會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中收付制度成功對(duì)接

1、會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中收付制度成功對(duì)接根據(jù)鄂政發(fā)XX*號(hào)關(guān)于試行財(cái)會(huì)集中核算制和零戶 統(tǒng)管工作的通知的文件精神，為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，從源 頭上預(yù)防和治理腐敗，經(jīng)縣委、縣政府研究決定在該縣全面 推行財(cái)會(huì)集中核算制。*縣會(huì)計(jì)核算中心于 200*年*月*日 正式成立，運(yùn)行幾年來，縣直行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)基本 納入了會(huì)計(jì)集中核算，并為單位臨時(shí)資金和工程項(xiàng)目建立賬 戶*個(gè)，共建立賬套*套。實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算的平穩(wěn)過 渡，保障了單位的正常業(yè)務(wù)需要。在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提 高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、節(jié)約財(cái)政支出，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面 取得了初步成效。核算中心在完善操作辦法，建立內(nèi)部崗位 責(zé)任制，統(tǒng)一明細(xì)支出科目的

2、基礎(chǔ)上，制定了相關(guān)的管理辦 法，積極探索了預(yù)算外資金“財(cái)政專戶”與核算中心“基本 賬戶”合并，實(shí)行統(tǒng)一管理的新途徑，實(shí)現(xiàn)了有效監(jiān)管。本文來源于大秘書-,找范文請(qǐng)到大秘書網(wǎng)財(cái)會(huì)集中核算工作作為財(cái)政改革和財(cái)政工作的重要內(nèi) 容，受到該縣縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。經(jīng)過*年的努力，實(shí)現(xiàn)了從單位核算到集中核算的順利過渡，運(yùn)轉(zhuǎn)順利， 取得了較好的成績(jī)。得到了縣直絕大多數(shù)單位的認(rèn)可，基建 項(xiàng)目、自收自支單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也主動(dòng)要求納入集中核算管 理。一、會(huì)計(jì)集中核算取得的成績(jī)1、增強(qiáng)了政府宏觀調(diào)控能力，大大緩解了縣級(jí)財(cái)政資 金調(diào)度的困難。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)各單位的賬戶進(jìn)行 統(tǒng)一管理，不但便于財(cái)政部門全面掌握

3、單位的收支情況，而 且有效地發(fā)揮了財(cái)政資金事后監(jiān)管的作用，為加強(qiáng)財(cái)政資金 管理奠定了基礎(chǔ)。在保證單位資金使用的前提下，集中分散 的資金有效開展資金調(diào)度，緩解了資金調(diào)度的壓力，保證了 急需支出的安排。2、加強(qiáng)了財(cái)政資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后：會(huì)計(jì)核算過程由過去的"暗箱操作"變?yōu)楝F(xiàn)在的"陽光作業(yè)"。各單位的收支都必須通過會(huì)計(jì)核算中 心，在核算中心會(huì)計(jì)人員的公開監(jiān)督下進(jìn)行。一方面，各單 位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)明顯增加，一些超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支 出明顯減少，把一些不合法的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀 態(tài)。另一方面，核算中心會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)日常

4、監(jiān)督，嚴(yán)格 按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行業(yè)務(wù)審核，拒付了許多不合 理不合法支出，有效遏制了不正之風(fēng)和腐敗行為的發(fā)生。嚴(yán) 肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了積極作用。3、減化了財(cái)政資金的運(yùn)行環(huán)節(jié)，大大提高了資金的使 用效率和工作效率，降低了行政成本。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后， 各單位的財(cái)政性資金直接撥入核算中心的統(tǒng)一賬戶上，大大 減少了由于層層下?lián)苜Y金造成的劃撥途中的占?jí)?，因而大?度節(jié)省了財(cái)政資金，在搞好日常核算的同時(shí)，能夠及時(shí)為各 單位提供會(huì)計(jì)報(bào)表和明細(xì)科目余額等會(huì)計(jì)信息資料，核算的 深度和廣度也有了提高，受到了核算單位和社會(huì)的好評(píng)。4、規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理。實(shí)行 會(huì)計(jì)集中核算后

