全面質(zhì)量成本管理-學(xué)員

1、全面質(zhì)量成本管理全面質(zhì)量成本管理主講人：主講人：1 1Version 1.1課程目錄課程目錄從全面質(zhì)量管理角度理解質(zhì)量成本從全面質(zhì)量管理角度理解質(zhì)量成本從成本管理角度理解質(zhì)量成本從成本管理角度理解質(zhì)量成本質(zhì)量成本的核算方法質(zhì)量成本的核算方法質(zhì)量成本的分析方法質(zhì)量成本的分析方法質(zhì)量成本的預(yù)算方法質(zhì)量成本的預(yù)算方法質(zhì)量成本控制環(huán)境的設(shè)計質(zhì)量成本控制環(huán)境的設(shè)計質(zhì)量成本控制的操作步驟質(zhì)量成本控制的操作步驟(DAPDCI)(DAPDCI)2 2Version 1.1n質(zhì)量成本是企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出質(zhì)量成本是企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的費用，以及因未達(dá)到質(zhì)量水平而產(chǎn)生的損失之的費用，以及

2、因未達(dá)到質(zhì)量水平而產(chǎn)生的損失之和。和。n質(zhì)量成本分為：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障質(zhì)量成本分為：預(yù)防成本、鑒定成本、內(nèi)部故障損失成本、外部故障損失成本。損失成本、外部故障損失成本。質(zhì)量成本定義質(zhì)量成本定義3 3Version 1.1質(zhì)量成本定義質(zhì)量成本定義根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T13339-91GB/T13339-91：n預(yù)防成本預(yù)防成本用于預(yù)防不合格品與故障等所支付的費用用于預(yù)防不合格品與故障等所支付的費用. .n鑒定成本鑒定成本評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用。評定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費用。n內(nèi)部故障損失成本內(nèi)部故障損失成本產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所

3、損失的費用。產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費用。n外部故障損失成本外部故障損失成本產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換或信譽(yù)等所損失的費用。更換或信譽(yù)等所損失的費用。4 4Version 1.1質(zhì)量成本定義質(zhì)量成本定義質(zhì)量損失成本的質(zhì)量損失成本的“冰山一角冰山一角”：次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間訂單流失、管理時間浪費等浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上5 5Version 1.1ISOISO標(biāo)準(zhǔn)對質(zhì)量成本管理的要求標(biāo)準(zhǔn)

4、對質(zhì)量成本管理的要求ISO9004標(biāo)準(zhǔn)8.2.1.4財務(wù)測量條款要求:管理者應(yīng)當(dāng)考慮將過程有關(guān)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為財務(wù)方面的信息，以便提供對過程的可比較的測量并促進(jìn)組織有效性和效率的提高。財務(wù)測量可包括：- 預(yù)防和鑒定成本的分析；- 不合格成本的分析；- 內(nèi)部和外部故障成本的分析；- 產(chǎn)品壽命周期成本的分析。6 6Version 1.1質(zhì)量成本管理的目的質(zhì)量成本管理的目的n從成本效益的角度評價質(zhì)量管理體系運(yùn)行的有效性，為質(zhì)量管理人員決策與控制提供準(zhǔn)確的質(zhì)量成本信息；n通過質(zhì)量預(yù)防成本的有效投入，不斷削減質(zhì)量內(nèi)部和外部故障損失成本，遏制質(zhì)量不足所帶來的損失；n通過質(zhì)量預(yù)防成本的適當(dāng)投入，防止質(zhì)量過剩所帶

5、來的浪費；n提高員工的工作質(zhì)量，爭取第一次把事情做好。7 7Version 1.1質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系x1x2質(zhì)量不足質(zhì)量過剩質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域8 8Version 1.1質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系n質(zhì)量改進(jìn)區(qū)域: 當(dāng)預(yù)防成本70%;2) 預(yù)防和鑒定成本30%；n質(zhì)量合適區(qū)域：1)x1 預(yù)防成本x0,內(nèi)外故障成本:預(yù)防和鑒定成本6:4；2)預(yù)防成本=x0,內(nèi)外故障成本:預(yù)防和鑒定成本約=5:5；3)x0 x2時，1)質(zhì)量內(nèi)外故障損失成本70%。9 9Version 1.1質(zhì)量預(yù)

