第九章風險評估練習題

1、第九章風險評估練習題一、單項選擇題1.在實施風險評估時，注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，你不認可的是（ ）。A詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環(huán)境B詢問內部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作C詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評估管理層對內部審計發(fā)現的問題是否采取適當的措施D詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師了解有關法律法規(guī)的遵循情況2.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是( )。A.將財務報表與其所依據的會計記錄

2、相核對B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢C.對應收賬款進行函證D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時需要將了解的情況不定期地進行項目組內部的討論，使項目組成員交流信息和分享見解從而更好地評估重大錯報風險。下列不屬于項目組討論的內容的是( )。A.實質性程序無法應對的重大錯報風險B.財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式C.由于舞弊導致重大錯報的可能性D.被審計單位面臨的經營風險4.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是( )。A.為了進行風險評估程序 B.收

3、集充分適當的審計證據C.為了識別和評估財務報表重大錯報風險 D.控制檢查風險5. 按照審計準則對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的總體要求，注冊會計師應當從以下各個方面了解被審計單位及其環(huán)境。其中，既與外部因素有關、又與內部因素有關的是（ ）。.行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其它外部因素.被審計單位的性質、目標、戰(zhàn)略及經營風險.被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價.被審計單位的內部控制和對會計政策的選擇和運用6.注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，注冊會計師應當將了解的重點放在( )。A.風險評估程序B.對被審計單

4、位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化C.重大錯報風險 D.重大錯報風險和檢查風險7.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解，包括了解被審計單位所處的法律與監(jiān)管環(huán)境。具體來說，注冊會計師應當了解下列（ ）內容。 A. 與生產產品或提供勞務相關的市場信息 B. 適用的會計準則、制度和行業(yè)特定慣例 C. 生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點 D. 從事電子商務的情況、研究與開發(fā)支出8.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當了解被審計單位的性質。其中，對下列（ ）方面的了解最有助于注冊會計師發(fā)現被審計單位在經營策略和經營方向上的重大變化。A.所有權結構 B.組織結構

5、C.投資活動 D.經營活動9. 在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師要了解被審計單位對會計政策的選擇和運用，以下與此相關的說法中，不正確的是（ ）。.收入的確認、存貨的計價、投資的核算都屬于重要的會計政策.對于被審計單位存在的與所屬行業(yè)相關的重大交易或不常發(fā)生的交易，注冊會計師應考慮會計處理方法是否適當.在新領域或缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應考慮被審計單位選用了哪些會計政策，選擇的原因以及所選擇政策的影響.當被審計單位采用與行業(yè)管理不同的會計處理方法時，應要求其按行業(yè)管理進行調整10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關經營風險。以下關于經營

6、風險的說法中，不正確的是（ ）。.被審計單位識別和應對經營風險的過程是其內部控制的組成部分.不正確的經營目標或不適當的經營戰(zhàn)略都可能導致經營風險.如果經營目標正確、經營戰(zhàn)略適當，一般不產生經營風險.注冊會計師沒有責任識別和評估與財務無關的經營風險11.為了解被審計單位及其環(huán)境，注冊會計師需要了解被審計單位的業(yè)績衡量與評價情況。為此，注冊會計師將被審計單位的業(yè)績與同行業(yè)其他企業(yè)的業(yè)績進行了比較。比較結果顯示被審計單位的利潤增長率及凈利潤均明顯高于其他企業(yè)。在此情況下，注冊會計師決定進一步與被審計單位內部的其他財務信息進行比較，以期發(fā)現重大錯報風險的跡象。假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計

7、單位存在與經營業(yè)績相關的重大錯報風險的是（ ）。.銷售人員的業(yè)績獎金比上年下降 .營業(yè)收入較上年有小幅上升.營業(yè)成本較上年有大幅度下降 .倉儲部門的職工人數增加了30%12.被審計單位對于內部控制的設計和持續(xù)有效運行可以通過以下方式來實現( )。A.設計控制 B.執(zhí)行控制 C.內部控制審核 D.監(jiān)督控制的設計和有效運行13.內部控制的目標不包括( )。A.財務報告的可靠性 B.審計風險處在低水平C.經營的效率和效果 D.在所有經營活動中遵守法律法規(guī)的要求14.下列關于注冊會計師了解內部控制的說法中，不正確的是( )。A.內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B.在了解被審

