稅務(wù)會(huì)計(jì)課件整理資料doc

1、 稅務(wù)練習(xí)第二章 增值稅1, 某家用電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2009年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A. 0.68B. 1.32C. 1.40D. 3.40【答案】D2. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。A.汽車的修配B.房屋的修理C.汽車的租賃D.受托加工白酒E.加工服裝 正確答案ADE 3. 下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)

2、的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購買的貨物用于集體福利E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利正確答案ACE4. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位銷售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)C.納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷售再生水D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi)E.商場(chǎng)銷售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)【答案】ADE5. 某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注

3、明價(jià)款360萬元、增值稅61.2萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護(hù)公司取得測(cè)試服務(wù)收入60萬元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅共計(jì)（）萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）A.82 B.80.8 C.101.6 D.108.8【答案】A【解析】安裝公司取得安裝收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測(cè)試屬于營業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅和營業(yè)稅合計(jì)800×17%61.2140×3%60×5%82（萬元）6. 一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額30

4、0000元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。正確答案進(jìn)項(xiàng)稅額65830×13%300000×13% 47557.9（元）采購成本65830×（113%）300000 357272.1（元）7. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條）及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。 2011年答案】收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅100×（110%）×13%8×7%14.8

5、6（萬元）收購煙葉的成本110228-14.86125.14（萬元）9. 例題·多選題】根據(jù)我國增值稅暫行條例的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.因自然災(zāi)害毀損的庫存商品B.因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料C.在建工程耗用的外購原材料D.生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)E.外購的待銷售小轎車正確答案BCD (1) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)/當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)10. 某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元

6、。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.5600B.6200 C.6600.8600答案】B【解析】外購貨物用于免稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1000020005000）×20000÷（2000093600÷1.17）600（元）本月應(yīng)繳納增值稅93600÷1.17×1

7、7%5000（3000600）6200（元）11. 2010年9月，某電視機(jī)廠生產(chǎn)出最新型號(hào)的彩色電視機(jī)，每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)5000元。當(dāng)月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）9月5日，向各大商場(chǎng)銷售電視機(jī)2000臺(tái)，對(duì)這些大商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清2000臺(tái)電視機(jī)購貨款均給予了5%的銷售折扣。（2）9月8日，發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用1000元，其中，取得運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)600元，建設(shè)基金l00元，裝卸費(fèi)100元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，保管費(fèi)100元。（3）9月10日，采取以舊換新方式，從消費(fèi)者個(gè)人手中收購舊型號(hào)電視機(jī)，銷售新型號(hào)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊型號(hào)電視機(jī)折價(jià)

8、為500元。（4）9月15日，購進(jìn)生產(chǎn)電視機(jī)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000000元，增值稅稅額為340000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（5）9月20日，向全國第九屆冬季運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送電視機(jī)20臺(tái)。（6）9月23日，從國外購進(jìn)兩臺(tái)電視機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額為l80000元。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額。正確答案第1筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：2000×5000×17%1700000（元），這里需要特別注意的是：銷售2000臺(tái)電視機(jī)給予5%的銷售折扣，不應(yīng)減少銷售額和銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理 第2筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)貨給外省分支機(jī)構(gòu)

9、的200臺(tái)電視機(jī)用于銷售，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額200×5000×17%170000（元），同時(shí)，所支付的運(yùn)費(fèi)允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，但需特別注意的是，這里允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目只能是運(yùn)費(fèi)600元和建設(shè)基金l00元，其他費(fèi)用不許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除，且抵扣率為7%。因?yàn)閺?998年7月1日起，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率由l0%降為7%。因此該筆業(yè)務(wù)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（600100）×7%49（元）。第3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：l00×5000×17%85000（元），這里需要特別注意的是，采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以新貨物的同期銷售價(jià)格確

10、定銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。同時(shí)還應(yīng)注意，收購的舊電視機(jī)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，原因在于舊電視機(jī)是從消費(fèi)者手中直接收購的，不可能取得增值稅專用發(fā)票。第4筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額為340000元，因?yàn)樗彶牧弦呀?jīng)驗(yàn)收入庫，所以允許在當(dāng)期全部抵扣。第5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：20×5000×17%17000（元），因?yàn)橘?zèng)送的20臺(tái)電視機(jī)應(yīng)視同銷售，按售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。第6筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，、從2009年1月1日起按新的增值稅條例的規(guī)定，對(duì)于購進(jìn)的設(shè)備類固定資產(chǎn)可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。該企業(yè)9月份應(yīng)納增值稅稅額為：170000017000085000170004934000

