深圳FMBA會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)循環(huán)(簡(jiǎn)化)

1、1 The McGraw-Hill Companies, Inc., 1999 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 2學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：了解復(fù)式記帳方法了解復(fù)式記帳方法了解會(huì)計(jì)程序與循環(huán)過(guò)程了解會(huì)計(jì)程序與循環(huán)過(guò)程 參考：教材第二章第六節(jié)及其他會(huì)計(jì)學(xué)原理教參考：教材第二章第六節(jié)及其他會(huì)計(jì)學(xué)原理教材材會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證登記日記帳過(guò)帳試算平衡賬項(xiàng)調(diào)整調(diào)整后試算平衡表結(jié)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)轉(zhuǎn)分錄日記帳、記帳憑證分類帳試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表4會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證l原始憑證原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的相關(guān)單據(jù)，如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的相關(guān)單據(jù)，如購(gòu)貨發(fā)票，外來(lái)憑證、自制憑證購(gòu)貨發(fā)票，外來(lái)憑證、自制憑

2、證l記帳憑證記帳憑證 根據(jù)已審核的原始憑證或原始憑證匯總根據(jù)已審核的原始憑證或原始憑證匯總表所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，通過(guò)表所記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，通過(guò)會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目和和復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法確定確定會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，并作為記帳，并作為記帳依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證，也稱作分錄憑證。依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證，也稱作分錄憑證。5會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶l定義：定義：會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、性質(zhì)的不同而進(jìn)行會(huì)計(jì)科目是按會(huì)計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、性質(zhì)的不同而進(jìn)行的多層次分類，是會(huì)計(jì)要素的具體化。的多層次分類，是會(huì)計(jì)要素的具體化。l會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶： 會(huì)計(jì)科目構(gòu)成賬戶的名稱。賦予會(huì)計(jì)科目以記錄空間和記錄規(guī)會(huì)計(jì)科

3、目構(gòu)成賬戶的名稱。賦予會(huì)計(jì)科目以記錄空間和記錄規(guī)則后就成為賬戶則后就成為賬戶(account)。教學(xué)中常用教學(xué)中常用“Taccount”l 層級(jí)分類：層級(jí)分類：1、按照層級(jí)：、按照層級(jí)： 一級(jí)賬戶（總分類賬戶、總賬）一級(jí)賬戶（總分類賬戶、總賬） 二級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶、明細(xì)賬）根據(jù)管理需要二級(jí)賬戶（明細(xì)分類賬戶、明細(xì)賬）根據(jù)管理需要舉例：固定資產(chǎn)舉例：固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋建筑物經(jīng)管學(xué)院經(jīng)管學(xué)院偉倫樓偉倫樓 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)房屋建筑物房屋建筑物教學(xué)樓教學(xué)樓六教六教 辦公用房辦公用房工字廳工字廳 2、按內(nèi)容：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類按內(nèi)容：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類

4、、費(fèi)用類*每個(gè)賬戶都有賬頁(yè)，每個(gè)賬戶的賬頁(yè)按時(shí)間順序有規(guī)律地放在一起就成為賬每個(gè)賬戶都有賬頁(yè)，每個(gè)賬戶的賬頁(yè)按時(shí)間順序有規(guī)律地放在一起就成為賬簿（賬本）簿（賬本）ledger, 總賬總賬general ledger，也叫也叫book, “cook the books”,6會(huì)計(jì)科目與賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶 *會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶還有記錄空間和規(guī)則會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶還有記錄空間和規(guī)則l所有帳戶被劃分至少兩個(gè)記錄空間：其中，左邊被稱所有帳戶被劃分至少兩個(gè)記錄空間：其中，左邊被稱為為“借借(方方)”，右邊被稱為，右邊被稱為“貸（方）貸（方）”7記帳方法：復(fù)式記帳法記帳方法：復(fù)式記帳法l復(fù)式記

5、帳法定義：是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等金額復(fù)式記帳法定義：是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用相等金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)帳戶（科目）中進(jìn)行登記的在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)帳戶（科目）中進(jìn)行登記的記帳方法。這樣，就可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所含的資金流動(dòng)記帳方法。這樣，就可以對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所含的資金流動(dòng)的來(lái)龍去脈或來(lái)蹤去跡都進(jìn)行雙重記錄，既記錄其來(lái)的來(lái)龍去脈或來(lái)蹤去跡都進(jìn)行雙重記錄，既記錄其來(lái)龍，也記錄其去脈，故稱為復(fù)式記賬法，龍，也記錄其去脈，故稱為復(fù)式記賬法，double-entry bookkeeping system。如果如果 用借貸作為記帳用借貸作為記帳符號(hào)，就稱為借貸（復(fù)式）記帳法。符號(hào)，就稱為借貸（復(fù)式）記帳法。

