擔責任。企業(yè)領導人的職責有：依法建賬、認真培訓會計工作人員、加強內(nèi)部監(jiān)督和控制等。即使是會計人員自作主張弄虛作假，也說明單位負責人用人不當，管理能力不足，必須對其帶來的結(jié)果負責。4.對會計人員的影響。小部分的會計工作人員直接進行了違法行為，會抹黑會計工作人員團體，帶來不良風氣；同時會給本人帶來相應的法律后果。三、會計人員法律責任體系存在的問題（一）會計法律法規(guī)質(zhì)量不高，內(nèi)容落后。首先，一些會計法律法規(guī)內(nèi)容陳腐落后，未較好的關聯(lián)我

5、國社會經(jīng)濟環(huán)境的實際情形。其次，具體會計準則中的條款絕大部分只適用于上市公司，而在今天，中小企業(yè)的才是發(fā)展最為迅速的群體。再次，一些法律法規(guī)條款規(guī)定過于籠統(tǒng)，存在漏洞；而有的條款又過細，過于束縛了會計人員；同時對違法者所應承擔的法律責任卻一帶而過。最后，隨著會計電算化的普及。（二）會計法律法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題。會計法對違反法律法規(guī)的行為的懲罰要以刑法、民法等別的法律法規(guī)的支持為基礎，但是各法律法規(guī)之間存在著或大或小的銜接問題。在規(guī)范會計相關法律法規(guī)層面上，有政出多門的情況。這就造成了會計法律法規(guī)體系的混亂，不利于對會計違法行為的預防和遏制。（三）對會計法律責任主體的界定不嚴密。當違法行為發(fā)生

6、時，會計工作人員與其工作單位之間、會計工作人員與單位負責人、主管會計工作人員之間應該怎樣分割法律責任的問題不清晰。關于虛假會計信息的連帶賠償責任，相關各方應該怎樣分擔也沒有予以規(guī)定。四、會計人員法律責任形成原因（一）主觀原因1.利益驅(qū)使。當前，我國所有者與經(jīng)營者的權利存在嚴重的不平衡現(xiàn)象，企業(yè)利潤最大化經(jīng)營目標使一些企業(yè)管理層失去理性，走上唯利是圖的道路。同時一些會計人員存在拜金主義，難以抗拒金錢的誘惑，為了自身利益不惜做出違法行為。2.管理者及會計人員對會計法律責任認識不足。我國會計工作人員整體素質(zhì)水平參差不齊，很多會計工作人員在法律方面的認知程度不高，疏忽了自己在單位內(nèi)部監(jiān)督中的功能，只關

7、心自己工作內(nèi)的事，覺得只要在工作范疇中沒有錯誤，就盡職盡責了，缺乏了會計工作中應有的責任意識。同時一些單位負責人認為自己作為最高決策者，而會計工作只是一個部門的工作，是財務方面主管人員的負責，缺乏整體觀念。（二）客觀原因1.認定虛假會計信息的標準有誤區(qū)。會計法律法規(guī)中對虛假信息的界定往往過于抽象，難以作出準確定義，這種無準確界定的條款易造成法律上的沖突，給有違法動機的企業(yè)提供打擦邊球的機會，影響司法審判的公正性，給法律法規(guī)的實施帶來許多的問題。筆者認為，要思考其行為構(gòu)成，從行為性質(zhì)、行為目的、行為結(jié)果三個方面進行系統(tǒng)認定。2.處罰會計違法行為時缺少有效的外部保障。雖然我國的會計法律法規(guī)對會計法

8、律責任有了較具體的規(guī)范，但是還是缺少一個特殊、專業(yè)的部門來有力保證對違反法律法規(guī)的行為進行有效的法律制裁。3.會計工作的大環(huán)境差。會計工作人員的工作是企業(yè)財務工作的關鍵環(huán)節(jié)，不良的環(huán)境會影響會計工作人員的價值觀，使其在日常工作中出現(xiàn)許多問題，影響正常的企業(yè)經(jīng)濟關系，最終會造成重大的經(jīng)濟后果。五、會計人員法律責任的規(guī)避措施（一）提高會計人員的素質(zhì)。會計人員的素質(zhì)包括其專業(yè)素質(zhì)、法律素質(zhì)也包括思想素質(zhì)。要全面增強會計人員的素質(zhì)，不僅要提高會計人員的專業(yè)水平，也要加強對會計人員道德水平，法律觀念的培養(yǎng)，使更多的會計人員了解和熟悉會計法律法規(guī)制度，加強會計隊伍建設。每個會計工作人員都要清楚認識到自身的

9、職責，不管在何種狀況下，都能堅守底線，積極主動的去做好自己的工作。（二）建立完善的內(nèi)部控制制度。會計機制的不完善不僅在于會計制度本身的缺陷，也歸結(jié)于許多單位的內(nèi)部治理機構(gòu)存在某些缺陷，所以各個單位都要建立起相互制約的、健全的治理機構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度。采取有效措施強化完善內(nèi)部控制體系，進行標準化、規(guī)范化管理，嚴格會計核算，這樣才能更好的預防和制止會計違法行為的發(fā)生。（三）完善我國會計法律法規(guī)體系。會計法律法規(guī)制定應在體現(xiàn)中國特色的基礎上，吸取國際上相關規(guī)定的營養(yǎng)，逐步推進會計準則國際化，實現(xiàn)會計制度和會計準則的統(tǒng)一。會計法律法規(guī)的制定過程中，制定者和實踐者雙方要公開信息，使會計法律法規(guī)更加科學。（四）改善執(zhí)業(yè)環(huán)境。首先，建立具有預防會計違法行為功能的會計法律體系。其次，要建立公開有效的會計舉報制度。最后，要積極加大輿論宣傳，從社會輿論工具方面著手，使會計人員明確自己的責任，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計觀念。（五）建立完善的外部監(jiān)督制度，加大處罰力度。會計工作不能只靠內(nèi)部管理，也要最大限度的運用社會監(jiān)管，建立公共監(jiān)督稽查制度，建立有效的外部保障機制。政府相關機構(gòu)要定期對處罰結(jié)果和抽查情況進行公布，使信息變得公開透明。加大對會計違法行為的處罰力度?！緟⒖嘉墨I】1張琳. 淺析會計法