8、計單位的內部控制時，只需關注控制的設計C.特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D.在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據15.C注冊會計師沒有義務實施的程序是( )。A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷B.了解丙公司情況及其環(huán)境C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否得到執(zhí)行16.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要了解和評價被審計單位的內部控制。這些內部控制只是（ ），并非被審計單位所有的內部控制。.與審計相關的內部控制 .與重大錯報相關的內部控制.可以信賴的內部控制 .設計合理且執(zhí)行有效的內部控制17.

9、 注冊會計師對內部控制了解的深度低于對內部控制進行測試的深度。不正確的是（ ）.在確定內部控制是否得到執(zhí)行時，首先考慮內部控制的設計。如果設計不當，不需要考慮內部控制是否得到執(zhí)行.了解內部控制時，只考慮內部控制是否得到執(zhí)行，不考慮內部控制是否得到一貫執(zhí)行.了解內部控制時，只考慮內部控制的設計是否合理，不考慮內部控制是否得到執(zhí)行.了解自動控制是否得以執(zhí)行的程序往往能夠幫助注冊會計師確定控制運行是否有效18. 了解內部控制是注冊會計師實施風險評估的重要程序和內容。以下有關了解被審計單位內部控制的各種說法中，你認為不正確的是（ ）.對內部控制的了解可以確定內部控制的設計是否合理.對內部控制的了解并不

10、能確定內部控制是否得以執(zhí)行.對內部控制的了解并不能確定內部控制執(zhí)行的有效性.對內部控制的了解并不能確定內部控制是否一貫執(zhí)行19.注冊會計師在了解公司內部控制中的人工控制部分時，發(fā)現公司人工控制的內容主要包括下列幾個方面。其中，最可能認為不適當由人工控制的方面是（ ）。 A. 難以定義、防范或預見的錯誤 B. 大額、異?；蚺及l(fā)的交易 C. 監(jiān)督自動化控制的有效性 D. 大量或重復發(fā)生的交易20.以下關于被審計單位內部控制的說法中，不正確的是（ ）。 A. 注冊會計師對內部控制的了解，主要是評價內部控制的設計和確定內部控制的執(zhí)行 B. 注冊會計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運行有效性的測試

11、程序 C. 內部控制的自動化成份在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當 D. 信息技術通?？梢越档涂刂票灰?guī)避的風險，從而提高被審計單位內部控制的效率和效果21.內部控制無論如何設計和執(zhí)行只能對財務報告的可靠性提供合理保證，其原因是( )。A.建立和維護內部控制是丙公司管理層的職責B.內部控制的成本不應超過預期帶來的收益C.在決策時人為判斷可能出現錯誤D.對資產和記錄采取適當的安全保護措施是丙公司管理層應當履行的經管責任22.因為內部控制的固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行內部控制，都只能對財務報告的可靠性提供合理保證。在以下導致內部控制失效的各種根源中，你認為不屬于內部控制的固

12、有局限性的是（ ）。.主觀判斷出現失誤 .不相容職務的設置不合理.管理人員串通舞弊 .管理人員凌駕于內部控制23.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是( )。A.內部控制的人工成分 B.內部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內部控制重要性的態(tài)度和認識 D.會計信息系統24.關于控制環(huán)境的說法不正確的是( )。A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)

13、督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出最終評價25. 注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應當了解被審計單位的風險評估過程。具體來說，既要了解被審計單位識別與財務報告相關的經營風險的過程，又要了解被審計單位針對識別的風險采取了何種措施。在了解過程中，如果注冊會計師發(fā)現被審計單位將下列（ ）情況列為導致經營風險的因素，應認為被審計單位的風險評估過程存在嚴重缺陷。.新信息系統的使用 .新業(yè)務領域的開拓.新員工的加入 .新銷售合同的簽訂26.被審計單位的信息系統與溝通是注冊會計師了解被