6、防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系(ABC)(ABC)項目項目每月平均每月平均半年合計半年合計占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.78%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.92%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%1010Version 1.1質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系質(zhì)量預(yù)防成本與質(zhì)量總成本的關(guān)系( (寶鋼寶鋼) )1111Version 1.1質(zhì)量管理和成本管理的特性比較質(zhì)量管理和成本管理的特性比較n全面質(zhì)量成本管理= 全面質(zhì)量管理 +

7、 成本管理n質(zhì)量管理：面向過程的順藤摸瓜式管理，通過控制過程的質(zhì)量，達(dá)到結(jié)果優(yōu)化的目的 提供過程保證。n成本管理：面向結(jié)果的順瓜摸藤式管理，以質(zhì)量成本問題結(jié)果為導(dǎo)向提出對過程的控制要求，保證質(zhì)量成本目標(biāo)的實現(xiàn) 提供結(jié)果保證。Y = 質(zhì)量成本X = 一系列質(zhì)量過程全面質(zhì)量成本管理: 通過核算、分析和控制Y，控制X，達(dá)到改進(jìn)Y的目的1212Version 1.1精益生產(chǎn)與質(zhì)量成本精益生產(chǎn)與質(zhì)量成本n產(chǎn)品缺陷 - 質(zhì)量損失成本n過量生產(chǎn) - 資金占用成本n過量庫存 - 資金占用成本n等待時間 - 效率損失成本n無效運(yùn)輸 - 效率損失成本n低效工序 - 效率損失成本n錯誤動作 - 效率損失成本或質(zhì)量損

8、失成本說明說明： - 表示對應(yīng)產(chǎn)生的成本1313Version 1.1精益生產(chǎn)與質(zhì)量成本精益生產(chǎn)與質(zhì)量成本不斷削減質(zhì)量成本、效率成本和資金占用成本為主的三大管理不善成本。體現(xiàn)在：1) 零缺陷 - 削減質(zhì)量成本;2) 快速響應(yīng)、均衡化、同步化 - 削減效率成本;3) 零庫存與柔性生產(chǎn) - 削減資金占用成本。1414Version 1.1全面質(zhì)量成本管理的思路全面質(zhì)量成本管理的思路以質(zhì)量體系為平臺，建立質(zhì)量成本管理體系，包括：1）設(shè)計質(zhì)量成本的核算方式；2）設(shè)計質(zhì)量成本的關(guān)鍵績效指標(biāo)；3）設(shè)計質(zhì)量成本的控制環(huán)境；4）設(shè)計針對具體問題的質(zhì)量成本控制方案；5）運(yùn)用有關(guān)的技術(shù)工具，如軟件、數(shù)學(xué)模型、方法

9、；6）形成相關(guān)的質(zhì)量成本管理文件，納入質(zhì)量體系文件管理范圍。1515Version 1.1財務(wù)會計管理會計傳統(tǒng)成本管理的基礎(chǔ)傳統(tǒng)成本管理的基礎(chǔ)成本管理基石：會計標(biāo)準(zhǔn)1616Version 1.1n損益表（Income Statement）銷售收入 XXX減：銷售/制造/主營業(yè)務(wù)成本XXX減：三大期間費用XXX稅前利潤XXX減：所得稅減：所得稅XXX稅后利潤 XXX會計標(biāo)準(zhǔn)的局限性會計標(biāo)準(zhǔn)的局限性1717Version 1.1傳統(tǒng)成本核算模型局限性傳統(tǒng)成本核算模型局限性:多因一果多因一果生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)間接費用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用1818Version 1.1資源

