電大高級財務(wù)會計綜合練習(xí)答案

1、1A公司為B公司的母公司，2015年5月B公司從A公司購入的150萬元存貨，本年全 部沒有實現(xiàn)銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為105萬元，B公司計提了 45萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，A公司銷售該存貨的成本 120萬元，假定不考慮增值稅和所得稅的影響。2015年末在A公司編制合并財務(wù)報表時對該準(zhǔn)備項目所作的抵銷處理為（）。選擇一項：口 A.借：存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備450 000貸：資產(chǎn)減值損失450 000B.借：資產(chǎn)減值損失150 000貸：存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備150 000口 C.借：未分配利潤一年初300 000貸：存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備300 000® D.借：存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備30

2、0 000貸：資產(chǎn)減值損失300 0002B公司為A公司的全資子公司，20X9年3月。A公司以1200萬元的價格（不含增值稅 額）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給B公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為1000萬元。B公司采用直線法對該設(shè)備計提折舊。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響。編制20X9年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）。選擇一項：0 A. 215萬元口 B. 200萬元r C. 180萬兀'D. 185萬元3母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項余

3、額5%。提取壞賬準(zhǔn)備，假定不考慮所得稅等因素的影響。則母公司期末編制合并財 務(wù)報表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備分錄是（）。選擇一項：A A.借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備12 500貸：期初未分配利潤10 000資產(chǎn)減值損失2 500但B.借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備12 500貸：未分配利潤一一年初12 500借：資產(chǎn)減值損失2 500貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備2 5004甲公司擁有乙公司 90%勺有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為 900萬元（不含增值稅）， 成本為700萬元。2015年12月31日，乙公司對外銷售該批存貨

4、的70%假定該批存貨未計提過減值準(zhǔn)備。則2015年合并利潤表中因該事項應(yīng)列示的營業(yè)成本為（）萬元。正確答案是：490A公司是B公司的母公司，在 20X7年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，A公司的存貨為1100萬元,B公司則是900萬元。當(dāng)年9月12日A公司向B公司銷售商品，售價為 80萬元，商品成本 為60萬元，乙公司當(dāng)年售出了其中的 40%,假定不考慮所得稅等因素的影響。則合并后的存貨項目的金額為（）萬元。正確答案是：1988甲公司擁有乙公司 80%勺有表決權(quán)股份， 能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策。2015年4月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為 1600萬元（不含增值稅）， 成本為10

5、00萬元。2015年12月31日，乙公司對外銷售該批存貨的40%當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用 的所得稅稅率均為 25%不考慮其他因素，對上述交易進(jìn)行抵銷后，2015年12月31日在合 并財務(wù)報表中因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。正確答案是：115子公司上期用10000元將母公司成本為 8000元的貨物購入，全部形成存貨，本期銷售 70%,售價9000元；子公司本期又用 20000元將母公司成本為 17000元的貨物購入，沒有 對外銷售，全部形成存貨。假定不考慮所得稅等因素的影響。針對此業(yè)務(wù)，母公司合并報表時的抵銷分錄應(yīng)

6、該是（）。正確答案是：借：未分配利潤一一年初2 000貸：營業(yè)成本2 000借：營業(yè)收入20 000貸：營業(yè)成本20 000借：營業(yè)成本3 600貸：存貨3 600甲公司為乙公司的母公司，2015年集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額為1500萬元，甲、乙公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，計提比例為1%,稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%。2015年對該項內(nèi)部應(yīng)收賬款所涉及的遞延所得稅應(yīng)編制的抵銷分錄是（）。正確答案是：借：所得稅費用37 500貸：遞延所得稅資產(chǎn)37 500甲公司是乙公司的母公司，20X8年6月20日，甲公司將其生產(chǎn)的機(jī)器

7、設(shè)備出售給乙 公司，甲公司該機(jī)器的售價為1 200 000元，成本為900 000元。乙公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，按5年的使用期限采用直線法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮所得稅等因素的影響。甲公司在編制20X9年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時， 應(yīng)調(diào)增“固定資產(chǎn)”項目的金額為（）萬元。正確答案是：9A公司持有B公司80%勺股權(quán)，系B公司的母公司，A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備出售給B公司，B公司將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用。A公司該機(jī)器白售價為 120 000元，成本為90 000元，款項以銀行存款支付。假設(shè)固定資產(chǎn)使用期限為5年，B公司采用使用年限平均法計提折舊，B公司為商業(yè)企業(yè)。假定該固定資

8、產(chǎn)期末可收回金額為90 000元。A公司和B公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%假設(shè)該固定資產(chǎn)在交易當(dāng)年按12個月計提折舊，針對此業(yè)務(wù)，A公司在合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)及所得稅費的金額應(yīng)為（）元。正確答案是：4 500股權(quán)取得日后連續(xù)各期編制合并財務(wù)報表時，（）。正確答案是：仍要考慮以前年度企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)對個別財務(wù)報表產(chǎn)生的影響B(tài)公司為A公司的子公司。 本期A公司銷售給B公司甲商品60 000元，其成本為48 000元，款項已存入銀行，該產(chǎn)品在B公司全部未實現(xiàn)對外銷售。期末，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為57 000元。假設(shè)A公司和B公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%請確定，A公司在合

