確立自然人基本稅收征管制度

1、確立自然人基本稅收征管制度在進(jìn)一步完善先行代扣代繳制度的基礎(chǔ)上，確立以代扣代繳為主、納稅人自主申報(bào)為輔的申報(bào)制度，以法律形式明確扣繳義務(wù)人的職責(zé)以及第三方涉稅主體的信息報(bào)告制度，規(guī)定所有自然人納稅人均應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)及時(shí)申報(bào)納稅。確立自然人基本稅收征管制度自然人的特性是人數(shù)眾多、流動(dòng)性強(qiáng)、跨地域廣，收入形式復(fù)雜多樣、來源多元隱蔽，稅法知識(shí)及遵從意識(shí)相對不足。在當(dāng)前居民收入不斷提高、權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)，但自然人稅收管理手段不足、征管水平不高，特別是對高收入者稅收管控能力不強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)情況下，自然人稅收管理體系建設(shè)需直面挑戰(zhàn)，從目標(biāo)導(dǎo)向入手、從重點(diǎn)人群開始，結(jié)合自然人及稅收征管特點(diǎn)有的放矢、循序漸進(jìn)。完

2、善自然人稅收征管法律加快推進(jìn)稅收征管法的修訂。稅收征管法的修訂需要在源泉控管、協(xié)稅護(hù)稅、法律責(zé)任等方面明確新的要求。一是確立自然人基本稅收征管制度?？紤]到目前自然人自主納稅意識(shí)較低，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)一步完善先行代扣代繳制度的基礎(chǔ)上，確立以代扣代繳為主、納稅人自主申報(bào)為輔的申報(bào)制度，以法律形式明確扣繳義務(wù)人的職責(zé)以及第三方涉稅主體的信息報(bào)告制度，規(guī)定所有自然人納稅人均應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)及時(shí)申報(bào)納稅。二是賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)更多的執(zhí)法權(quán)限。擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收檢查權(quán)，如檢查自然人的存款信息、財(cái)產(chǎn)登記信息、非從事生產(chǎn)經(jīng)營單位的會(huì)計(jì)核算資料。擴(kuò)大稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制權(quán)，將稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍擴(kuò)大至包括自然人

3、在內(nèi)的所有納稅人。三是明確相關(guān)部門的協(xié)助義務(wù)。通過稅收征管法或其實(shí)施細(xì)則將一系列協(xié)助義務(wù)明文條款具體化，增強(qiáng)可操作性，明確未按規(guī)定履行協(xié)助配合義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。充實(shí)自然人稅收實(shí)體法的內(nèi)容。以個(gè)人所得稅為例，要加快推進(jìn)個(gè)人所得稅法的修訂，對稅目、稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅基、稅收減免和征繳手段等明確新的要求。一是建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。勞動(dòng)報(bào)酬所得綜合征收，非勞動(dòng)報(bào)酬所得分類征收，逐步提高綜合的比重。二是實(shí)行個(gè)人所得稅預(yù)扣制度。對一年內(nèi)按每次收入分別征稅的收入先按每次收入以累進(jìn)稅率預(yù)征，待年底和其他收入?yún)R算清繳，實(shí)行退補(bǔ)稅制度。三是實(shí)行一定比例的家庭收入綜合征收。對以家庭為單位的收入

4、， 合理確定聯(lián)合申報(bào)納稅制度，合理確定以家庭為單位的規(guī)模邊界和稅收負(fù)擔(dān)。對綜合費(fèi)用的扣除，按負(fù)擔(dān)能力原則，考慮自然人的家庭贍養(yǎng)人口等負(fù)擔(dān)情況，按支出作費(fèi)用扣除，根據(jù)實(shí)際情況提高定額或定率扣除標(biāo)準(zhǔn)。四是明確稅收管轄權(quán)制度。當(dāng)自然人多處取得所得且面臨納稅爭議時(shí)，應(yīng)在個(gè)人所得稅法層面明確稅收管轄權(quán)處理原則，建議強(qiáng)化應(yīng)用并進(jìn)一步細(xì)化自行納稅申報(bào)辦法中不同情形下納稅申報(bào)地點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)要求其他所得來源地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助配合、加強(qiáng)合作。完善自然人稅收征管制度建立納稅人識(shí)別號(hào)制度。由稅務(wù)機(jī)關(guān)為每一個(gè)自然人納稅人設(shè)定一個(gè)與其身份證號(hào)相對應(yīng)的、唯一的、全國統(tǒng)一的稅務(wù)代碼，擴(kuò)大自然人納稅人識(shí)別號(hào)使用范圍，根據(jù)納

