學(xué)校各類財務(wù)制度

1、財務(wù)管理制度目錄一、財務(wù)負責人崗位職責二、會計主管崗位職責三、會計人員崗位職責四、出納崗位工作職責五、固定資產(chǎn)核算崗位責任制六、稽核崗位制度七、檔案管理崗位職責八、電算化會計崗位九、帳務(wù)處理程序制度十、內(nèi)部牽制、稽核、回避、審批制度十一、原始記錄管理制度十二、銀行對帳制度十三、現(xiàn)金管理制度十四、票據(jù)管理制度十五、財產(chǎn)清查、領(lǐng)用制度十六、財務(wù)審批制度十七、會計檔案管理制度十八、會計人員交接制度十九、會計人員在職教育制度二十、中小學(xué)校會計核算制度財務(wù)負責人崗位職責1、財務(wù)負責人在單位負責人的領(lǐng)導(dǎo)下全面負責單位財務(wù)管理和 會計核算工作。根據(jù)崗位分工、內(nèi)部牽制原則，提出財會崗位設(shè)置和 人員配備方案；負

2、責組織軟件系統(tǒng)運行環(huán)境的建立，確定操作使用人員，并對操作人員的權(quán)限作出規(guī)定；負責會計電算化日常工作管理， 協(xié)調(diào)各電算化崗位的工作關(guān)系，經(jīng)常檢查計算機輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性；在系統(tǒng)發(fā)生故障時， 及時組織有關(guān)人員盡快恢復(fù) 系統(tǒng)的正常運行。2、認真貫徹國家的財經(jīng)方針政策、法律、法規(guī)，嚴格遵循財經(jīng) 紀律和各項規(guī)章制度。對本單位的財務(wù)會計制度進行督促檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正，如發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)及時向單位負責人或上級主管 部門報告。3、根據(jù)本單位的發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)工作計劃和及上級下達的各項 控制指標，按年度編制各類財務(wù)計劃、預(yù)算，并組織實施。同時加強 預(yù)算分析，及時提供信息，調(diào)整預(yù)算，加強業(yè)務(wù)收

3、支管理。4、按有關(guān)規(guī)定，嚴格審查應(yīng)交納的稅金、公積金、養(yǎng)老金、失 業(yè)金、醫(yī)療保險金等款項，并督促及時辦理交納手續(xù)，做到按時、足 額上交。5、運用會計資料，采用科學(xué)方法，進行經(jīng)濟預(yù)測，找出管理中 的漏洞和不足之處，提出改進意見和措施，充分挖掘增收節(jié)支的潛力， 為領(lǐng)導(dǎo)決策當好參謀。6、依法實行會計監(jiān)督。組織對單位各經(jīng)濟活動部門定期或不定期地進行檢查和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)法規(guī)的行為及時制止和糾 正，對問題重大的及時向單位負責人和有關(guān)部門報告。7、組織和督促財會人員學(xué)習政治理論和會計業(yè)務(wù)，遵守職業(yè)道德，不斷提高會計人員的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，并對所屬人員按照各自的崗位職責進行檢查考核，獎懲分明，公

4、正處事，促使財務(wù)管 理和會計核算工作規(guī)范化、制度化。會計主管崗位職責1、具體領(lǐng)導(dǎo)單位的財務(wù)管理工作，對各項財務(wù)會計工作定期 研究、布置、檢查、總結(jié)。積極宣傳，嚴格遵守財經(jīng)紀律和各項規(guī)章 制度。2、組織、制定財務(wù)會計制度，并督促貫徹執(zhí)行。隨時檢查各 項制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀律財務(wù)會計制度的，要及時制止和糾正，重大問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告，要認真總結(jié)經(jīng)驗，不 斷地修訂和完善各項財務(wù)會計制度。3、組織編制各期預(yù)決算，定期檢查分析財務(wù)計劃，預(yù)算的執(zhí) 行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，合理使用資金。4、負責向單位領(lǐng)導(dǎo)報告經(jīng)費收支情況，以便領(lǐng)導(dǎo)進行決策。 要按照會計制度和上級規(guī)定，及時報送會計報表。5

5、、組織會計人員學(xué)習政治理論和業(yè)務(wù)知識，負責會計人員考核，建立學(xué)習制度，不斷提高會計人員政治業(yè)務(wù)水平。會計人員崗位職責為了加強我單位的會計基礎(chǔ)工作，建立科學(xué)的會計工作秩序，正確地行使國家賦予給會計人員的職權(quán)，提高會計管理水平，發(fā)揮會計在單位的財務(wù)管理的積極作用， 結(jié)合本單位的實際，制定本會計人 員工作規(guī)則：1、會計人員必須貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)方針、政策、法律、制 度，維護國家的利益，對經(jīng)濟活動進行嚴格的核算和監(jiān)督；給單位提 供一切真實完整的會計資料，提高資金的經(jīng)濟效益。2、會計人員必須加強政治學(xué)習，認真學(xué)習會計法 浙江 省會計工作管理辦法會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法，不斷地提高 政治思想水平，堅持四

6、項基本原則，忠于職守、遵紀守法、實事求是、 廉潔奉公，全心全意為學(xué)校教育第一線服務(wù)。3、努力地鉆研業(yè)務(wù)，不斷地豐富會計理論知識，提高業(yè)務(wù)工 作能力，正確地處理會計賬務(wù)，熟練運用計算技術(shù)和分析方法，做好 本職工作，積極地參加上級的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷地更新專業(yè)水平。4、在分工明確的前提下，出納和會計發(fā)揚協(xié)作的精神，緊密 配合，共同做好會計工作，做到事事有人管、人人有專責、辦事有要 求、工作有檢查，保證會計有秩序地進行。5、會計必須認真地按財政部統(tǒng)一的會計科目使用，認真填制 會計憑證，對不合法的憑證有權(quán)退回給經(jīng)辦人；填制憑證字跡清晰、 工整、不得潦草；認真地按規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬，

