某公司賬戶設(shè)置管理與財務(wù)會計分析原理

1、 會計學(xué)等式會計學(xué)等式 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 總分類核算、明細(xì)分類合算及平行登記總分類核算、明細(xì)分類合算及平行登記人為什么可以在地面行走？為什么高樓不會倒塌？會計學(xué)等式會計學(xué)等式 會計等式（靜態(tài)情況下）會計等式（靜態(tài)情況下） 原理：一個企業(yè)擁有多少的經(jīng)濟(jì)資源，就一定原理：一個企業(yè)擁有多少的經(jīng)濟(jì)資源，就一定要有其相應(yīng)的來源要有其相應(yīng)的來源 經(jīng)濟(jì)來源：經(jīng)濟(jì)來源： (1)通過所有者投資獲得通過所有者投資獲得 (2)通過舉債獲得通過舉債獲得會計學(xué)等式會計學(xué)等式 靜態(tài)情況下的會計恒等式：靜態(tài)情況下的會計恒等式： 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 負(fù)債又稱為債權(quán)人權(quán)益；所有者

2、權(quán)益又稱為凈資產(chǎn)負(fù)債又稱為債權(quán)人權(quán)益；所有者權(quán)益又稱為凈資產(chǎn) 債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益合稱為權(quán)益，債權(quán)人權(quán)益與所有者權(quán)益合稱為權(quán)益， 所以有資產(chǎn)所以有資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益 example:現(xiàn)金15000負(fù)債（銀行借款）5000所有者權(quán)益（投資者投資）10000資產(chǎn)總額15000權(quán)益總額15000會計學(xué)等式會計學(xué)等式會計學(xué)等式會計學(xué)等式 資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二節(jié) 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 一、會計科目的引入 會計對象經(jīng)濟(jì)活動（抽象） 會計要素（對會計對象第一次分類） ？問題：資產(chǎn)存在多種表現(xiàn)形式， 如現(xiàn)金、原材料、庫存商品、機(jī)器設(shè)備。 解決：需對會計要素做進(jìn)一步劃分引入會計科目1、會計科目 對會

3、計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志；財務(wù)會計的任務(wù)：經(jīng)濟(jì)信息 會計信息 復(fù)雜分類 會計要素 籠統(tǒng)再分類 會計科目 （對會計要素的分類，對會計對象的再分類）注意：會計科目僅僅是分類的類別名稱 如庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存商品等 編號編號會計科目名稱會計科目名稱編號編號會計科目名稱會計科目名稱一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類設(shè)置會計科目含義：根據(jù)會計對象具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理要求，事 先規(guī)定分類核算的項目或標(biāo)志的一種方法。任務(wù)： 將會計要素中性質(zhì)相同的信息劃分為一個類別； 給以類別名稱:會計科目； 明確每一會計科目的精確定義與核算范圍；實質(zhì)：將性質(zhì)相同的信息給予約定的代碼。地位：決定賬戶開設(shè)、報表結(jié)構(gòu)設(shè)置； 會計科

4、目設(shè)置的原則1、結(jié)合會計對象的特點即根據(jù)不同會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點；行業(yè)特點工業(yè)、商品流通業(yè)、服務(wù)業(yè)；企業(yè)特點生產(chǎn)石油勘探、開發(fā)、采油、加工； 生產(chǎn)服裝原料、加工2、 符合經(jīng)濟(jì)管理的要求即滿足不同會計信息需求者的決策需要；3、統(tǒng)一性與靈活性的結(jié)合統(tǒng)一性會計科目的設(shè)置必須依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn) 和計量的規(guī)定制定； 可參照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南2006中附 錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”設(shè)置；靈活性在不違反會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的前提下，可以根 據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會 計科目等；4、通俗易懂對外報告5、相對穩(wěn)定便于不同時期的比較分析設(shè)置賬戶的意義1、為什么要設(shè)置賬戶？引入： 經(jīng)濟(jì)活動的連續(xù)

5、性、動態(tài)性 會計科目數(shù)額的增減變動性 記錄增減變動 設(shè)置會計賬戶注意：會計科目僅是名稱，反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 但不能反映其自身的增減變動情況； 定義：按照規(guī)定的會計科目對各定義：按照規(guī)定的會計科目對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的手段。續(xù)記錄的手段。 賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別賬戶與科目的聯(lián)系與區(qū)別 如下圖：如下圖：聯(lián)系聯(lián)系兩者性質(zhì)相同，兩者性質(zhì)相同，沒有會計科目，賬戶便沒有會計科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會計科目就無有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用。法發(fā)揮作用。 會計科目與會計賬戶會計科目與會計賬戶 區(qū)別區(qū)別會計科目僅僅是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)會

