財(cái)務(wù)會計(jì)第九章流動負(fù)債實(shí)用教案

1、第一節(jié) 流動負(fù)債(f zhi)概述 一、流動負(fù)債的性質(zhì)及分類 （一）性質(zhì) 流動負(fù)債是反映企業(yè)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要(xyo)以流動資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來抵償?shù)膫鶆?wù)。第1頁/共81頁第一頁，共82頁。（二）分類(fn li) 1、償付手段(shudun)分類 貨幣性流動負(fù)債 非貨幣性流動負(fù)債第2頁/共81頁第二頁，共82頁。v 流動負(fù)債流動負(fù)債(f zhi)(f zhi)依據(jù)未來償付金額的確定程度，依據(jù)未來償付金額的確定程度，分為：分為：2、按償付金額是否(sh fu)確定分類金額金額(jn )(jn )可確定的：應(yīng)付賬款可確定的：應(yīng)付賬款/ /票據(jù)票據(jù)金額金額(jn )(jn )

2、視經(jīng)營情況而定的：應(yīng)交稅視經(jīng)營情況而定的：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)金額金額(jn )(jn )需予估計(jì)的：應(yīng)付股利需予估計(jì)的：應(yīng)付股利按應(yīng)付按應(yīng)付金額可金額可確定的確定的程度分程度分第3頁/共81頁第三頁，共82頁。3、按形成(xngchng)方式分類 融資活動形成的流動(lidng)負(fù)債 營業(yè)活動形成的流動(lidng)負(fù)債 收益分配形成的流動(lidng)負(fù)債第4頁/共81頁第四頁，共82頁。二、流動負(fù)債(f zhi)的計(jì)價 從理論上講，應(yīng)按未來應(yīng)付金額的貼現(xiàn)值計(jì)價。 按照重要性原則，流動負(fù)債一般按業(yè)務(wù)發(fā)生(fshng)時的金額計(jì)價。 流動負(fù)債的償付時間一般不超過一年，未來應(yīng)付金額與貼現(xiàn)值相差不多，其差

3、額往往忽略不計(jì)第5頁/共81頁第五頁，共82頁。第二節(jié) 應(yīng)付(yng f)賬款及應(yīng)付(yng f)票據(jù) 一、應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付賬款的入賬時間 l 應(yīng)為結(jié)算( ji sun)憑證取得的時間第6頁/共81頁第六頁，共82頁。2、應(yīng)付賬款的入賬(r zhn)金額 l 一般按照業(yè)務(wù)發(fā)生時的金額即未來應(yīng)付金額入賬(r zhn)。 l 如果應(yīng)付賬款中含有現(xiàn)金折扣， 總價法 凈價法 第7頁/共81頁第七頁，共82頁。l l 總價(z(zn n ji) ji)法的特點(diǎn) 是購進(jìn)貨物和應(yīng)付賬款均按結(jié)算憑證(pngzhng)中的價格入賬。第8頁/共81頁第八頁，共82頁。l l 凈價(jn(jn ji) ji)法的

4、特點(diǎn) 是購進(jìn)貨物和應(yīng)付賬款均按結(jié)算憑證中的價格扣除最大現(xiàn)金折扣(zh ku)后的金額入賬。第9頁/共81頁第九頁，共82頁?？們r法總價法借：材料采購借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增增(進(jìn)進(jìn))1700貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 11700第10頁/共81頁第十頁，共82頁。2、若10天內(nèi)付款(f kun)總價法總價法借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 11700貸：銀行存款貸：銀行存款 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200第11頁/共81頁第十一頁，共82頁。3、若20天內(nèi)付款(f kun)總價法總價法借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 11700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

5、100第12頁/共81頁第十二頁，共82頁。4、若超過(chogu)20天仍未付款總價法總價法凈價法凈價法不作賬務(wù)處理不作賬務(wù)處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 200第13頁/共81頁第十三頁，共82頁。4、待付款(f kun)時總價法總價法借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 11700貸：銀行存款貸：銀行存款 11700 第14頁/共81頁第十四頁，共82頁。 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)在購買商品、材料等物資的交易過程中由于采用商業(yè)(shngy)匯票結(jié)算方式（包括銀行承兌匯票和商業(yè)(shngy)承兌匯票）而形成的一種負(fù)債。 應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為：二、應(yīng)付二、應(yīng)付(yng f)票據(jù)票據(jù)