7、認真地 記賬、算賬、報賬。6、會計人員認真地書寫阿拉伯數(shù)字，數(shù)字大寫應(yīng)準確書寫： 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、 角、分、零、正，不得馬虎。7、會計人員要按照國家和會計檔案管理辦法的規(guī)定和要 求，對各種會計憑證、會計賬薄、會計報表、財務(wù)計劃等會計資料， 定期收集審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，指定專人保管, 以防損壞。8、會計人員離職前要做好移交工作， 并造移交清冊一式三份， 交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的賬薄，不 得自已另立新賬，以保證賬薄本的連續(xù)性。9、定期地編制財務(wù)分析報告、財務(wù)預(yù)測和財務(wù)說明書，加強 資金的經(jīng)濟效益。11、及時

8、地上報財務(wù)報表和上報每月財務(wù)的狀況，及時地審 報上繳各種稅金，為單位決策方案提供資料。12、為了保證電算化數(shù)據(jù)的可靠，必須及時地做好數(shù)據(jù)備份工作，定期地打印賬冊和報表。出納崗位工作職責1、嚴格遵守財經(jīng)紀律和國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度，按 照規(guī)定根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付；對重大的開支必須經(jīng)過主辦會計、單位領(lǐng)導(dǎo)審核方可辦理。，對不符合規(guī)定的收、付憑證有權(quán)拒絕受理或退回要求重制。2、遵守現(xiàn)金保管有關(guān)規(guī)定，確保庫存現(xiàn)金安全。不得用白條抵 庫，不得挪用資金。保守保險箱密碼，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他 人代管。遵守現(xiàn)金庫存限額的規(guī)定， 超過庫存限額部分的現(xiàn)金及時存 入銀

9、行。3、保管和使用好有關(guān)印章和空白支票、空白收據(jù)。隨時掌握銀 行存款余額，嚴禁簽發(fā)空頭支票；對填寫錯誤的支票必須加蓋作廢”戳記，與存根一并保存；支票遺失要及時辦理掛失手續(xù)；對空白收據(jù) 要妥善保管，并認真按規(guī)定辦理領(lǐng)用、注銷手續(xù)。4、及時確認記錄收付款憑證，核對帳面余額與庫存現(xiàn)金，按照 規(guī)定管理好銀行存款，每月與銀行對帳，保持雙方余額的一致，未達 帳項要及時查詢、清理。5、負責單位職工加班費、 差旅費等日常報銷及臨時工工資的發(fā) 放工作。6、認真完成財務(wù)負責人交辦的其它事項。固定資產(chǎn)核算崗位責任制1、設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳，建立固定資產(chǎn)卡片，對固定資產(chǎn)的 購置、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、捐贈、封存、

10、報損應(yīng)按規(guī)定及 時調(diào)整或督促有關(guān)部門辦理報批手續(xù)，做到帳卡物三相符。2、每學(xué)期要有計劃的采購辦公用品，并發(fā)放到個人。對紙張 用量要嚴格控制，厲行節(jié)約。并定期統(tǒng)計各股室消耗情況，及時報送 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。3、對庫存物品做到心中有數(shù)，請購物品時必須定期檢查并結(jié)出 庫存余數(shù)。庫存做到不積壓、不斷檔，倉庫內(nèi)保持整潔有序。4、建立各類財產(chǎn)、物品收付、借用明細賬，每學(xué)期清理一次， 做到賬賬相符，賬物相符。每季末結(jié)出固定資產(chǎn)、耐久品、低耗品余 額報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。5、建立固定資產(chǎn)、耐久品、低耗品的驗收領(lǐng)用制度。6、參與固定資產(chǎn)的清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn) 按規(guī)定進行帳務(wù)處理，同時要查明原因，分清責任，按規(guī)

11、定審批權(quán)限 辦理報批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)未使用及保管、使用、維護不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)要及 時向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出處理意見。7、會同有關(guān)部門對固定資產(chǎn)的使用狀況、利用效果進行分析， 促進固定資產(chǎn)的合理使用，并督促有關(guān)部門加強維護、保養(yǎng)，挖掘潛力，提高利用率?；藣徫恢贫?、按會計法和有關(guān)法規(guī)、財務(wù)制度、收支標準等規(guī)定，負 責對記帳憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)進行審核，包括經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、摘要的規(guī)范性、附件的完整性、手續(xù)的完備性、會計科目和會計 數(shù)據(jù)的正確性等內(nèi)容。2、對不符實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證退還各有關(guān)人員 更正、補齊，再進行重新填制與審核。3、對計算機輸出的報表及時進行邏輯性審核，確保會計報表數(shù)字

12、、內(nèi)容與帳薄一致，且表表相符。4、根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn) 的問題，提出進一步完善會計核算制度， 改進會計工作的意見和建議。對稽核中發(fā)現(xiàn)的較大問題或可疑現(xiàn)象， 主動向財務(wù)負責人匯報。檔案管理崗位職責檔案管理人員應(yīng)于每月月初，對上月的憑證裝訂成冊，對報表進 行整理歸檔；年度終了，應(yīng)按照檔案管理要求對全年的會計憑證、會 計帳箭、會計報表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單等應(yīng)當保存的 資料進行整理、編號、造冊、登記；檔案管理人員應(yīng)對單位的會計檔 案妥善保管，不經(jīng)允許不得外借。電算化會計崗位1、按統(tǒng)一的會計科目，設(shè)置總分類帳、明細分類帳及備查薄， 運用計算機會計核算系統(tǒng)對制單員編制的全部記帳憑證進行復(fù)核后 記帳。

