審計學模擬試題D卷

1、.審計學課程模擬試題D 卷一、單項選擇題（每題1 分，共 15 分）1. 在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東、債權人擴大到整個社會公眾是在（）A 詳細審計階段B.資產負債表審計階段C 抽樣審計階段D財務報表審計階段2.現代審計實務中，最能體現經濟評價職能的審計種類是（）A財政審計B財務審計C財經法紀審計D經濟效益審計3. 注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務的目標分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務中保證程度最高的是（）上市公司年報審計B 上市公司半年報審閱預測性財務信息審核對財務信息執(zhí)行商定程序4. 下列各項中，既是注冊會計師在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務中必須遵循的準則，也是衡量注冊會計師審計

2、工作質量的權威性標準是（）A 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則B 質量控制準則C 職業(yè)道德準則D 職業(yè)后續(xù)教育準則5. 注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不恰當的是（）A 經客戶授權或法律允許，向會計師事務所以外的第三方披露涉密信息B 根據法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現的違法行為C 接受注冊會計師協(xié)會或者監(jiān)管機構的執(zhí)行質量檢查，答復其詢問和調查 D 在終止與客戶的關系后，注冊會計師無需對以前執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息保密6. 被審計單位發(fā)生一筆重大交易卻沒有相應的記錄，則被審計單位管理當局違反的“認定”是（）A. 發(fā)生B.分類C.準確性D. 完整性7.以下內容不屬于初步審

3、計活動內容的有（）.A. 報告目標、時間安排及所需溝通B. 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序C. 就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致理解D. 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況8.對于首次審計委托，注冊會計師的做法不正確的是（）A 、在被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，根據前任注冊會計師的專業(yè)判斷，對管理層、治理層誠信形成判斷，不需要重新評估其誠信。B 、針對期初余額獲取充分、適當的審計證據而計劃實施的審計程序。C 、 與前任注冊會計師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D 、 針對預見到的特別風險，分派具有相應素質和專業(yè)勝任能力的人員。9. 按照來源，審計證據可以分為外部證據和內部

4、證據，下列各項中屬于外部證據的是（ ）A管理當局聲明書B銀行對賬單C董事會會議記錄D收料單10.對存貨的存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（）A 從財務報表到尚未記錄的項目B從會計記錄到支持性證據C 從尚未記錄的項目到財務報表D從支持性證據到會計記錄11.關于審計證據的下列論述中正確的是（）。A. 口頭證據比實物證據可靠性強B. 銷售發(fā)票比應收賬款函證回函可靠性強C. 內部證據比審計人員親自取得的證據證明力強D. 來自不同渠道且能相互印證的審計證據比通過單一渠道獲得的證據更可靠12.下列關于審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是()A. 審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.

5、 審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C. 錯報風險越大，需要的審計證據可能越多D. 審計證據的數量可以彌補質量上的不足13.下列哪項不屬于風險評估程序（）A 詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員B 實施分析程序.C觀察和檢查D向銀行函證14.為證實某筆應收賬款確已收回，下列審計證據中證明力最強的是（）A. 銀行對賬單銷售合同應收賬款明細賬詢問記錄15.下列不屬于針對應收賬款存在性認定的替代程序主要包括的是（）A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經發(fā)生的證據D、檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄二、多項選擇題（每題 2 分，不選、少選、

6、多選、錯選均不得分，共20 分）1. 被審計單位應收賬款余額為300 萬元，應收賬款項目分配的重要性水平為4 萬元，現對其中的40%進行抽查，發(fā)現2 萬元的錯報，注冊會計師應當采?。ǎ徲嫴呗?。A. 確認其金額B.提請被審計單位調整會計報表C. 擴大審計程序范圍D.追加審計程序2.下列（）屬于內部控制的要素。A. 控制環(huán)境B. 對控制的監(jiān)督C. 職責分離D.信息系統(tǒng)與溝通3.注冊會計師應當在總體審計策略中清楚說明的內容包括( ) 。A. 向具體審計領域調配的資源、數量、調配時間B. 審計時間C. 審計的工作范圍D. 審計的工作方向4. 存在下列哪些情形時，注冊會計師應該進行控制測試（）A. 擬

