自考《審計(jì)學(xué)》考試真題與答案

1、一、單項(xiàng)選擇題( 本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 )在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1. 注冊會計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為( )A. 資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B. 詳細(xì)審計(jì)階段2. 下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性由強(qiáng)至弱的排序，正確的是 ( ) A. 社會審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)B. 政府審計(jì)、民間審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)3. 按照審計(jì)所依據(jù) _分類，可將其分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。()A. 實(shí)施時(shí)間B. 執(zhí)行地點(diǎn)4. 下列屬于審查書面資料的方法為 ( ) A. 監(jiān)督盤點(diǎn)B. 觀察法5.

2、 下列不屬于注冊會計(jì)師基本原則的是 ( ) A. 職業(yè)行為B. 專業(yè)勝任能力C.保密D.廉潔6. 下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是 ( )A. 執(zhí)行商定程序B. 驗(yàn)資7. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一般是提供 ( ) A. 絕對保證B. 合理保證8. 下列僅屬于交易和事項(xiàng)認(rèn)定的是( )A. 發(fā)生B. 完整性9. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有 ( ) A. 經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)B. 意向書性質(zhì)C.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的證據(jù)性質(zhì)D.實(shí)施分析程序的前提性質(zhì)10. 應(yīng)收賬款年末余額為2000 萬元，注冊會計(jì)師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有估部分為賬面余額的20，據(jù)此注冊會計(jì)師推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額為斷誤差的是 ( )A.100 萬元B.200 萬元C.300 萬元

3、D.400 萬元100 萬元的高估 , 高400 萬元，那么屬于推11. 何時(shí)調(diào)配審計(jì)資源是( )A. 審計(jì)約定書中的工作B. 總體審計(jì)策略中的工作C.具體審計(jì)計(jì)劃中的工作D.審計(jì)底稿中的工作12. 在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，注冊會計(jì)師不能認(rèn)同的是( )A. 特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)B. 針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.非特定的審計(jì)程序可以為多項(xiàng)認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)13. 下列只能獲得有關(guān)被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行方面證據(jù)的審計(jì)程序是( )A. 檢查記錄或文件B. 函證C.重

4、新執(zhí)行D.重新計(jì)算14. 審計(jì)底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后或?qū)徲?jì)報(bào)告中止日后的( )A.30 天B.60 天C.90 天D.180 天15. 下列不屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的工作是( )A. 了解被審計(jì)單位所在行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管以及其他外部因素B. 被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位業(yè)績的衡量與評價(jià)D.以往年度的審計(jì)策略16. 僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法獲得的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)等同于( )A. 檢查風(fēng)險(xiǎn)B. 固有風(fēng)險(xiǎn)C.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.控制風(fēng)險(xiǎn)17. 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客，主要針對是( )A. 發(fā)生審計(jì)目標(biāo)B. 存在審計(jì)

5、目標(biāo)C.完整性審計(jì)目標(biāo)D.準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)18. 下列屬于核算錯(cuò)誤的是（）A. 將應(yīng)收賬款登入預(yù)收賬款B. 將預(yù)付賬款計(jì)入應(yīng)付賬款C.將其他應(yīng)收款借方余額編制報(bào)表時(shí)列入其他應(yīng)付款貸方D.沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備19. 對于沒有函證的應(yīng)收賬款，可以考慮的首選替代審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢. 檢查與銷售有關(guān)的書面文件B. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)C.對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析D.檢查貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售20. 無助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（）A. 結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B. 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)

6、二、多項(xiàng)選擇題( 本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分 )在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。2l. 以下屬于審計(jì)經(jīng)濟(jì)職能的有（）A. 監(jiān)督B. 預(yù)算E. 決策22. 屬于鑒證業(yè)務(wù)關(guān)系人的有（）A. 注冊會計(jì)師B. 董事會E. 責(zé)任方23. 以下關(guān)于審計(jì)重要性的闡述錯(cuò)誤的有（）A. 重要性的金額包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次與交易、余額、列報(bào)認(rèn)定層次兩個(gè)方面B. 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系E. 考慮重要性性質(zhì)的時(shí)候可以忽略重要性的數(shù)量24. 以下關(guān)丁審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）A. 與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系B. 與