11、0-1800001451951（元）。12. 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理和裝潢業(yè)務(wù)。2009年9月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入21萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入15萬元；購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。正確答案應(yīng)納增值稅（2115）÷（13%）×3%1.05（萬元）13例題·計(jì)算題】一般納稅人購進(jìn)某國營農(nóng)場(chǎng)自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價(jià)款為65830元，從某供銷社（一般納稅人）購進(jìn)玉米，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額300000元，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。. 正確答案允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額65830×13%300000&#

12、215;13% 47557.9（元）采購成本65830×（113%）300000357272.1（元）借：原材料 357272.1  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額47557.9 貸：銀行存款   40483014. 天利公司于2009年5月20日，購入一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器，增值稅專用發(fā)票價(jià)款560萬元，增值稅稅額95.2萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。固定資產(chǎn)無需安裝，以上存款均以銀行存款支付。        借：固定資產(chǎn)       &

13、#160;   5650000  應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  952 000     貸：銀行存款             6602000 15,天利公司于20×9 年2月21日，購進(jìn)自用小轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款150000元，稅款25500元，價(jià)稅合計(jì)175500元。用支票付款。 借：固定資產(chǎn)小轎車 175500 貸：銀行存款 17550016. 甲企業(yè)用原材料對(duì)A企

14、業(yè)投資，該批原材料的成本為150萬元，雙方以該批材料的成本加稅金作為投資價(jià)值。假如該原材料的增值稅稅率為17%，該批材料按當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算為200萬元。兩企業(yè)原材料均采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。則A企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：原材料 35000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5950 貸：實(shí)收資本 40950 17. 2009年3月，A企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的注塑機(jī)一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100000元，配套模具價(jià)款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn) 100000 低值易耗品 4000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17680貸：營業(yè)外收入1216

15、80 18. 】某糕點(diǎn)廠外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價(jià)款20 000元。借：原材料 17400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2600 貸：銀行存款 2000 (1). （1）該企業(yè)將賬面價(jià)值8700元的面粉分發(fā)給本廠職工 解：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=8700/1+13%*13%=1300元借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利10000 貸：原材料 8700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300 （2）該糕點(diǎn)廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點(diǎn)分發(fā)給本廠職工，該批糕點(diǎn)不含稅售價(jià)10000元，成本8000元。 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

16、項(xiàng)稅額） 1700 借：主營業(yè)務(wù)成本 8000 貸：庫存商品 8000 19. A企業(yè)2009年8月由于管理不善，倉庫倒塌損毀一批產(chǎn)品，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率， 損失產(chǎn)品成本中所耗外購貨物的購進(jìn)額80000×（300000÷420000）57144（元）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額57144×17%9714（元）賬務(wù)處理為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 89714 貸：庫存商品 80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）9714 20.

17、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車1輛，取得收入64000元；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）A.6916.24B.5594.70C.6493.16D.6316.24正確答案C答案解析銷售已經(jīng)使用過的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額=9200÷（14%）×4%÷2176.92（元），銷售機(jī)動(dòng)車應(yīng)納稅額=64000÷（14%）×4%÷212

18、30.77（元），銷售鋼材應(yīng)納稅額=35000÷（117%）×17%5085.47（元），應(yīng)納增值稅176.921230.775085.476493.16（元）。 21. 舉例：某企業(yè)于2009年1月1日購入生產(chǎn)用機(jī)床1臺(tái)，價(jià)格25000元，至2009年3月底已計(jì)提折舊400元。2009年4月1日將機(jī)床以23400元銷售（未發(fā)生清理費(fèi)用）。 應(yīng)繳增值稅款計(jì)算： 23400÷1.17×17% = 3400元 相關(guān)會(huì)計(jì)處理（A）借： 固定資產(chǎn)清理   24600 累計(jì)折舊  400     

19、0;       貸：固定資產(chǎn)     25000    (B)、借：銀行存款       23400           貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400 固定資產(chǎn)清理    20000 (C)、 借： 營業(yè)外支出      4600        貸：固定資產(chǎn)清理 46002