14、計單位內部控制時所關注的一個重要方面。以下有關信息系統的各種說法中，你認可的是（ ）。.所謂信息系統是指與財務報告相關的信息系統.所謂的信息系統是指由自動化程序執(zhí)行的系統.企業(yè)的業(yè)務流程應當與采用的信息系統相適應.信息技術的采用有助于發(fā)現對財務數據的篡改27. 在內部控制的各個要素中，被審計單位對控制的監(jiān)督這一要素主要是針對內部控制的（ ）方面實施的。.監(jiān)督的有效性 .設計的合理性 .執(zhí)行的有效性 .執(zhí)行的一貫性28. 在了解被審計單位的內部控制時，注冊會計師應當對被審計單位整體層面的內部控制的設計進行評價，并確定其是否得到執(zhí)行。以下有關這一問題的各種說法中，你認可的是（ ）。.這一評價過程往

15、往涉及大量的職業(yè)判斷.評價時應盡可能地使用通用的模型和標準.企業(yè)規(guī)模影響其內部控制的整體有效性.這一評價不涉及舞弊導致的重大錯報風險29.下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。A.通常與控制環(huán)境有關 B.與財務報表整體存在廣泛聯系C.可能影響多項認定 D.直接界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定30.電子技術的引進促進了審計技術的發(fā)展，但在某些情況下，也可能導致注冊會計師僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險，為此，不得不主要或全部依靠控制測試程序來應對重大錯報風險。當存在下列（ ）情況時，注冊會計師僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。.人工錄入的數據通常存在差錯 .審計

16、證據僅以電子的形式存在.計算機打印的證據可靠性較低 .對電子數據實施檢查費時太多二、多項選擇題1.注冊會計師在風險評估程序中詢問被審計單位管理層和財務人員以下方面的問題( )。A.企業(yè)材料采購和產品生產情況B.可能影響財務報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題C.被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量D.被審計單位發(fā)生的其他重要變化2.下列關于重大錯報風險的識別和評估的說法中，正確的有( )。A.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B.注冊會計師在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內部控制C.注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影

17、響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報的認定相關D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系3.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時應當實施下列觀察和檢查程序( )。A.閱讀由管理層和治理層編制的報告B.實地察看被審計單位的生產經營場所和設備C.檢查文件、記錄和內部控制手冊D.跟蹤財務人員的一天生活實施穿行測試4.按照中國注冊會計師審計準則第1211號了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險的規(guī)定，注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以便（ ）。A了解被審計單位法律與監(jiān)管環(huán)境B了解被審計單位的內部控制C充分識別和評估財務報表重大錯報風險D設計和實施進一步審計

18、程序5.了解行業(yè)狀況有助于注冊會計師識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯報風險。注冊會計師應當了解被審計單位的行業(yè)狀況，主要包括( )。A.匯率的變動幅度B.生產經營的季節(jié)性和周期性C.產品生產技術的變化能源供應與成本D.行業(yè)的關鍵指標和統計數據6.注冊會計師可以從( )方面了解被審計單位的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境。A.與被審計單位相關的稅務法規(guī)是否發(fā)生變化B.國家貨幣、財政、稅收和貿易等方面政策的變化是否會對被審計單位的經營活動產生影響C.是否存在新出臺的法律法規(guī)D.國家對某一行業(yè)的企業(yè)是否有特殊的監(jiān)管要求7.注冊會計師應當從( )方面了解被審計單位的性質。A.所有權結構 B.法律和監(jiān)管結構C.組