6、計科目僅僅是對經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類的項目名稱，容進(jìn)行分類的項目名稱，僅能說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容僅能說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而不存在結(jié)構(gòu)；是什么，而不存在結(jié)構(gòu)；賬戶能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)賬戶能夠把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況及其結(jié)構(gòu)記錄下來生情況及其結(jié)構(gòu)記錄下來。賬戶登記的內(nèi)容連續(xù)反映各會計科目的增減變動的過程及結(jié)果；增減變動的過程 本期發(fā)生額（動態(tài)數(shù)、時期數(shù)、增減數(shù) ） 本期增加發(fā)生額（增加合計數(shù)） 本期減少發(fā)生額（減少合計數(shù)）增減變動的結(jié)果 本期余額（靜態(tài)數(shù)、時點數(shù)、結(jié)存數(shù)） 本期期初余額（上一會計期間的期末余額） 本期期末余額（下一會計期間的期初余額） 本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額二、

7、賬戶的格式（結(jié)構(gòu)） 1、需解決增加的數(shù)記在哪里？ 減少的數(shù)記在哪里？ 余額記在哪里？基本結(jié)構(gòu)的設(shè)置影響因素不同，賬戶格式不同，但基本結(jié)構(gòu)相同。劃分為左右兩方 3、登記方法： 賬戶的左右兩方按照相反的方向來記錄增加額與減 少額； 余額一般與記錄的增加額在同一方向。4、簡化格式： 丁字賬戶（t型賬戶）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱，即會計科目；賬戶名稱，即會計科目； 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期； 憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)；憑證編號，即表明賬戶記錄的依據(jù)； 摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明；摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明； 增加額，減少額及余額。增加額，

8、減少額及余額。 在借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)如下圖：在借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)如下圖：賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的詳細(xì)格式賬戶的詳細(xì)格式賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的簡潔形式賬戶的簡潔形式 分類尋找賬戶間的共性與規(guī)律，以便管理。（一）賬戶按企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南2006中的分類 資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、 成本類、損益類、共同類（不要求） 1、資產(chǎn)類（10個） 反映資產(chǎn)的增減變動及結(jié)存情況； 庫存現(xiàn)金、銀行存款、 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、 在途物資、原材料、庫存商品、 固定資產(chǎn)、累計折舊 借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余

9、額期末余額期末余額減少額減少額增加額增加額2、負(fù)債類（8個） 反映債權(quán)人提供資金及其償還等情況； 短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、 應(yīng)付利潤、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、 長期借款 3、所有者權(quán)益類（4個）反映投入資本、利潤形成及分配等情況； 實收資本、盈余公積、 本年利潤、利潤分配賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶的分類賬戶的分類 負(fù)債及所有者權(quán)益類負(fù)債及所有者權(quán)益類 借方借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額期末余額期末余額 增加額增加額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額減少額減少額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額4、成本類（2個，從會計要素上屬于資產(chǎn)要素）反映企業(yè)生

10、產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的成本。 生產(chǎn)成本、制造費用5、損益類（9個）反映企業(yè)實現(xiàn)的收入、發(fā)生的費用； 主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加 銷售費用、管理費用、 財務(wù)費用、 所得稅費用 借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方 減少額或轉(zhuǎn)出額減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額增加額增加額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方借方 成本費用類賬戶成本費用類賬戶 貸方貸方增加額增加額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額表表22：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余：各類賬戶的記賬規(guī)則和正常余額額增加(正常余額)減少資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：資

11、產(chǎn)借方貸方負(fù)債貸方借方所有者權(quán)益：實收資本與留存收益貸方借方業(yè)主提款及庫存股借方貸方損益表賬戶：收入貸方借方費用借方貸方 賬戶的另外一種分類賬戶的另外一種分類 總分類賬戶總分類賬戶 也可以稱為一級賬戶或總賬也可以稱為一級賬戶或總賬(簡稱簡稱)，它是指根據(jù)總，它是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類科目設(shè)置的，用于對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行的總括分類核算的賬戶。的總括分類核算的賬戶。 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，對會計簡稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，對會計要素的具體的內(nèi)容進(jìn)行的明細(xì)分類核算的賬戶。要素的具體的內(nèi)容進(jìn)行的明細(xì)分類核算的賬戶

