會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)第一節(jié)存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 一、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)容和特點(diǎn) （一）存貨業(yè)務(wù)概念及基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 1、存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品（可供銷售的物品）、周轉(zhuǎn)材料。 2、存貨的基礎(chǔ)設(shè)計(jì)工作 1）存貨編號(hào)的設(shè)計(jì)： a、按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：漢字或字母“多號(hào)定位法” b、按存貨存放地點(diǎn)位置標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)：四號(hào)定位法（倉庫號(hào)、料架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)或區(qū)號(hào)、點(diǎn)號(hào)、排號(hào)、位號(hào)） 2）存貨的計(jì)量 存貨成本的初始計(jì)量：采購成本、加工成

2、本、其他成本 存貨成本的后續(xù)計(jì)量：發(fā)出存貨成本的確認(rèn)，先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 存貨成本的期末計(jì)量：在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 3）盤存制度的確定： 永續(xù)盤存制：對(duì)各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)。 實(shí)地盤存制：平時(shí)除了要建立錢、物、帳分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強(qiáng)各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格考核；期終盤存時(shí)，除認(rèn)真清點(diǎn)全部存貨實(shí)存數(shù)外，還應(yīng)抽查若干種存貨憑證，以上期末盤存數(shù)加上本期購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期盤存數(shù)。 （二）存貨的特點(diǎn) 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 2、存貨是有形資產(chǎn) 3、存貨是流動(dòng)資產(chǎn)

3、4、存貨具有時(shí)效性和發(fā)生潛在損失的可能性 （三）存貨業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的內(nèi)容 存貨業(yè)務(wù)包括材料、物資的采購與付款、驗(yàn)收入庫、保管和發(fā)放等環(huán)節(jié) 二、存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求 （一）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) 1、提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息 2、保證存貨的安全 3、控制存貨的流動(dòng) 4、監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任 5、加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益 （二）存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求 1、嚴(yán)格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護(hù)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全 2、正確反映各種存貨增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行 3、正確計(jì)算物化勞動(dòng)，考核存貨資金以及防止存貨超儲(chǔ)積壓 第二節(jié)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) 一、

4、采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) （一）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 不相容崗位至少包括： 1、請(qǐng)購人員與審批人員分離 2、詢價(jià)人員與確定供應(yīng)商人員分離 3、采購合同的訂立人員與審核人員分離 4、采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員分離 5、付款的申請(qǐng)、審批人員與執(zhí)行付款人員分離 （二）授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度設(shè)計(jì) 1、建立完整的采購登記制度 2、請(qǐng)購與審批控制設(shè)計(jì) 1）建立采購申請(qǐng)制度 2）加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理 （三）采購與驗(yàn)收控制設(shè)計(jì) 1、建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度 2、根據(jù)采購物資及其供應(yīng)情況確定采購方式 3、掌握有關(guān)供應(yīng)商信譽(yù)、供貨能力 4、嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收制度 （四）付款控制設(shè)計(jì) 1、遵守相關(guān)

5、制度 2、加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 1）建立健全預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理 2）加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日前、折扣條件等管理應(yīng)付賬款 3）建立嚴(yán)格的退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款 4）定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)處理。 二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì) （一）建立專庫專人保管制度 存貨保管設(shè)計(jì)制度設(shè)計(jì)，包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容 （二）建立嚴(yán)格的存貨計(jì)量、記錄和管理制度 1、存貨的分類和編號(hào) 2、存貨的計(jì)量與記錄 3、存

6、貨的計(jì)劃和管理 1）對(duì)各種存貨要實(shí)行計(jì)劃管理 2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù) 3）妥善保管 4）對(duì)于委托外單位加工的存貨管理 5）建立存貨的稽核制度 （三）采用永續(xù)盤存制度 （四）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 （五）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （六）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 1、存貨的殘損變質(zhì) 2、存貨的積壓呆滯 （七）健全存貨明細(xì)賬制度 第三節(jié)存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì)： 采購業(yè)務(wù)憑證： 材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單 1、采購計(jì)劃編制的步驟： 1）確定各種物資的需要量 2）確定工作物資的

7、儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額 3）編制采購申請(qǐng)計(jì)劃表 2、訂貨合同：定期訂貨合同、一次性訂貨合同、協(xié)議性訂貨合同 1）對(duì)重點(diǎn)控制的物資一般可以實(shí)行兩種訂貨方式：定期訂貨、定量訂貨 2）設(shè)立供應(yīng)合同備查簿或登記卡片 3、請(qǐng)購單： 4、收料單：三聯(lián)或四聯(lián)（保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、統(tǒng)計(jì)部門） 采購頻繁的企業(yè)可按月根據(jù)“收料單”匯總編制“收料憑證匯總表” 5、收料溢缺報(bào)告單 6、退貨單：多聯(lián)：銷貨單位、倉庫、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門等 （二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 1、指定專人填制有關(guān)憑證 2、不能由一個(gè)部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù) 3、不相容職務(wù)分離 4、憑證傳遞要及時(shí) （三）采購與付款業(yè)務(wù)處理