19、織結構 D.經營活動、投資活動、籌資活動8.在了解被審計單位的性質時，注冊會計師應當了解其組織結構，因為復雜的組織結構可能導致企業(yè)在某些特定業(yè)務產生重大錯報風險。下列各項中，屬于這種特定業(yè)務的是（ ）。A.財務報表合并 B.商譽減值 C.長期股權投資 D.固定資產租賃9.注冊會計師應當從以下方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用( )。A.重要項目的會計政策和行業(yè)慣例B.重大稅收法規(guī)變化C.在新領域和缺乏權威性標準或共識的領域，采用重要會計政策產生的影響D.被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關會計制度10.注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰(zhàn)略，并考慮

20、相應的經營風險( )。A.行業(yè)發(fā)展及其可能導致的被審計單位不具備足以應對行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務專長等風險B.開發(fā)新產品或提供新服務及其可能導致的被審計單位產品責任增加等風險C.新頒布的會計法規(guī)及其可能導致的被審計單位執(zhí)行法規(guī)不當或不完整或會計處理成本增加等風險D.本期及未來的融資條件及其可能導致的被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會等風險11.戊公司下列控制活動中，屬于經營業(yè)績評價方面的有( )。A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價B.定期與客戶對賬并對發(fā)現的差異進行調查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內

21、在關系12.在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息( )。A.關鍵業(yè)績指標B.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策C.國家出臺的個人所得稅納稅調整D.與競爭對手的業(yè)績比較13. 在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注（ ）等信息。. 業(yè)績趨勢與關鍵業(yè)績指標. 管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策.預測、預算和差異分析.與競爭對手的業(yè)績比較、外部機構提出的報告14.下列情形可能表明內部控制存在重大缺陷的有( )。A.被審計單位管理層串通舞弊B.被審計單位內部控制未執(zhí)行C.控制環(huán)境薄弱D.被審計單位管理層修訂了不適應經濟環(huán)境變化了的原來有效的控制

22、措施15.注冊會計師應當了解被審計單位內部控制的各個要素，并據以評估重大的錯報風險。內部控制的要素包括控制環(huán)境、控制活動和（ ）。A.信息處理控制 B.風險評估過程 C.信息系統與溝通 D.對控制的監(jiān)督16.內部控制要素包括( )。A.控制環(huán)境 B.風險評估程序 C.信息系統與溝通 D.控制活動17.被審計單位信息技術的應用控制主要是指在業(yè)務流程層面運行的人工或自動化程序，包括下列（ ）內容。A.自動檢查數據計算的準確性 B.審核賬戶和試算平衡表C.對例外情況實施人工干預 D.設置對輸入數據的自動檢查18.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有( )。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立

23、性 B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀 D.戊公司對控制的監(jiān)督19.內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證。內部控制存在的固有局限性主要包括( )。A.在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效B.可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避C.被審計單位內部人員素質D.被審計單位擁有的員工的多少20. 因為財務報告流程及其控制直接影響到財務報表的列報認定，注冊會計師在業(yè)務流程層面了解內部控制時，需要對財務報告流程進行了解。在了解的過程中，注冊會計師應當對以下（ ）方面做出評價。.管理

24、層的哪些人員參與其中.主要的輸入信息，執(zhí)行的程序，主要的輸出信息.管理層和治理層對流程實施監(jiān)督的性質和范圍.每一財務報告流程要素中涉及信息技術的程度21.在了解與財務報告相關的信息系統時，注冊會計師應當特別關注由于（ ）而產生的重大錯報風險，并考慮被審計單位如何糾正不正確的交易處理。 A. 不確定交易生成的期間 B. 管理層凌駕于賬戶記錄控制 C. 不恰當的披露 D. 規(guī)避控制行為22.被審計單位的信息處理控制包括信息技術的一般控制和應用控制。其中，信息系統是指與多個應用系統有關的政策和程序，通常包括（ ）控制。 A.數據中心和網絡運行B.系統軟件的購置、修改和維護C.檢查數據計算的準確性D.