12、。 明細(xì)分類賬戶含義：提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。舉例：應(yīng)收帳款甲、乙；短期借款xx銀行；設(shè)置原則： 各單位根據(jù)經(jīng)營管理的實際需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體 內(nèi)容自行規(guī)定， 主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要；舉例：明細(xì)分類賬戶設(shè)置舉例 總分類帳戶（一級帳戶）明細(xì)分類帳戶二級帳戶（子目） 三級帳戶（細(xì)目）原材料 主要材料元鋼碳鋼角鋼輔助材料油漆潤滑油燃料汽油煤一級賬戶一級賬戶二級賬戶二級賬戶三級賬戶三級賬戶固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋建筑物廠房廠房宿舍樓宿舍樓機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備車床車床汽車汽車辦公設(shè)備辦公設(shè)備電子計算機(jī)電子計算機(jī)復(fù)印機(jī)復(fù)印機(jī)工具器具工具器具l 課堂練習(xí)題：1、會計的計量單位只有一種

13、，即貨幣計量。2、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是正確進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債計量的基本 準(zhǔn)則； 3、權(quán)責(zé)發(fā)生制產(chǎn)生的基礎(chǔ)是會計分期；4、資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源；5、負(fù)債包括潛在的償債義務(wù)和現(xiàn)時的償債義務(wù)；6、任何流入企業(yè)的資產(chǎn)都可定義為收入；7、貨幣計量前提還包括幣值穩(wěn)定這個前提；8、所有的賬戶都是依據(jù)會計科目開設(shè)的；9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各種變動在數(shù)量上只有增加和減少兩種 情況；10、所有的總分類賬戶均應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬戶；11、會計科目是會計要素的名稱；12、所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起會計恒等式兩邊 發(fā)生變動；13、會計恒等式是（）；14、會計的基本職能包括（）和（）；15、具體而言，會計對象可以分解

14、為（）；16、會計主體從（）上對會計核算的范圍進(jìn)行了有效的界定；17、會計分期是從（）假設(shè)上引申出來的；18、（）和（）是對會計信息質(zhì)量的最主要的要求；復(fù)式記賬原理復(fù)式記賬原理 記賬方法記賬方法 定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶定義：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的方法（記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則、中的方法（記賬原理、記賬符號、記賬規(guī)則、計量單位，用文字與數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。計量單位，用文字與數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）。 分類：記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法分類：記賬方法分為單式記賬法和復(fù)式記賬法單式記賬法單式記賬法 單式記賬法單式記賬法 定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在定義：對發(fā)

15、生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶一個賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。中進(jìn)行記錄的記賬方法。 優(yōu)缺點優(yōu)缺點 簡單簡單 不能全面地反映資金的來龍去脈不能全面地反映資金的來龍去脈 不便于檢查賬戶記錄的正確性不便于檢查賬戶記錄的正確性 單式記賬法單式記賬法舉例舉例l舉例：用現(xiàn)金1000元購買原材料， 記錄現(xiàn)金減少1000或記錄材料增加1000；復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的定義：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，金額，在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)中進(jìn)行登記的記賬方法。行登記的記賬方法。 優(yōu)點優(yōu)點 能全面反映資金的來

16、龍去脈能全面反映資金的來龍去脈 能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確能據(jù)以進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確 舉例：上例，同時記錄現(xiàn)金減少和材料增加1000 ；復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 分類分類 借貸記賬法借貸記賬法 增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)采用借貸記賬法（1993.7.1）。借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法的記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方分別作為賬戶的左方和右方 借貸記賬法是以借貸記賬法是以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，用以指明

17、記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)用以指明記賬的增減方向、賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系和賬戶余額的性質(zhì)等。系和賬戶余額的性質(zhì)等。而與這兩個文字的字而與這兩個文字的字義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文義及其在會計史上的最初含義無關(guān)，不可望文生義生義?！敖杞琛焙秃汀百J貸”是會計的專門術(shù)語，并是會計的專門術(shù)語，并已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言已經(jīng)成為通用的國際商業(yè)語言借貸記賬法借貸記賬法 動態(tài)的會計恒等式動態(tài)的會計恒等式 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入左邊項的增加記在左邊項的增加記在“借方借方”，即資產(chǎn)和費用的增，即資產(chǎn)和費用的增加記在加記在“借方借方”，反之則反；右邊項的增加記