7、審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系C.與審計(jì)重要性是反向關(guān)系D.與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E. 與總體規(guī)模是反向關(guān)系25. 下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）A. 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯(cuò)報(bào)B. 控制環(huán)境薄弱C.存在高層舞弊跡象D.現(xiàn)金出納與銀行出納為同一人E. 編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)賬憑證的為同一人26. 實(shí)施控制測試的情況有（）A. 預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B. 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序是有效的27. 如果鑒證小組成員或其直系親屬在鑒證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，所產(chǎn)生

8、的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重要，下列選項(xiàng)中，屬于有效防范措施的有（）A. 在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置B. 在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益全部處置，或?qū)⑵渲械淖銐驍?shù)量處置，使剩余利益不再重大E. 提供交又核對28. 被審計(jì)單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計(jì)師能夠認(rèn)可的情況有（）A. 霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B. 企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格C.已過期不可退貨的存貨D.生產(chǎn)中已不再需要，并且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨E. 周轉(zhuǎn)變得緩慢的存貨29. 查證銀行存款是否存在的重要程序有（）A. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 實(shí)施分析程序E. 檢查銀行存款發(fā)

9、生額的大小30. 下列屬于采購與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（）A. 同定資產(chǎn)B. 應(yīng)付賬款E. 固定資產(chǎn)清理三、名詞解釋( 本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分)31. 鑒證業(yè)務(wù)32. 風(fēng)險(xiǎn)評估程序四、簡答題 ( 本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施主要有哪些？34簡述審計(jì)程序的主要內(nèi)容。五、論述題 ( 本大題共 1 小題，共 10分 )35、 ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A 注冊會計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用ERP軟件，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)

10、技能。A 注冊會計(jì)師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此聘請張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報(bào)告。在審計(jì)過程中， A 注冊會計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A 注冊會計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)。 考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性， 在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出 ABC會計(jì)師事務(wù)所 ( 包括審計(jì)項(xiàng)目組) 在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并說明理由。六、案例分析題(

11、 本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分 )36、資料：(1) 注冊會計(jì)師在審查甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2009 年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額 320 萬元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)是甲公司2006 年向開開化工廠購買化工原料的貨款，至今未付。(2) 注冊會計(jì)師在對乙公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：金額單位： 元供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A 公司4265066500B 公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000要求：(1) 針對資料 (1) ，分析可能存在的問題，確定是否需要進(jìn)一

12、步審查，如何審查?(2) 針對資料 (2) ，請幫助該注冊會計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。37 W公司主要從事小型電子商品的生產(chǎn)和銷售。A 和 B 注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司 2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)摘錄了兩份審計(jì)資料如下：資料一： A 和 B 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的 W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位： 萬元項(xiàng)目2009 年2008 年C 產(chǎn)品D 產(chǎn)品C 產(chǎn)品D 產(chǎn)品產(chǎn)成品2000180025000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備00主營業(yè)務(wù)收入185008000200000主營業(yè)務(wù)成本170005600168000銷售費(fèi)用 - 運(yùn)輸費(fèi)12001150利息支出30025減：利息資本

13、化25025凈利息支出500資料二 :A 和 B 注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 在 2008 年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10的基礎(chǔ)上， W公司董事會確定的2009 年銷售收入增長目標(biāo)為20， W公司管理層薪酬直接與業(yè)績掛鉤。W公司所處行業(yè)2009 年的銷售增長率是 12。(2)W 公司財(cái)務(wù)部門工作壓力較大，會計(jì)人員流動頻繁，會計(jì)人員的平均服務(wù)期少于2 年。(3) 由于市場競爭激烈， W公司于 2009 年 4 月將主要產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品 ) 的銷售額下調(diào)了 8至10。另外， W公司在 2009 年 8 月推出了D產(chǎn)品 (C 產(chǎn)品的改良型號) ，