10、資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險成本風(fēng)險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程客觀的多因多果成本產(chǎn)生過程生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)間接費用生產(chǎn)間接費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本1919Version 1.1基于成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖基于成本效益原則的體系化管理結(jié)構(gòu)圖HRCMS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:

11、關(guān)鍵績效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營安全人力資源風(fēng)險EPKPI環(huán)境保護(hù)2020Version 1.1質(zhì)量成本的關(guān)系特性質(zhì)量成本的關(guān)系特性預(yù)防與鑒定成本內(nèi)外部故障成本生克反比+ 1%- 5%2121Version 1.1質(zhì)量成本的會計科目設(shè)計質(zhì)量成本的會計科目設(shè)計一級科目二級科目三級科目 質(zhì) 量 成 本 預(yù)防成本工資及附加、質(zhì)量培訓(xùn)費、質(zhì)量管理活動費、質(zhì)量改進(jìn)措施費、質(zhì)量評審費、質(zhì)量獎勵費用、工序能力研究費。鑒定成本試驗檢驗費、進(jìn)貨檢驗費 、工資及福利基金、檢驗設(shè)備維修費和折舊費、監(jiān)督抽查和可靠性試驗費 。內(nèi)部損失成本報廢損失費、返修費、降級損失費、停工損失費、產(chǎn)品質(zhì)量事

12、故處理費。外部損失成本索賠費、退貨損失費、折價損失費、保修費、相關(guān)運(yùn)雜費。2222Version 1.1質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量預(yù)防成本質(zhì)量預(yù)防成本定義定義市場調(diào)研費用于收集和不斷評估客戶和用戶對質(zhì)量的要求和意見（包括在性能和可靠性方面的反饋）以提高他們對公司產(chǎn)品或服務(wù)的滿意程度費用。質(zhì)量評審費對本部門、本企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量審核和質(zhì)量體系進(jìn)行評審所支付的費用以及新產(chǎn)品投產(chǎn)前進(jìn)行質(zhì)量評審所支付的費用。質(zhì)量培訓(xùn)費為提高員工素質(zhì)，對有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量意識、質(zhì)量管理、檢測技術(shù)、操作水平等的培訓(xùn)費用。 供應(yīng)商質(zhì)量保證費對供應(yīng)商的質(zhì)量保證能力進(jìn)行審核的費用、以及提出質(zhì)量保證要求而支付

13、的外部質(zhì)量保證費用。工序能力研究費為使產(chǎn)品達(dá)到符合性質(zhì)量，對工序能力進(jìn)行調(diào)查研究及保持工序能力而采取的措施所發(fā)生的一切費用。 2323Version 1.1質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量預(yù)防成本質(zhì)量預(yù)防成本定義定義質(zhì)量管理活動費為推行質(zhì)量管理工作所支付的費用。如質(zhì)量管理協(xié)會經(jīng)費、質(zhì)量管理咨詢診斷費、質(zhì)量獎勵費（質(zhì)量獎、改善提案獎、QC小組獎）、質(zhì)量情報費、購置質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)費用、質(zhì)量標(biāo)語宣傳畫制作費，和為制定質(zhì)量政策、計劃、目標(biāo)、編制質(zhì)量手冊及有關(guān)文件等一系列活動所支付的費用及質(zhì)量管理部門的辦公費用。質(zhì)量改進(jìn)措施費建立質(zhì)量體系，提高產(chǎn)品及工作質(zhì)量、改變產(chǎn)品設(shè)計、調(diào)整工藝、開展工

14、序控制、進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)的措施費用。質(zhì)量管理人員工資及附加質(zhì)量管理人員的工資總額及提取的職工福利基金。2424Version 1.1質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量鑒定成本質(zhì)量鑒定成本定義定義進(jìn)貨檢驗費對采購的原材料、外購?fù)鈪f(xié)件進(jìn)行檢查、測試所發(fā)生的費用，包括駐供應(yīng)商廠檢驗發(fā)生的差旅費。 檢驗設(shè)備維修保養(yǎng)費對檢驗設(shè)備（含計量器具）的校準(zhǔn)、維護(hù)、修理費用等。 檢驗人員工資及附加質(zhì)量檢驗人員的工資總額及提取的職工福利基金。檢驗設(shè)備折舊費工序檢驗費產(chǎn)品制造過程中對產(chǎn)品（工序）質(zhì)量進(jìn)行檢驗所發(fā)生的費用 。產(chǎn)品檢驗費完工產(chǎn)品檢驗的費用。破壞性試驗費破壞性試驗所消耗的產(chǎn)品、材料和勞務(wù)費用。