18、在，反之則反；右邊項的增加記在“貸方貸方”，即負(fù)債，所有者權(quán)益和收入的增加記，即負(fù)債，所有者權(quán)益和收入的增加記在在“貸方貸方”，反之則反，反之則反借貸記賬法借貸記賬法“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，都具有增加作為記賬符號，都具有增加和減少的雙重含義。和減少的雙重含義?！敖杞琛焙秃汀百J貸”何時為何時為增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性增加、何時為減少，必須結(jié)合賬戶的具體性質(zhì)質(zhì)才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類，費用類是才能準(zhǔn)確說明。資產(chǎn)類，費用類是“借借”增增“貸貸”減，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入減，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類是類是“借借”減減“貸貸”增。根據(jù)會計等式增。根據(jù)會計等式“資資產(chǎn)產(chǎn)+費用費

19、用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入”可知，可知，“借借”和和“貸貸”這兩個記賬符號對會計等式這兩個記賬符號對會計等式兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。兩方的會計要素規(guī)定了增減相反的含義。借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額期末余額期末余額減少額減少額增加額增加額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法 借方借方 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方貸方 期初余額期初余額期末余額期末余額 增加額增加額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額減少額減少額本期貸方發(fā)生

20、額本期貸方發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法 借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方 減少額或轉(zhuǎn)出額減少額或轉(zhuǎn)出額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額增加額增加額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借方借方 成本費用類賬戶成本費用類賬戶 貸方貸方增加額增加額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額減少額或轉(zhuǎn)出額減少額或轉(zhuǎn)出額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額借貸記賬法借貸記賬法資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表的借貸規(guī)則資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)賬戶負(fù)債賬戶借記表示 增加()貸記表示 減少()借記表示 減少()貸記表示 增加()所有者權(quán)益所有者權(quán)益賬戶借記表示 減少()貸記表示 增加()借貸記賬法借貸記賬法 借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則

21、 有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法借貸記賬法會計分錄會計分錄 會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對每項會計分錄定義：會計分錄簡稱分錄，它是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(會計事項會計事項)根據(jù)有關(guān)原始憑證，按記賬根據(jù)有關(guān)原始憑證，按記賬方法的要求，指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金方法的要求，指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄額的一種記錄。 會計分錄三個要素：會計分錄三個要素： 記賬符號；記賬符號； 會計賬戶的名稱會計賬戶的名稱(會計科目會計科目)； 變動金額。變動金額。會計分錄：考試的主要形式（1）含義：標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱 及其金額的記錄。（2）構(gòu)成借、貸符號（后有冒號）借、

22、貸方會計科目每個會計科目對應(yīng)的增/減變動金額注意：金額以元為單位，金額后不需表明“元”， 習(xí)慣三位數(shù)為一段；舉例: 內(nèi)容摘要用銀行存款購買原材料與庫存商品 借：原材料 1，000 庫存商品 2，000 貸：銀行存款 3，000（4）書寫格式 先借后貸、上下排列、左右錯開注意：考試時需標(biāo)明每一筆會計分錄所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 內(nèi)容的摘要； 簡單會計分錄兩個對應(yīng)賬戶形成的會計分錄； 復(fù)合會計分錄兩個以上的對應(yīng)賬戶形成的會計分 錄，由幾個簡單分錄組合而成。舉例： 借：原材料 1,000 庫存商品 2,000 貸：銀行存款 3,000 借：原材料 1,000 借： 庫存商品 2,000 貸：銀行存款 1,0

23、00 貸：銀行存款 2,000 編制會計分錄的思維方式：舉例：明光工廠從銀行取得長期借款20萬元，款項已 存入銀行存款戶；明確會計主體；判斷發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到什么樣的會計要素， 進(jìn)一步判斷具體采用什么會計科目；判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計科目金額影響的增減變動方向；根據(jù)賬戶性質(zhì)，結(jié)合變動方向，判斷會計科目的借記或貸記；形成會計分錄。 注意：所有編寫會計分錄的作業(yè)，均要求寫出每一筆會計分錄對應(yīng)的內(nèi)容摘要。例題：請大家做一下例題：請大家做一下 例例2 21 1： 20072007年年1010月月3 3日翔安公司購入原材料一日翔安公司購入原材料一批共計批共計30 00030 000元，貨款以銀行存款支付。元

