企業(yè)內(nèi)部控制陳國(guó)慶課件

1、企業(yè)內(nèi)部控制/國(guó)際注冊(cè)管理咨詢師（CMC）助理：程 云 目錄解讀企業(yè)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制的發(fā)展2內(nèi)部控制體系3內(nèi)部控制開(kāi)展4內(nèi)部控制簡(jiǎn)化5內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理6一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（一）標(biāo)準(zhǔn)定義一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制這個(gè)定義反映了某些基本概念： 內(nèi)部控制是個(gè)流程，是達(dá)到目的的工具，不是目的本身；內(nèi)部控制受到人的因素的影響，它并不只是政策手冊(cè)和表格，而是組織中各個(gè)級(jí)別的人員 內(nèi)部控制為企業(yè)的管理層和董事會(huì)提供合理的保證，而不是絕對(duì)保證內(nèi)部控制通過(guò)調(diào)整來(lái)達(dá)到一個(gè)或多個(gè)單獨(dú)但又有交叉的目標(biāo)。 1、定義內(nèi)部控制是一個(gè)流程，受企業(yè)中董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，被設(shè)計(jì)出來(lái)為下列各類(lèi)目標(biāo)

2、的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證：運(yùn)行的效果性和效率性 財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性 法律法規(guī)的遵循性 2、基本理解流程人合理保證目標(biāo)1、核心內(nèi)容邏輯關(guān)系內(nèi) 部 控 制內(nèi) 部 牽 制務(wù) 分 離不 相 容 識(shí)職 責(zé)分 離程 序分 段內(nèi) 控評(píng) 價(jià)自 我評(píng) 價(jià)內(nèi) 審評(píng) 價(jià)改 善 控 制 預(yù) 防 性 控 制 檢 查 性 控 制（二）核心內(nèi)容一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、關(guān)于內(nèi)部牽制 （1）實(shí)物牽制兩人以上共事掌管實(shí)物工具 （2）機(jī)械牽制只有按正確程序才能操作機(jī)械 （3）體制牽制通過(guò)組織分工、業(yè)務(wù)分段，實(shí)現(xiàn)人事配合。主要做法是設(shè)置機(jī)構(gòu)、劃分職責(zé) （4）簿記牽制原始憑證與記帳憑證、會(huì)計(jì)憑證與帳簿、帳簿與會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)的牽制。 根本點(diǎn):增

3、設(shè)核對(duì)點(diǎn)和平衡點(diǎn)，以加強(qiáng)上下、左右制約。一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制3、關(guān)于不相容職務(wù)分離類(lèi)型 凡是有兩種或兩種以上職務(wù)交由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)去承擔(dān)就容易發(fā)生錯(cuò)誤或弊端，這兩種或兩種以上職務(wù)就叫做不相容職務(wù)。 （1）職責(zé)分離 職責(zé)分配中要貫徹職責(zé)分離精神。n管理職務(wù)n授權(quán)批準(zhǔn)n作業(yè)執(zhí)行n記錄計(jì)算n物資保管n檢查核對(duì)n多數(shù)屬于不相容職務(wù)n職責(zé)分配中不易將兩種或兩種以上n的職務(wù)交由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)去承n擔(dān)。特別是批準(zhǔn)與執(zhí)行、執(zhí)行與記n錄絕對(duì)不能由一人承擔(dān)一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（2）程序分段業(yè)務(wù)處理中要貫徹程序分段和各段工作均核對(duì)前段工作的精神。n業(yè)務(wù)處理程序n計(jì)劃申請(qǐng)階段n審核批準(zhǔn)階段n辦理手續(xù)階段n實(shí)施執(zhí)行

4、階段n記錄登記階段n物資保管階段n帳實(shí)核對(duì)階段n均屬不相容職務(wù)n每段作業(yè)處理過(guò)程輸 入前段轉(zhuǎn)后段全部資料處 理1.核對(duì)前段作業(yè)2.處理本段作業(yè)輸 出1.總結(jié)前段與本段作業(yè)2.轉(zhuǎn)移后段作業(yè) 控 制1.自動(dòng)牽制2.稽核檢查一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行到位很重要4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)（1）涵義: 對(duì)照理想的合適的理論模式，對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部控制的恰當(dāng)性與有效性，進(jìn)行分析和價(jià)值評(píng)定。（2）目的: 檢查單位為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所付出努力的有效性。（3）內(nèi)容:1）應(yīng)該有的是不是都有（應(yīng)該有的規(guī)矩是不是都有）2）應(yīng)該做的是不是都做到了（應(yīng)該執(zhí)行的規(guī)矩是不是都執(zhí)行）（4）方式:自我評(píng)價(jià)：組織營(yíng)運(yùn)單位的管理階層自我負(fù)責(zé)、自我評(píng)價(jià)內(nèi)審評(píng)