15、 監(jiān)督抽查和可靠性試驗費進(jìn)行監(jiān)督抽查和可靠性試驗所發(fā)生的費用。 2525Version 1.1質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量成本所包括的費用含義內(nèi)部故障成本內(nèi)部故障成本定義定義廢品損失費因產(chǎn)成品、半成品、在制品達(dá)不到質(zhì)量要求且無法修復(fù)或在經(jīng)濟(jì)上不值得修復(fù)造成報廢所損失的費用，以及外購元器件、零部件、原材料在采購、運(yùn)輸、倉儲、篩選等過程中因質(zhì)量問題所損失的費用。返修損失費為修復(fù)不合格品并使之達(dá)到質(zhì)量要求所支付的費用，包括了返工或返修產(chǎn)品所產(chǎn)生的更換零件費用和工時，以及返工或返修后的檢驗費用的總和。降級損失費因產(chǎn)品質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定的質(zhì)量等級而降級所損失的費用。停工損失費因質(zhì)量原因造成停工所損失的費用（

16、不應(yīng)包括不可抗力原因的停工或生產(chǎn)計劃變更引起的停工，也不應(yīng)包括設(shè)備加工參數(shù)調(diào)整或計劃維修而造成的設(shè)備停工）。事故處理費因處理內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量事故所支付的費用。如重新篩選或重復(fù)檢驗等所支付的費用。2626Version 1.1質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量成本所包括的費用含義質(zhì)量外部故障成本質(zhì)量外部故障成本定義定義索賠費因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，對用戶提出的申訴進(jìn)行賠償、處理所支付的費用。退貨損失費因產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)造成用戶退貨、換貨所損失的費用。產(chǎn)品降價損失費按處理價銷售造成的損失,包括應(yīng)收帳款損失。訴訟費指因產(chǎn)品質(zhì)量問題而造成的訴訟費用。事故處理費因處理外部產(chǎn)品質(zhì)量事故所支付的費用。相關(guān)運(yùn)雜費因外部

17、質(zhì)量損失所相應(yīng)產(chǎn)生的運(yùn)雜費。保修費根據(jù)保修規(guī)定，為用戶提供修理服務(wù)所支付的費用和保修服務(wù)人員的工資總額及提取的職工福利基金。2727Version 1.1質(zhì)量成本目標(biāo)指標(biāo)質(zhì)量成本目標(biāo)指標(biāo)質(zhì)量成本差異 =計劃質(zhì)量成本實際質(zhì)量成本質(zhì)量損失成本差異=計劃質(zhì)量損失成本實際質(zhì)量損失成本質(zhì)量內(nèi)損成本差異=計劃質(zhì)量內(nèi)損成本實際質(zhì)量內(nèi)損成本質(zhì)量外損成本差異=計劃質(zhì)量外損成本實際質(zhì)量外損成本2828Version 1.1質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)質(zhì)量成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)預(yù)防成本率=預(yù)防成本/質(zhì)量成本鑒定成本率=鑒定成本/質(zhì)量成本內(nèi)部損失成本率=內(nèi)部損失成本/質(zhì)量成本外部損失成本率=外部損失成本/質(zhì)量成本2929Version 1