13、2、月末終了，根據(jù)總帳科目余額平衡表，與各明細帳核對，保 證帳帳相符，同時，還要根據(jù)帳薄記錄與庫存實物、貨幣資金、往來 單位或個人等進行定期核對，做到帳證、帳實相符。3、按要求對計算機輸出帳頁進行整理及裝訂。4、對以前已記帳務(wù)的個別調(diào)帳、錯誤沖正等，應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人同意后，方可在計算機上執(zhí)行。帳務(wù)處理程序制度1、收入資金嚴格按收入渠道分別進入單位基本帳戶或單位 專用帳戶。2、費用發(fā)生前，由有關(guān)部門向主管領(lǐng)導(dǎo)提由申請計劃，經(jīng) 批準后由財務(wù)部門負責辦理。3、由納應(yīng)及時根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，并分別登入現(xiàn) 金日記帳、銀行存款日記帳；再將記帳憑證轉(zhuǎn)給會計。4、會計收到記帳憑證以后，應(yīng)及時據(jù)此登記帳簿。

14、5、會計正確登錄完所有帳目以后，應(yīng)按照會計期間編制報表，及時上報內(nèi)部牽制、稽核、回避、審批制度1、為了規(guī)范會計行為，保證會計資料的真實完整，加強財務(wù)管 理，提高經(jīng)濟效益，特制定本制度。2、學(xué)校設(shè)置四個會計崗位：記賬會計、現(xiàn)金會計、財產(chǎn)會計、 稽核會計。由校長和主管財務(wù)的副校長共同負責。 各個崗位的會計人 員在明確分工的前提下，要從整體出發(fā)，發(fā)揚相互協(xié)作精神，緊密配 合，共同做好會計工作。3、學(xué)校要依法設(shè)賬，并保證其真實完整。記賬人員設(shè)總賬、明 細賬；出納人員設(shè)日記賬；財產(chǎn)會計設(shè)固定資產(chǎn)賬。會計人員要據(jù)實 際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算，保證賬實相符、賬賬相符、賬證相符、賬表 相符。4、實行財務(wù)公開制度。

15、5、記賬人員與審批人、經(jīng)辦人、財產(chǎn)保管人的職責權(quán)限相互分 離，相互制約。6、記賬人員管賬不管錢，出納人員管錢不管賬。出納以外的會 計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、票據(jù)。7、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用，債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。8、要按照規(guī)定取得、填制和審核會計憑證。原始憑證要真實、 合法、準確、完整；記賬憑證要附經(jīng)過審核的原始憑證和有關(guān)資料。9、會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬海。賬箭記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準得 新抄寫。要按照會計記錄的正確方法更正。10、財務(wù)會計報告要經(jīng)單位負責人審閱、簽字、蓋章后才可以 對外報出。11、會計檔案要及時傳遞，

16、按順序裝訂成冊，妥善保管。要保 證資料的安全和完整，不得隱匿與丟失。12、發(fā)票要經(jīng)過校長、主管財務(wù)的副校長和經(jīng)手人簽字才可報 銷。13、對認為是違反財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng) 當制止和糾正；制止和糾正無效的確良，應(yīng)當向校長提出書面意見請求處理；校長應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定。14、任用會計人員應(yīng)當寮行回避制度。15、每一個會計年度都要進行財產(chǎn)、資產(chǎn)清查。由行政干部和 教職工代表組成稽核小組審核。(1)財務(wù)、成本、費用等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是 否可靠，有關(guān)計算是否正確，各項計劃指標是否互相銜接等，審核之 后提出建議或意見，以便修改和完善計劃和預(yù)算。(2)實際發(fā)生

17、的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。如發(fā)生問題，應(yīng)及時提并采取切實措施加以制止和糾(3)會計憑證、會計賬箭、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi) 容是否合法、直實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、 法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。(4)各種財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，確定賬實是否相符,并查明賬實不符的原因。16、積極配合財政、物價、審計、稅務(wù)、金融等有關(guān)上級單位 的監(jiān)督檢查。原始記錄管理制度為了進一步加強對原始記錄的填制、審核、管理工作，規(guī)范我單 位會計核算，提高會計工作質(zhì)量，特制定本制度。一、原始憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、明確經(jīng)濟責任，并用作 記帳原始依據(jù)的一種憑證，是會

18、計核算的重要資料。二、原始憑證必須具備的內(nèi)容是： 憑證的名稱、填制憑證的日期， 填制憑證單位名稱或填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。三、原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據(jù)并蓋有填制單位的公章（或財務(wù)專用章）；在市場購買 商品，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章、地 址。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其他指定負責人的簽名或 者蓋章，并加蓋有關(guān)單位公章。四、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須 相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付的原始憑證，必 須有收款單位

19、和收款人的收款證明。五、凡我單位開出的原始憑證，必須使用合法票據(jù)。原始記錄填制人按會計法及有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度要求逐項填制，由填制人簽章并加蓋單位財務(wù)公章，保證所填列的內(nèi)容真實、準確、完整，書寫清楚、 規(guī)范，手續(xù)齊備；不得開具無經(jīng)濟業(yè)務(wù)的票據(jù)；不得擅自提高收費標 準以及增加或減少金額開具票據(jù)。六、原始憑證不得涂改、挖補，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤，應(yīng)當由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規(guī)定的，情節(jié)嚴重者給予 行政處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。七、會計人員根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)和會計制度，對原始憑證進行審核、監(jiān)督：(1)對不真實、不合法的原始

20、憑證，不予受理，對弄虛作假，嚴重 違法的原始憑證在不受理的同時， 應(yīng)予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人 報告，請查明原因，追究當事人的責任。(2)對記載不準確，不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員 更正、補充。八、原始記錄經(jīng)會計人員審核無誤后，簽上經(jīng)辦人員名字，根據(jù) 審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證，據(jù)以登記帳箭，編制會計報表。銀行對帳制度1、出納應(yīng)經(jīng)常核查銀行存款余額，嚴禁開空頭支票。2、會計及出納每月底應(yīng)根據(jù)銀行對帳單與本單位銀行存款明細 帳核對，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。3、每年底如有未達帳，應(yīng)編制未達帳目調(diào)節(jié)表，次年初及時解 決未達帳。現(xiàn)金管理制度一、 現(xiàn)金支出管理：開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用