6、帶息票據(jù)帶息票據(jù)(pio j)不帶息票據(jù)不帶息票據(jù)第15頁/共81頁第十五頁，共82頁。（一）帶息應(yīng)付(yng f)(yng f)票據(jù)的核算帶息應(yīng)付票據(jù)的核算包括簽發(fā)票據(jù)、結(jié)計(jì)票據(jù)利息、票據(jù)到期付款的核算。由于我國商業(yè)匯票期限最長6個月，因此實(shí)務(wù)中通常在中期期末和年終對外提供(tgng)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時，對尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，并增加“應(yīng)付票據(jù)”賬面價值。 第16頁/共81頁第十六頁，共82頁。舉例說明賬務(wù)處理(chl)例1：某企業(yè)2000年10月1日購入價值為60 000元的材料，增值稅額10200，同時出具了一張期限為4個月的帶息商業(yè)承兌票據(jù)，票面利率(ll)為5

7、%。1）10月1日購入商品時： 借 ：材料采購 60000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（進(jìn)項(xiàng)）10200 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 70200 第17頁/共81頁第十七頁，共82頁。 2）12月31日，計(jì)算3個月的應(yīng)付利息 = 702005%123 = 877.50 借 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 877.50 貸 ：應(yīng)付票據(jù)(pio j) 877.50 3）2001年2月1日到期付款時： 借 ：應(yīng)付票據(jù)(pio j) 71077.5 （= 70200 + 877.5 ） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1個月的未計(jì)利息） 292.5 貸 ：銀行存款 71370第18頁/共81頁第十八頁，共82頁。 4) 若2001年2月1日到期未付款時： 借 ：財(cái)務(wù)

8、費(fèi)用 292.5 貸 ：應(yīng)付(yng f)票據(jù) 292.5 借 ：應(yīng)付(yng f)票據(jù) 71370 (70200+292.5+877.5） 貸 ： 應(yīng)付(yng f)賬款 71370第19頁/共81頁第十九頁，共82頁。（二）不帶息應(yīng)付(yng f)票據(jù)的核算 不帶息應(yīng)付票據(jù)(pio j)的核算包括簽發(fā)票據(jù)(pio j)、票據(jù)(pio j)到期支付票據(jù)(pio j)款的核算。第20頁/共81頁第二十頁，共82頁。 商業(yè)(shngy)承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付到期票款，則將“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的賬面余額(包括帶息票據(jù)已入賬利息)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶。帶息票據(jù)自此不再計(jì)提利息。（三）逾期應(yīng)付（三

9、）逾期應(yīng)付(yng f)票據(jù)票據(jù)的核算的核算第21頁/共81頁第二十一頁，共82頁。 銀行(ynhng)承兌匯票到期，如果企業(yè)無力支付到期票款，承兌銀行(ynhng)墊支后對付款人的應(yīng)付票據(jù)金額作逾期貸款處理，并按每天0.05%計(jì)收罰息，企業(yè)應(yīng)按未付票款借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶，支付的利息費(fèi)用在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。第22頁/共81頁第二十二頁，共82頁。商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票銀行承兌匯票借：應(yīng)付(yng f)(yng f)票據(jù) 貸：應(yīng)付(yng f)(yng f)賬款借：應(yīng)付(yng f)(yng f)票據(jù) 貸：短期借款若應(yīng)付票據(jù)到期企業(yè)無款支付，那怎么辦呢？若應(yīng)付

10、票據(jù)到期企業(yè)無款支付，那怎么辦呢？第23頁/共81頁第二十三頁，共82頁。（三）到期支付(zhf)票據(jù)款 1、若不帶息 借：應(yīng)付(yng f)票據(jù) 貸：銀行存款 2、若帶息 借：應(yīng)付(yng f)票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款第24頁/共81頁第二十四頁，共82頁。（四）若到期(do q)不能支付票據(jù)款 1、若不帶息 借：應(yīng)付票據(jù)(pio j) 貸：應(yīng)付賬款/短期借款第25頁/共81頁第二十五頁，共82頁。2、若帶息 借：應(yīng)付票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款/短期(dun q)借款第26頁/共81頁第二十六頁，共82頁。第三節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)設(shè)置(shzh)的科目應(yīng)交稅費(fèi)：本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定