18、.1質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)質(zhì)量成本相關(guān)指標(biāo)單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本；單位銷售量（收入）的質(zhì)量外部故障成本；質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù);質(zhì)量鑒定成本彈性系數(shù);質(zhì)量預(yù)防成本與鑒定成本綜合彈性系數(shù)。3030Version 1.1錯誤的質(zhì)量成本管理指標(biāo)錯誤的質(zhì)量成本管理指標(biāo)單位銷售量的質(zhì)量成本；單位銷售收入的質(zhì)量成本。3131Version 1.1單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 當(dāng)期質(zhì)量內(nèi)部故障成本 = 當(dāng)期總?cè)斯ばr 作用: 考察在一段期間中平均每一人工小時所貢獻(xiàn)的質(zhì)量內(nèi)部故障成本。3232Version 1.1單位銷售量的質(zhì)量外部故障成本單位銷售

19、量的質(zhì)量外部故障成本 相關(guān)期質(zhì)量外部故障成本 = 相關(guān)期總銷售量作用：考察單位已銷售產(chǎn)品所產(chǎn)生的質(zhì)量外部故障成本。3333Version 1.1單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本單位產(chǎn)量的質(zhì)量內(nèi)部故障成本 當(dāng)期質(zhì)量內(nèi)部故障成本 = 當(dāng)期總產(chǎn)量 作用： 考察單位產(chǎn)品所產(chǎn)生的質(zhì)量內(nèi)部故障成本，但要注意產(chǎn)量單位的一致性。3434Version 1.1質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù) 質(zhì)量預(yù)防成本彈性系數(shù)：描述質(zhì)量預(yù)防成本與內(nèi)外損失成本的彈性關(guān)系 質(zhì)量內(nèi)外損失成本的減少率 = 質(zhì)量預(yù)防成本的增加率1) 1，富有彈性2) 1， 富有彈性2) 1， 富有彈性 2) r 1， 缺乏彈性3737Version

20、 1.1期間差異比較分析期間差異比較分析成本對象第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量成本874367.59984778.88-110411.29-11.21%預(yù)防成本112471.87124950.97-12479.10-9.99%鑒定成本180460.03168851.7911608.246.87%內(nèi)部故障98042.71141913.13-43870.42-30.91%外部故障483392.98549062.99-65670.01-11.96%3838Version 1.1期間效果比較分析期間效果比較分析第四季度第三季度差異變化%質(zhì)量內(nèi)部故障成本98042.71141913.13-43870.4

21、2-30.91%總?cè)斯ばr90203104471-14268-13.66%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本1.081.35-0.27-20%以三季度104471為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量和1.35為標(biāo)準(zhǔn)價格進(jìn)行四季度效果分析價格差異=90203(-0.27)= -24488.81數(shù)量差異=1.35(-14268)= -19381.61成本差異 = 實際成本 - 標(biāo)準(zhǔn)成本= 實際數(shù)量實際價格 - 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)價格= 實際數(shù)量(實際價格-標(biāo)準(zhǔn)價格) + 標(biāo)準(zhǔn)價格(實際數(shù)量-標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量)= 價格差異 + 數(shù)量差異 3939Version 1.1質(zhì)量成本分析報告質(zhì)量成本分析報告質(zhì)量成本分析報告是定期對質(zhì)量活動進(jìn)行調(diào)查、計算、

22、分析和改進(jìn)的總結(jié)，內(nèi)容包括：1)質(zhì)量成本計劃執(zhí)行情況；2)質(zhì)量成本分析；3)主要存在問題和責(zé)任判定；4)將采取措施；5)結(jié)論。4040Version 1.1質(zhì)量成本整改推進(jìn)計劃質(zhì)量成本整改推進(jìn)計劃在完成質(zhì)量成本分析報告后，應(yīng)根據(jù)存在問題逐項落實解決并反映在質(zhì)量成本整改推進(jìn)計劃中。編號存在的質(zhì)量成本問題相應(yīng)質(zhì)量問題負(fù)責(zé)解決問題的部門負(fù)責(zé)人針對性的控制措施(DAPDCI控制方案)完成日期完成情況4141Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的前提質(zhì)量成本預(yù)算的前提至少半年與期間匹配的質(zhì)量成本歷史實際數(shù)據(jù)及其分析性數(shù)據(jù)；已建立質(zhì)量管理體系，或?qū)嵤┤尜|(zhì)量管理等。4242Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算