21、現(xiàn)金：1 .職工工資、津貼，個人勞務(wù)報酬。2 .根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等 各種獎金。3 .各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。4 .向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款。5 .出差人員必須隨身攜帶的差旅費。6 .結(jié)算起點以下的零星支出。7 .中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當以支票或者銀行本票支付； 確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。三、開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位35天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。票據(jù)管理制度1、認真學(xué)習有關(guān)行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的規(guī)章制度，熟 練掌握各類票據(jù)管理業(yè)務(wù)

22、。2、做好對領(lǐng)購票據(jù)的統(tǒng)一登記和專門保管工作。3、嚴把票據(jù)領(lǐng)用關(guān)，做好領(lǐng)用登記工作。4、負責辦理各類票據(jù)的領(lǐng)用、結(jié)報和繳銷手續(xù)。5、指導(dǎo)和監(jiān)督票據(jù)使作用人正確使用和填寫各類票據(jù)。6、對尚在使用人員手中的未使用票據(jù)要定期進行核對。財產(chǎn)清查、領(lǐng)用制度1、購入物品及固定資產(chǎn)后， 應(yīng)由物資保管員及固定資產(chǎn)管理員 及時登記。2、單位物品保管員及固定資產(chǎn)管理員應(yīng)建立總帳及明細帳。3、物品的領(lǐng)用應(yīng)按規(guī)定執(zhí)行。4、每年終，應(yīng)對物品的庫存及固定資產(chǎn)的狀況全面清查，做到 帳物相符、帳帳相符。5、固定資產(chǎn)的報廢應(yīng)按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。財務(wù)審批制度一、專項經(jīng)費的審批：各類專項經(jīng)費安排，事先向校長、分管 校長匯報后，由財

23、務(wù)處室提出意見，經(jīng)校長辦公會議討論決定后，由 校長統(tǒng)一簽發(fā)。二、差旅費：1.在本縣范圍內(nèi)出差，須事先征得處室負責人同 意，出市、出省的還須征得校分管領(lǐng)導(dǎo)同意。未經(jīng)許可，其費用不予 報銷。2.出差需借用公款的，要填寫借款單，經(jīng)校長審批后借款。3.出差回來應(yīng)及時報銷。先由批準出差的領(lǐng)導(dǎo)在住宿費憑證或交通費憑 證上審核簽名審批報銷。4.差旅費開支標準、范圍及具體報銷事宜， 按財政有關(guān)規(guī)定辦理。5.駕駛員的出差補助標準和一般工作人員相 同。三、固定資產(chǎn)及辦公用品購置費的審批：固定資產(chǎn)及辦公用品購置統(tǒng)一由辦公室辦理，經(jīng)費由校長審批。其中，5000元以上的固定資產(chǎn)投入，由校長辦公會議討論決定。報銷憑證須是

24、正式發(fā)票，并由購物人、證明人簽名。四、會議經(jīng)費的審批 ：需支出經(jīng)費的會議，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意 后，統(tǒng)一安排會議及食宿地點，費用由校長審批。五、公務(wù)接待費用的審批接待費用由校長審批。六、其它費用的審批 ：以上未列的其它費用支出，除特殊情 況外，統(tǒng)一由校長審核、審批。七、個人借支：個人一般不得向單位借支個人用款，遇特殊 情況者，須經(jīng)校長批準。財務(wù)會計分析制度1、會計應(yīng)對單位的資金活動情況及時進行分析。2、每月報表報由時，會計應(yīng)同時向領(lǐng)導(dǎo)報由財務(wù)情況 報告，以保證領(lǐng)導(dǎo)對單位經(jīng)濟活動決策的正確性。3、每年終，會計應(yīng)寫由詳細的資金活動分析，將上一年中單位資金活動的狀況、變化的原因、今后的發(fā)展前景及對單 位財

25、務(wù)管理的看法向單位領(lǐng)導(dǎo)及財政部門匯報。會計檔案管理制度1、財會人員應(yīng)將記帳憑證及時裝訂，并妥善保管。2、每年終，會計應(yīng)將裝訂成冊的記帳憑證、帳簿、報表按 規(guī)定編號，并及時送交單位檔案室。3、借閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)過單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準，并在檔案室 簽字，由會計監(jiān)督查閱，用完后，及時歸還。4、到保管期的會計檔案的銷毀，應(yīng)由檔案保管人員按規(guī)定提由申請，并將需要銷毀的檔案列由明細表，報有關(guān)部門批準以 后，方可銷毀。會計人員交接制度1、會計人員應(yīng)持證上崗。2、在崗會計人員離崗時，應(yīng)執(zhí)行交接制度。3、會計人員交接工作時，除了交接雙方外，還應(yīng)有本單位 主管領(lǐng)導(dǎo)在場監(jiān)交。4、交接過程，應(yīng)嚴格按照規(guī)定，列由書面交接書

26、，并由交 帳人、接帳人、監(jiān)交人簽名蓋章。5、交接以后，若在查帳中發(fā)現(xiàn)問題，按有關(guān)人員在崗的時 間，各負其責。會計人員在職教育制度1、單位會計人員應(yīng)按規(guī)定接受在職教育。2、會計人員的在職教育除了在財政部門的統(tǒng)一指導(dǎo)和規(guī)劃 下進行外，還應(yīng)加強學(xué)習的自覺性，不斷提高業(yè)務(wù)水平。3、財務(wù)人員應(yīng)學(xué)以致用，除了學(xué)習業(yè)務(wù)以外，還應(yīng)自覺加強職業(yè)道德學(xué)習，全面提高自身素質(zhì)。中小學(xué)校會計核算制度第一部分總說明一、為規(guī)范中小學(xué)校的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國會 計法及事業(yè)單位會計準則（試行）（財預(yù)字1997286號）等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合 中小學(xué)校的特點，制定本制度。二、本制度適用于我縣舉辦的普通中小學(xué)校