20、2.某企業(yè)于2005年1月購入生產(chǎn)用機(jī)床1臺(tái)，價(jià)格25000元，至2009年2月底已計(jì)提折舊9800元。2009年3月1日將機(jī)床以10400元銷售（未發(fā)生清理費(fèi)用）。 應(yīng)繳增值稅款的計(jì)算： 10400÷1.04×4%÷2 = 200元 （A）借：固定資產(chǎn)清理   15200 累計(jì)折舊       9800           貸：固定資產(chǎn)        25000 (B) 借：銀行存款&

21、#160;      10400        應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 200          貸：固定資產(chǎn)清理  10200 (C)、 營業(yè)外支出      5000         固定資產(chǎn)清理     500023. 2009年5月未，對(duì)天利公司當(dāng)月欠繳、多繳和尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。假設(shè)天利公司5月

22、初“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目有借方余額45000元。當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額為171287元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出23460元，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額295664元，本月已交稅金85000元， 當(dāng)月應(yīng)交交增值稅=295664-（171023-23460）=148101（元） 當(dāng)月已交稅金85000元 月初“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方余額為45000所以，當(dāng)月欠繳的增值稅 =1481018500045000 =18101（元）24. 某企業(yè)2009年2月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅15萬元欠稅未補(bǔ)，若2009年2月期末留抵稅額10萬元，3月末留抵稅額8萬元，則2月和3月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下： 正確答案2月：借：應(yīng)交

23、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 100 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 100 000 3月：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 50 000 25. 某百貨批發(fā)公司購進(jìn)商品一批，全部款項(xiàng)l2700元，其中專用發(fā)票上注明的價(jià)款為l0000元，稅額為l700元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1000元，取得承運(yùn)部門開具的普通發(fā)票一張，價(jià)稅款項(xiàng)合計(jì)及代墊運(yùn)費(fèi)已由銀行劃撥 借：在途物資 10930應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1770貸：銀行存款 12700入庫：如外購商品發(fā)生合理損耗，賬務(wù)處理為：借：庫存商品10930貸：在途物資10930 上述貨物驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)有l(wèi)000元的貨物

24、毀損，根據(jù)毀損商品報(bào)告單，如何做財(cái)務(wù)處理？實(shí)際入庫商品： 借：庫存商品9837 貸：在途物資 9837 毀損商品：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 l270貸：在途物資 1093應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）177 第三章：消費(fèi)稅1. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口卷煙 B.進(jìn)口服裝C.零售化妝品 D.零售白酒2. 【例題·多選題】下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾類除外）的單位E.批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的

25、單位正確答案ABC 3下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口雪茄煙B.飯店自釀啤酒C.痱子粉D.體育用鞭炮引線E.石腦油F.卡車G.子午線輪胎 H.農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎答案：ABEH4. 下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅稅目征稅范圍的是（）。A.挖土機(jī) B.桑塔納轎車C.化妝品 D.護(hù)膚護(hù)發(fā)品E.木質(zhì)一次性筷子 F.竹制筷子答案：BCE5. 下列消費(fèi)稅項(xiàng)目中，屬于從量征收和從價(jià)征收復(fù)合征稅范圍的是（）。A.卷煙 B.雪茄煙 C.薯類白酒D.汽酒 E.啤酒 F.汽油答案：AC 6. 某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售果酒500公斤，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物

26、押金2000元。計(jì)算此業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 正確答案此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅額為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（936002000）÷1.17×10%8170.94（元） 7. 某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A.5000元 B.6600元C.7200元 D.7500元 8. 型啤酒的單位售價(jià)（580003000÷1.17）÷203028.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納

27、消費(fèi)稅額20×2505000（元）；型啤酒的單位售價(jià)（327601500）÷1.17÷102928.21（元/噸），適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額10×2202200元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅500022007200元9. 某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2008年7月份將新生產(chǎn)的糧食白酒1000公斤用于招待客人，賬面單位成本每公斤10元，該糧食白酒無同類售價(jià)，成本利潤率為10，消費(fèi)稅稅率為20，定額稅率每市斤（500克）0.5元。試計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅銷項(xiàng)稅額。 公式:組成計(jì)稅價(jià)成本×（1成本利潤率）自產(chǎn)自用數(shù)量×

28、;定額稅率÷（1消費(fèi)稅稅率）所以:組成計(jì)稅價(jià)1000×10×（110） 1000×2×0.5÷（120）12000÷（120）15000（元） 應(yīng)納增值稅15000×172550（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅15000×201000×2×0.5 3000 10004000（元）10. 某啤酒廠自產(chǎn)啤酒20噸，贈(zèng)送某啤酒節(jié)，每噸啤酒成本1000元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算消費(fèi)稅及增值稅。 正確答案應(yīng)納消費(fèi)稅20×2204400（元）應(yīng)納增值稅20×1000×（110%）44