11、計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。第27頁/共81頁第二十七頁，共82頁。一、應(yīng)交增值稅的核算(h sun) （一）一般(ybn)納稅企業(yè)的會計(jì)處理 （二）小規(guī)模納稅企業(yè)的會計(jì)處理第28頁/共81頁第二十八頁，共82頁。（一）一般（一）一般(ybn)納稅企業(yè)的會計(jì)處理納稅企業(yè)的會計(jì)處理 1、應(yīng)設(shè)置的科目 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口(ch ku)退

12、稅）第29頁/共81頁第二十九頁，共82頁。2、賬務(wù)處理(chl) （1）采購商品 借：材料采購/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款/應(yīng)付(yng f)賬款/應(yīng)付(yng f)票據(jù)/預(yù)付賬款第30頁/共81頁第三十頁，共82頁。（2）接受(jishu)應(yīng)稅勞務(wù)借：委托加工(ji gng)物資/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等第31頁/共81頁第三十一頁，共82頁。（3）購進(jìn)免稅(min shu)農(nóng)產(chǎn)品借：材料(cilio)采購買價（113%） 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額） （買價13%）貸：銀行存款等第32頁/共81頁第三十二頁，共82頁。（4）接受(j

13、ishu)投資借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收(sh shu)資本第33頁/共81頁第三十三頁，共82頁。（5）銷售(xioshu)商品或提供應(yīng)稅勞務(wù) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款(zhn kun)等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額）第34頁/共81頁第三十四頁，共82頁。（6）視同銷售(xioshu) 視同銷售包括將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；將自產(chǎn)或委托(witu)加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托(witu)或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托(witu)加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托(witu)加工的貨物用于集體福利或個

14、人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托(witu)加工或購買的貨物無償贈送他人。第35頁/共81頁第三十五頁，共82頁。（8）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出a、外購貨物改變(gibin)用途借：在建工程貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第36頁/共81頁第三十六頁，共82頁。 b、購入貨物發(fā)生(fshng)非正常損失借：待處理財(cái)產(chǎn)(cichn)損益 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）第37頁/共81頁第三十七頁，共82頁。（9）本月(bn yu)交納本月(bn yu)的應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)增（已交稅金(shu jn)） 貸：銀行存款第38頁/共81頁第三十八頁，共82頁。（二）小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理(chl) 1、應(yīng)

15、設(shè)置(shzh)的科目 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅第39頁/共81頁第三十九頁，共82頁。 例. 某小規(guī)模納稅企業(yè)6月份購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款(jikun)100 000元，增值稅額17 000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款未付。該企業(yè)本月份銷售產(chǎn)品一批，含稅價格159 000元，設(shè)征收率6%，貨款未收。 159 000/(1+6%)=150 000 150 000X6%=9 000第40頁/共81頁第四十頁，共82頁。(1)(1)購入材料購入材料(cilio)(cilio)時時 借：原材料 117 000 貸：應(yīng)付賬款 117 000 (2)銷售產(chǎn)品(chnpn)時 借：應(yīng)收賬款 1

16、59 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)增 9 000第41頁/共81頁第四十一頁，共82頁。3、交納(jion)稅金時 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅9000 貸：銀行存款9000第42頁/共81頁第四十二頁，共82頁。二、應(yīng)交消費(fèi)稅的核算(h sun) 為了引導(dǎo)消費(fèi)方向，國家在普遍征收(zhngshu)增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品，再征收(zhngshu)一道消費(fèi)稅。 凡是在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位及個人都是消費(fèi)稅的納稅人。 設(shè)置帳戶“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅”第43頁/共81頁第四十三頁，共82頁。（一）生產(chǎn)企業(yè)(qy)銷售自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 a、借：銀行存款/

17、應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額） b、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 c、借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅第44頁/共81頁第四十四頁，共82頁。（二）自產(chǎn)自用(zyng)應(yīng)稅消費(fèi)品 借：在建(zi jin)工程 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)消費(fèi)稅第45頁/共81頁第四十五頁，共82頁。三、應(yīng)交營業(yè)稅 凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓(zhunrng)無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人均為營業(yè)稅的納稅人。第46頁/共81頁第四十六頁，共82頁。（一）提供(tgng)應(yīng)稅勞務(wù)的賬務(wù)處理某公司主要對外提供運(yùn)輸勞務(wù)(lo w)，同時兼營娛樂業(yè)，20