23、的目的質(zhì)量成本預(yù)算的目的通過對質(zhì)量預(yù)防成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量預(yù)防工作；通過對質(zhì)量鑒定成本預(yù)算，解決存在和潛在的質(zhì)量問題，改善質(zhì)量檢驗工作；通過對質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本預(yù)算，限制質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本的增加；通過對質(zhì)量外部故障損失成本預(yù)算，限制質(zhì)量外部故障損失成本的增加。4343Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的步驟質(zhì)量成本預(yù)算的步驟質(zhì)量部財務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進(jìn)行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司總體預(yù)

24、算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行。4444Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容以ABC 2011年下半年的質(zhì)量成本實際數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合2012年上半年的規(guī)劃，由質(zhì)量部編制2012年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算報告。4545Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2011年下半年的生產(chǎn)經(jīng)營情況 整車整車發(fā)動機(jī)發(fā)動機(jī)殼體殼體總產(chǎn)量21,376輛10,365臺7,313件總?cè)斯ばr:194,674小時131,159小時19,947小時43,568小時每人工小時產(chǎn)量0.163輛0.52臺0.168件總銷售量22,922輛4646Version

25、 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2011年下半年的總體質(zhì)量成本情況項目項目每月平均每月平均半年合計半年合計占總質(zhì)量成本占總質(zhì)量成本質(zhì)量預(yù)防成本3.9623.7612.78%質(zhì)量鑒定成本5.8234.9218.78%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本4.0024.0012.92%質(zhì)量外部故障損失成本17.20103.2055.52%總質(zhì)量成本30.98185.88100%（單位：萬元）（單位：萬元） 4747Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2011年下半年的質(zhì)量成本指標(biāo)分析項目指標(biāo)項目指標(biāo)半年平均數(shù)半年平均數(shù)每月平均質(zhì)量預(yù)防成本（固定成本）3.96萬元/月單位工時的質(zhì)量鑒

26、定成本 1.79元/工時單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 1.23元/工時單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本45.04元/輛4848Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2012年上半年計劃的基本情況 項目項目整車整車發(fā)動機(jī)發(fā)動機(jī)殼體殼體總產(chǎn)量25,000輛12,000臺8,400件總產(chǎn)量比2011下半年+ 16.95%+ 15.77%+ 14.86%總?cè)斯すr（208,300小時）138,889小時20,000小時49,411小時總?cè)斯すr比2011下半年+ 5.89%+ 2.66%+ 13.41%每人工小時產(chǎn)量0.18輛0.60臺0.17件每人工小時產(chǎn)量比2011下半年+

27、10.43%+ 15.38%+ 1.19%總銷售量24,600輛總銷售量比2011下半年+ 7.32%4949Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2012年上半年的質(zhì)量成本指標(biāo)的目標(biāo)值項目指標(biāo)項目指標(biāo)20122012上半年上半年目標(biāo)值目標(biāo)值比比20112011下半下半年變化年變化每月平均質(zhì)量預(yù)防成本 4.35萬元/月+ 10.00%單位工時的質(zhì)量鑒定成本 2.148元/工時+ 20.00%單位工時的質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本 1.00元/工時- 18.70%單位銷售量的質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛- 30.00%制定成本目標(biāo)的五項原則n根據(jù)歷史實際數(shù)據(jù);n根據(jù)競爭對手的

28、標(biāo)準(zhǔn);n根據(jù)自我持續(xù)改進(jìn)要求;n根據(jù)顧客要求;n根據(jù)是否對員工有促進(jìn)和激例作用5050Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容2012年上半年的質(zhì)量成本預(yù)算上半年目標(biāo)值上半年目標(biāo)值半年合半年合計計每月平均每月平均占總質(zhì)量成占總質(zhì)量成本本質(zhì)量預(yù)防成本4.35萬元/月26.134.3515.43%質(zhì)量鑒定成本2.148元/工時44.747.4626.45%質(zhì)量內(nèi)部故障損失成本1.00元/工時20.833.4712.30%質(zhì)量外部故障損失成本31.52元/輛77.5412.9245.82%總質(zhì)量成本169.2428.20 100%總質(zhì)量成本比2011下半年減少金額和比例185.88