29、00×17%4488（元） 11. 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤率為5%，下列表述正確的是（）。A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18450元B.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17571.43元C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18450元正確答案D答案解析本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務(wù)，而屬于甲企業(yè)自制應(yīng)稅

30、消費(fèi)品銷售，其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)（3500020004000）×（15%）÷（130%）61500（元）甲企業(yè)應(yīng)納增值稅61500×17%34010115（元）應(yīng)納消費(fèi)稅61500×30%18450（元）。 12. 依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒正確答案C13. 某煙草進(jìn)出口公司從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2000000

31、元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。關(guān)稅完稅價(jià)格2200000元。假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%。要求：計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅、增值稅（1）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅2200000×20%440000（元）（2）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：定額消費(fèi)稅80000×0.648000（元）每標(biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格（220000044000048000）÷（136%）÷8000052.5（元）每條價(jià)格小于70元，所以適用36%的稅率。從價(jià)應(yīng)納消費(fèi)稅（220000044000048000）÷（136%）×36%42000

32、00×36%=1512000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅1512000480001560000（元）156（萬元）（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅4200000×17%714000（元）=71.4（萬元） 14.某企業(yè)于2008年3月20日，用自產(chǎn)的糧食白酒10噸抵償華盛超市貨款70000元，不足或多余部分不再結(jié)算。該糧食白酒每噸本月售價(jià)在55006500元之間浮動(dòng)，平均售價(jià)為6000元。應(yīng)交消費(fèi)稅=6500×10×20%+10×2000×0.5=23000(元）增值稅銷項(xiàng)稅額=6000×10×17%=10200（元）借：應(yīng)付賬款 7

33、0000 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10200借：營業(yè)稅金及附加 23000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2300015. 某啤酒廠將自己生產(chǎn)的某新品牌10噸用于廣告宣傳，讓客戶免費(fèi)品嘗，該啤酒每噸成本2000元，每噸出廠價(jià)在2000元以下。借： 銷售費(fèi)用 25600 貸：庫存商品 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 應(yīng)交消費(fèi)稅 2200 第五章1，【例題·多選題】下列貨物的出口，享受增值稅出口免稅不退稅政策的有（ ）。 A來料加工復(fù)出口的貨物 B小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物 C外貿(mào)企業(yè)出

34、口避孕藥品 D從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品出E生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口汽車 【答案】ABCD2，【例11】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可以辦理消費(fèi)稅退稅的有（ ）?！纠?2】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用消費(fèi)稅只免不退的有（ ）。【例13】下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，適用增值稅免抵退稅的有（ ）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口C.生產(chǎn)企業(yè)委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)收購后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品答案：【例11】BD 【例12】AC 【例13】AC 3，【例題·單選題】某外貿(mào)公司3月

35、份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元臺(tái)；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)148元臺(tái)（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺(tái)報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺(tái)，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（ ）。（2001年）A.15750元   B.17640元 C.1168.50元 D.15690元【答案】D4，【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。以到岸價(jià)格成交，成交價(jià)為10 000元，其中運(yùn)保傭?yàn)? 000元。（即離岸價(jià)格為9 000元）賬務(wù)處理過程：借：應(yīng)收外匯

36、賬款10 000貸：主營業(yè)務(wù)收入10 000同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 600沖減運(yùn)保傭：（與內(nèi)銷不同）借：主營業(yè)務(wù)收入1 000貸：銀行存款1 000借：主營業(yè)務(wù)成本 60 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）605，某具有自營出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（位于城市市區(qū)，內(nèi)資企業(yè)），該企業(yè)9月份外購貨物取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款61.76萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.5萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過），銷售收入80萬元（不含稅），其中在我國境內(nèi)銷售貨物取得收入20萬元，出口貨物取得收入折合人民幣60萬元。當(dāng)年10月份出口銷售額折合50萬元人民幣，境內(nèi)銷售額50萬元，當(dāng)月外購貨物