5、稅人識(shí)別號(hào)開設(shè)銀行賬戶， 并將其強(qiáng)制用于儲(chǔ)蓄、 投資金融資產(chǎn)、購買不動(dòng)產(chǎn)、簽訂合同等經(jīng)濟(jì)生活各個(gè)領(lǐng)域，為稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握自然人收入和納稅情況創(chuàng)造有利條件。對于來華工作的外籍人員，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采集其所在國唯一終身不變的身份識(shí)別號(hào)，根據(jù)統(tǒng)一的賦號(hào)規(guī)則，賦予該外籍人員識(shí)別號(hào)，作為稅款征收的代碼，該納稅人離境前必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，清繳應(yīng)納稅款后，方可憑完稅證明出境。完善現(xiàn)金管理制度。為完善自然人的稅收征管制度，實(shí)現(xiàn)對自然人財(cái)產(chǎn)收入的全面監(jiān)控，我國應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍，限制大額現(xiàn)金的交易范圍。一是規(guī)范支付方式，壓縮現(xiàn)金交易使用范圍。以金融企業(yè)為主體，規(guī)范自然人開戶和支付

6、辦法。規(guī)定工資發(fā)放以及超過一定限額的收支劃轉(zhuǎn)只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，否則視為違法，給予相應(yīng)的處罰。通過改變外部環(huán)境，限制現(xiàn)金使用的范圍，壓縮現(xiàn)金交易空間。二是盡早實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金管理立法，將自然人納入現(xiàn)金管理范圍內(nèi)。相關(guān)法律應(yīng)對自然人的現(xiàn)金使用設(shè)置交易限額，規(guī)定納稅人超過該限額標(biāo)準(zhǔn)的單筆交易必須強(qiáng)制采用電子轉(zhuǎn)賬方式，并推行和鼓勵(lì)自然人使用支票、信用證、信用卡等多種電子結(jié)算方式，縮小現(xiàn)金交易量和使用范圍，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對自然人財(cái)產(chǎn)收支的監(jiān)控。堅(jiān)持代扣代繳與自行申報(bào)制度并行發(fā)展。面對當(dāng)前自然人納稅意識(shí)不強(qiáng)、自行申報(bào)方式難以得到推廣使用的現(xiàn)狀，近期，必須繼續(xù)貫徹落實(shí)代扣代繳制度，提高扣繳質(zhì)量。以個(gè)人所得稅為例，應(yīng)進(jìn)

7、一步落實(shí)全員全額明細(xì)申報(bào)辦法，加強(qiáng)稅收宣傳，明確扣繳義務(wù)人的法定責(zé)任，把好扣繳義務(wù)人明細(xì)申報(bào)入口關(guān)，為后續(xù)自然人自行申報(bào)和第三方信息比對管理打好基礎(chǔ)。同時(shí)，積極推行自行申報(bào)制度。隨著代扣代繳申報(bào)的規(guī)范，自然人納稅人識(shí)別號(hào)制度的建立和現(xiàn)金管理、財(cái)產(chǎn)收入登記制度的完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠準(zhǔn)確掌握自然人的收入項(xiàng)目、形式、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等基本情況。通過利用第三方機(jī)構(gòu)提供的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)便可依據(jù)扣繳單位提供的信息對自然人申報(bào)的納稅信息是否準(zhǔn)確做出判斷，提高對自然人的稅收征管能力。完善自然人稅收征管技術(shù)支撐建立完善全國統(tǒng)一的自然人稅收征管信息平臺(tái)?；诮鸲惞こ蹋瑢?shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向國家稅務(wù)總局集中，使用全國統(tǒng)一的自然人稅收

8、征管模塊，涵蓋自然人納稅人信息采集、稅款申報(bào)系統(tǒng)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)及收入?yún)R集系統(tǒng)等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對自然人稅務(wù)登記、 納稅申報(bào)、 稅款入庫等各項(xiàng)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，并實(shí)現(xiàn)自然人收入與財(cái)產(chǎn)信息的互聯(lián)互通。建立互通共管的自然人信息聯(lián)網(wǎng)機(jī)制。完善以納稅人識(shí)別號(hào)為信息歸集點(diǎn)的個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息全面聯(lián)網(wǎng)登記。建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，在確保信息安全和規(guī)范利用的前提下，多渠道、多層級(jí)歸集自然人的收入、財(cái)產(chǎn)信息，運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)，創(chuàng)新收入檢測方式方法，提升自然人收入信息監(jiān)測水平。完善自然人稅收治理環(huán)境建設(shè)通過培養(yǎng)納稅人的稅法遵從意識(shí)，促進(jìn)納稅人主動(dòng)履行納稅義務(wù)，不但可以保證稅款的及時(shí)足額入庫，而且能夠極大地降低稅收征管成本、提高稅收征管效率。具體可從以下三個(gè)方面著手。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。對符合自行申報(bào)的納稅人，主動(dòng)提供個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的信息，讓部分未按照要求保存有關(guān)收入和納稅記錄的納稅人得到提醒，提高納稅人繳稅的自覺性。促進(jìn)建立誠信機(jī)制。自然人稅法遵從度作為自然人信用狀況的一個(gè)重要指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)與個(gè)人征信體系有機(jī)銜接，將稅法遵從度低的自然人納入“黑名單”，記錄在信用檔案中，與相關(guān)部門依法聯(lián)合實(shí)施禁止高消費(fèi)、取消相關(guān)資質(zhì)、限制融資授信、阻止出境等懲戒措施，