機(jī)關(guān)建造工程進(jìn)程跟蹤審計(jì)探新

1、機(jī)關(guān)建造工程進(jìn)程跟蹤審計(jì)探新能有效地提升跟蹤審計(jì)工作的效能公安機(jī)關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計(jì)工作涉及多部門，要順利推進(jìn)工程進(jìn)展，在跟蹤審計(jì)工作 中提高材料的流轉(zhuǎn)和組織協(xié)調(diào)的效能i 分重要。采用公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門與社會(huì)力量相結(jié)合的 模式能夠很好地提升審計(jì)工作效能，主要表現(xiàn)在四個(gè)方血：（1）提升流轉(zhuǎn)效能。工程建設(shè)項(xiàng)ri跟蹤審計(jì)工作中，跟蹤審計(jì)工作業(yè)務(wù)由基建部門 流轉(zhuǎn)到公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，經(jīng)初審后，直接送駐現(xiàn)場(chǎng)社會(huì)專業(yè)人員審核。如果僅是公安機(jī)關(guān) 內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)，遇到由于知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平限制而不能解決的問題時(shí)，就必須通 過咨詢或者聘請(qǐng)其他專業(yè)力量來解決，這就增加流轉(zhuǎn)的時(shí)間和環(huán)節(jié)，降低了跟蹤審計(jì)工作的 效能。

2、（2）增強(qiáng)了組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督效能。跟蹤審計(jì)工作具有監(jiān)督功能，工程建設(shè)的跟蹤審 計(jì)工作冇大雖的協(xié)調(diào)工作。如果由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全權(quán)實(shí)施跟蹤審計(jì)，在對(duì)基建部門、施工單 位及監(jiān)理單位開展組織協(xié)調(diào)工作時(shí)，在要求提供相關(guān)材料證據(jù)時(shí)，能力明顯弱小，監(jiān)督能力 缺失。以公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體、社會(huì)力蜃為支持的跟蹤審計(jì)模式，使公安機(jī)關(guān)內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)專業(yè)技術(shù)力量都可以得到充分的發(fā)揮。（3）能力互補(bǔ)提升效能。公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)的情況比較熟悉，而社會(huì) 力量乂有業(yè)務(wù)技術(shù)上的優(yōu)勢(shì)，這兩種能力是互補(bǔ)的，兩者有利地結(jié)合起來，使跟蹤審計(jì)的各 方力雖都能得到冇效的利用，通過這種互補(bǔ)，提升跟蹤審計(jì)的總體效能。（4）增

3、強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作的決策效能。工程建設(shè)的跟蹤審計(jì)中有許多問題必須在建設(shè) 現(xiàn)場(chǎng)解決：采用這種模式，公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)就有關(guān)跟蹤審計(jì)中出現(xiàn)的問題，現(xiàn)場(chǎng)召集建設(shè) 部門、監(jiān)理、施工單位以及社會(huì)專業(yè)技術(shù)力量進(jìn)行討論，現(xiàn)場(chǎng)決策，有效地縮短決策的時(shí)間。能有效地防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審 計(jì)工作屮的風(fēng)險(xiǎn)主要是檢杳風(fēng)險(xiǎn)，也就是跟蹤審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)工程建設(shè)屮錯(cuò)謀或者漏洞的 可能性。跟蹤審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)主耍是由以下原因形成：（1）跟蹤審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)原始數(shù)據(jù)記錄的錯(cuò)誤或疏漏。跟蹤審計(jì)人員每天都要勘查施 工現(xiàn)場(chǎng)，做數(shù)據(jù)的測(cè)量、記錄工作，以便為準(zhǔn)確結(jié)算審計(jì)提供憑據(jù)，這些工作會(huì)岀現(xiàn)差錯(cuò)。 采用這

4、種模式跟蹤審計(jì)，公安機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)力雖要各自做好審計(jì)記錄，要隨時(shí)核 對(duì)，耍有施工單位及監(jiān)理的簽字認(rèn)可，同時(shí)具有兩套跟蹤數(shù)據(jù)記錄，能夠防范數(shù)據(jù)源上的錯(cuò) 課。（2）跟蹤審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平局限。通過這種跟蹤審計(jì)模式，能夠?qū)⒏鞣N 專業(yè)技術(shù)業(yè)務(wù)力量有效地整合到一起，提升整個(gè)跟蹤審計(jì)整體的業(yè)務(wù)水平，能夠有效地防范 跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。能冇效地鍛煉公安機(jī)關(guān)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)索質(zhì)。在工程建設(shè)跟蹤審計(jì)工作中，公安機(jī)關(guān)內(nèi) 部審計(jì)人員在不斷處理審計(jì)業(yè)務(wù)過程屮，通過與社會(huì)專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)交流，不僅在工程 計(jì)價(jià)知識(shí)方面，而且在其他方面的知識(shí)，如設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、信息工程等方面，由“沉淀” 轉(zhuǎn)化為“活化"