37、取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款117.65萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元（當(dāng)月認(rèn)證通過）。假設(shè)銷售貨物的增值稅稅率為17，退稅率13。要求：計(jì)算該企業(yè)9月份、10月份應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅額 解：9月份1） 出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額60×（1713）2.4（萬元）（3）應(yīng)納增值稅20×17（10.52.4）4.7（萬元）（4）免抵退稅額60×137.8（萬元）（5）退稅： 4.77.8應(yīng)退稅額4.7萬元（6）免抵稅額7.8-4.7=3.1（萬元 ） （7）留抵稅額0 10月份6，（1）出口時(shí)免稅（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額50×（1713）2（萬元）

38、（3）應(yīng)納增值稅50×17（202）9.5（萬元）（4）免抵退稅額50×136.5（萬元）（5）退稅：9.56.5應(yīng)退稅額6.5萬元（6）免抵稅額0（7）留抵稅額9.56.53（萬元）,9月份賬務(wù)處理：（1）外購原材料 時(shí)借：原材料 617600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 105000 貸：銀行存款 722600（2）實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷收入時(shí) 借：銀行存款 工 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000 （3）實(shí)現(xiàn)出口收入時(shí)借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 600000貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000（4）結(jié)轉(zhuǎn)免抵退退稅不得免征和抵

39、扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本 24000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 24000 （5）計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額借：其他應(yīng)收款 47000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 31000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 78000結(jié)轉(zhuǎn)免抵退時(shí)借：其他應(yīng)收款 65000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6500010月份的會(huì)計(jì)處理同上。 第六章 營業(yè)稅1，【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（ ）。A.境內(nèi)企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外的房產(chǎn)B.境內(nèi)旅行社組織游客出境旅游C.境外個(gè)人出租境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)D.境外企業(yè)將的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給

40、境內(nèi)個(gè)人使用【答案】A2，【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，不屬于條例在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅的是（ ）。A.境外企業(yè)在境外為境內(nèi)企業(yè)提供復(fù)印服務(wù)B.境外酒店在境外為境內(nèi)個(gè)人提供住宿飲食服務(wù)C.境外美術(shù)館在境外為境內(nèi)單位提供書畫展覽勞務(wù)D.境外電視臺(tái)給境內(nèi)單位提供播映勞務(wù) E.境外企業(yè)在境外將商標(biāo)權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)單位【答案】ABC3【例題·多選題】下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。 A.基金公司在境內(nèi)以發(fā)行基金方式募集資金 B.我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn) C.單位將境內(nèi)承租的場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給他人收取租金 D.境外某外國企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備出租給我國境內(nèi)

41、企業(yè)使用 E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的【答案】CD4，【例題·多選題】按照新的營業(yè)稅條例、細(xì)則的規(guī)定，以下關(guān)于兼營和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的是（ ）。A.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅B.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營業(yè)額都繳納營業(yè)稅；C.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營業(yè)稅D.納稅人兼營增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納增值稅E.納稅人兼營

42、增值稅貨物銷售和營業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額【答案】AE5，2009年3月，某運(yùn)輸企業(yè)取得客運(yùn)收入84萬元、補(bǔ)票收入6萬元、補(bǔ)收旅客攜帶品超重運(yùn)費(fèi)收入5萬元：取得貨運(yùn)收入82萬元、裝卸費(fèi)6萬元、建設(shè)基金l2萬元；本月發(fā)生營運(yùn)費(fèi)用56萬元。2009年3月該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。（2009年） A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.856，【答案】D【解析】該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=（84+6+5+82+6+12）×3%=5.85（萬元） 7，某運(yùn)輸公司2010年8月境內(nèi)客運(yùn)收入60萬元、保價(jià)收入2萬元；國內(nèi)貨運(yùn)收入100萬元、集裝

43、箱使用費(fèi)3萬元；國際貨運(yùn)收入50萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款0.234萬元。該公司2010年8月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。 A.4.8B.4.95 C.4.916D.4.766【答案】C【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=(60+2+100+3)×3-0.234÷(1+17)×17=4.916(萬元)。說明：自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)免征營業(yè)稅8，某建筑公司2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元

44、，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元。A.66B.152.34 C.66.09 D.152.2答案】B【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元） 9，【例1】地處某縣城的甲施工企業(yè)屬于內(nèi)資企業(yè)，5月份將自建的一幢樓房部分出售給乙公司，用于生產(chǎn)經(jīng)營；部分留作自用。該樓房的建筑安裝總成本為1200萬元，留作自用的部分占建筑安裝總成本的30，無同類工程價(jià)格，其成本利潤率20。對(duì)外銷售部分樓房取得銷售收入3000萬元。則該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅（）萬元。【答案】