5、價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、可信賴(lài)程度評(píng)價(jià)、薄弱環(huán)節(jié)評(píng)價(jià)一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)部門(mén)業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過(guò)去管理現(xiàn)有控制外部機(jī)構(gòu)集團(tuán)公司監(jiān)督區(qū) 別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實(shí)制度獨(dú)立監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)優(yōu)化強(qiáng)調(diào)執(zhí)行1、官方認(rèn)為：（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、民間認(rèn)為： 保護(hù)干部 資產(chǎn)安全 信息真實(shí) 控制風(fēng)險(xiǎn)二、內(nèi)部控制的發(fā)展二、內(nèi)部控制的發(fā)展1905193619971988194919582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響2.內(nèi)部牽制階段：保護(hù)現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性5.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序6.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)1、

6、內(nèi)控活動(dòng)可以追溯到人類(lèi)社會(huì)發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國(guó)西周時(shí)的周禮審計(jì)制度L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA 接受AICPA頒布審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)，全面接受COSO報(bào)告的內(nèi)容3.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營(yíng)效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個(gè)階段并不意味著對(duì)前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升70年代4.會(huì)計(jì)控制與管理控制并重階段：二個(gè)控制分立和整合不斷交替7.與風(fēng)險(xiǎn)管理融合階段：綜合框架八要素靠近風(fēng)險(xiǎn)管理二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國(guó) 內(nèi)部控制思想自古就有，主要是牽制思想從理財(cái)滲透

7、到政治、軍事、生活之中，例如：中國(guó)西周時(shí)期的周禮審計(jì)制度，古羅馬“雙人記賬制度”等，我們?nèi)粘Ｉ钪幸财毡榭吹綘恐频男袨椤?1、早期階段（1900年以前）2、內(nèi)部牽制階段（19051936） 20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部控制就是指“內(nèi)部牽制”，即：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣的錯(cuò)誤機(jī)會(huì)較少；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)或部門(mén)舞弊的可能性。控制手段包括：實(shí)物牽制、物理牽制、分權(quán)牽制、會(huì)計(jì)牽制。3、內(nèi)部控制階段（19491958） 1949年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)在發(fā)布了一分特別報(bào)告“內(nèi)部控制一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要

8、性”。該報(bào)告首次給內(nèi)部控制作出如下定義：包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國(guó)4、管理控制與會(huì)計(jì)控制并行階段（20世紀(jì)70年代） 1972年，AICPA下屬審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布的第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告進(jìn)一步提出了管理控制的概念：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)這個(gè)責(zé)任聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。這個(gè)概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會(huì)計(jì)控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。5、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化階

9、段（1988年） 1988年，審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)發(fā)布第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告，提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念取代了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。該公告指出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對(duì)實(shí)現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機(jī)總體，包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序三個(gè)部分。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國(guó)6、內(nèi)部控制完整框架階段（1992年） 1992年，著名的COSO委員會(huì)提出了“內(nèi)部控制的完整框架”研究報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。為內(nèi)部控制構(gòu)建了一整套框架體系。報(bào)告指出：企業(yè)所設(shè)立的目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素則是為實(shí)現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件，兩者之間存在直接的關(guān)

10、系。每一個(gè)要素適用于所有的目標(biāo)類(lèi)別，也與每一個(gè)目標(biāo)都有關(guān)。對(duì)于任何企業(yè)或企業(yè)中的任何部門(mén)，內(nèi)部控制都極為重要。 7、與風(fēng)險(xiǎn)管理融合階段（2004年） 2004年9月，COSO又提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-綜合框架，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架內(nèi)容又學(xué)習(xí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上又增強(qiáng)了目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成為八大要素，又引入了戰(zhàn)略目標(biāo)。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國(guó)（二）內(nèi)部控制在中國(guó)二、內(nèi)部控制的發(fā)展1、中國(guó)政府一直重視內(nèi)部控制建設(shè)（鏈接）2、內(nèi)部控制在中國(guó)的現(xiàn)狀（鏈接）3、財(cái)政部的要求（鏈接）4、證監(jiān)會(huì)的要求（鏈接）5、國(guó)資委的要求（鏈接）三、內(nèi)部控制體系三、內(nèi)部控制體系（一）美國(guó)

11、體系三、內(nèi)部控制體系1、內(nèi)部控制整體框架介紹（1）五要素及其相互關(guān)系 保證內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部環(huán)境信息溝通信息溝通手段載體依據(jù)（一）美國(guó)體系三、內(nèi)部控制體系1、內(nèi)部控制整體框架介紹（2）依據(jù)過(guò)程的全方位控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通監(jiān) 控作業(yè)層面部門(mén)層面公司層面效率效果報(bào)表可靠遵守法規(guī)（3）具體內(nèi)容（鏈接）三、內(nèi)部控制體系2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架介紹（一）美國(guó)體系內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項(xiàng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息溝通監(jiān)控Public company accounting reform and investor protection act

