國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的應用芻議

1、    國有企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的應用芻議    張海妹摘 要 企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理和內(nèi)部管理都息息相關，若企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，或是企業(yè)相關人員存在某些違規(guī)操作，都會讓公司出現(xiàn)財務風險，嚴重時甚至會對企業(yè)的聲譽和發(fā)展造成重大影響。國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中是具有支柱性作用的，它的持續(xù)健康發(fā)展對于我國經(jīng)濟社會的發(fā)展有著不可替代的作用，所以，國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作和財務風險管理工作都需要在當下得到解決。本文結合內(nèi)部控制的理論與實踐，探索我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，并且提出了將內(nèi)部控制在國有企業(yè)的財務風險管理中加以運用的措施。希望能為

2、國有企業(yè)的財務風險管理工作提供幫助和借鑒。關鍵詞 內(nèi)部控制 風險管理 國有企業(yè) 財務風險一、內(nèi)部控制的相關理論與實踐加強內(nèi)部控制的相關研究并完善內(nèi)部控制體系的設計，是國有企業(yè)進行財務風險方案的最有效途徑。目前來看，國內(nèi)外的內(nèi)部控制理論發(fā)展主要經(jīng)歷了內(nèi)部控制牽制、內(nèi)部控制集中發(fā)展、深化研究期、整合框架和風險管理5個階段。第一階段lr.dicksee提出了“內(nèi)部牽制”這一概念，時間約為20世紀40年代以前，之后georgee.bennett又發(fā)展了內(nèi)部牽制的概念并讓該定義更為完善。第二階段是20世紀40年代至70年代的內(nèi)部控制概念形成階段。第三階段是20世紀80年代左右，這一階段的研究重點開始由概

3、念向具體的內(nèi)容轉(zhuǎn)變;另外，內(nèi)部控制結構這一概念也是在這一階段開始逐漸形成的。第四階段是以美國coso委員會發(fā)布內(nèi)部控制整合框架為標志事件的內(nèi)部控制階段，時間約為20世紀90年代。從21世紀開始，內(nèi)部控制進入了第五階段，即風險管理階段，這一階段最明顯的標志即是美國coso委員會發(fā)布的企業(yè)風險管理整合框架。二、我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制建設和實施責任的主體不夠明確很多國有企業(yè)在目前都還沒有建立起內(nèi)部的法人治理結構，在這些國有企業(yè)的內(nèi)部，沒有明確的內(nèi)部控制責任實施主體，內(nèi)部控制建設主要依靠企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認知度和關注度。但在具體的實踐過程中，很多國有企業(yè)的領導者都不

4、能真正看到內(nèi)部控制的重要作用，有的國有企業(yè)領導者將內(nèi)部控制簡單地等同于會計控制的手段，更有甚者，將國有企業(yè)的內(nèi)部控制用來應付外部監(jiān)管，并沒有讓內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮實質(zhì)性作用。（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制建設驅(qū)動力嚴重不足目前，很多國有企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設仍然不夠完善，從企業(yè)內(nèi)部來看，這些國有企業(yè)的內(nèi)部治理結構存在很大的不合理性，有的國有企業(yè)甚至會有“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象出現(xiàn)。國有企業(yè)的權利制衡和對員工的激勵及約束等方面都做得不夠，這對企業(yè)管理者的責任意識造成很大影響。而且，那些可以對企業(yè)發(fā)展造成影響的外部驅(qū)動力目前都還不成熟，還不能為國有企業(yè)提供一定的控制權壓力和業(yè)績壓力，管理者一旦沒有了淘汰

5、壓力，便會極大地弱化其對國有企業(yè)的內(nèi)部控制作用。（三）國有企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性當前，我國極大部分的國有企業(yè)都在生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等多個方面制定了相應的企業(yè)制度，這些制度基本都是站在內(nèi)部各業(yè)務部門的立場上，并結合實際情況制定出來的，各個制度之間難免存在沒有進行有效聯(lián)結的情況。與此同時，若企業(yè)制定的規(guī)章制度不能緊密結合業(yè)務流程，就不能在國有企業(yè)的內(nèi)部真正落實內(nèi)部控制制度的作用。而且，與國際上的先進企業(yè)相比起來，我國國有企業(yè)的整體信息化程度仍有很大差距，難以滿足當前國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部控制體系的建設。當前，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度實際上是沒有足夠系統(tǒng)性的。三、將國有企業(yè)內(nèi)部控制應用到財務風險

6、管理中的具體措施（一）強化風險意識，構建風險文化企業(yè)文化對企業(yè)的內(nèi)部控制和管理風險等方面都有潛移默化的影響，對企業(yè)進行風險文化建設，借助文化凝聚力的作用，也可以在企業(yè)內(nèi)部形成財務風險抵御的氛圍。尤其對于國有企業(yè)的管理層來說，在風險文化的建設和培育過程中，應該起到帶頭和表率的作用，這樣才能帶動員工自愿將企業(yè)的風險文化與個人價值觀相融合，從而培養(yǎng)出相應的風險意識觀念。（二）招募并培養(yǎng)專業(yè)的風險管理人才建立健全風險管理機制，不僅僅要規(guī)范相關部門的管理責任，為國有企業(yè)內(nèi)部引進和培養(yǎng)專業(yè)的優(yōu)秀人才也是必不可少的步驟，人才在國有企業(yè)的財務風險管理和內(nèi)部控制中都是決定其是否行之有效的重要因素之一。國有企業(yè)在

7、內(nèi)部風險的防范過程中，企業(yè)員工的緊密結合加上領導層的足夠重視，才能為企業(yè)的發(fā)展和進步構建起一條堅實的防御線。（三）建立健全風險管理長效機制風險管理對于企業(yè)來說是一個長期的系統(tǒng)性工程，國有企業(yè)在不斷加強自身風險抵御能力的同時，也要對企業(yè)內(nèi)部控制機制的優(yōu)化引起重視，在企業(yè)內(nèi)部建立起一個責任和權利相對統(tǒng)一，并行之有效的風險機制。國有企業(yè)要有針對性地解決現(xiàn)實問題，就需要對決策機制、激勵機制、監(jiān)督機制和問責機制等一系列機制的優(yōu)化引起重視，如此才能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展構建起相應的長效風險管理機制。四、結語由于我國經(jīng)濟的特殊性，國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支撐，國有企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展對于社會主義市場經(jīng)濟的鞏固和發(fā)展有著不可替代的作用。但就目前的情況來看。我國國有企業(yè)仍然存在內(nèi)部控制薄弱、管理松弛等諸多問題，需要國有企業(yè)從制度、人才等各方面努力，為自身的發(fā)展建設相應的配套體系和措施，從而獲得更加長遠的發(fā)展。（作者單位為廣東南方新視界傳媒科技有限公司）參考文獻1 劉璟威.企業(yè)內(nèi)部控制在財務風險管理中的應用分析j.企業(yè)改革與管理，2019（02）：14