5、。公安機(jī)關(guān)內(nèi)審人員在盤活存量知識(shí)的同時(shí)，學(xué)習(xí)掌握了更多更新的知識(shí)，如 工程建設(shè)、信息計(jì)算機(jī)、績(jī)效審計(jì)、采購比價(jià)審計(jì)等，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平能夠全而提升。能有效地加強(qiáng)跟蹤審計(jì)廉政建設(shè)。工程建設(shè)的跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)、壞節(jié)多，公安機(jī)關(guān)內(nèi) 審部門及社會(huì)跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)參與工程審計(jì)，對(duì)工程建設(shè)中手各個(gè)階段的文件進(jìn)行審核，對(duì)施 工現(xiàn)場(chǎng)中出現(xiàn)的變更等進(jìn)行審簽，直接涉及工程造價(jià)，影響到施工單位、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及材料 供應(yīng)商等各方而的經(jīng)濟(jì)利益。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的決策者、管理者接觸比較多，誘惑比較多，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì) 人員（內(nèi)審人員與外審人員）難以獨(dú)立客觀地發(fā)表審計(jì)意見，甚至?xí)l(fā)生審計(jì)舞弊現(xiàn)象。通 過這種跟蹤審計(jì)模式可以采取有效的

6、方法，防止這種現(xiàn)象的發(fā)牛首先，這種模式加強(qiáng)審計(jì) 主體之間的制約，任何審計(jì)文件都經(jīng)過初審、審核、復(fù)核的環(huán)節(jié)，由不同主體的人員去實(shí)施, 公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門少社會(huì)中介力量形成多環(huán)節(jié)的和互監(jiān)督。其次，聘請(qǐng)社會(huì)力量時(shí)可以選擇 那些信譽(yù)高、有知名度社會(huì)力量參與。再次，在公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門內(nèi)和與社會(huì)力量間建立審 計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)社會(huì)力量的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，構(gòu)建市計(jì)內(nèi)部控制防線。第四，公安機(jī) 關(guān)內(nèi)審部門可以對(duì)所冇參與工程建設(shè)審計(jì)的人員進(jìn)行廉政教育，內(nèi)審人員與部門領(lǐng)導(dǎo)、社會(huì) 力量與公安機(jī)關(guān)都要簽定廉政審計(jì)承諾書。公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與社會(huì)力量運(yùn)轉(zhuǎn)方式采用公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與社會(huì)力量相結(jié)合跟蹤審計(jì)模式，要取得高效能的審計(jì)

7、效果， 負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)力雖確定一個(gè)科學(xué)合理的運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制十分重要。構(gòu)建 跟蹤審計(jì)內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，要確定“三個(gè)一”，即“一個(gè)主體，一個(gè)流程，一個(gè)考核體系二“一 個(gè)主體”即在跟蹤審計(jì)工作中，誰是跟蹤審計(jì)的主體，顯然確立公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)為跟蹤審 計(jì)主體。“一個(gè)流程”是指建立一個(gè)科學(xué)合理運(yùn)作流程，也就是流轉(zhuǎn)順序，經(jīng)過實(shí)踐檢驗(yàn)，基建 部門相應(yīng)跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)到達(dá)跟蹤審計(jì)方以后，首先山公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門進(jìn)行初審，然后由內(nèi) 審人員給社會(huì)力量駐場(chǎng)人員下達(dá)工作指令，社會(huì)力量審核結(jié)束后提交給內(nèi)審部門復(fù)核，結(jié)果 返還給基建部門。此外，還應(yīng)有一個(gè)應(yīng)急流程，當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)緊急情況吋，由內(nèi)審部門召集社 會(huì)力量到現(xiàn)場(chǎng)

8、進(jìn)行處理。個(gè)考核體系”是指公安機(jī)關(guān)內(nèi)審部門對(duì)聘請(qǐng)的社會(huì)力量進(jìn)行日常 考核與定期考核相結(jié)合的一個(gè)考核體系，并r作為合同附件進(jìn)行約定，作為支付相關(guān)審計(jì)費(fèi) 用的依據(jù)。構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的社會(huì)力量運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制既能捉高跟蹤審計(jì)工人的效率，又能調(diào)動(dòng) 各方而跟蹤審計(jì)人員的積極性，從而有效地促進(jìn)工程建設(shè)的順利進(jìn)展。跟蹤審計(jì)部門與建設(shè)部門的運(yùn)作機(jī)制公安機(jī)關(guān)工程建設(shè)中，跟蹤審計(jì)部門的與建設(shè)部門的運(yùn)作機(jī)制十分重要，這直接影響 到雙方工作效率，也直接影響到工程的進(jìn)展。建立運(yùn)作機(jī)制主要是做好以下幾點(diǎn)。i. 準(zhǔn)確定位跟蹤審計(jì)工作。公安機(jī)關(guān)建設(shè)工程項(xiàng)ri跟蹤審計(jì)的口的，就是通過審計(jì)監(jiān)督的手段，提高建設(shè)資金的使用效益，促進(jìn)工程建設(shè)