14、市場表現(xiàn)良好，計(jì)劃在 2010 年全面生產(chǎn)D 產(chǎn)品，并停止C 產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)在2010 年將庫存C 產(chǎn)品至少降價(jià)10以上才能銷售出去。(4)W 公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，由于受能源價(jià)格上漲影響，2009 年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期適當(dāng)延長。(5)2009年度 W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D 產(chǎn)品的原材料成本比C 產(chǎn)品上升了0.3 。(6) 除了于 2008 年 12 月借入的2 年期、年利率6的銀行借款5000 萬元外， W公司沒有其他借

15、款。 上述長期借款專門用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足 D 產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。該生產(chǎn)線總投資6500 萬元，2008 年 12 月開工， 2009 年 7 月完工投入使用。 ( 假設(shè)不考慮利息收入)要求： 針對資料二 (1) 至 (6) 項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出資料二所列事項(xiàng)是否可能表明W公司存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在， 并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 如果是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，簡述理由。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)事 項(xiàng)不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次賬戶和認(rèn)定層次( 簡

16、述理由 )( 列明影響的帳戶和涉及的認(rèn)定 )(1)(2)(3)(4)(5)(6)38.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2009 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 初步了解2009 度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2) 因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。(3) 如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4) 假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再

17、了解和評估相關(guān)控制的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。(5) 因甲公司于 2009 年 9 月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶(6) 因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(7)2009年度甲公司購入股票作為可供出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獲取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 擬就詢問結(jié)果獲取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(xiàng) (1)至 (7) ，逐項(xiàng)指出 A 注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之外，簡要說明理由。填入以下表格之中。事 項(xiàng)計(jì)劃無不當(dāng)之處：計(jì)劃有不當(dāng)之處：請說明理由只寫“無不當(dāng)

18、”(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)參考答案 ：一、單項(xiàng)選擇題( 本大題共20 小題，每小題l 分，共 20 分 )1、 B 2 、 A 3 、 C 4 、D 5 、 D 6、 A 7 、B 8 、 C 9 、 A l0 、 C11、 B l2 、D l3 、 C l4 、 B l5 、 D l6 、C l7 、 A l8 、 D l9 、 A 20 、 D 二、多項(xiàng)選擇題 ( 本大題共 l0 小題，每小題 2 分，共 20 分 )21、 ACD 22、 ACE 23、 CDE 24、 ABC 25、 ABC26、 AB 27、 ABD 28、 ACD 29、 AC 30、ABCDE三

19、、名詞解釋 ( 本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分 )31、是指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等。32、為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為風(fēng)險(xiǎn)評估程序，其目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。四、簡答題 ( 本大題共 2 小題，每小題5 分，共 10 分 )33、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施主要有：(1) 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；(2) 分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3) 提供更多督導(dǎo)；(4)

20、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；(5) 對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。34、審計(jì)程序的主要內(nèi)容：(1) 接受業(yè)務(wù)委托；(2) 計(jì)劃審計(jì)工作；(3) 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序；(4) 實(shí)旋控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；(5) 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。五、論述題 ( 本大題共 l 小題，共 l0 分)35、(1) 沒有制定承接業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制的政策和程序。根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會計(jì)師事務(wù)所接受審計(jì)業(yè)務(wù)需要滿足三個(gè)總體要求：客戶是否誠信、 是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源以及是否能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。ABC事務(wù)所是在承接業(yè)務(wù)之后才考慮

21、專業(yè)勝任能力，發(fā)現(xiàn)其缺少計(jì)算機(jī)軟件專家的。(2) 項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，張先生是項(xiàng)目組成員，他曾參與甲公司 ERP系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，即為鑒 證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，項(xiàng)目組存在自我評價(jià)威脅而影響 獨(dú)立性。(3) 項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核人員安排不恰當(dāng)。根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡單的相互復(fù)核。(4) 在出具審計(jì)報(bào)告之前未處理好意見分歧。根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項(xiàng)目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只有項(xiàng)目組內(nèi)部、 項(xiàng)目組以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧解決后才能出具報(bào)告。(5) 實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具報(bào)告前進(jìn)行，并且是對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論做出的客觀評價(jià)。六、案例分析題 ( 本大題共 3 小題，每小題 l2 分，共 36 分 )36、(1) “應(yīng)付賬款一開開化工廠”明細(xì)賬可能存在的問題