24、，貨款以銀行存款支付。 例例2 22 2： 20072007年年1010月月8 8日翔安公司購入不需安裝日翔安公司購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺價值的機(jī)器設(shè)備一臺價值200 000200 000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。 例例2 23 3： 20072007年年1010月月1515日，翔安公司收到無雙公日，翔安公司收到無雙公司投入的貨幣資金司投入的貨幣資金100 000100 000元。元。 例例2 24 4： 20072007年年1010月月2323日，翔安公司用銀行存款日，翔安公司用銀行存款6 0006 000元給員工發(fā)放了工資。元給員工發(fā)放了工資。 例例2 25 5 ：200720

25、07年年1010月月2424日，翔安公司償還了應(yīng)付日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款賬款23 30023 300元，其中以現(xiàn)金償還元，其中以現(xiàn)金償還300300元，以銀行存元，以銀行存款償還款償還23 00023 000元。元。借貸記賬法借貸記賬法一個例子（一個例子（p50） 例例21： 2007年年10月月3日翔安公司購入原材料一批共計日翔安公司購入原材料一批共計30 000元，貨款以銀行存款支付。元，貨款以銀行存款支付。借：原材料借：原材料30 000貸：銀行存款貸：銀行存款30 000借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 30000 30000借貸記賬法借貸記賬法 例例22： 2007年年10月月8

26、日翔安公司購入不需安裝的機(jī)器設(shè)日翔安公司購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺價值備一臺價值200 000元，貨款尚未支付。元，貨款尚未支付。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)200 000貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款200 000 借 應(yīng)付賬款 貸 借 固定資產(chǎn)貸200 000 200 000借貸記賬法借貸記賬法 例例23： 2007年年10月月15日，翔安公司收到無雙公司投入日，翔安公司收到無雙公司投入的貨幣資金的貨幣資金100 000元，通過銀行存款支付元，通過銀行存款支付借：銀行存款借：銀行存款100 000貸：實收資本貸：實收資本100 000借 實收資本 貸 借 銀行存款 貸100000 100000借貸記

27、賬法借貸記賬法 例例24： 2007年年10月月23日，翔安公司用銀行存款日，翔安公司用銀行存款6 000元元給員工發(fā)放了工資給員工發(fā)放了工資借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬6 000貸：銀行存款貸：銀行存款6 000借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付職工薪酬 貸6000 6000借貸記賬法借貸記賬法 例例25 ：2007年年10月月24日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款日，翔安公司償還了應(yīng)付賬款23 300元，其中以現(xiàn)金償還元，其中以現(xiàn)金償還300元，以銀行存款償還元，以銀行存款償還23 000元元借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款23 300貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 300 銀行存款銀行存款23 000借 庫存現(xiàn)金

28、 貸 借 應(yīng)付賬款 貸借 銀行存款 貸300 30023000 23000借貸記賬法借貸記賬法 資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型過賬與試算平衡過賬與試算平衡 課本上還有過賬和借貸記賬法的試算平衡，課本上還有過賬和借貸記賬法的試算平衡，由于在第四章的會計循環(huán)中會對這些問題由于在第四章的會計循環(huán)中會對這些問題進(jìn)行詳細(xì)的討論，所以在這里先進(jìn)行初步進(jìn)行詳細(xì)的討論，所以在這里先進(jìn)行初步了解與簡單認(rèn)識。了解與簡單認(rèn)識。過 賬過賬：過賬：各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄后，即應(yīng)計入有關(guān)賬戶，這個記賬后，即應(yīng)計入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟稱為步驟

29、稱為“過賬過賬”。 假設(shè)假設(shè)20072007年年1010月月1 1日翔安公司的有關(guān)賬戶的余額如下日翔安公司的有關(guān)賬戶的余額如下：例題例題過賬過程過賬過程 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 銀行存款銀行存款 現(xiàn)現(xiàn)金金應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款實收實收資本資本應(yīng)付應(yīng)付工資工資過賬過程過賬過程借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡(1)(1)發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法。 發(fā)生額試算平衡公式為：發(fā)生額試算平衡公式為： 全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計合計(2)(2)余額試算平衡法余額試算平衡法 余額試算平衡公式為：余額試算平衡公式為： 全部賬戶的借方期初

