會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算制度

1、會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算制度第一條：為規(guī)范 XX 資源集團(tuán)公司各企業(yè)的核算辦法，統(tǒng)一 核算口徑， 特制訂以下會(huì)計(jì)核算制度， XX科技的所 有分、子公司， 必須執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)， XX資源的所有分、 子公司可參照?qǐng)?zhí)行。第二條：本公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度 及其補(bǔ)充規(guī)定。第三條：本公司會(huì)計(jì)年度自公歷 1月 1日起至 12月 31日止。 第四條：本公司以人民幣為記賬本位幣。第五條：本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。 第六條：本公司年度內(nèi)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)日 中國人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）折合為本 位幣記帳；結(jié)算日對(duì)外幣余額按中國人民銀行公布 的市場(chǎng)匯價(jià)（中間價(jià)）進(jìn)行調(diào)整，因市

2、場(chǎng)匯價(jià)不同 而發(fā)生的折算差額計(jì)入當(dāng)期損益。第七條：本公司將所持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為 已知金額、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資確定為現(xiàn)金等價(jià) 物。第八條：本公司短期投資在取得時(shí)按實(shí)際投資成本計(jì)價(jià)。期 末以成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)，市價(jià)低于成本的差額認(rèn) 為當(dāng)期損失，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按 單項(xiàng)投資的成本與市價(jià)的差額確認(rèn)短期投資跌價(jià) 準(zhǔn)備。第九條：本公司采用備抵法核算壞帳損失。第十條： XX股份公司期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) （包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，各帳齡壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例如下：賬齡比例一年以內(nèi)5%一至二年10%二至三年20%三年以上30%第十一條： XX資源集團(tuán)公司其他成

3、員企業(yè)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款）采用余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，計(jì)提比例按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。第十二條：本公司確認(rèn)壞賬的標(biāo)準(zhǔn)為：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，超過三年仍不 能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。第十三條：本公司存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物、庫存商品、低值易耗品等。各類存貨以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。原材料、包裝物、庫存商品和產(chǎn)成品的發(fā) 出、 領(lǐng)用采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本。 XX股公司低值 易耗品于領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法， XX資源集團(tuán)公司 其他成員企業(yè)采用五五攤銷法。第十四條：本公司期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，對(duì)存貨遭受毀

4、 損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原 因，使其成本不可收回的部分， 計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 計(jì)提時(shí)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值的差 額確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第十五條：長(zhǎng)期投資的核算方法 第一款：長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初 始投資成本。對(duì)被投資單位的投資占該單位有表 決權(quán)資本總額 20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資 雖占該單位有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上，但 不具有重大影響，采用成本法核算；對(duì)被投資單 位的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20%或 20%以上，或雖投資不足 20%但有重大影響的，采用 權(quán)益法核算。以長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與其在被

5、投資單位 所有者權(quán)益中所占的份額之間的差額，本公司確 認(rèn)為股權(quán)投資差額， 并按 10 年或投資期限平均攤 銷。第二款：長(zhǎng)期債權(quán)投資的核算方法 本公司長(zhǎng)期債權(quán)投資按取得時(shí)的實(shí)際成本作為初 始投資成本，長(zhǎng)期債權(quán)投資按期計(jì)提利息。第三款：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 本公司期末對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，由于市價(jià) 持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е?其可收回金額低于賬面價(jià)值的，計(jì)提長(zhǎng)期投資減 值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)投資可收回金額低于賬 面價(jià)值的差額確認(rèn)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第十六條：本公司固定資產(chǎn)是指使用期限超過 1 年的房屋、 建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不 屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但使用期限超

6、過2 年且單位價(jià)值在 2000 元以上的物品確認(rèn)為固定資產(chǎn)核 算。固定資產(chǎn)以取得時(shí)的成本入賬。第十七條：本公司采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)預(yù)計(jì)使用年限 和預(yù)計(jì)殘值，本公司確定各類固定資產(chǎn)的年折舊率 如下：固定資產(chǎn)類別使用年限預(yù)計(jì)殘值率 年折舊率房屋建筑物405%2.38%機(jī)器設(shè)備155%6.33%運(yùn)輸設(shè)備105%9.5%其他設(shè)備155%6.33%第十八條：本公司期末對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查 , 由于市價(jià) 持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊或損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е?其可收回金額低于賬面價(jià)值的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬 面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第十九條：本公司按投入或購

7、置價(jià)值核算在建工程。固定資 產(chǎn)未交付使用之前發(fā)生的借款利息，計(jì)入在建固定 資產(chǎn)的成本（利息資本化） 。工程完工并交付使用 時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。第二十條；本公司期末對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，當(dāng)工程長(zhǎng) 期停建且預(yù)計(jì)在未來 3 年內(nèi)不會(huì)重新開工，或所建 項(xiàng)目在性能、技術(shù)上已經(jīng)落后且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì) 利益具有很大的不確定性等情形出現(xiàn)時(shí)，計(jì)提在建 工程減值準(zhǔn)備。計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)在建工程可收回金 額低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)在建工程減值準(zhǔn)備。第二十一條：本公司開形資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)，并按受 益期限或 10 年平均攤銷。第二十二條：本公司期末對(duì)開形資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，如果出 現(xiàn)以下情形時(shí)，計(jì)提無形資

8、產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代， 使其為 企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影 響；（二）項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大副下跌， 在剩余 攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（三）某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限， 但仍然 具有部分價(jià)值；（四）其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā) 生減值的情形。第二十三條：計(jì)提時(shí)，按單項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額低于其 帳面價(jià)值的差額確認(rèn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條：本公司長(zhǎng)期攤費(fèi)用按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按租賃期 或受益期孰低年限平均攤銷。第二十五條：本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所資金而發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。為購建固定資產(chǎn)而借入的專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本；在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì) 入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十六條：本公司對(duì)于產(chǎn)品（商品）銷售，已將產(chǎn)品（商品）所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，公司不再對(duì)該產(chǎn)品（商品）實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該產(chǎn)品（商品）有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。本公司以提供了勞務(wù)、相關(guān)收入已經(jīng)收到取得了收款的證據(jù)，并且與提供勞務(wù)有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，即確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十七條：本公司所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法。第二十八條：對(duì)占被投資單位有表決權(quán)總額