25、應用系統的購置、開發(fā)及維護23.注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，應當對實物控制進行了解。了解的具體內容包括（ ）。A.定期盤點并將盤點記錄與相應的會計記錄核對B.對訪問計算機程序和數據文件設置授權C.放置票據和賬簿等會計資料的文件柜必須加鎖D.原材料倉庫及成品倉庫必須晝夜有人看守24.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當從以下（ ）了解被審計單位的控制活動。A.信息技術的一般控制和應用控制情況B.如何分配交易授權、交易記錄及資產保管等職責C.與財務報告相關的信息系統與溝通D.對資產和記錄采取的安全保護措施25.注冊會計師在對被審計單位整體層面的監(jiān)督進行了解和評估時，考慮的主要因素

26、可能包括( )。A.被審計單位是否定期評價內部控制B.被審計單位人員在履行正常職責時，能夠在多大程度上獲得內部控制是否有效運行的證據C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實內部產生的信息或者指出存在的問題D.是否由適當層次的管理層對差異進行調查，并及時采取適當的糾正措施26.注冊會計師對被審計單位整體層面的控制活動進行的了解和評估，主要是針對被審計單位的一般控制活動，在了解和評估一般控制活動時考慮的主要因素可能包括( )。A.是否建立了適當的保護措施，以防止未經授權接觸文件、記錄和資產B.會計系統中的數據是否與實物資產定期核對C.管理層是否采納內部審計人員和注冊會計師有關內部控制的建議D.被審計單

27、位的主要經營活動是否都有必要的控制政策和程序27. 被審計單位對控制的監(jiān)督是專門針對內部控制運行的一貫性的一項控制要素。該要素對涉及到整個會計期間的內部控制的持續(xù)有效運行十分重要。對控制的監(jiān)督主要包括（ ）內容。. 及時評價控制的設計. 及時評價控制的運行. 根據情況變化采取必要的糾正措施. 根據市場變化調整經營策略28.注冊會計師計劃對業(yè)務流程層面的有關控制進行進一步的了解和評價，注冊會計師應當確定( )。A.被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現并糾正這些錯報B.被審計單位是否遺漏了必要的控制C.控制是否一貫運行D.是否識別了可以最有效測試的控制29.在識別和了解控制后注冊會計師對控

28、制的評價結論可能是( )。A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執(zhí)行C.控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制D.內部控制運行有效30.在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要回答以下問題( )。A.控制本身的設計是否合理B.控制是否得到執(zhí)行C.是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D.內部控制能否防止、發(fā)現并糾正財務報表的重大錯報31.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列（ ）審計程序。A在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險并考慮各類交易、賬戶余額、列報B將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的

29、領域相聯系C考慮識別的風險是否重大D考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性32. 在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A在經濟不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化B在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化C在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制D持續(xù)經營和資產流動性出現問題，包括重要客戶流失33. 在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A開發(fā)新產品或提供新服務，或進入新的業(yè)務領域B開辟新的經營場所C發(fā)生重大收購、重組或其他非經常性事項D擬出售分支機構

30、或業(yè)務分部34. 在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。A事項或交易在計量時存在重大不確定性B存在未決訴訟和或有負債C會計計量過程復雜D以往存在重大錯報或本期期末出現重大會計調整35.非常規(guī)交易和判斷事項常常導致特別風險。非常規(guī)交易具有下列（ ）特征。A管理層更多地介入會計處理B數據收集和處理涉及很少的人工成分C復雜的計算或會計處理方法D非常規(guī)交易的性質可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制三、簡答題1.注冊會計師利用風險評估程序和項目組內部討論的手段來了解被審計單位及其環(huán)境，請說明了解被審計單位及其環(huán)境的六個方面的內容。

31、2.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險后如何考慮財務報表的可審計性？3.什么是特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？4. A和B注冊會計師在了解被審計單位Z公司的內部控制時，發(fā)現該公司相關的內部控制同時含有自動控制和人工控制兩種控制方式。由于A和B注冊會計師基于以往執(zhí)業(yè)經驗認為控制效果受所采用的控制方式的影響，決定在評價控制效果前先對Z公司針對業(yè)務特點和控制目的所采用的控制方式的適當性進行評價。下表是A和B注冊會計師羅列的Z公司相關業(yè)務的特點及控制目的。(1)請指出，哪些情形更適用于實施自動控制，哪些情形更適用于進行人工控制。你認為適用于自動控制的，請在相應

