1財務現(xiàn)金流量表的分類及構成要素解析

1、一、財務現(xiàn)金流量表的分類1、按評價角度不同分項目投資現(xiàn)金流量表P42表1Z101041-1項目資本金現(xiàn)金流量表P43表1Z101041-2投資各方現(xiàn)金流量表P43表1Z101041-3財務計劃現(xiàn)金流量表P44表1Z101041-42、比較：項目投資現(xiàn)金流量表 ：項目建設所需要的 總投資 作為計算基礎，反映整個計算期（建設期和生產(chǎn)經(jīng) 營期）內(nèi)現(xiàn)金流入和流出。 項目資本金流量表 ：從 項目法人（或投資者整體）角度 出發(fā)， 以項目資本金 作為計算基礎， 把借款本金償 還和利息支付作為現(xiàn)金流出， 反映投資者權 益投資的獲利能力。投資各方現(xiàn)金流量表 ：從各個投資者的角度 出發(fā)，以 投資者的 出資額 作為

2、計算的基礎， 用以計算投資各方收益率。答案: B財務計劃現(xiàn)金流量表 ：反映項目計算期各年的 投資、融資及經(jīng) 營活動 的現(xiàn)金流入和流出， 用于計算 累計盈余資 金，分析項目的財務 生存能力 。練習1、從權益投資者整體角度出發(fā),反映在一定融資方案下投資者 權益投資的獲利能力的現(xiàn)金流量表是（ ）。A、投資現(xiàn)金流量表B、項目資本金流量表C、投資各方現(xiàn)金流量表D、財務計劃現(xiàn)金流量表2、下列說法正確的是（）A、項目投資現(xiàn)金流量表是以總投資為計算基礎，反映運營期 內(nèi)現(xiàn)金流入答案: C和現(xiàn)金流出。B、項目資本金流量表是 從企業(yè)角度 出發(fā)，反映投資者權益投 資的獲利能力。C、投資各方現(xiàn)金流量表 從各個投資者的角

3、度 出發(fā)，以 投資者 的出資額作為計算的基礎，用以計算投資各方收益率。D、財務計劃現(xiàn)金流量表僅 反映項目計算期各年的經(jīng)營活動的 現(xiàn)金流入和流出，用于計算 累計盈余資金 ，分析項目的財 務生存能力 。3、財務計劃現(xiàn)金流量表反映技術方案計算期各年的投資、融 資和經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,用于計算（）,分析技術方案的（ ）。A、累計盈余資金，財務生存能力B、凈現(xiàn)金流量，財務生存能力C、累計盈余資金，盈利能力D、凈現(xiàn)金流量，盈利能力答案: A3、 比較四種現(xiàn)金流量表的項目組成練習：4、 下列屬于項目投資現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項目是 （ ）。A、流動資金B(yǎng)、固定資產(chǎn)投資C、總成本D、所得稅E、營業(yè)稅金及附加

4、答案：A、E知識點：P42-45四類現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出組成。 注意：區(qū)別建設投資和固定資產(chǎn)投資；總成本和經(jīng)營成本。答案：A、C、D、E5、下列屬于項目資本金現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流出的列示項目是（ ）。A、借款本金償還BC、經(jīng)營成本DE、營業(yè)稅金及附加、實繳資本、項目資本金二、財務現(xiàn)金流量表的構成要素1、營業(yè)收入（1）概念 項目建成投產(chǎn)后各年銷售產(chǎn)品或提供服務所獲得的收入。（2）計算營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量（或服務量）X產(chǎn)品單價（或服務單價） 生產(chǎn)量=年銷售量產(chǎn)品出廠價格=目標市場價格-運雜費（3）注意1營業(yè)收入包括主副產(chǎn)品和不同類型服務的收入；2銷售量的確定：應在市場份額基礎上合理確定企業(yè)的生

5、產(chǎn)規(guī)模，根據(jù)企業(yè)設計生產(chǎn)能力和各年的運營負荷確定年產(chǎn)量（服務量），進而得到銷售量 （服務量）。合理考慮投產(chǎn)期和達產(chǎn)期的銷售量。3產(chǎn)品的價格以市場價格體系為基礎，最終應換算成產(chǎn)品的 出廠價格。國內(nèi)市場銷售的產(chǎn)品的價格：采用市場價格換算成出廠價格；根據(jù)預計成本、利潤和稅金確定價格。供出口的產(chǎn)品價格：按國際目標市場價格扣減海外運雜費，結(jié)合其他因素確定 離岸價格，換算成出廠價格，并計入由項目到口岸的運雜費。適用增值稅項目：可以采用含增值稅價格或不含增值稅價格。（應說明） 多種產(chǎn)品或多種經(jīng)營時，分別計算各種產(chǎn)品或服務收入，或財務折算為標準產(chǎn)品或服務的方法計算營業(yè)收入。練習6、技術方案實施后，各年銷售產(chǎn)品