18、01年8月運(yùn)輸勞務(wù)(lo w)收入1 000 000元，娛樂收入300 000元，營業(yè)稅率分別為3%和20%。 借：營業(yè)稅金及附加 90 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 90 000第47頁/共81頁第四十七頁，共82頁。（二）銷售(xioshu)不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(gdngzchn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅第48頁/共81頁第四十八頁，共82頁。（二）轉(zhuǎn)讓(zhunrng)無形資產(chǎn)a、轉(zhuǎn)讓所有權(quán)（出售(chshu)）時借：銀行存款 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 營業(yè)外收入第49頁/共81頁第四十九頁，共82頁?；蚪瑁恒y行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(zhnbi) 累計(jì)攤銷 營

19、業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅 第50頁/共81頁第五十頁，共82頁。b、轉(zhuǎn)讓(zhunrng)使用權(quán)時借：其他(qt)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)稅第51頁/共81頁第五十一頁，共82頁。四、應(yīng)交資源稅的核算(h sun) a、借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額） b、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 c、借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)資源稅第52頁/共81頁第五十二頁，共82頁。五、應(yīng)交城建稅的核算(h sun) 借：營業(yè)稅金及附加(fji) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅第53頁/共81頁第五十三頁，共82頁。 六、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船(ch chun

20、)使用稅的核算 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅 土地(td)使用稅 車船使用稅第54頁/共81頁第五十四頁，共82頁。七、應(yīng)交印花稅 印花稅是對書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證（合同(h tong)性憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利或許可證照等）所征收的一種稅。 企業(yè)購買印花稅票（或以繳款單代替印花稅票） 借：管理費(fèi)用 * 貸：銀行存款 *第55頁/共81頁第五十五頁，共82頁。印印 花花 稅稅 昨日昨日(zu (zu r)r)黃花黃花第56頁/共81頁第五十六頁，共82頁。八、應(yīng)交的教育費(fèi)附加(fji) 借：營業(yè)稅金及附加(fji) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加(fji)第57頁/共81頁第五十七頁

21、，共82頁。九、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) a、借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入(shur) 應(yīng)交稅費(fèi)增（銷項(xiàng)稅額） b、借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 c、借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)資源稅 D、借： 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)第58頁/共81頁第五十八頁，共82頁。應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金(shu jn)核算中應(yīng)注意的問題核算中應(yīng)注意的問題答：房產(chǎn)稅、車船答：房產(chǎn)稅、車船(ch chun)(ch chun)使用稅、印花稅、土地使用稅、印花稅、土地使用稅使用稅問：哪些稅金問：哪些稅金(shu jn)(shu jn)記入企業(yè)的記入企業(yè)的“管管理費(fèi)用理費(fèi)用”？第59頁/共81頁第五十九頁，共

22、82頁。小結(jié)小結(jié)(xioji)價外稅：增值稅價外稅：增值稅價內(nèi)稅價內(nèi)稅消費(fèi)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅資源稅、土地增值稅城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅耕地耕地(gng(gngd)d)占用稅占用稅第60頁/共81頁第六十頁，共82頁。第四節(jié) 應(yīng)付(yng f)職工薪酬 一、職工薪酬的涵義和范圍 （一）涵義 為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種( zhn)形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。第61頁/共81頁第六十一頁，共82頁。包括(boku)：1、構(gòu)成工資總額的各組成部分：與國家統(tǒng)計(jì)局口徑一致2、職工福利費(fèi)3、“五險(xiǎn)

23、一金”：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)(sh y)、生育和住房公積金4、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)5、非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工6、解除勞動關(guān)系補(bǔ)償：辭退福利第62頁/共81頁第六十二頁，共82頁。（二）范圍(fnwi)1.職工的范圍（1）與企業(yè)訂立正式勞動合同的所有人員（含全職、兼職和臨時職工）；（2）企業(yè)正式任命的人員（如董事會、監(jiān)事會和內(nèi)部審計(jì)委員會成員等）；（3）雖未訂立正式勞動合同或企業(yè)未正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃(jhu)、領(lǐng)導(dǎo)和控制下提供類似服務(wù)的人員。第63頁/共81頁第六十三頁，共82頁。2.職工(zhgng)薪酬的范圍 （1）在職和離職后提供給職工的貨幣性和非貨幣性薪酬；