5、，使會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、 合法性進(jìn)行有效監(jiān)督的責(zé)任心，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真， 會(huì)計(jì)秩序混亂的問題。同時(shí)解決了一些單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄 弱，賬戶設(shè)置混亂，多頭開設(shè)銀行賬戶等問題，清理了單位 的往來款項(xiàng)，解決了一些單位長(zhǎng)期遺留的財(cái)務(wù)問題。5、為縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)決策提供了重要的依據(jù)，為進(jìn) 一步深化財(cái)政改革奠定了基礎(chǔ)。為認(rèn)真貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)法 管好用好財(cái)政資金，構(gòu)筑公共財(cái)政框架奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。6、大膽探索資金管理辦法，預(yù)算內(nèi)外資金形成合力。 實(shí)行財(cái)會(huì)集中核算后，為簡(jiǎn)化手續(xù)，提高辦事效率，解決資 金管理過程中的不足和“體外循環(huán)”問題，他們大膽探索， 將預(yù)算外資金統(tǒng)一納入財(cái)會(huì)集中核算一并管理的辦

6、法。把預(yù) 算外資金“財(cái)政專戶”與財(cái)會(huì)集中核算“資金專戶”合并為 一個(gè)“基本賬戶”，單位實(shí)現(xiàn)的預(yù)算外資金直接繳入“基本 賬戶”后按資金性質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。這種“合二為一”的做 法，減少了單位資金劃轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，方便單位操作，緩解 了過去預(yù)算外資金中的矛盾，節(jié)省了人力、物力，凈化了收 入管理，解決了少數(shù)單位為逃避監(jiān)督而采取的一部分資金打 滾進(jìn)專戶，另一部分資金體外循環(huán)的違規(guī)作法，實(shí)現(xiàn)了真正 意義上的“收支兩條線”管理。7、妥善處理各單位在報(bào)銷中存在的問題。針對(duì)現(xiàn)行行 政事業(yè)單位開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法滯后以及財(cái)務(wù)管理中存在 的問題，在廣泛聽取有關(guān)部門和單位意見的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí) 際，充分考慮政策的連續(xù)性、統(tǒng)

7、一性和可操作性，與監(jiān)察、 人事、審計(jì)等部門共同制定了*縣縣直行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi) 開支暫行辦法和*縣縣直單位領(lǐng)導(dǎo)干部電話通訊費(fèi)暫行 辦法，并將各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定編印成冊(cè)，供單位參照?qǐng)?zhí)行。&實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，為國(guó)庫集中收付制度改革搭建了 平臺(tái)。財(cái)會(huì)集中核算前，各單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)參差不齊，有些 單位會(huì)計(jì)人員根本沒有會(huì)計(jì)證，甚至不懂“借貸記賬法”， 更談不上按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿， 濫用甚至自編會(huì)計(jì)科目，“流 水賬”、“包包賬”屢見不鮮。財(cái)會(huì)集中核算后，對(duì)各單位 確定的報(bào)賬員進(jìn)行了資格確認(rèn)，并且專門組織了業(yè)務(wù)操作培 訓(xùn)。核算中心率先垂范，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法和有關(guān)會(huì)計(jì)制 度設(shè)置賬簿，正確運(yùn)用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)、準(zhǔn)

8、確、完整地編制 會(huì)計(jì)報(bào)表，提供準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也達(dá)到 了規(guī)范化要求，會(huì)計(jì)管理工作邁上新的臺(tái)階，從而為推行國(guó)庫集中收付制度改革工作，搭建了理想的平臺(tái)，奠定了良好 的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。二、會(huì)計(jì)集中核算存在的問題雖然推行會(huì)計(jì)集中核算取得了較大的成績(jī)，但是仍然存 在著一些問題：一是單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不力，個(gè)別單位認(rèn)為單位財(cái)務(wù)納入了集中核算，等于進(jìn)了保險(xiǎn)箱，給少數(shù)人造成 有機(jī)可乘，鉆內(nèi)部管理不嚴(yán)的空子，將一些不合理、不合規(guī) 的支出發(fā)票混在一起報(bào)銷。錯(cuò)誤認(rèn)為，單位的支出經(jīng)過會(huì)計(jì) 核算中心審核了就是合規(guī)合法的，即使今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出 了問題，可以推脫責(zé)任，也應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)；二是會(huì) 計(jì)監(jiān)督依然有盲