27、、職業(yè)中學(xué)、特殊教育學(xué)校、幼兒園。 學(xué)?；窘ㄔO(shè)投資的會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會計核算基礎(chǔ)主要采用收付實現(xiàn)制，對實行內(nèi)部成本核算的勤工儉學(xué)收支可 采用權(quán)責發(fā)生制。五、學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。六、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務(wù)，應(yīng)當折合為人民幣 核算。七、會計記錄及報表填列以人民幣 元”為金額單位，元以下記至角、分。八、學(xué)校會計核算，應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。不需用的科目，可 以不用九、填制會計憑證、登記賬簿，應(yīng)同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會 計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目

28、名稱。十、本制度規(guī)定了學(xué)校對外報送會計報表的格式和編制報表的要求，學(xué)校內(nèi)部管 理需要的報表可自行規(guī)定。十一、會計報表的報送時間按財政部門的規(guī)定執(zhí)行。年度會計報表應(yīng)附收支情況 說明書，對年度預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)、負債及專用基金變動情況，對本期或者下期 財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。對外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上 應(yīng)注明：學(xué)校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和會計主管人員簽名。十二、學(xué)校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法 執(zhí)行。有關(guān)會計核算的一般要求及會計核算事宜， 按財政部印發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

29、（財會字 199619號）辦理。第二部分會計科目一、會計科目表（略）二、會計科目使用說明（一）資產(chǎn)類第101號科目現(xiàn)金1 .本科目核算學(xué)校的庫存現(xiàn)金。學(xué)校內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在應(yīng)收及暫付款科目中核算。2 .收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科 目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。3 .學(xué)校應(yīng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐 筆登記。每日終了，應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié) 余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制庫存現(xiàn)金日報表第102號科目 銀行存款1 .本科目核算學(xué)校存入銀行和其他金融機構(gòu)的各種存

30、款。學(xué)校應(yīng)加強對銀行賬戶 的管理，由會計部門統(tǒng)一在銀行開戶，避免多頭開戶。2 .學(xué)校將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和 支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學(xué)校的銀行存款數(shù) 額。3 .學(xué)校按開戶銀行和其他金融機構(gòu)的名稱以及存款種類，分別設(shè)置銀行存款日記賬”，出納人員根據(jù)收付款憑證，按順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日 記賬應(yīng)定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對 賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 銀行存款余額調(diào)節(jié) 表”調(diào)節(jié)至相符。第110號科目 應(yīng)收及暫付款1 .本科目核算學(xué)校

31、發(fā)生的各種應(yīng)收款、暫付款、預(yù)付款及備用金等。2 .發(fā)生應(yīng)收及暫付款時，借記本科目，貸記 銀行存款”等有關(guān)科目；收回或結(jié)算各 種應(yīng)收及暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應(yīng)收 及暫付款數(shù)額。3 .本科目應(yīng)按不同的項目和債務(wù)人進行明細核算。第115號科目材料1 .本科目核算學(xué)校庫存的各種材料物資，包括燃料、材料、教學(xué)用品等消耗物資 及大宗辦公用品、低值易耗品等。對少量隨購隨用的辦公用品和消耗物資，不通過本科目核算，直接列入 事業(yè)支出 科目，借記 事業(yè)支出”科目，貸記 銀行存款”等科目。2 .本科目核算的材料按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入材料 用品，經(jīng)驗收

32、入庫后，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。領(lǐng)用材料用品，平時只 填出庫單，登記保管明細表（數(shù)量），月末按用途匯總，采用加權(quán)平均法計價，借記 有關(guān)支出科目，貸記本科目。3 .本科目應(yīng)按材料物資的保管地點（倉庫），材料物品的類別、品種和規(guī)格，設(shè) 置保管明細賬。根據(jù)材料物品入庫憑證和出庫憑證逐筆登記，月末結(jié)出余額。對庫存 材料應(yīng)定期或不定期地進行清查盤點，保證賬實相符。4 .發(fā)生盈虧應(yīng)按規(guī)定及時調(diào)賬。對材料的盤盈、盤虧，均應(yīng)查明原因，經(jīng)過規(guī)定 的報批手續(xù)后，才能進行賬務(wù)處理。盤盈，借記本科目，貸記事業(yè)支出”科目；盤虧,借記 事業(yè)支出”科目，貸記本科目。屬于勤工儉學(xué)活動的材料，則借記或貸記勤工儉學(xué)支

33、出”科目。5 .本科目借方余額反映 材料”的庫存總額。第117號科目 對勤工儉學(xué)項目投資1 .本科目核算學(xué)校以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等向勤工儉學(xué)項目的投資。2 .以貨幣資金向勤工儉學(xué)項目投資，借記本科目，貸記銀行存款”等科目；同時，借記 事業(yè)基金一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目。以材料向勤工儉學(xué)項目投資，借記本科目，貸記 材料”科目；同時，借記 事業(yè)基 金一一一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本 科目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記商定基金”科目，貸記固定資產(chǎn)”科

34、目。以無形資產(chǎn)向勤工儉學(xué)項目投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值，借記本科目，按 賬面原價，貸記無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科 目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金 投資基金”科目。3 .收回對勤工儉學(xué)項目的投資時，借記 銀行存款"、材料”、固定資產(chǎn)”等科目， 貸記本科目（原投資數(shù)）。按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記其他收入”科目；并按投資實際成本，借記 事業(yè)基金一一投資基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一一般基金” 科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 固定 基金”科目。4 .本科

35、目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項目投資總額。5 .本科目應(yīng)按投資對象進行明細核算。第118號科目 其他對外投資1 .本科目核算學(xué)校以自有資產(chǎn)向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。學(xué) 校對外投資，必須按有關(guān)規(guī)定報經(jīng)有關(guān)部門批準。2 .購入各種債券，按實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款”科目；同時，借記事業(yè)基金般基金”科目，貸記事業(yè)基金投資基金”科目出售債券，按實際收到的金額，借記 銀行存款”科目，按實際成本，貸記本科目， 按其差價，借記或貸記 其他收入”科目；同時按實際成本，借記 事業(yè)基金一一投資基 金”科目，貸記 事業(yè)基金一一一般基金”科目。債券到期收回本息，借記 銀行存款”科 目，按本