9、并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額應(yīng)為（）元。正確答案是：2 250股權(quán)取得日后，編制合并財務(wù)報表的抵銷分錄，其類型一般包括（）。正確答案是：母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目的抵銷，母公司投資收益和子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤的抵銷，母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部交易事項的抵銷，母公司與子公司以及子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷母子公司之間銷售固定資產(chǎn)，在編制合并財務(wù)報表時，抵銷分錄中可能涉及的項目有（）。正確答案是：遞延所得稅資產(chǎn)，固定資產(chǎn)一一累計折舊，固定資產(chǎn)一一原價，未分配利潤一一年初，管理費用如果上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨本

10、期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易且尚未對外銷售， 假定不考慮所得稅等因素的影響。在順銷和平銷的情況下， 應(yīng)編制的抵消分錄包括（）。正確答案是：借：未分配利潤一一年初貸：營業(yè)成本，借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本，借：營業(yè)成本貸：存貨在首期存在期末固定資產(chǎn)原價中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，以及首期對未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提折舊和內(nèi)部交易固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備等的情況下，在第二期及以后各期編制合并財務(wù)報表時應(yīng)（）。正確答案是：將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷，將當(dāng)期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵銷，將以前各期就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊之和予以抵銷 ，抵銷以前各期內(nèi)部固定

11、資產(chǎn)交易對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延 所得稅負(fù)債的影響，抵銷內(nèi)部交易固定資產(chǎn)上期期末“固定資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備”的余額，即以前各期多計提及沖銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之和將集團(tuán)公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)抵銷時，應(yīng)借記的項目有（）。正確答案是：應(yīng)付票9據(jù)，預(yù)收賬款甲公司是乙公司的母公司，20X8年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款為800萬元，甲公司壞賬準(zhǔn)備計提比例均為 10%。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%對此，編制20X8年合并報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。正確答案是：借：應(yīng)付賬款8 000 000貸：應(yīng)收賬款8 000 000,借：所得稅費用200 000貸：遞延所得稅資產(chǎn)200 000, 借：應(yīng)收賬款

12、壞賬準(zhǔn)備800 000貸：資產(chǎn)減值損失800 000乙公司是甲公司的全資子公司，合并會計期間內(nèi)，甲公司銷售給乙公司商品，售價為20萬元，貨款到年底時尚未收回，甲公司按規(guī)定在期末時按5%十提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%甲公司編制合并工作底稿時應(yīng)做的抵銷分錄為（）。正確答案是：借：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備10 000貸：資產(chǎn)減值損失10 000,借：應(yīng)付賬款200 000貸：應(yīng)收賬款200 000, 借:2500所得稅費用2500貸：遞延所得稅資產(chǎn)08.在合并現(xiàn)金流量表正表的編制中，需要將母公司與子公司以及子公司相互之間當(dāng)期發(fā)生的各類交易或事項對現(xiàn)金流量的影響予以消除，合并現(xiàn)

13、金流量抵銷處理包括的內(nèi)容有()。正確答案是：母公司與子公司以及子公司之間以現(xiàn)金進(jìn)行投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理，母公司與子公司及子公司之間取得投資收益收到的現(xiàn)金與分派股利或償 付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處理，母公司與子公司及子公司之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量的抵銷處理，母公司與子公司及子公司相互之間與債券投資有關(guān)的現(xiàn)金流量 的抵銷處理，母公司與子公司及子公司相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處 理在日常核算中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行核算，在編制合并財務(wù)報表時，母公司不需要調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資。正確的答案是“錯”。“少數(shù)股東權(quán)益”項目反映除母公司以外

14、的其他投資者在子公司所有者權(quán)益中擁有的份額，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目下單獨列示。正確的答案是“錯”。母公司投資收益和子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤的抵銷時，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“投資收益”、“未分配利潤一一年初”項目， 貸記“盈余公積”、“對所有者或股東的分配”和“未分配利潤一一年末”項目。正確的答案是“錯”。如果個別財務(wù)報表中計提的存貨跌價準(zhǔn)備數(shù)額大于內(nèi)部銷售利潤額時，意味著從集團(tuán)角度看該存貨發(fā)生了減值，應(yīng)將計提的存貨跌價準(zhǔn)備全部抵銷錯”我國會計實務(wù)中，對于合并現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料，采取以母公司和所有子公司的個別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司和子公司相

15、互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并現(xiàn)金流 量的影響后進(jìn)行編制。是“錯”從企業(yè)集團(tuán)整體來看， 子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出，必然影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，所以應(yīng)該在合并現(xiàn)金流量表中予以反映?！皩Α?。首期存在期末存貨中包含有未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的情況下，在第二期調(diào)整期初未分配利 潤的合并數(shù)額時應(yīng)編制的抵銷分錄為，借記“營業(yè)成本”項目，貸記“未分配利潤一一年 初”項目。是“錯”。在將首期抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備對第二期期初未分配利潤合并數(shù)額的影響予以抵銷，調(diào)整第二期期初未分配利潤的合并數(shù)額時，應(yīng)編制的抵銷分錄為：借記“存貨一一存貨跌價準(zhǔn)備”項目，貸記“未分配利潤一一年初”項目。 是“對”。A公司為B公司的母公司。A公司將其生產(chǎn)的機(jī)器出售給B公司，B公司（商業(yè)企業(yè)）將該機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，第一年年末B公司該固定資產(chǎn)的賬面價值96 000元，從集團(tuán)角度看該固定資產(chǎn)的賬面價值72 000元，假設(shè)第一年末該機(jī)器的可收回金額分別為90