6、或提供服務所獲得的收入 是( )。A、主營業(yè)務收入B、營業(yè)收入C、其他業(yè)務收入D、營業(yè)外收入答案:B2、補貼收入與收益相關的政府補貼，不是與資產(chǎn)相關的政府補貼先征后返的增值稅、 按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補 助定額計算并按期給予的定額補貼， 屬于財政扶持而給予的其 他形式的補貼。答案: C練習7、補貼收入是（）。A、 與資產(chǎn)相關的政府補貼B、 與收益相關的政府補貼C、 先征后返的增值稅D按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給 予的定額補貼E、土地答案：B、C、D8、在下列現(xiàn)金流量表中，不列入補貼收入的是（）。A、投資現(xiàn)金流量表B、項目資本金流量表C、投資各方現(xiàn)金流量表D、財務計

7、劃現(xiàn)金流量表3、投資（1）投資概念 投資主體為特定的目的，以達到預期收益的價值墊付行 為。（2）投資組成建設投資 ：項目按擬定建設規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設內(nèi)容進行建 設所需的投入。 形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 。建設期利息 ：指籌措債務資金時在 建設期內(nèi) 發(fā)生并按規(guī)定允許 在投產(chǎn)后 計入固定資產(chǎn)原值的利息， 即資本化利息。 包括：銀行借款利息、 其他債務資金的利息和其他融資費用。其他融資費用：融資中發(fā)生的手續(xù)費、承諾費、管理費、信貸保險費P20例題練習9、建設投資是技術方案按擬定建設規(guī)模、產(chǎn)品方案、建設內(nèi) 容進行建設所需的投入，包括（ ）。A、固定資產(chǎn)B、總投資C、流動資產(chǎn)D無形資產(chǎn)E、遞延

8、資產(chǎn)答案：A、D、E10、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)原值可以用于計算（）。A、折舊B、攤銷費C、建設期利息D、短期利息答案: B11、某項目建設期3年，生產(chǎn)期17年，建設投資為7500萬元， 流動資金為500萬元。建設期第1年初貸款2000萬元，年 利率為10%，貸款期限5年，約定每年付息一次， 到期一次還本，貸款管理費及手續(xù)費用率為0.5%，則該項目的總投 資為（B）萬元。A、8610B、8672 C、8732D、9231項目總投資=建設投資+流動資金+建設期利息=7500+500+672=8672萬元 資本化利息 ：2000*10%+2200*10%+2420*10%2+000*0.5%=672萬

9、元 知識點：（1）建設期利息計算各年應計利息=（年初借款本息累計+本年借款額/2）*年利率 注意：假定條件-均在年中支出（2）項目總投資P20例題 注意：題設中第1年初借款2000萬元。貸款償還來源為可用于還款的利潤、折舊攤銷等，故 從生產(chǎn)期開始償還利息。20年末的現(xiàn)金流入流動資金 ：指運營期內(nèi) 長期占用并周轉(zhuǎn)使用的營運資金。 流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債流動資產(chǎn)=存貨+庫存現(xiàn)金+應收賬款+預付賬款 流動負債=應付賬款+預收賬款注意：1固定資產(chǎn)原值可以用于計算折舊費，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn) 原值用于計算攤銷費。2分期建成投產(chǎn)項目，應按各期投產(chǎn)時間分別停止借款費用 的資本化，此后發(fā)生的借款利息應計入

10、總成本費用。3流動資金在投產(chǎn)第一年投入，在項目壽命期末收回。答案：C練習12、預計某項目生產(chǎn)期間存貨300萬元、庫存現(xiàn)金100萬元、 應收賬款450萬元，應付賬款150萬元，預付賬款280萬 元，預收賬款350萬元。據(jù)此，該項目流動資金估算額為 （ ）萬元。A、20 B、370 C、630D、930解：流動資金=（300+100+450+280）-（350+150）= 630萬元項目資本金 ：權益資金,指在建設項目總投資中，由投資者認 繳的 出資額 ，非債務性資金，投資人可以按出自 比例享有所有者權益，可轉(zhuǎn)讓其出資，但不得以 任何方式抽回。注意：工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例不超過項目資本

11、金總額的20%，最高不超過35%）項目資本金與注冊資金的區(qū)別：項目資本金 ：由項目 發(fā)起人、股權投資人 以獲得項目財產(chǎn)權和 控制權的方式投入的資金。包括現(xiàn)金，實物、工 業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權、 資源開采權（經(jīng) 有資格的資產(chǎn)評估機構評估作價）。答案: D注冊資金 ：指企業(yè) 實體在工商行政管理部門登記的注冊資金，通常指營業(yè)執(zhí)照登記的資金，即會計上的“實收資 本”或“股本”，是企業(yè)投資者 按比例投入的資金。練習:13、下列說法正確的是（）。A、項目資本金就是注冊資金。B、 項目資本金是投資者認繳的出資額， 是非債務資金，可以 轉(zhuǎn)讓，也可以抽回。C、 項目資本金可以是實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術