36、金貸記本科目和按利息收入貸記 其他收入”科目；同時按本金借記 事業(yè)基金 投資基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一一般基金”科目。以貨幣資金或材料向其他單位投資，借記本科目，貸記銀行存款"、材料”等科目；同時，借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目。以固定資產(chǎn)向其他單位投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記本科目， 貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時，按固定資產(chǎn)原價，借記 商定基金”科目， 貸記尚定資產(chǎn)”科目。以無形資產(chǎn)向其他單位投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值借記本科目，按賬面原 價，貸記 無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目

37、；同 時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一投資 基金”科目。3 .收回對其他單位的投資時，借記 銀行存款"、材料”、固定資產(chǎn)”等科目，貸記 本科目（原投資數(shù)），按收回投資與賬面數(shù)的差額，借記或貸記 其他收入”科目；并 按投資實際成本，借記 事業(yè)基金一一投資基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一一般基金” 科目；同時，按收回的固定資產(chǎn)價值，借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 固定 基金”科目。4 .用留本基金對外投資時，借記 其他對外投資”科目（應(yīng)按項目注明屬留本基金的 對外投資），貸記 銀行存款”科目。收回留本基金投資時，作相反的會計分錄。5 .本科

38、目借方余額為學(xué)校對勤工儉學(xué)項目投資以外的其他各類投資總額。6 .本科目應(yīng)區(qū)別債券投資和其他投資，并按債券種類和投資對象進行明細核算。（為便于出資者核查其留本捐贈的使用情況，在核算時可以單設(shè)留本基金投資明細科 目，與 專用基金一一留本基金”科目相匹配）第120號科目固定資產(chǎn)1 .本科目核算學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。2 .學(xué)校應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn) 目錄，作為固定資產(chǎn)明細核算的依據(jù)3 .學(xué)校的固定資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定確定其價值，登記入賬。(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價或調(diào)撥價及運雜費、包裝費、 安裝費等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價

39、之內(nèi)。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的工、料、費記賬。(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際開支的改、擴 建支出減去改、擴建中的變價收入后的凈增加值，增計固定資產(chǎn)原價。(4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者所提供的 有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。(5)盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。(6)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定 實際價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不計入固定資產(chǎn)價值。4 .學(xué)校固定資產(chǎn)增加或減少時，分別情況作如下核算：(1)購置固

40、定資產(chǎn)時，應(yīng)按資金來源分別借記 專用基金修購基金”或相關(guān)支 出科目，貸記 銀行存款”等科目；同時借記本科目，貸記 商定基金”科目。(2)學(xué)校基建完成的固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收辦理交接手續(xù)后，借記本科目，貸記 商 定基金”科目。(3)無償調(diào)撥固定資產(chǎn)時，對無償調(diào)入，借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記 固定基金” 科目；對無償調(diào)出，借記 尚定基金”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目。(4)接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確認的價值，先作收入和支出處理，借記 事業(yè)支 出”科目(有關(guān)明細科目)，貸記 捐贈收入”科目；再借記 固定資產(chǎn)”科目，貸記 固定 基金”科目。(5)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，均需按規(guī)定報批。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價

41、 值，借記本科目，貸記 商定基金”科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其原價，借記 固定基金” 科目，貸記本科目。(6)因報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)經(jīng)審批后按固定資產(chǎn)原價借記固定基金”科目，貸記本科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用，均列入專用基金一一修購基金”科目。(7)作為對外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記 對勤工儉學(xué)項目投資”或 其他對外投資”科目，貸記 事業(yè)基金投資基金”科目；同 時，按固定資產(chǎn)原價，借記 固定基金”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目。收回固定資產(chǎn)投資的核算，見其他對外投資科目的有關(guān)會計分錄。(8)出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記銀行存

42、款”等科目，貸記 專用基金一一修購基金”科目；同時，按原價借記 固定基金”科目，貸記本科目。5 .本科目借方余額反映學(xué)?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)總額。6 .學(xué)校應(yīng)設(shè)置商定資產(chǎn)登記簿”和固定資產(chǎn)卡片”，并按固定資產(chǎn)分類進行明細核 算。7 .本科目是 商定基金”科目的對應(yīng)科目。第124號科目無形資產(chǎn)1 .本科目核算學(xué)校的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等 各種無形資產(chǎn)的價值。2 .學(xué)校購入或自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出數(shù)，借 記本科目，貸記 銀行存款”等有關(guān)科目。3 .無形資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定合理攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記事業(yè)支出一一其他費用”科目，貸記本科目。4 .學(xué)校用無

43、形資產(chǎn)對外投資，按確認價值，借記 對勤工儉學(xué)項目投資”或 其他對 外投資”科目，按賬面原價貸記本科目，按其差額，借記或貸記 事業(yè)基金一一投資基 金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價，借記 事業(yè)基金一一一般基金”科目，貸記 事 業(yè)基金一一投資基金”科目。5 .學(xué)校向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)，按其轉(zhuǎn)讓收入，借記 銀行存款”科目，貸記 事 業(yè)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，借記 事業(yè)支出一一其他費用”科目，貸記本 科目。6 .本科目的借方余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。7 .本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別進行明細核算。(二)負債類第201號科目 借入款項1 .本科目核算學(xué)校從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)

44、或其他單位借入的款項， 包括周轉(zhuǎn)金、銀行借款、其他借款等。2 .借入款項時，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目， 貸記 銀行存款”科目；支付借款利息時，借記 勤工儉學(xué)支出”或 事業(yè)支出其他費 用”科目，貸記 銀行存款”科目。3 .本科目貸方余額反映尚未歸還的借款總額。4 .本科目應(yīng)按債權(quán)單位進行明細核算。第206號科目代管款項1 .本科目核算學(xué)校代收、代管的各項賬款。2 .本科目應(yīng)按代收、代管的各項賬款的項目進行明細核算，如代購課本款、代收 住房公積金及其他代收、代管款項等。如有代管工會經(jīng)費的學(xué)校，可在本科目內(nèi)增設(shè) 代管工會經(jīng)費明細科目進行核算。3 .學(xué)校收到代管款項時