7、信賴被審計單位的內部控制B. 內部控制存在但未執(zhí)行C. 僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分適當的審計證據D. 進行控制測試的成本大于進行控制測試而減少的實質性程序的成本5. 以下屬于被審計單位管理層與列報相關的認定有（）.A. 發(fā)生及權利與義務B.完整性C. 分類與可理解性D. 截止與準確性6. 實施存貨監(jiān)盤程序應該特別注意的問題有哪些（）A、存貨移動情況B 、存貨的狀況C、存貨的截止D 、對特殊類存貨的監(jiān)盤7. 下列針對財務報表層次重大錯報風險及其應對措施和進一步審計程序說法錯誤的是（）A 在審計風險一定的情況下，重大錯報風險與檢查風險成正比關系。B 當評估的財務報表重大錯報風險屬于高水

8、平時，擬實施進一步審計程序方案為綜合性方案。C 小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進一步審計程序可能主要是控制測試。D 在選擇進一步審計程序時，不用考慮某些程序的不可預見性問題。8. 以下情形中，注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的有（）A. 注冊會計師認為被詢證者很有可能不回函B. 有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要C. 某公司已關閉某地辦事處應注銷其銀行賬戶D. 應收賬款已提壞賬準備9. 以下是甲公司設計的部分內部控制活動，存在設計缺陷的是：（）A、當生產車間產品完工后，填制產成品入庫單，驗收合格后入庫B、產品發(fā)出后，銷售部門根據倉庫簽發(fā)后轉來的發(fā)

9、貨通知單開具發(fā)票，并據以登記產成品明細賬C、財務部門將銷售發(fā)票與銷售合同核對后，開具運雜費清單D、公司設立獨立的客戶信用調查機構，由專人負責此項工作10.審計人員要保持其獨立性，必須做到（）A. 與被審計單位的主要負責人在倫理上沒有親密關系B. 最近不曾擔任被審計單位的董事或高級管理人員C. 與被審計單位在經濟上沒有利害關系D. 不與被審計單位溝通.三、判斷題（每題1 分，共 15 分。正確的請在括號了打“”，錯誤的打“×”。）1. （ ）重要性水平與審計風險呈反向關系，而與審計證據呈正向關系。2. （ ）如果評估的重大錯報風險水平很低，注冊會計師則不需針對重大的各類交易、賬戶余額、

10、列報實施實質性程序。3. （ ）計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。4. （ ）注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的財務報表層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受水平。5. （ ）獨立原則有兩個層次：實質上的獨立和形式上的獨立。6. （ ）一般而言，審計證據質量上的缺陷，可通過獲取更多的審計證據彌補。7. （ ）財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務報表的合法性、效益性發(fā)表審計意見。8. （ ）為保證審計證據的可靠性，注冊會計師通常需要鑒定文件

11、的真?zhèn)巍?. （ ）會計師事務所在任何情況下都不得外泄審計檔案中所涉及的商業(yè)秘密及有關內容。10. （ ）為了證實審計結論，審計人員必須取得充分的具有證明力的審計證據，而不必考慮其收集的成本。11. （ ）財務報表層次的重大錯報風險主要源于薄弱的控制環(huán)境。12. （ ）信用批準這項控制的目的在于防止向虛構的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨。13. （ ）中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則包括審計準則、相關服務準則、其他鑒證業(yè)務準則。14. （ ）如果審計人員評估被審計單位財務報表層次的重大錯報風險為中、低水平，則進一步審計程序應采取實質性性方案。15. （ ）重大錯報風險評估結果一旦確定，不應當再予以更新。四

12、、案例分析題（每題10 分，共 30 分）1. ABC會計師事務所接受委托，審計Y 公司 2010 年度的會計報表。 A 注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A 注冊會計.師取得 2010 年 12 月 31 日的應收賬款明細表， 并于 2011 年 1 月 15 日用積極式函證式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。異常函證客戶詢證金額回函日期回函內容情況編號名稱購買 Y 公司 300 000 元貨物屬（ 1）22甲300 0002011.1.22實 , 但款項已于 2010.12.25用支票支付因產品質量不符合要求 , 根據（ 2）56乙500 0002011.