32、的業(yè)務的特點或控制的目的后的空格中填列“自動”；你認為更適用于進行人工控制的，請在相應空格中填列“人工”。業(yè)務的特點或控制的目的適用的控制方式存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易在處理大量交易或數據時，一貫運用確定的規(guī)則進行復雜的運算提高信息的及時性、可獲得性及準確性監(jiān)督控制的有效性有助于對信息的深入分析存在難以定義、防范或預見的錯誤加強對政策和程序執(zhí)行情況的監(jiān)督降低控制被規(guī)避的風險為應對情況的變化，經常需要對控制進行調整通過實施安全控制，提高不相容職務分離的有效性(2)請指出，注冊會計師應當從哪些方面了解人工控制產生的特定風險？ (3)通常情況下，注冊會計師應當實施哪些程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的

33、審計證據？四、綜合題1A和B注冊會計師在編制C公司2008年度財務報表的審計計劃前，按審計準則的要求對被審計單位C公司及其環(huán)境進行了全面了解和記錄。相關的工作底稿顯示，C 公司2008年度存在以下具體情況：（1）2008年6月30日，C公司于2006年6月30日從P銀行借入、金額為6000萬元期限為兩年的長期借款到期。雖然C公司最高管理人員多次與P銀行信貸部協商，希望延長還款期半年，但P銀行在委托K會計師事務所對C公司進行專項審計后，于2008年7月份收回了款項。（2）為擴展業(yè)務，C公司出資1000萬元于2008年6月30日成功兼并了西部某省的兩家公司，此舉增加了C公司在西部市場的立足點，提高

34、了其在西部市場的競爭程度。（3）2008年10月，為開拓國際市場，C公司董事會決定中東地區(qū)設立分公司。由于該地區(qū)除伊拉克以外的各國商家云集，均難以獲得市場準入，公司董事會決定投入500萬元美元在伊拉克設立分公司。到2008年底，該分公司已正式開始營業(yè)，雖然該地區(qū)時常發(fā)生綁架等刑事案件，但分公司的經營基本未受影響。（4）直到2008年10月底，C公司一直采用手工記賬。為提高財務工作效率和質量，C公司投資500萬元于2008年11月份實現了會計電算化?？紤]到這一變化對財務人員的影響，財務部門分期分批對全體財務人員進行了培訓，同時還聘請了外部專家進行經常性業(yè)務指導。至2008年底，相關的培訓工作和計

35、算機信息系統調試工作均已進行完畢。（5）2008年11月起，C公司將原存放于Q銀行的2000萬元款項全部轉入3名高級管理人員及財務經理的信用卡，與所有客戶的往來以及公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結算。要求：逐一針對上述各種情況，指出是否會導致C公司產生重大錯報風險，簡要說明理由。上述情況中，哪一種情況很可能會導致C公司的財務報表產生重大錯報？對此，A和B注冊會計師應當如何應對？上述情況中，哪一種情況很可能意味著C公司存在特別風險？A和B注冊會計師應當如何應對？上述情況中，哪兩種情況最可能導致C公司的經營風險增加？2.Y注冊會計師負責對X公司20×8年度財務報表進行審計。相關資料如下：資料一：X公司主要從事A產品的生產和銷售，無明顯產銷淡旺季。產品銷售采用賒銷方式，正常信用期為20天。在A產品生產成本中，a原材料成本占重大比重。A原材料在20×8年的年初、年末庫存均為零。A產品的發(fā)出計價采用移動加權平均法。資料二：20×8年度，X公司所處行業(yè)的統計資料顯示，生產A產品所需a原材料主要依賴進口，匯率因素導致a原材料采購成本大幅上漲；替代產品面市使A產品的市場需求減少，市場競爭激烈，導致銷售價格明顯下跌。資料三：X公司20×8年度未經審計財務報表及相關賬戶記錄反映：（1）A產品20×7年度和20×8年度