45、，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目（有關(guān)明細科目）。 支付各項代管款項及事后結(jié)算退回多余款時（如代購課本），借記本科目（有關(guān)明細 科目），貸記現(xiàn)金”等科目。4 .本科目的貸方余額，為各項代收、代管款項尚未支付的總額。第207號科目應(yīng)付及暫存款1 .本科目核算學(xué)校的應(yīng)付、暫存的各類款項以及按規(guī)定比例提取的應(yīng)付職工教育 經(jīng)費等。2 .本科目按應(yīng)付、暫存款項的類別或單位、個人進行明細核算。按規(guī)定提取職工 教育經(jīng)費時，可在本科目進行明細核算，借記事業(yè)支出其他費用”科目，貸記本科目。支付職工教育經(jīng)費時，借記本科目，貸記銀行存款"、現(xiàn)金”等科目。如果對職工教育經(jīng)費按控制比例據(jù)實列支，則不在此科

46、目核算。3 .學(xué)校購入材料、物資，經(jīng)驗收入庫，價款未付時，借記 材料”科目，貸記本科目。 償付價款時，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。4 .本科目的貸方余額，為學(xué)校各項應(yīng)付及暫存款的總額。第209號科目 應(yīng)繳財政專戶款1 .本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金。2 .學(xué)校收到應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金時，借記 銀行存款”等科目，貸記本科目； 將該項資金上繳財政專戶時，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。從財政專戶將資 金核撥回學(xué)校時，借記 銀行存款”科目，貸記 事業(yè)收入”科目。3 .本科目的貸方余額，反映學(xué)校應(yīng)繳未繳財政專戶的預(yù)算外資金。4 .本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別進行明細核算。

47、第210號科目應(yīng)交稅金1 .本科目核算學(xué)校按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。2 .計算應(yīng)交納的稅金時，借記 勤工儉學(xué)支出”等科目，貸記本科目；實際交納稅金 時，借記本科目，貸記 銀行存款”等科目。3 .本科目貸方余額為學(xué)校應(yīng)交未交的稅金。如發(fā)生借方余額，則為學(xué)校多交的稅 金。（三）凈資產(chǎn)類第301號科目 事業(yè)基金1 .本科目主要用于核算學(xué)校擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)中的滾存結(jié)余資金。2 .本科目設(shè)置下列明細科目01.一般基金02.投資基金3 .學(xué)校以貨幣資金進行投資，借記 對勤工儉學(xué)項目投資”、其他對外投資”科目， 貸記 銀行存款”等科目；同時，借記 事業(yè)基金 一般基金”科目，貸記 事業(yè)基金一一 投資基金

48、”科目。以固定資產(chǎn)進行投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確認的價值，借記 對勤工儉學(xué)項 目投資”科目、其他對外投資”科目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目；同時按固定 資產(chǎn)原價，借記 固定基金”科目，貸記 固定資產(chǎn)”科目。以無形資產(chǎn)進行投資，按評估確認的無形資產(chǎn)價值，借記 對勤工儉學(xué)項目投資”、 其他對外投資”科目，按賬面原價貸記 無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記 事業(yè) 基金一一投資基金”科目；同時，按無形資產(chǎn)賬面原價借記 事業(yè)基金一一一般基金”科 目，貸記 事業(yè)基金一一投資基金”科目。4 .學(xué)校收回各項投資時，除按規(guī)定作出相應(yīng)的會計分錄外，還應(yīng)按投資的實際成 本，借記事業(yè)基金一一投資基金”科目

49、，貸記事業(yè)基金一一一般基金”科目；如果是收回的固定資產(chǎn)投資，除作上述分錄外，還應(yīng)按收回的固定資產(chǎn)價值，借記事業(yè)基金一般基金”科目，貸記 商定基金”科目。5 .按規(guī)定將?？铐椖康慕Y(jié)余留歸學(xué)校支配時，借記 撥入?？睢笨颇浚骷毧颇浚?， 貸記本科目（一般基金）。如果需要動用上年滾存結(jié)余彌補當年收支差額時，則借記 本科目（一般基金），貸記 事業(yè)結(jié)余”科目。6 .年終結(jié)賬時，應(yīng)將本年發(fā)生的收支結(jié)余，通過結(jié)余分配科目轉(zhuǎn)入本科目，借記結(jié) 余分配”科目，貸記 事業(yè)基金一一一般基金”科目。7 .本科目的一般基金，不得出現(xiàn)借方余額。8 .本科目的貸方余額，反映學(xué)校擁有的并可使用的滾存結(jié)余資金。第302號科目固定基

50、金1 .本科目核算學(xué)校因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的固 定資產(chǎn)基金。2 .固定資產(chǎn)發(fā)生增加或減少時的核算參見 固定資產(chǎn)”科目的有關(guān)會計分錄。學(xué)校應(yīng) 根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，結(jié)合本校的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為周 定資產(chǎn)核算的依據(jù)。3 .本科目是 商定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。第303號科目專用基金1 .本科目核算學(xué)校按照規(guī)定提取和設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存 情況。2 .本科目設(shè)置下列明細科目：01.修購基金02.職工福利基金03.醫(yī)療基金04.獎教獎學(xué)基金05.住房基金06.留本基金07.其他專用基金修購基金是按事業(yè)收入和勤工儉學(xué)收入的一定比例提取，