45、（1）該甲施工企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（萬元） 10，【例題單選題】 某裝飾裝修公司2007年8月采用清包工形式承包了一項(xiàng)裝飾裝修工程，客戶提供的裝飾材料價(jià)款8萬元，向客戶收取人工費(fèi)2萬元、管理費(fèi)3萬元、輔助材料費(fèi)0.6萬元。該裝飾裝修公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.0.06 B.0.15C.0.168 D.0.408【答案】C【解析】該項(xiàng)計(jì)算的計(jì)稅依據(jù)包含向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)，但是不包含客戶提供的建材和設(shè)備的費(fèi)用

46、（因?yàn)椴粚儆谑杖≠M(fèi)用）。應(yīng)納營業(yè)稅=（2+3+0.6）×3%=0.168（萬元）。說明：納稅人從事裝飾勞務(wù)，其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用11. 某電信局6月份取得話費(fèi)收入50萬元，電話機(jī)安裝收入20萬元，出售移動(dòng)電話并提供電信服務(wù)取得收入20萬元，代辦電信工程收入40萬元。該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。【答案】該電信局當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（50202040）×3%3.9（萬元）12. 某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%），該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。A.0

47、.54萬元 B.0.64萬元 C.0.66萬元 D.0.90萬元【答案】B【解析】該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）。13. 某高爾夫球場(chǎng)3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：高爾夫球場(chǎng)票價(jià)收入860000元，對(duì)場(chǎng)內(nèi)會(huì)員銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人對(duì)外賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場(chǎng)本月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20%）A.172000 B.172300 C.1

48、28120 D.177040答案】D【解析】該高爾夫球場(chǎng)應(yīng)納營業(yè)稅：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%177040（元）13. 某賓館2006年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業(yè)收入20萬元（包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元），游藝廳營業(yè)收入14萬元，臺(tái)球室營業(yè)收入8萬元，該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。 A.2.10 B.4.20C.5.30 D.5.40 案： B解析：該賓館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%+14×20%+8×5%=4.2（萬元） 14. 某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其

49、他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。（2001年）A.0.8萬元 B.0.55萬元 C.0.7萬元 D.0.95萬元【答案】A 【解析】該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=（18+1-3）×5%=0.8（萬元）。 14. 某企業(yè)2月轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自創(chuàng)專利權(quán)，成本200萬元，收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)500萬元；另轉(zhuǎn)讓一塊抵債得來的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)400萬元，現(xiàn)以450萬元轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)上述活動(dòng)應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元。A.47.5 B.37.5 C.27.5D.17.5【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)應(yīng)該全額計(jì)稅；但是轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按照差額計(jì)稅。應(yīng)納營

50、業(yè)稅=（500+450-400）×5%=27.5（萬元） 相關(guān)鏈接：納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。15.2009年某企業(yè)銷售已使用過的廠房，取得收入l400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。 A.20 B.30 C.32.50 D.70【答案】D【解析】該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)納營業(yè)稅=140

51、0×5%=70（萬元）。16. 某商場(chǎng)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場(chǎng)允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元 商業(yè)企業(yè)凡與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。當(dāng)期沖減進(jìn)項(xiàng)稅=20000/（1+17%）×17%=2905.98（元） 17. 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元

52、，銷售其他商品取得收入240000元；為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。 A.應(yīng)納增值稅8446.60元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元 B.應(yīng)納增值稅15752.21元，不繳納營業(yè)稅 C.應(yīng)納增值稅33360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元 D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅 答案】A【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)等，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和廣告促銷業(yè)務(wù)，應(yīng)分別征收增值稅和營業(yè)稅。應(yīng)納增值稅=（50000+240

53、000）÷1.03×3=8446.60（元），應(yīng)納營業(yè)稅=20000×5=1000（元）。18. 華明綜合超市系一般納稅人，2008年5月，銷售商品收入5850000元（含增值稅）餐飲收入200000元，歌廳收入100000元，攝影展覽收入50000元。上述業(yè)務(wù)分別核算，全部款項(xiàng)已存入銀行。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：1）確認(rèn)商品銷售收入（略） （2）確認(rèn)其他收入 借：銀行存款 350000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 350000（3）計(jì)提營業(yè)稅金時(shí)應(yīng)交營業(yè)稅=200000×5%+100000×20% +50000×3% =31500（元）借：營業(yè)稅金及附加 31500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅31500 所得稅會(huì)計(jì)1. 按照企業(yè)所