12、of 2002參議院銀行委員會(huì)主席薩班斯，眾議院金融服務(wù)委員會(huì)主席奧克斯利聯(lián)合提出。Paul S. SarbanesMichael G. OxleySecurities Litigation Reform ActYes387No130Not voting15Sarbanes-Oxley ActYes522No3Not voting9Congressional votes 25th July 2002 （1）提出者：三、內(nèi)部控制體系3、SBS法案介紹（一）美國(guó)體系第302節(jié) 公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任- 要求公司首要官員及首要財(cái)務(wù)官在季度/年度報(bào)告中保證對(duì)信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）設(shè)計(jì)必要

13、的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時(shí)獲得重要信息對(duì)披露控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果需存檔不可向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為存檔描述內(nèi)部控制的重大變化- 介紹信息披露的控制和程序強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)人員的正直和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)控制的完整性需披露的非財(cái)務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟（2）主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制體系第404節(jié) 管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)- 要求公司管理層在年度報(bào)告中：描述他們?cè)诮⒑途S護(hù)一個(gè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個(gè)公認(rèn)架構(gòu)進(jìn)行評(píng)估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）- 同時(shí)要求外部審計(jì)人員：對(duì)管理層

14、評(píng)估結(jié)果進(jìn)行簽證（2）主要內(nèi)容（3）七個(gè)特點(diǎn)（鏈接）三、內(nèi)部控制體系三、內(nèi)部控制體系總覽圖（二）中國(guó)體系企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 基本規(guī)范從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素的角度，對(duì)于中國(guó)企業(yè)應(yīng)如何建立、維持有效的內(nèi)部控制提出了原則性的要求，建立了具有中國(guó)特色的內(nèi)部控制框架。2008年6月28日發(fā)布應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引用于指導(dǎo)企業(yè)如何更加有效實(shí)施基本規(guī)范。2010年4月26日發(fā)布（二）中國(guó)體系三、內(nèi)部控制體系1、基本規(guī)范解讀（鏈接）2、應(yīng)用指引解讀（鏈接）3、評(píng)價(jià)指引解讀（鏈接） 四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）四、內(nèi)部控

15、制開(kāi)展（結(jié)合案例）（一）內(nèi)部控制開(kāi)展的動(dòng)因四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例） 國(guó)家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)控制制度法律規(guī)定行政規(guī)范要求 上市公司全面執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及相關(guān)的評(píng)價(jià)、應(yīng)用、鑒證指引 明確了詳細(xì)而具體的風(fēng)險(xiǎn)控制要求上市公司監(jiān)管要求 年報(bào)中需依據(jù)重要性原則披露企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素及相應(yīng)的措施外部監(jiān)管要求內(nèi)部管理提升與日常管理的融合與業(yè)務(wù)管理工作的融合內(nèi)控組織體系的完善與績(jī)效管理的融合更新完善的要求 內(nèi)控手冊(cè)及自評(píng)工作內(nèi)容的及時(shí)更新 管控工作在完成重點(diǎn)流程的完善的同時(shí)，向全部流程的覆蓋 需要在總部層面完善的基礎(chǔ)上向所有分（子）公司推廣全面性提升企業(yè)施行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的驅(qū)動(dòng)因

16、素（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）1、準(zhǔn)備工作 建立內(nèi)部控制組織（領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)） 理清咨詢機(jī)構(gòu)（可不聘請(qǐng)） 制定內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃 確定內(nèi)部控制工作范圍 a.業(yè)務(wù)單位范圍 b.業(yè)務(wù)流程范圍 c.IT系統(tǒng)和其他限制性因素 編制工作計(jì)劃 開(kāi)展內(nèi)部控制和宣傳（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）2、內(nèi)部控制體系建設(shè) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（風(fēng)險(xiǎn)事件收集、風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估） 流程梳理和評(píng)估 a.流程相關(guān)概念 b.建立流程框架 c.梳理內(nèi)部控制流程 d.識(shí)別流程風(fēng)險(xiǎn)和控制 e.記錄內(nèi)部控制 f.評(píng)估內(nèi)部控制 內(nèi)部控制缺陷和整改 內(nèi)部控制推廣（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例

17、）3、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)要點(diǎn) a.評(píng)價(jià)原則 b.權(quán)責(zé)分配 c.評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu) d.職責(zé)權(quán)限 e.內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn) f.評(píng)價(jià)方法 g.對(duì)象范圍 h.評(píng)價(jià)方案（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià) 自我評(píng)價(jià)流程 a.執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià) b.記錄評(píng)價(jià)過(guò)程和后果 c.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷 d.出具評(píng)價(jià)報(bào)告（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）4、內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn) 考核獎(jiǎng)懲 動(dòng)態(tài)完善 內(nèi)外監(jiān)督 a.內(nèi)部監(jiān)督 b.外部審計(jì)（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）5、內(nèi)部控制保障機(jī)制 組織保障： a.董事會(huì) b.經(jīng)理層和員工 c.內(nèi)控機(jī)構(gòu) d.審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)審部門(mén) 制