30、余額合計全部賬戶的貸全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計方期初余額合計 全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計方期末余額合計發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表 單位：翔安公司單位：翔安公司 2007年年10月月 單位：元單位：元余額試算平衡余額試算平衡表表29 余額試算平衡表余額試算平衡表單位：翔安公司單位：翔安公司 2007年年10月月 單位：元單位：元abcabc公司公司20032003年年1212月月3131日的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額日的資產(chǎn)負(fù)債表部分項目金額如下（全部賬戶都在表中）。如

31、下（全部賬戶都在表中）。要求：計算上述表中要求：計算上述表中a-fa-f的數(shù)字。的數(shù)字。abc公司資產(chǎn)負(fù)債表公司資產(chǎn)負(fù)債表2003年年12月月31日單位：萬元日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)260a200640415350b610應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金長期負(fù)債實收資本未分配利潤60403001000ed202001000195總計1500c 總計f167540030016752601001500作業(yè)2：目的掌握帳戶結(jié)構(gòu)，進(jìn)行試算平衡帳戶名稱 期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4752180480銀行存款13454230應(yīng)收帳

32、款19200原材料25008602050庫存商品2500 5200短期借款10000 應(yīng)付帳款435037002000實收資本10000 10000合計要求：根據(jù)上述資料，將正確數(shù)字填入適當(dāng)?shù)目崭駜?nèi)。備注：表中“”表示沒有發(fā)生額或沒有余額；帳戶名稱 期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金4752180480銀行存款13454230應(yīng)收帳款19200原材料25008602050庫存商品2500 5200短期借款10000 應(yīng)付帳款435037002000實收資本10000 10000合計21751310135027001000024350120001200042702826528

33、265243501733018707155總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的定義總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的定義 總分類賬戶：總分類賬戶又稱總賬賬戶或一級總分類賬戶：總分類賬戶又稱總賬賬戶或一級賬戶，賬戶，“明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶”的對稱。的對稱。對會計要素對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括反映的賬戶的具體內(nèi)容進(jìn)行總括反映的賬戶，是提供各種，是提供各種總括分類的核算資料的賬戶總括分類的核算資料的賬戶 明細(xì)分類賬戶：明細(xì)分類賬戶，是指用來提供明細(xì)分類賬戶：明細(xì)分類賬戶，是指用來提供某一某一總分類賬戶所屬較為詳細(xì)經(jīng)濟(jì)信息的賬戶總分類賬戶所屬較

34、為詳細(xì)經(jīng)濟(jì)信息的賬戶，用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算用來對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶的賬戶總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的必要性總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的必要性 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用統(tǒng)馭控制作用，能概括反映和全面控制企業(yè)的價值運動能概括反映和全面控制企業(yè)的價值運動 明細(xì)分類賬戶可以彌補(bǔ)總分類核算提供的信息明細(xì)分類賬戶可以彌補(bǔ)總分類核算提供的信息不夠具體的缺點，還可以將運用貨幣進(jìn)行的價不夠具體的缺點，還可以將運用貨幣進(jìn)行的價值合算與實物量的核算緊密地結(jié)合起來，明

35、細(xì)值合算與實物量的核算緊密地結(jié)合起來，明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用補(bǔ)充說明作用總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記總分類核算、明細(xì)分類核算及平行登記 平行登記：計入到總分類賬戶和明細(xì)分類平行登記：計入到總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的資料都應(yīng)該以會計憑證為依據(jù)，獨賬戶的資料都應(yīng)該以會計憑證為依據(jù)，獨立、互不依賴地進(jìn)行登記立、互不依賴地進(jìn)行登記 同源同源 同額同額 同證同證 同期同期 同向同向平行登記一個例子平行登記一個例子 假設(shè)凌云企業(yè)假設(shè)凌云企業(yè)2007年年11月的原材料賬戶的月的原材料賬戶的余額如下：余額如下： 原材料原材料甲甲 1000kg 單價單價 500元元 金額金額500000元，原元，原材料材料乙乙 2000t 單價單價 50元元 金額金額100000元元 合計合計 600000元元平行登記一個例子平行登記一個例子 12月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：月份原材料的購進(jìn)與發(fā)出情況如下：(1)12