6、l按復(fù)式記帳原理來(lái)記錄和反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按復(fù)式記帳原理來(lái)記錄和反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是借貸記帳法科學(xué)性的體現(xiàn)。是借貸記帳法科學(xué)性的體現(xiàn)。l記帳符號(hào)：借，貸記帳符號(hào)：借，貸l記帳規(guī)則：記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等8復(fù)式記帳法復(fù)式記帳法 *單式簿記，三式簿記單式簿記，三式簿記l用用“借與貸借與貸”為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法又稱為記賬符號(hào)的復(fù)式記賬法又稱“借貸記賬法借貸記賬法” 我國(guó)我國(guó)1949年后曾有過(guò)收付記賬法、增減記賬法年后曾有過(guò)收付記賬法、增減記賬法l理解借貸記賬法的記賬規(guī)則：理解借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 ，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)可分四

7、類：，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)可分四類： 1、資金投入企業(yè)、資金投入企業(yè) 2、資金退出企業(yè)、資金退出企業(yè) 3、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn) 4、資金來(lái)源內(nèi)部變動(dòng)、資金來(lái)源內(nèi)部變動(dòng) 一般而言，對(duì)于第一般而言，對(duì)于第1、2、3類資金運(yùn)動(dòng)，資金的來(lái)龍為類資金運(yùn)動(dòng)，資金的來(lái)龍為“貸貸”，去脈為去脈為“借借”； 對(duì)于第對(duì)于第4類資金運(yùn)動(dòng)，資金的來(lái)龍為類資金運(yùn)動(dòng)，資金的來(lái)龍為“借借”，去脈為，去脈為“貸貸”l借記借記XXX賬戶：記入該賬戶借方；貸記賬戶：記入該賬戶借方；貸記XXX賬戶：記入該賬戶貸方賬戶：記入該賬戶貸方 Thus,debit (Dr. or dr.)and credit (Cr

8、.or cr.)are nouns as well as verbs9帳戶格式：帳戶格式：借貸 科目（帳戶）借和貸借和貸資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 借 貸 借 貸 借 貸 + - 費(fèi)用、成本收入借貸借貸原理：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益11記帳方法借貸記帳法和帳戶記帳方法借貸記帳法和帳戶 借方借方 貸方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的期初、期末余額資產(chǎn)的期初、期末余額資產(chǎn)的減少資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加負(fù)債的增加負(fù)債的期初、期末余額負(fù)債的期初、期末余額所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的增加所有者權(quán)益的期初、期末余額所有者權(quán)益的期初、期末余額費(fèi)用的增加費(fèi)用的

9、增加費(fèi)用的余額費(fèi)用的余額費(fèi)用的減少費(fèi)用的減少收入的減少收入的減少收入的增加收入的增加收入的余額收入的余額12 新余額新余額 5,450 (減少減少) 7507,2004,800 3,00015,750賬戶賬戶現(xiàn)金現(xiàn)金 (增加增加)期初余額期初余額-0-5,0004,00020012,00021,200帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，是按各個(gè)會(huì)計(jì)的科目分別、連續(xù)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以反映其增減變化及其結(jié)果。期末余額期初余額本期增加額本期減少額13會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄l定義：是按反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定義：是按反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目以貨以貨幣為計(jì)量單位，借助幣為計(jì)量單位，借助記帳符號(hào)記帳符號(hào)，分別記

10、錄其增，分別記錄其增加或減少數(shù)量變化的一種方法。加或減少數(shù)量變化的一種方法。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄l要素：要素：會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目或細(xì)目會(huì)計(jì)科目及其所屬明細(xì)科目或細(xì)目 記帳符號(hào)（或叫記帳方向）記帳符號(hào)（或叫記帳方向） 數(shù)量（金額）數(shù)量（金額）*在美國(guó)等國(guó)家，這是在日記賬（在美國(guó)等國(guó)家，這是在日記賬（journal）上編制的，我國(guó)是在記賬上編制的，我國(guó)是在記賬憑證上編制。在美國(guó)，會(huì)計(jì)分錄被稱為憑證上編制。在美國(guó)，會(huì)計(jì)分錄被稱為journal entry。14會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：l舉例：舉例： 某企業(yè)用銀行存款購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值某企業(yè)用銀行存款購(gòu)買一臺(tái)價(jià)值100，0

11、00元的元的機(jī)器。機(jī)器。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100，000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100，000 如果是賒購(gòu)：如果是賒購(gòu)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100，000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 100，000 15帳簿帳簿:是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)是由許多具有一定格式的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，記載各種資金運(yùn)動(dòng)的記錄簿冊(cè)。計(jì)憑證為依據(jù)，記載各種資金運(yùn)動(dòng)的記錄簿冊(cè)。帳簿是由各個(gè)帳戶組成的。帳簿是由各個(gè)帳戶組成的。帳簿體系序時(shí)帳簿分類帳簿輔助帳簿現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳備查帳簿16帳簿體系按外表形式劃分帳簿體系按外表形式劃分帳簿體系訂本賬活頁(yè)賬卡片賬1