13、01.19購貨合同 , 于 2010.1 月 1 日將貨物退回2010.12.10 收到 Y 公司委托（ 3）64丙640 0002011.01.19本公司代銷的貨物 640 000元 , 尚未銷售（ 4）134丁600 000因地址錯誤 ,被郵局退回針對上述各種異常情況，請問A 注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序。2. 某注冊會計師在評價被審計單位的審計風險時，分別假定了六種情況（見下表）情況風 險123456可接受的審計風險 （ %）5978910重大錯報風險（ %）608020405080可接受的檢查風險 （ %）要求：（ 1）按照上述資料，計算每種情況下可接受的檢查風險水平。（3

14、 分）（ 2）哪一種情況所需要的審計證據最多？哪一鐘情況需要的審計證據最少？請說明理由。（ 3 分）（ 3） 寫出審計風險模型，并分析各要素與審計證據之間的關系（4 分）.注冊會計師在對華興公司2007 年會計報表進行審計時，收集到如下5 組審計證據：（ 1）實行會計電算化企業(yè)的賬簿記錄的計算結果與手工會計企業(yè)的賬簿記錄的計算結果（ 2）銷售發(fā)票與產品出庫單；（ 3）領料單與材料成本計算表（ 4）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（ 5）對客戶法律顧問的詢問記錄和律師詢證函回函要求：分別說明每組證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。（10 分）五、綜合分析題 ( 共 20 分 )鴻豐藥業(yè)股份有限責

15、任公司委托南寧信義會計師事務所（主任會計師為梅韻）審計其 2010 年度會計報表，2011 年 3 月 20 日審計工作結束，按審計業(yè)務約定書的要求， 應于 2011 年 3 月 31日提交審計報告。 鴻豐藥業(yè)的總資產為9000 萬元，總負債為 4500 萬元，凈利潤為1800 萬元。項目負責人何日坤與其小組成員柳鶯等根據職業(yè)判斷， 初步確定財務報表層次的重要性水平為250 萬元，在實施審計的過程中，注冊會計師發(fā)現該公司存在以下事項：1、 2010 年 12 月 21 日鴻豐藥業(yè)銷售給利友公司產品一批，不含稅價為300 萬元，成本為 200 萬元，2010 年 12 月 30 日，利友公司發(fā)現

16、產品質地有問題要求退貨。2008年 2 月 26 日正式辦妥退貨手續(xù)，退回產品驗收入庫。鴻豐藥業(yè)未做處理；2、鴻豐藥業(yè)在其報表附注 （ 8）中披露 2010 年因生產造成環(huán)境污染被起訴，原告要求賠償損失1500 萬元的事項，至注冊會計師完成審計工作時，這一案件仍未判決。3、鴻豐藥業(yè)在其境外子公司投資額為1000 萬元，占70%股權比例，連續(xù)幾年沒有收到投資收益，因受條件限制，注冊會計師無法去現場審計，所發(fā)出的詢證函也沒有回音。4、鴻豐藥業(yè)2010 年 11 月購買一條原價為180 萬元的生產線并入賬，當月啟用， 但當年未計提折舊。公司會計政策規(guī)定，此類固定資產按平均年限法計提折舊，折舊年限為 10 年，凈殘值率為5%。5、鴻豐藥業(yè)在2010 年度變更了存貨發(fā)出計價的方法，并在會計報表附注中加以披露。注冊會計師認為該變更是合理的。.6、由于市場競爭激烈，鴻豐藥業(yè)的存貨出現滯銷，其賬面成本為1200 萬元， 2010年 12 月 31 日的可變現凈值為880 萬元，鴻豐藥業(yè)對此尚未進行相應的會計處理。7、鴻豐藥業(yè)應收賬款余額為60