《稅收籌劃：策略、方法與案例》課件(第三章)

1、策略、方法與案例策略、方法與案例天津財(cái)經(jīng)大學(xué)天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 黃鳳羽黃鳳羽第三章第三章 企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)設(shè)立中的稅收籌劃設(shè)立中的稅收籌劃第一部分一 教學(xué)目的與要求 【 教學(xué)目的教學(xué)目的/教學(xué)要求教學(xué)要求】 1. 1.掌握在企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立當(dāng)中，如掌握在企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立當(dāng)中，如何通過(guò)企業(yè)地點(diǎn)、企業(yè)形式以及行業(yè)的選擇何通過(guò)企業(yè)地點(diǎn)、企業(yè)形式以及行業(yè)的選擇實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。 2.2.掌握當(dāng)企業(yè)需要在異地設(shè)置銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)時(shí)，掌握當(dāng)企業(yè)需要在異地設(shè)置銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)如何選擇該銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式。應(yīng)如何選擇該銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式。二 教學(xué)內(nèi)容與方法 【教學(xué)要點(diǎn)】【教學(xué)要點(diǎn)】 企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)

2、對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的影響 企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律 異地銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式選擇異地銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式選擇 連鎖經(jīng)營(yíng)集中合并納稅并非最佳選擇連鎖經(jīng)營(yíng)集中合并納稅并非最佳選擇 企業(yè)的行業(yè)選擇與稅收優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)選擇與稅收優(yōu)惠 增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃二 教學(xué)內(nèi)容與方法 【教學(xué)方法】【教學(xué)方法】 對(duì)于增值稅的相關(guān)原理的了解是正確籌對(duì)于增值稅的相關(guān)原理的了解是正確籌劃的前提，另外關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納劃的前提，另外關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定和管理問(wèn)題，須注意相關(guān)的法律稅人的認(rèn)定和管理問(wèn)題，須注意相關(guān)的

3、法律規(guī)定。企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)、形式以及行業(yè)選擇的規(guī)定。企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)、形式以及行業(yè)選擇的手劃應(yīng)把握相關(guān)稅收優(yōu)惠。手劃應(yīng)把握相關(guān)稅收優(yōu)惠。 【重點(diǎn)難點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)解析重點(diǎn)難點(diǎn)關(guān)鍵點(diǎn)解析】（見(jiàn)下）（見(jiàn)下） 1 1 企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)中的稅收籌劃企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)中的稅收籌劃 2006 2006年年1 1月月1 1日起，國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)日起，國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按業(yè)所得稅，免稅期滿后減按1515的稅率征收企業(yè)所得的稅率征收企業(yè)所得稅。比如天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。稅。比如天津經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)。 財(cái)政部、國(guó)家稅

4、務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅200688200688號(hào)）。此號(hào)）。此前的規(guī)定是自投產(chǎn)年度起計(jì)算免稅年度。前的規(guī)定是自投產(chǎn)年度起計(jì)算免稅年度。 在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、在國(guó)家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以減征或者免征所得稅三年。準(zhǔn)后，可以減征或者免征所得稅三年。 1 1 企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)中的稅收籌劃（續(xù)）企業(yè)設(shè)立地點(diǎn)中的稅收籌劃（續(xù)） 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)繳稅款減征鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以按應(yīng)繳稅款

5、減征10% 民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可民族自治地方的企業(yè)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅。以實(shí)行定期減稅或免稅。 企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一定就是企業(yè)的納稅企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地不一定就是企業(yè)的納稅地點(diǎn)。若欲通過(guò)企業(yè)地點(diǎn)的選擇使企業(yè)享受減免稅地點(diǎn)。若欲通過(guò)企業(yè)地點(diǎn)的選擇使企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠，還應(yīng)注意我國(guó)企業(yè)所得稅中關(guān)于納稅地點(diǎn)的優(yōu)惠，還應(yīng)注意我國(guó)企業(yè)所得稅中關(guān)于納稅地點(diǎn)的判斷。采取這一方法進(jìn)行稅收籌劃的納稅人必須能判斷。采取這一方法進(jìn)行稅收籌劃的納稅人必須能夠妥善協(xié)調(diào)與兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。夠妥善協(xié)調(diào)與兩地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。 2 2 企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律