12、7賬簿體系按賬頁(yè)格式分類賬簿體系按賬頁(yè)格式分類 賬簿 體系三欄式多欄式數(shù)量金額式直線登記式18 賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整 賬項(xiàng)調(diào)整的必要性：會(huì)計(jì)分期、賬項(xiàng)調(diào)整的必要性：會(huì)計(jì)分期、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入實(shí)現(xiàn)原則和配比權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則原則 貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完全基于權(quán)責(zé)發(fā)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制，使財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完全基于權(quán)責(zé)發(fā)生制生制19 對(duì)帳和結(jié)帳對(duì)帳和結(jié)帳l對(duì)帳：對(duì)帳： 帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)帳證核對(duì)、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)l結(jié)帳：結(jié)帳：結(jié)清暫記性賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)永久性賬戶結(jié)清暫記性賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)永久性賬戶 結(jié)帳前檢查本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)結(jié)帳前檢查本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已入帳。務(wù)

13、是否都已入帳。 結(jié)算出各種總帳、明細(xì)帳、日記帳的本結(jié)算出各種總帳、明細(xì)帳、日記帳的本期發(fā)生額和余額，并按一定的方法在帳簿上作期發(fā)生額和余額，并按一定的方法在帳簿上作出結(jié)束帳簿記錄的技術(shù)處理出結(jié)束帳簿記錄的技術(shù)處理。所有虛帳戶的余所有虛帳戶的余額結(jié)未零，所有實(shí)帳戶結(jié)出正確余額轉(zhuǎn)入下期額結(jié)未零，所有實(shí)帳戶結(jié)出正確余額轉(zhuǎn)入下期繼續(xù)。繼續(xù)。20結(jié)賬分錄結(jié)賬分錄l借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 160,000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 100,000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 60,000 (1)借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 160,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160,000 (2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：

14、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100,000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 100,000 (3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160,000 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 160,000 (4)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 100,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100,000 (5)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 60,000 貸：未分配利潤(rùn)貸：未分配利潤(rùn) 60,00021結(jié)賬分錄結(jié)賬分錄 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 (1)160,000 期初余額期初余額200,000 (2)100,000 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)期末余額期末余額160,000 期末余額期末余額100,000 (4)100, 000 (3)

15、160,000 (5)60,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(3)160,000 (1)160,000 (2)100,000 (4)100,000 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) (5)60,000 期末余額期末余額60,000 22試算表和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)試算表和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)l調(diào)整前調(diào)整前試算表試算表：把總帳里各個(gè)帳戶的余額根據(jù)其把總帳里各個(gè)帳戶的余額根據(jù)其借或貸的方向全部列示出來(lái)，計(jì)算一下借方的總額與借或貸的方向全部列示出來(lái)，計(jì)算一下借方的總額與貸方的總額是否相等的表式。貸方的總額是否相等的表式。l調(diào)整后試算表調(diào)整后試算表l根據(jù)調(diào)整后的試算表編制會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)調(diào)整后的試算表編制會(huì)

16、計(jì)報(bào)表23試算表試算表 *試算平衡的目的在于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的錯(cuò)誤，但對(duì)于借貸方同試算平衡的目的在于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄的錯(cuò)誤，但對(duì)于借貸方同時(shí)記錯(cuò)（如忘記過(guò)賬、賬戶用錯(cuò)、借貸方賬戶金額同時(shí)發(fā)生相同時(shí)記錯(cuò)（如忘記過(guò)賬、賬戶用錯(cuò)、借貸方賬戶金額同時(shí)發(fā)生相同錯(cuò)誤、錯(cuò)誤金額互相抵消），則無(wú)法發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)誤、錯(cuò)誤金額互相抵消），則無(wú)法發(fā)現(xiàn)。 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 賬戶賬戶 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 .24會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正l過(guò)賬前發(fā)現(xiàn)過(guò)賬前發(fā)現(xiàn) 編制新的記賬憑證，錯(cuò)誤的舊記賬憑證作廢編制新的記賬憑證，錯(cuò)誤的舊記賬憑證作廢l過(guò)賬后發(fā)現(xiàn)過(guò)賬后發(fā)現(xiàn) 1、在結(jié)出當(dāng)月余額前、在結(jié)出當(dāng)月余額前 可用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法可用劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法 2、在結(jié)出當(dāng)月余額后、在結(jié)出當(dāng)月余額后 可用紅字更正法、補(bǔ)充登記法可用紅字更正法、補(bǔ)充登記法l以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正以前年度會(huì)