8、程序的設(shè)計(jì) 主要包括：1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì)2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì)3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì)4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì) 1、日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂處理程序 供應(yīng)部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃部門的各種生產(chǎn)計(jì)劃編制采購計(jì)劃 采購計(jì)劃經(jīng)審核批準(zhǔn)后與供貨單位簽訂采購合同 財(cái)會(huì)部門根據(jù)采購計(jì)劃、采購合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn) 采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同 會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽 2、臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 1）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?請(qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門 供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知

9、采購員進(jìn)行采購 通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算 2）臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn) 臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理 會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施 3、材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì) 1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位 購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨 財(cái)會(huì)驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門 供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn)單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門 財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副本進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨

10、款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日前戳記，與訂購單副本一并歸檔。 2）材料采購、驗(yàn)貨、付款流程的控制點(diǎn) 采購材料入庫驗(yàn)收、記賬與付款分離 加強(qiáng)材料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款 定期進(jìn)行帳帳、帳卡和帳實(shí)核對(duì) 4、退貨及折讓程序設(shè)計(jì) 1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序 由儲(chǔ)存部門或用料部門填制“請(qǐng)購單” 由采購部門填制“訂購單”或其他契約 由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 儲(chǔ)存部門對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門 會(huì)計(jì)部門比較購貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款 憑證移送出納處付款 2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn) 退貨及折讓發(fā)生時(shí)

11、，應(yīng)由雙方協(xié)商解決 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門，作為處理依據(jù) 送交會(huì)計(jì)部門的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證 二、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì) 存貨收發(fā)存有關(guān)憑證主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報(bào)告單等。 1、領(lǐng)料登記表 1）多次使用，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料 2）一式三聯(lián)：領(lǐng)料部門、倉庫留存、會(huì)計(jì)部門 2、限額領(lǐng)料單 1）多次使用，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料，一單一料、一單多料 2）由供應(yīng)部門和倉庫編制，一式三聯(lián)，領(lǐng)料部門

12、、倉庫、會(huì)計(jì)部門 3、收發(fā)料匯總表：會(huì)計(jì)部門編制 1） 收料匯總表 2）發(fā)料匯總表 3）存貨收發(fā)結(jié)存表（庫存月報(bào)表）：按倉庫編制，按期交會(huì)計(jì)部門分析和對(duì)帳 4、材料吊卡 5、盤點(diǎn)報(bào)告：定期、不定期 6、報(bào)廢單 （二）儲(chǔ)存業(yè)務(wù)主要處理程序設(shè)計(jì)：收料程序和發(fā)料程序 1、材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理程序 1）材料發(fā)料程序 領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料 倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門 供應(yīng)部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，月底根據(jù)材料明細(xì)賬編制材料庫存月報(bào) 會(huì)計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應(yīng)部門送來的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，無誤后編制材料發(fā)出匯總表 2）材料發(fā)料業(yè)務(wù)處理流程的控制點(diǎn)

13、 材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管 會(huì)計(jì)部門對(duì)來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進(jìn)行核對(duì)，從而保證領(lǐng)料的真實(shí)性和正確性 定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì) 2、委托加工材料發(fā)料程序 1）委托加工材料發(fā)料程序 企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門編制委托加工材料領(lǐng)料單，通知本企業(yè)運(yùn)輸部門辦理領(lǐng)料及運(yùn)輸 材料倉庫發(fā)料、運(yùn)輸部門領(lǐng)料后送往外加工單位并取得外單位簽收證明 供應(yīng)部門根據(jù)委托加工領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬 月末，生產(chǎn)計(jì)劃部門、運(yùn)輸部門和供應(yīng)部門分別將委托加工領(lǐng)料單送至?xí)?jì)部門，會(huì)計(jì)部門經(jīng)核對(duì)后登記材料發(fā)出匯總表上的委托加工材料發(fā)出數(shù)，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬 2）委托加工材料發(fā)料業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) 委托加工材料領(lǐng)用、運(yùn)輸、發(fā)放

14、和記賬分管 財(cái)會(huì)部門分別從不同部門核實(shí)委托加工材料請(qǐng)領(lǐng)、實(shí)領(lǐng)和實(shí)發(fā)數(shù)量的一致性 定期進(jìn)行帳帳、帳卡、帳實(shí)和表表核對(duì) 3、委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 1）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序 委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費(fèi)發(fā)票，供應(yīng)部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工材料收料單 材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應(yīng)部門 供應(yīng)部門核對(duì)無誤后，通知會(huì)計(jì)部門付款，登記材料明細(xì)賬 會(huì)計(jì)部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算 供應(yīng)部門和會(huì)計(jì)部門定期分別編制庫存月報(bào)和收料匯總表，并進(jìn)行帳卡、帳帳和帳實(shí)核對(duì) 2）委托加工材料完工驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程的控制點(diǎn) 核對(duì)委托加工發(fā)料單和收料單，保證加工材料品種、規(guī)格和數(shù)量的正確性 對(duì)委托加工材料進(jìn)行入庫檢驗(yàn)，并核對(duì)加