財(cái)務(wù)報(bào)表分析liuna學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析(fnx)liuna第一頁，共39頁。財(cái)務(wù)情況說明書這是財(cái)務(wù)報(bào)告 的 主 體(zht)第1頁/共39頁第二頁，共39頁。第2頁/共39頁第三頁，共39頁。第3頁/共39頁第四頁，共39頁。第4頁/共39頁第五頁，共39頁。第5頁/共39頁第六頁，共39頁。第6頁/共39頁第七頁，共39頁。第7頁/共39頁第八頁，共39頁。第8頁/共39頁第九頁，共39頁。第9頁/共39頁第十頁，共39頁。第10頁/共39頁第十一頁，共39頁。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的租金收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商

2、品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金實(shí)際繳納的增值稅款實(shí)際繳納的增值稅款支付的所得稅支付的所得稅支付其他稅費(fèi)支付其他稅費(fèi)收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金債券性投資所支付的現(xiàn)金債券性投資所支付的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收

3、權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金現(xiàn) 金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~第11頁/共39頁第十二頁，共39頁。第12頁/共39頁第十三頁，共39頁。第13頁/共39頁第十四頁，共39頁。第14頁/共39頁第十五頁，共39頁。

4、流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率 企業(yè)能否償還短期債務(wù)，要看有多少短期負(fù)債，以及有多少可變現(xiàn)的流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期負(fù)債越少，則償債能力就越強(qiáng)。 一般認(rèn)為，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)比率是2。這是因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動(dòng)資產(chǎn)總額(zng )的一半。 第15頁/共39頁第十六頁，共39頁。流動(dòng)負(fù)債存貨流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率 速動(dòng)比率也是反映(fnyng)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)，根據(jù)西方國家的經(jīng)驗(yàn)，一般認(rèn)為這一比率為1時(shí)較合適。第16頁/共39頁第十七頁，共39頁。流動(dòng)負(fù)債有價(jià)證券現(xiàn)金現(xiàn)金比率流動(dòng)負(fù)債或總負(fù)債經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金比率 （4）經(jīng)營(yíng)(jngyng)

5、凈現(xiàn)金比率第17頁/共39頁第十八頁，共39頁。資產(chǎn)總額負(fù)債總額資產(chǎn)負(fù)債率 第18頁/共39頁第十九頁，共39頁。所有者權(quán)益負(fù)債總額產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)評(píng)價(jià)償債能力(nngl)的作用基本相同，主要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性的物質(zhì)保障程度，而產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)健程度以及自有資金對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)的承受能力(nngl)。第19頁/共39頁第二十頁，共39頁。有形凈值總額負(fù)債總額有形凈值債務(wù)率 （3）有形(yuxng)凈值債務(wù)率 第20頁/共39頁第二十一頁，共39頁。利息費(fèi)用稅前利潤(rùn)利息利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)已獲利息倍數(shù) 已獲利息倍數(shù)指標(biāo)反映了企業(yè)(qy)償還利息的能

6、力。一般來說，此倍數(shù)越大，表明企業(yè)(qy)付息能力越強(qiáng)，反之，則表明企業(yè)(qy)付息能力越弱。第21頁/共39頁第二十二頁，共39頁。2期末存貨余額）（期初存貨余額銷售成本平均存貨銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算期天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 第22頁/共39頁第二十三頁，共39頁。應(yīng)收賬款平均余額賒銷收入凈額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算期天數(shù)應(yīng)收賬價(jià)款周轉(zhuǎn)天數(shù)第23頁/共39頁第二十四頁，共39頁。流動(dòng)資產(chǎn)平均余額銷售收入流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)平均凈值銷售收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 第24頁/共39頁第二十五頁，共39頁。平均資產(chǎn)總額銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第25頁/共39頁第二十六頁，共39頁。率率n第26

7、頁/共39頁第二十七頁，共39頁。銷售收入銷售成本銷售收入銷售毛利率銷售收入凈利潤(rùn)銷售凈利率平均資產(chǎn)總額凈利潤(rùn)資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)凈利潤(rùn)資產(chǎn)報(bào)酬率權(quán)益平均凈資產(chǎn)或年末股東凈利潤(rùn)權(quán)益報(bào)酬率 第27頁/共39頁第二十八頁，共39頁。%100)(上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額額本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)銷售%100年初所有者權(quán)益本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額資本積累率第28頁/共39頁第二十九頁，共39頁。%100) 1(總額三年前年末所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益總額三年資產(chǎn)平均增長(zhǎng)率%100) 1(入總額三年前年末主營(yíng)業(yè)務(wù)收當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額三年銷售平均增長(zhǎng)率%100當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額研發(fā)投入當(dāng)年技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出與技術(shù)

8、投入比率第29頁/共39頁第三十頁，共39頁。普通股每股盈余或收益普通股每股市價(jià)市盈率 第30頁/共39頁第三十一頁，共39頁。年末普通股股份總數(shù)股利總額每股股利 %100普通股每股市價(jià)普通股每股股利股票收益率第31頁/共39頁第三十二頁，共39頁。%100)(EPS普通股每股收益普通股每股股利股利支付率普通股每股股利普通股每股收益股利保障倍數(shù)凈利潤(rùn)全部股利凈利潤(rùn)留存盈利比率第32頁/共39頁第三十三頁，共39頁。年末普通股股數(shù)年末股東權(quán)益每股凈資產(chǎn) %100每股凈資產(chǎn)每股市價(jià)市凈率第33頁/共39頁第三十四頁，共39頁。 實(shí)際(shj)值標(biāo)準(zhǔn)值標(biāo)準(zhǔn)值 分析(fnx)評(píng)價(jià) 有絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)有絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn)、