6、企業(yè)設(shè)立形式與稅收籌劃的一般規(guī)律 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，從從2000年年1月月1日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照日起，停止征收企業(yè)所得稅，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅。 2006年年1月月1日開(kāi)始實(shí)施的新日開(kāi)始實(shí)施的新公司法公司法第二第二章第三節(jié)首次規(guī)定一名自然人股東或一名法人股章第三節(jié)首次規(guī)定一名自然人股東或一名法人股東可以設(shè)立東可以設(shè)立“一人有限責(zé)任公司一人有限責(zé)任公司”的特別規(guī)定。的特別規(guī)定。 也就是說(shuō)必須同時(shí)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得也就是說(shuō)必須同時(shí)繳納企業(yè)所

7、得稅和個(gè)人所得稅。這與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)有很大的不稅。這與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)有很大的不同。這一點(diǎn)在籌劃中也應(yīng)該引起足夠重視。同。這一點(diǎn)在籌劃中也應(yīng)該引起足夠重視。 注意分公司與子公司的區(qū)別，以及所享受的注意分公司與子公司的區(qū)別，以及所享受的稅收優(yōu)惠，根據(jù)需要選擇。稅收優(yōu)惠，根據(jù)需要選擇。 3 3 企業(yè)行業(yè)選擇與稅收籌劃企業(yè)行業(yè)選擇與稅收籌劃 應(yīng)注意新企業(yè)所得稅法中的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)注意新企業(yè)所得稅法中的相關(guān)規(guī)定，新新法法的特點(diǎn)之一是在稅收優(yōu)惠方面轉(zhuǎn)向的特點(diǎn)之一是在稅收優(yōu)惠方面轉(zhuǎn)向 的主導(dǎo)思想。的主導(dǎo)思想。 增值稅方面，納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠主增值稅方面，納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠主要是

8、對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、自來(lái)水、書(shū)報(bào)雜志等特殊行業(yè)要是對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、自來(lái)水、書(shū)報(bào)雜志等特殊行業(yè)實(shí)行實(shí)行13%的低稅率。的低稅率。 異地銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式選擇異地銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的形式選擇增值稅增值稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅外設(shè)的臨時(shí)外設(shè)的臨時(shí)性辦事機(jī)構(gòu)性辦事機(jī)構(gòu) 開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回總機(jī)構(gòu)納稅；否則在銷(xiāo)售地按6%納稅，并處1萬(wàn)元以下罰款 回納稅人核算地或所在地繳納 與總公司合并繳納非獨(dú)立核算的非獨(dú)立核算的分公司分公司不向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票，也不向購(gòu)貨方收取貨款的，則可以匯總納稅 在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納。經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總繳納 獨(dú)立核算的子獨(dú)立核算的子公司公司獨(dú)立繳納獨(dú)立納稅增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃增值稅納稅人身份認(rèn)定中的稅收籌劃 一般納稅人應(yīng)納稅額一般納稅人應(yīng)納稅額 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入17%可抵扣項(xiàng)目可抵扣項(xiàng)目17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷(xiāo)售收入小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額銷(xiāo)售收入4%小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕稅負(fù)相等一般納稅人稅負(fù)輕銷(xiāo)售收入可抵扣項(xiàng)目金額 74.5% 74.5% 74.5% （1）進(jìn)項(xiàng)稅很少）進(jìn)項(xiàng)稅很少 如：農(nóng)業(yè)（種植、養(yǎng)殖）企業(yè)、生產(chǎn)瓷器的如：農(nóng)業(yè)（種植、養(yǎng)殖）企業(yè)、生產(chǎn)瓷器的企業(yè)企業(yè)（2）購(gòu)買(mǎi)方大多不需要專用發(fā)票）購(gòu)買(mǎi)方大多不需要專用發(fā)票 如：客戶多位小規(guī)模納稅人的企業(yè)、如：客戶多位小規(guī)模納稅人的企業(yè)、 產(chǎn)品出產(chǎn)