9、區(qū)存在，如發(fā)票內(nèi)容真實(shí)性的監(jiān)別，核算中 心審核報(bào)賬單位原始憑證的合法性，真實(shí)性是建立在單位領(lǐng) 導(dǎo)簽批基礎(chǔ)之上的；三是少數(shù)單位收取的預(yù)算外資金、其他 收入，不繳存核算中心賬戶，設(shè)立賬外賬。三、*縣會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫集中收付運(yùn)行模式及對(duì)接 情況該縣屬全省*個(gè)貧困縣之一。為加快財(cái)政國(guó)庫制度改革 進(jìn)程，200*年*月成立了國(guó)庫收付中心。200*年當(dāng)年*個(gè)試點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上線運(yùn)行，200*年新增上線單位*個(gè)，到200*年*月，已經(jīng)上線的單位為 *個(gè)，占應(yīng)上線單位的*%。 在上線的單位中完全退賬單位 *個(gè)，預(yù)算單位由國(guó)庫收付中 心代理集中收付會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的單位為*個(gè)。剩余的*個(gè)預(yù)算單位計(jì)劃200*年*月全部

10、納入國(guó)庫集中支付管理，從而順利完 成會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫集中收付的對(duì)接和轉(zhuǎn)規(guī)。按照省財(cái)政廳要求，該縣將會(huì)計(jì)集中核算采取積極穩(wěn)妥 地辦法與國(guó)庫集中收付對(duì)接，采取“統(tǒng)籌規(guī)劃、分步實(shí)施、 逐步到位”的工作思路，堅(jiān)持先試點(diǎn)、后推廣，有計(jì)劃、有 步驟地實(shí)施，同時(shí)將全縣離退休經(jīng)費(fèi)、教師工資、政府采購 支出、省?？钜约皩ｍ?xiàng)資金一并納入國(guó)庫集中支付系統(tǒng)，實(shí) 行統(tǒng)一支付。首先對(duì)兩個(gè)中心內(nèi)部進(jìn)行整合，實(shí)行“兩塊牌子，一套 人馬，柜組業(yè)務(wù)分開”的“收付 +核算”的運(yùn)作模式，充分 利用現(xiàn)有人員、設(shè)備和技術(shù)力量，為預(yù)算單位辦理核算和支 付業(yè)務(wù)。對(duì)于預(yù)算單位條件成熟的， 建立國(guó)庫集中支付體系， 成熟一個(gè)，移交一個(gè)，將單位核

11、算權(quán)返回給預(yù)算單位，并為 預(yù)算單位統(tǒng)一建立了零余額賬戶；而對(duì)于單位業(yè)務(wù)量小、經(jīng) 費(fèi)少，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)差，不具備實(shí)行國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)的單 位，實(shí)行國(guó)庫收付中心代理業(yè)務(wù)，對(duì)于部分自收自支單位、 差額單位、二級(jí)單位和暫時(shí)未實(shí)行部門預(yù)算的單位，繼續(xù)實(shí) 行會(huì)計(jì)集中核算。目前在國(guó)庫收付中心設(shè)立了*個(gè)集中核算柜組，辦理集中核算業(yè)務(wù)；在設(shè)立國(guó)庫集中支付業(yè)務(wù)的*個(gè)柜組中，同時(shí)代理*個(gè)預(yù)算單位國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)。他們始 終做到收付、核算兩不誤，由于出色的工作和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)， 贏得了預(yù)算單位的信任，多數(shù)已經(jīng)退賬的單位紛紛要求將單 位的國(guó)庫集中收付業(yè)務(wù)退回中心代理。實(shí)行國(guó)庫集中支付，所有資金全部納入國(guó)庫單一賬戶體 系管理，