9、的管理。公安機(jī)關(guān)內(nèi)審機(jī)構(gòu)要冇介理 的跟蹤審計(jì)工作定位，才能有利于促進(jìn)工程順利建設(shè)。首先，在跟蹤審計(jì)的定位上，要保證 審計(jì)獨(dú)立性，不直接參與項(xiàng)目的管理，跟蹤審計(jì)可以提出審計(jì)意見和建議，但不能行使建設(shè) 部門的工作職能。第二，就是要有“服務(wù)"理念，寓監(jiān)督于服務(wù)中。要充分發(fā)揮服務(wù)的職能， 不能以監(jiān)督者高高在上，通過服務(wù)發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，從而達(dá)到促進(jìn)管理，提高效益的目 的。第三，就是在口標(biāo)定位上，與單位領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)部門是一致的，既要考慮工程造價(jià)又要考 慮工程的進(jìn)度與質(zhì)量，讓“三者”相統(tǒng)一，讓公安機(jī)關(guān)的每一個(gè)工程項(xiàng)口都建設(shè)成“質(zhì)量工 程、效益工程、廉潔工程”。2. 建立兩個(gè)溝通協(xié)調(diào)的平臺(tái)。在建設(shè)

10、工程跟蹤審計(jì)工作屮，建立跟蹤審計(jì)部門與建 設(shè)部門溝通協(xié)調(diào)的平臺(tái)十分重要，也是運(yùn)作機(jī)制的重耍組成部分。平臺(tái)應(yīng)包括“無形平臺(tái)” 和“有形平臺(tái)“無形平臺(tái)”是指思想意識(shí)上的平臺(tái)，也就是跟蹤審計(jì)部門與建設(shè)部門的-個(gè)意識(shí)上接 納平臺(tái)。首先，建設(shè)部門要從思想上認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)的重要性，接納跟蹤審計(jì)這個(gè)環(huán)節(jié)，要有 一個(gè)準(zhǔn)確的彼此定位，不能將跟蹤審讓僅僅定位于跑現(xiàn)場(chǎng)記錄數(shù)據(jù)和工程造價(jià)核算功能，或 者從思想上就不希望內(nèi)審部門介入，只想將社會(huì)力量由自己管理，起到一個(gè)算算賬的功能, 大事小事由自己定；冇了這樣的思想后，相互z間是不可能配合好的，在工程建設(shè)的決策、 施工等重要環(huán)節(jié)根本不與跟蹤審計(jì)通報(bào)，甚至將一些矛盾在不溝通

11、i辦調(diào)情況下上交到單位領(lǐng) 導(dǎo)，這樣不僅會(huì)影響到工程建設(shè)的進(jìn)度，而且直接影響到工程建設(shè)資金的使用效益。其次, 跟蹤審計(jì)部門要正確定位白己的配合地位，是以“服務(wù)”促管理、促效益，不能越位，肓接插 手的工程建設(shè)和管理?！坝行纹脚_(tái)”是指工程建設(shè)的“兩個(gè)協(xié)調(diào)例會(huì)制二一個(gè)例會(huì)是工程建設(shè)例會(huì)，公安機(jī)關(guān) 內(nèi)審部門參加定期召開的工程建設(shè)例會(huì)，共李建設(shè)管理信息，全面及時(shí)地了解工程建設(shè)的重 大決策、進(jìn)展、設(shè)計(jì)、施工變更等重要環(huán)節(jié)，并及時(shí)提出跟蹤審計(jì)建議，發(fā)揮團(tuán)體效應(yīng)，提 高工作效率。另一個(gè)例會(huì)是跟蹤審計(jì)人員參加施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理例會(huì)，及時(shí)了解施工現(xiàn)場(chǎng)悄況, 對(duì)需要地現(xiàn)場(chǎng)解決的涉及跟蹤審計(jì)的問題及吋提出建議。只有兩個(gè)例會(huì)的

12、順利開展才能科學(xué) 地促進(jìn)工程建設(shè)的進(jìn)展。3. 健全跟蹤審計(jì)制度?，F(xiàn)在各級(jí)行政管理部門還沒有頒布系統(tǒng)的工程建設(shè)的跟蹤審 計(jì)規(guī)范，因此，為了能更有效地做好跟蹤審計(jì)工作，公安機(jī)關(guān)必須要根據(jù)各種審計(jì)法規(guī)、工 程建設(shè)規(guī)范及相關(guān)的文件以及業(yè)務(wù)知識(shí)，結(jié)合本單位實(shí)際悄況，制定一個(gè)系統(tǒng)的工程建設(shè)全 過程跟蹤審計(jì)制度。制定跟蹤審計(jì)制度制定時(shí)耍注意：笫一，來源于實(shí)踐并經(jīng)得起實(shí)踐的檢 驗(yàn)。制定跟蹤審計(jì)制度既是對(duì)其他工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)工作的總結(jié)，乂是根據(jù)現(xiàn)實(shí)中的跟蹤 審計(jì)工作的需要，不能憑空想象，制定以后要經(jīng)得起工程建設(shè)中跟蹤審計(jì)工作的檢驗(yàn)，能夠 促進(jìn)工程的質(zhì)量、進(jìn)度和效益。第二，要貝有全而性。這一制度要能覆蓋工程建設(shè)的各個(gè)階 段，從決策階段、設(shè)計(jì)階段、招投標(biāo)階段到施工階段等全過程。