24、（2）提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人福利等。 （3）以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇(diy)，也屬于職工薪酬。第64頁/共81頁第六十四頁，共82頁。二、應(yīng)設(shè)置(shzh)的會計(jì)科目 “應(yīng)付職工薪酬”科目：本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種( zhn)薪酬。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。 第65頁/共81頁第六十五頁，共82頁。三、 應(yīng)付(yng f)職工薪酬的賬務(wù)處理應(yīng)付職工(zhgng)薪酬的核算內(nèi)容主要包括向銀行提取現(xiàn)金、代扣款項(xiàng)、發(fā)放現(xiàn)金、分配職工(zhgng)薪酬等，因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工(zhgng)薪酬”總分類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)付給職工(zhg

25、ng)的薪酬總額。實(shí)付職工(zhgng)薪酬 = 應(yīng)付薪酬待扣、待墊款項(xiàng)其他其他(qt)應(yīng)付款應(yīng)付款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款第66頁/共81頁第六十六頁，共82頁。部門部門 應(yīng)付薪酬應(yīng)付薪酬 代扣代扣 實(shí)付實(shí)付 薪酬薪酬工工資資職工職工福利福利津津貼貼. 合計(jì)合計(jì)個人所得個人所得稅稅醫(yī)療保醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)工人工人.200 00080005000187 000車間車間管理管理.100 00050002500 92 500行政行政管理管理.150 00065003000140 500銷售銷售.220 00090006000205 000合計(jì)合計(jì).670 0002850016500625 000第67

26、頁/共81頁第六十七頁，共82頁。（一）月末結(jié)算（一）月末結(jié)算 借借 ：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本 200 000 200 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100 000 100 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 150 000 150 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 220 000 220 000 貸貸 ：應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職工薪酬 670 000 670 000 （二）出納提現(xiàn)（二）出納提現(xiàn)(t xin)(t xin)，備發(fā)工資（實(shí)發(fā)工資數(shù)），備發(fā)工資（實(shí)發(fā)工資數(shù)） 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 625 000 625 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 625 000 625 000 發(fā)放發(fā)放: : 借借 ：應(yīng)付職工薪酬：應(yīng)付職

27、工薪酬 625 000 625 000 貸貸 ：現(xiàn)金：現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 625 000 625 000應(yīng)付職工應(yīng)付職工(zhgng)薪酬的薪酬的核算核算第68頁/共81頁第六十八頁，共82頁。實(shí)際交納實(shí)際交納(jion)(jion)時：時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅28 50028 500 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 16 500 16 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 45 000 45 000（三）（三） 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款（如個人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)等）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款（如個人所得稅、醫(yī)療保險(xiǎn)等） 借：應(yīng)付借：應(yīng)付(yng f)(yng f)職工薪酬職工薪酬 50000

28、50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅應(yīng)交個人所得稅28 50028 500 其他應(yīng)付其他應(yīng)付(yng f)(yng f)款款 16 16 500500 第69頁/共81頁第六十九頁，共82頁。如果事先如果事先(shxin)(shxin)企業(yè)替職工代墊款企業(yè)替職工代墊款, , 那么那么企業(yè)墊款支付時企業(yè)墊款支付時: : 借借: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 500 貸貸: :現(xiàn)金現(xiàn)金/ /銀行存款銀行存款 500 500發(fā)工資時扣去發(fā)工資時扣去: : 借借: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 500 500 貸貸: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 500 500第70頁/共81頁第七十頁，共

29、82頁。第五節(jié) 其他流動(lidng)負(fù)債 一、短期(dun q)借款第71頁/共81頁第七十一頁，共82頁。v 核算主要涉及三個方面：核算主要涉及三個方面：v 取得借款取得借款(ji kun) (ji kun) 利息利息 歸還借歸還借款款(ji kun)(ji kun)v 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入 的期限在的期限在1 1年以下年以下(yxi)(yxi)（含（含1 1年）的各種借款。年）的各種借款。v 用于維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需或?yàn)榈謨攤鶆?wù)而借用于維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需或?yàn)榈謨攤鶆?wù)而借一、短期一、短期(dun (dun q)q)借款借款第72頁/共81頁第七十二頁，共82頁。（一）借入短期(du