其他往來款項(xiàng)的核算ppt課件

1、PPT DESIGN楊燕敏楊燕敏預(yù)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)收賬款指企業(yè)即銷貨單位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。預(yù)收賬款所形成的負(fù)債是貨物償付.一一. .含義含義二二. .產(chǎn)生產(chǎn)生預(yù)付賬款一般是在三種情況下產(chǎn)生的:一是企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)在市場上供不應(yīng)求；二是購貨單位的信用不佳；三是生產(chǎn)周期長的企業(yè)如建筑業(yè)、造船業(yè)等為解決生產(chǎn)資金不足而向購貨單位收取定金。預(yù)收賬款的核算預(yù)收賬款的核算通過“預(yù)收賬款賬戶核算預(yù)收賬款的取得、償付等情況?！邦A(yù)收賬款賬戶屬于負(fù)債類，其貸方登記已預(yù)收的貨款和購貨單位已補(bǔ)付的貨款；其借方登記產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)收的貨稅款和已退回購貨單位多付的貨款；期末

2、余額一般在貸方，反映尚未結(jié)清的預(yù)收貨款數(shù)；如果出現(xiàn)借方余額，則反映應(yīng)收的貨款數(shù)。該科目應(yīng)按購貨單位開設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目核算的企業(yè)，在“應(yīng)收賬款科目核算。企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)不多，可以將企業(yè)預(yù)收的貨款直接作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，反映在“應(yīng)收賬款科目的貸方，待發(fā)出商品或提供勞務(wù)后而發(fā)生的應(yīng)收賬款，再在“應(yīng)收賬款科目進(jìn)行結(jié)算。單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款科目的企業(yè)（按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款（產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供后，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額等應(yīng)收款項(xiàng)：借：預(yù)收賬款（實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）（收到購貨單位補(bǔ)

3、付的款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款若為退回購貨單位多付的款項(xiàng)，則作相反的會(huì)計(jì)處理：借：預(yù)收賬款貸：銀行存款概念概念預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)先支付給對(duì)方供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的異同預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款的異同同：都是企業(yè)的短期債權(quán)異：預(yù)付賬款是由企業(yè)購貨引起的，是預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)應(yīng)收賬款是由企業(yè)銷貨引起的，是應(yīng)向購貨方收取的款項(xiàng)預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款賬戶，該賬戶屬于資產(chǎn)類，借方反映企業(yè)因購貨或接受勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)和收到所購物資后補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方反映企業(yè)收到所購物資后沖減的款項(xiàng)和退回多余的款項(xiàng)。該賬戶期末借方余額反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，貸方

4、余額反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款賬戶的借方，但是在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“預(yù)付賬款和“應(yīng)付賬款分別列示。（當(dāng)企業(yè)因購貨發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（當(dāng)企業(yè)收到所購的物資時(shí)，根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單金額借：原材料材料采購應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（當(dāng)預(yù)付貨款小于采購貨物所需要支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付補(bǔ)付貨款）借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（當(dāng)預(yù)付貨款大于采購貨物所需支付的款項(xiàng)時(shí)，對(duì)收回的多余款項(xiàng)應(yīng)退回多付的款項(xiàng)）借：銀行存款貸：預(yù)付賬款其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、

5、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。包括：各種應(yīng)收賠款、罰款存出保證金租入包裝物支付的押金）應(yīng)收出租包裝物的押金應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租）備用金預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng) （企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目（收回各種款項(xiàng)時(shí)：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款賬戶，并按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。其他應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款的核算其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)

6、應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付經(jīng)營性租入包裝物的租金、職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。其中，存入保證金是指為保證本企業(yè)出租或出借的財(cái)產(chǎn)能如期完整、無損地收回而向客戶收取的一定數(shù)量的押金。這些暫收款構(gòu)成了企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)付款賬戶來核算和監(jiān)督其他應(yīng)付款的發(fā)生和支付情況。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項(xiàng)，期末余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付、暫收的結(jié)存現(xiàn)金即尚未償還其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)）。本賬戶應(yīng)按單位和個(gè)人及其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。（企業(yè)在期末計(jì)算出應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)或包裝物的租金時(shí)：借：