51、在修繕費和設(shè)備購置費 中列支，以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于固定資產(chǎn)大修理和購置更新設(shè)備的資金。固定資產(chǎn)的日常維修和一般設(shè)備的購置，直接從事業(yè)支出中的修繕費和設(shè)備購置費中列支 清理或出售固定資產(chǎn)的變價收入應(yīng)轉(zhuǎn)入修購基金。職工福利基金是按照結(jié)余的一定比例提取轉(zhuǎn)入，以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用 于學(xué)校教職工的集體福利設(shè)施、集體福利待遇等的資金。醫(yī)療基金是對未納入公費醫(yī)療經(jīng)費開支的教職工（如民辦教師），按照當?shù)刎斦?部門規(guī)定的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準列入社會保障費開支而轉(zhuǎn)入，并參照公費醫(yī)療制度 有關(guān)規(guī)定用于該部分職工醫(yī)藥費開支的資金。獎教獎學(xué)基金是接受社會捐贈，專門用于獎勵教職工和學(xué)生的無須保留本金的資 金

52、。住房基金是按照有關(guān)規(guī)定建立和使用的住房專用資金（包括按規(guī)定出售住房收到 的售房款）。留本基金是根據(jù)出資者的限定，必須保留本金，僅以其所提供資產(chǎn)的收益安排支 出的基金。其他專用基金是按照國家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要提取或者設(shè)置的專用基金。3 .按規(guī)定提取修購基金時，借記 事業(yè)支出設(shè)備購置費、修繕費”、勤工儉學(xué) 支出”科目，貸記本科目（修購基金明細科目）。收到固定資產(chǎn)變價收入，借記銀行存款"、材料”等科目，貸記本科目。在動用修購基金購買更新設(shè)備時，借記本科目（修 購基金明細科目），貸記 銀行存款”等科目；同時借記 商定資產(chǎn)”科目，貸記 固定基 金”科目。在進行大修理項目時，借記本科目

53、（修購基金明細科目），貸記 銀行存款” 等科目。4 .按規(guī)定提取職工福利費時，借記 事業(yè)支出一一職工福利費”，貸記本科目（職工 福利基金明細科目）；按規(guī)定從當年結(jié)余中提取職工福利基金時，借記結(jié)余分配”科目，貸記本科目。使用職工福利基金時，借記本科目，貸記 現(xiàn)金”、銀行存款”等科 目。5 .按規(guī)定標準提取醫(yī)療基金時，借記 事業(yè)支出一一社會保障費”，貸記本科目（醫(yī) 療基金明細科目）。在按規(guī)定標準支用醫(yī)療基金時，借記本科目（醫(yī)療基金明細科目）， 貸記現(xiàn)金”、銀行存款”等科目。6 .接受專門用于獎教獎學(xué)的捐贈時，借記 銀行存款”等科目，貸記 捐贈收入”科目； 期末結(jié)賬時，按當年收到的此項捐贈數(shù)，借記事

54、業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（獎教獎 學(xué)基金明細科目）。按規(guī)定對教職工和學(xué)生專項獎勵時，借記本科目（獎教獎學(xué)基金 明細科目），貸記 銀行存款"、現(xiàn)金”科目。7 .收到各項住房基金收入（例如按規(guī)定出售住房收到售房款，但不包括個人繳納 的住房公積金）時，借記 銀行存款”科目，貸記本科目（住房基金明細科目）。用住 房基金新建職工住宅，借記 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目，貸記 銀行存款”等科目；年末結(jié)賬 時，借記本科目（住房基金明細科目），貸記結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。對于個人住房公積金繳存情況，在 代管款項”科目中核算。8 .有留本基金的學(xué)校，在收到捐贈的留本基金時，借記銀行存款”等科目，貸記捐 贈收入”科目

55、，年終結(jié)賬時，從事業(yè)結(jié)余科目轉(zhuǎn)入留本基金，按當年收到的留本基金捐 贈數(shù)，借記 事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目（留本基金明細科目）。取得留本基金的收益時，借記 銀行存款”等科目，貸記 其他收入”科目；使用留 本基金收益時，借記 事業(yè)支出”等科目，貸記 銀行存款”等科目。用留本基金對外投 資時，借記 其他對外投資”科目（應(yīng)按項目注明屬留本基金的對外投資），貸記 銀行 存款”科目。用留本基金的收益增加留本基金本金時，借記其他收入"科目，貸記本科目。根據(jù)出資者必須保留本金的限定，本科目的留本基金”二級科目的貸方余額，必須保持留本基金本金的數(shù)額。并需按出資者的不同，進行明細核算。9 .發(fā)生提取或結(jié)

56、轉(zhuǎn)其他專用基金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（其他專用基金 明細科目）；支用其他專用基金時，借記本科目（其他專用基金明細科目），貸記有 關(guān)科目。10 .本科目的年末貸方余額，反映學(xué)校已經(jīng)提取、設(shè)置，但尚未使用的各項專用基 金總額。第306號科目事業(yè)結(jié)余1 .本科目核算學(xué)校在一定期間除勤工儉學(xué)收支外的各項收支相抵后的余額。2 .期末計算結(jié)余時，應(yīng)將教育經(jīng)費撥款”、教育附加撥款”、上級補助收入”、事 業(yè)收入”、附屬單位繳款”、捐贈收入”、其他收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記教 育經(jīng)費撥款”、教育附加撥款”、上級補助收入”、事業(yè)收入”、附屬單位繳款”、捐 贈收入”、其他收入"科目，貸記本科

57、目。將 撥出經(jīng)費”、事業(yè)支出”、上繳上級支出”、 對附屬單位補助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記 撥 出經(jīng)費”、事業(yè)支出”、上繳上級支出”、對附屬單位補助”、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。還應(yīng)將當年收到的專門用于獎教獎學(xué)基金的捐贈收入和留本基金的捐贈收入，分別借 記本科目，貸記 專用基金一一獎教獎學(xué)基金”科目和 專用基金一一留本基金”科目。3 .本科目貸方余額為當年實現(xiàn)的結(jié)余。4 .年度終了，應(yīng)將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入 結(jié)余分配”科目，如果出現(xiàn)借方余額， 需動用上年滾存結(jié)余彌補當年收支差額，則借記 事業(yè)基金”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目無余額。第307號科目勤工儉學(xué)結(jié)余1 .本科目核算學(xué)校在一定期間勤工儉