18、度保障 a.機(jī)構(gòu)辦法 b.監(jiān)督辦法 c.評(píng)價(jià)辦法 d.考核辦法 文化保障（二）內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程四、內(nèi)部控制開(kāi)展（結(jié)合案例）6、內(nèi)部控制信息化 信息化的作用 a.營(yíng)造內(nèi)控環(huán)境 b.固化內(nèi)控?fù)芜^(guò) c.提高評(píng)估與整改效率 d.有利報(bào)告編制與披露 信息化建設(shè)步驟五、內(nèi)部控制簡(jiǎn)化五、內(nèi)部控制簡(jiǎn)化 1、內(nèi)部控制體制內(nèi)部控制組織內(nèi)部控制范圍內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制考核建設(shè)單位（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）審計(jì)單位（監(jiān)督機(jī)構(gòu)）審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（決策機(jī)構(gòu)）子公司（利潤(rùn)中心）孫公司（成本中心）集團(tuán)本部（決策/協(xié)調(diào)中心）五、內(nèi)部控制簡(jiǎn)化（一）基本體系 2、內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督 3、內(nèi)部控制具體規(guī)范（

19、鏈接） 4、內(nèi)部控制手冊(cè)（鏈接）五、內(nèi)部控制簡(jiǎn)化 1、自評(píng)工作制度 2、自評(píng)業(yè)務(wù)流程 3、年度自評(píng)方案 4、相應(yīng)附件 （三）中國(guó)企業(yè)家的行動(dòng)1、假做：內(nèi)部控制體制 + 內(nèi)部控制基本規(guī)范 + 內(nèi)部控制具體規(guī)范（不執(zhí)行）2、真做：內(nèi)部控制體制 + 內(nèi)部控制基本規(guī)范 + 內(nèi)部控制具體規(guī)范（執(zhí)行） + 內(nèi)部控制手冊(cè)3、半真半假地做：內(nèi)部控制體制 + 內(nèi)部控制基本規(guī)范 + 內(nèi)部控制具體規(guī)范（部分執(zhí)行） 五、內(nèi)部控制簡(jiǎn)化（二）內(nèi)部控制自評(píng)六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都從單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)始 企業(yè)管理目標(biāo)避免損失保險(xiǎn)、生產(chǎn)安全供應(yīng)鏈管理、風(fēng)險(xiǎn)資本金

20、結(jié)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的資源配置與績(jī)效考核 風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化、全面風(fēng)險(xiǎn)管理收益穩(wěn)定收益最大化可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜程度越來(lái)越高與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合越來(lái)越緊密1970198019902000走向時(shí)間六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系 2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制也能較為系統(tǒng)地解決風(fēng)險(xiǎn) 3、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理逐步融合全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)目標(biāo)范圍擴(kuò)大；標(biāo)準(zhǔn)化加強(qiáng)企業(yè)管理核心范圍70S80S90S2000 法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制體系時(shí)間法人治理結(jié)構(gòu)六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理內(nèi)控系統(tǒng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性重點(diǎn)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控關(guān)心結(jié)果的真實(shí)性關(guān)心結(jié)果的好壞解決投資人信息對(duì)稱(chēng)問(wèn)

21、題解決投資人信心問(wèn)題不關(guān)心如何做出正確的決策關(guān)心科學(xué)決策的程序，作出正確決策重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)層面重點(diǎn)關(guān)注戰(zhàn)略層面和財(cái)務(wù)層面目標(biāo)確定后的執(zhí)行目標(biāo)的確定及控制手段導(dǎo)向目標(biāo)導(dǎo)向確定性不確定性使董事趨于保守使董事趨于理性制度層面價(jià)值層面4、一個(gè)細(xì)致的比較六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（二）與財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)系1、企業(yè)基本流程管理支持流程13.績(jī)效評(píng)估管理10.無(wú)形資產(chǎn)管理11.環(huán)境、員工健康和安全管理12.公共關(guān)系管理9. 財(cái)務(wù)管理8. 人力資源管理營(yíng)運(yùn)流程2.制定愿景和戰(zhàn)略1.了解市場(chǎng)和客戶3. 設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4.市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6.服務(wù)性機(jī)構(gòu)提供服務(wù)7.向客戶開(kāi)票收款及提供服務(wù)2、企業(yè)基本制度約束企業(yè)基本流程銷(xiāo)售管理制度生產(chǎn)管理制度采