12、、土地。D工業(yè)產(chǎn)權和非專利技術作價出資的比例一般不超過技術方 案資本金總額的20%。答案：B14、某項目總投資6000萬元，由甲、乙和丙三家企業(yè)按20%，35%和45%的股份比例出資組成項目法人，合資合同期限為8年，甲、乙和丙三家企業(yè)注冊資金為1000萬元，2000萬 元和2500萬元， 則 （ ） 。A、 該項目的資本金為5500萬元。B、 合資第3年，項目經(jīng)營虧損，三家企業(yè)均未從項目分得利潤。C、 若合資第4年，項目營業(yè)收入為800萬元，則丙企業(yè)分得360萬元。D合資第5年，乙企業(yè)退出項目，項目資本金減少2100萬元。4、成本經(jīng)營成本=總成本折舊費攤銷費利息支出 總成本費用=生產(chǎn)成本+銷售

13、費用+管理費用+財務費用經(jīng)營成本=外購材料、動力和燃料費用+工資及福利費+修理費用+其他費用總成本=外購材料、動力和燃料費用+工資及福利費+修理費用+折舊費+攤銷費+利息支出+其他費用見P49公式及含義 注意： 折舊和攤銷費-項目內(nèi)部轉(zhuǎn)移-避免重復計算；利息支出-不在 項目投資 現(xiàn)金流量表上-不考慮資金來源 ； 出現(xiàn)在 資本金 現(xiàn)金流量表上-考慮資金來源，利息和本金償還單獨列示出 。 期間費用=銷售費用（營業(yè)費用）+管理費用+財務費用= =管理費用 + +財務費用 （施工企業(yè)）修理費= =固定資產(chǎn)原值X計提比率（% % 修理費二二固定資產(chǎn)折舊額X計提比率（% %攤銷費 ：無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)在項

14、目投產(chǎn)后一定期限內(nèi)分期攤 銷的費用，采用平均年限法，不計殘值。利息支出（財務費用）= =利息支出 + +匯兌損失 + +手續(xù)費= =長期借款利息 + +流動資金借款利息 + +短期借款利息練習:15、某技術方案建設投資為1300萬元,該技術方案經(jīng)營期18年,經(jīng)營期每年總成本費用為300萬元,折舊費和攤銷費占 總成本的20%,若直接將總成本計入技術方案投資現(xiàn)金流量 表的現(xiàn)金流出,則會多計現(xiàn)金流出量 合計（）萬元。A、300 B、600 C、1080 D、1300答案：C 300X20%x18=1080萬元16、修理費可以按（）為基數(shù)進行計算。A、總成本B、經(jīng)營成本C、總投資D固定資產(chǎn)原值E、折舊

15、額答案:DE答案:B5、稅金（1）概念 稅金是國家憑借政治權力參與國民收入分配和再分配的 一種貨幣形式。17、無形資產(chǎn)一般采用（）進行計算，不計殘值。、平均年限法、工作量法（2）稅金分類51-53從營業(yè)收入中扣除的稅金 ：營業(yè)稅及附加（6+1項） 營業(yè)稅、增值稅、消費稅 、 城鄉(xiāng)維護建設稅、教育費附加、（ 營業(yè)稅、增值稅、消費稅）*稅率 資源稅營業(yè)稅、土地增值稅、消費稅 、城鄉(xiāng)維護建設稅、教育費 附加、資源稅（可包含在營業(yè)稅金及附加中）增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額 價外稅從利潤中扣除的稅金 ：企業(yè)所得稅。3）稅金計算營業(yè)稅二二營業(yè)收入X營業(yè)稅稅率一一價內(nèi)稅消費稅=銷售額X消費稅稅率增值稅=銷項稅額-進項稅額 價外稅城鄉(xiāng)維護建設稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）X適用稅率（7% 5% 1%教育費附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費稅）X適用稅率（3%企業(yè)應納稅所得額= =應納稅所得額X適用稅率- - 減免稅額 - - 抵免稅額注意：消費稅的計稅基礎有銷售額和銷售數(shù)量 （計稅方法從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅）土地增值稅二二增值額X適用稅率應納關稅額= =完稅價格X關稅稅率（從價計征）應納關稅額二二貨物數(shù)量X單位稅額（從量計征）答案:AA、增值稅B、消費稅C、營業(yè)稅D資源稅E、土地增值