12、從國(guó)庫集中收付運(yùn)行的情況看，進(jìn)入財(cái)政國(guó)庫單一 賬戶的直接支付率達(dá)*%以上。授權(quán)支付率在*%左右。具體 表現(xiàn)為：一是強(qiáng)化了部門預(yù)算的約束力，國(guó)庫支付系統(tǒng)通過 一套國(guó)庫單一賬戶體系和一套資金集中管理辦法完成支付 的全過程，體現(xiàn)預(yù)算管理的制度化、規(guī)范化、公開化，實(shí)現(xiàn) 預(yù)算執(zhí)行先有預(yù)算，再有計(jì)劃、后有支出。二是建立了國(guó)庫 單一賬戶體系，預(yù)算單位所有收入全部直接進(jìn)入國(guó)庫和預(yù)算 外資金財(cái)政專戶。三是減少了財(cái)政資金支出環(huán)節(jié)。所有支付 業(yè)務(wù)都由財(cái)政預(yù)算部門下達(dá)分月用款計(jì)劃后，由國(guó)庫執(zhí)行機(jī) 構(gòu)開據(jù)支付令，代理銀行將職工工資直接支付到個(gè)人工資帳 戶，其它資金直接支付給商品及勞務(wù)供應(yīng)商，零星小額支出 實(shí)行財(cái)政授權(quán)支

13、付。財(cái)政資金不再通過主管部門層層轉(zhuǎn)撥， 現(xiàn)金流量原則上不再通過單位，單位花錢不見錢，有效遏制 了滯留、擠占、挪用資金現(xiàn)象。四是強(qiáng)化了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。 實(shí)行國(guó)庫集中支付，財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金 使用等全過程都受到監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行實(shí)行了由以撥代支向以 支列支轉(zhuǎn)變，保證財(cái)政預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性。五是根據(jù)國(guó)庫單一賬戶體系的要求，他們借鑒*市和其它縣的作法，制定了預(yù)算單位代扣款項(xiàng)財(cái)務(wù)操作辦法，由國(guó) 庫收付中心集中開設(shè)代扣賬戶，統(tǒng)一辦理預(yù)算單位的代扣業(yè) 務(wù)，從而建立并完善了國(guó)庫單一賬戶體系。六是為了使國(guó)庫 集中支付業(yè)務(wù)的代理記賬工作走上規(guī)范化，讓財(cái)政改革在該 縣順利進(jìn)行，他們結(jié)合會(huì)計(jì)集中

14、核算的一些好的經(jīng)驗(yàn)，制定 了代理記賬操作辦法，從而完善和規(guī)范了代理記賬的程 序和作法。四、該縣實(shí)行國(guó)庫集中支付后存在的問題實(shí)行國(guó)庫集中支付制度改革，是一項(xiàng)全新的財(cái)政革命。由于這項(xiàng)改革改變了過去傳統(tǒng)的財(cái)政資金管理模式，并且變 動(dòng)幅度過大，不管是預(yù)算單位還是財(cái)政內(nèi)部都有一個(gè)適應(yīng)過 程，又加上各種實(shí)施辦法都在試行中，還不夠完善，在運(yùn)行 過程中也顯露出了一些不足和問題，需要進(jìn)一步改進(jìn)和完 善。就目前上線完全退賬的*個(gè)單位的財(cái)務(wù)情況分析，存在 三種狀況：一種是能夠正確使用軟件處理業(yè)務(wù)的單位*個(gè)，占退賬單位的* %二是在國(guó)庫收付中心工作人員的指導(dǎo)下， 基本會(huì)操作的單位*個(gè)，占*%;三是國(guó)庫收付業(yè)務(wù)處理不

15、符合會(huì)計(jì)制度要求的有*個(gè)單位，占*%。主要存在的問題：1、國(guó)庫支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)都是在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行操作，個(gè) 別單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不準(zhǔn)確，導(dǎo)致賬務(wù)出現(xiàn)差錯(cuò)和報(bào)表不平 衡，比如“零余額用款額度”帳戶是沒有余額的，而個(gè)別單 位卻出現(xiàn)了余額。2、個(gè)別試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)檔案不規(guī)范。從上線單位的會(huì)計(jì) 檔案整理情況看，除部分單位的會(huì)計(jì)憑證的粘貼，整理、裝 訂符合要求外，個(gè)別單位的會(huì)計(jì)憑證不符合會(huì)計(jì)檔案管理要 求。3、屬于政府采購項(xiàng)目的小額支出，國(guó)庫集中收付系統(tǒng) 無法監(jiān)督。預(yù)算單位購置的屬于政府采購目錄的貨物，單位 通過授權(quán)支付的方式支付資金，因此無法起到監(jiān)督作用。3、國(guó)庫集中支付系統(tǒng)發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)處理不及時(shí)。導(dǎo) 致系統(tǒng)

16、信息采集、會(huì)計(jì)憑證處理是憑證跳號(hào)，這與軟件開發(fā) 設(shè)計(jì)有關(guān)。4、財(cái)政直接支付的資金，國(guó)庫收付中心把資金支付后， 代理銀行返回給單位的直接支付憑證記賬聯(lián)，由于沒有 及時(shí)傳遞，導(dǎo)致單位記賬時(shí)沒有直接支付的憑證。產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，主要反映在：第一，實(shí)行國(guó)庫集中支付單位的財(cái)務(wù)人員雖然都是專職 會(huì)計(jì)，但是還擔(dān)負(fù)著很多的事務(wù)性工作，沒有時(shí)間和精力專 心研究國(guó)庫集中收付軟件的使用方法，產(chǎn)生一種為難情緒。第二，資金使用程序比以前復(fù)雜。以前追加一筆資金只 需在預(yù)算股辦理撥款手續(xù)就行了，現(xiàn)在要根據(jù)部門預(yù)算情 況，單位財(cái)務(wù)人員要跑預(yù)算、國(guó)庫、專業(yè)股、支付中心等才 能完成資金申報(bào)、使用程序 ；其二，國(guó)庫收付

17、系統(tǒng)軟件在使 用過程中，經(jīng)常遇到一些不好解決的問題，會(huì)計(jì)人員不知道 怎么進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜，行政單位取得的其 它資金，在取得收入時(shí)，必須將資金繳入預(yù)算外資金財(cái)政專 戶。在使用時(shí)必須按照預(yù)算外資金的性質(zhì)進(jìn)行申請(qǐng)，由財(cái)政 部門有關(guān)股室下達(dá)計(jì)劃。按照國(guó)庫管理制度，單位取得的其 他收入，要經(jīng)過好多程序才能使用，影響了單位辦事效率。 從而使個(gè)別單位為了提高工作效率，完成特殊的任務(wù)，不得 不采取坐收坐支的辦法進(jìn)行處理。第三，由于該縣從200*年起實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算， 在近 幾年的會(huì)計(jì)工作中，各單位的財(cái)務(wù)人員只是從事報(bào)賬業(yè)務(wù)， 大部分財(cái)務(wù)人員習(xí)慣了會(huì)計(jì)核算中心代理記賬，單位只掌握 資金的存量和收

18、支單據(jù)整理、報(bào)銷業(yè)務(wù)，根本不進(jìn)行核算。 現(xiàn)在把會(huì)計(jì)核算權(quán)返回單位后，單位財(cái)務(wù)人員又要從繁重的 事務(wù)中去從事會(huì)計(jì)核算工作，而且是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化操作，因 此有一個(gè)學(xué)習(xí)和熟悉的過程。第四，系統(tǒng)操作不簡(jiǎn)捷。該系統(tǒng)是方正集團(tuán)開發(fā)的軟件， 國(guó)庫收付系統(tǒng)是財(cái)政部門剛剛使用的新產(chǎn)品，在使用過程 中，難免會(huì)遇到一些無法解決的問題，比起手工記賬顯得死 板，更為復(fù)雜。如單位往來明細(xì)表問題，該軟件無法提供一 個(gè)完整的往來明細(xì)余額表。第五，財(cái)政部門對(duì)國(guó)庫集中收付系統(tǒng)單位版精通軟件操 作業(yè)務(wù)的人員甚少。五、建議一是搞好部門預(yù)算。細(xì)化部門預(yù)算是預(yù)算單位編制分月 用款計(jì)劃的基礎(chǔ)，是搞好國(guó)庫集中支付工作的前提條件。二是對(duì)于實(shí)行國(guó)庫集中支付的單位，要根據(jù)單位的具體 情況和財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，確定是否完全退賬或由收付中心代理記賬，不能搞一刀切三是要加強(qiáng)對(duì)