29、-169.24 = 16.64, - 8.95%（單位：萬元）（單位：萬元） 5151Version 1.1質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容質(zhì)量成本預(yù)算的內(nèi)容ABC公司2012年上半年預(yù)防成本彈性系數(shù)預(yù)算成本對象成本對象20112011下半年下半年20122012上半年上半年差異差異變化變化% %總質(zhì)量成本185.88169.24-16.64-8.95% 預(yù)防成本23.7626.132.379.97% 鑒定成本34.9244.749.8228.12%預(yù)防與鑒定成本合計58.6870.8712.1920.77% 內(nèi)部故障24.0020.83-3.17-13.21% 外部故障103.2077.54-25.66-

30、24.86%內(nèi)外部故障合計127.2098.37-28.83-22.67% = （單位：萬元）（單位：萬元） = 5252Version 1.1質(zhì)量成本管理的總方針和目標(biāo)質(zhì)量成本管理的總方針和目標(biāo)總方針1：質(zhì)量成本管理是公司可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵所在。公司不僅提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)以滿足顧客的要求，而且要通過持續(xù)改進(jìn)地控制質(zhì)量成本，以提供合理價錢的產(chǎn)品和服務(wù)給顧客，實現(xiàn)股東長期價值的最大化。為此，不斷改進(jìn)質(zhì)量成本管理有助于公司改善質(zhì)量體系運(yùn)作，并達(dá)到第一次把事情做好的目的。 總方針2：質(zhì)量同等價格優(yōu)先,價格同等質(zhì)量優(yōu)先。5353Version 1.1質(zhì)量成本管理的總方針和目標(biāo)質(zhì)量成本管理的總方針和目標(biāo)

31、目標(biāo)1) 質(zhì)量總成本 XXX;2) 單位人工小時的質(zhì)量內(nèi)部故障成本1.1元;3) 單位銷售量的質(zhì)量外部故障成本30元;4) 。5454Version 1.1 80/20原則原則實施質(zhì)量成本控制本身也必須要控制成本；在控制方面必須分重點和分階段抓大放小地進(jìn)行。 5555Version 1.1預(yù)防為主原則預(yù)防為主原則采取防范于未然的措施，投入預(yù)防成本，保證從源頭上將問題解決，達(dá)到逐步降低質(zhì)量成本的目的。5656Version 1.1質(zhì)量成本目標(biāo)制定原則質(zhì)量成本目標(biāo)制定原則 過去某個時期的實際平均數(shù)；行業(yè)或競爭對手的標(biāo)準(zhǔn)；未來持續(xù)改進(jìn)的要求；顧客要求；對員工的促進(jìn)和激勵作用。5757Version 1.1質(zhì)量成本管理職責(zé)質(zhì)量成本管理職責(zé)管理者代表把質(zhì)量成本管理作為質(zhì)量體系的一個組成部分；確定各責(zé)任中心對質(zhì)量成本管理的職責(zé)。5858Version 1.1質(zhì)量成本管理職責(zé)質(zhì)量成本管理職責(zé)總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)質(zhì)量總監(jiān)企劃部銷售部質(zhì)量檢驗部工藝技術(shù)部各生產(chǎn)部門財務(wù)部質(zhì)量部整體質(zhì)量分析報告整體質(zhì)量分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量成本分析報告整體質(zhì)量分析報告+質(zhì)量成本預(yù)算報告整體質(zhì)量成本管理目標(biāo)整體質(zhì)量目標(biāo)實現(xiàn)差異分析外部質(zhì)量損失成本報告外部質(zhì)量損失原因分析內(nèi)部質(zhì)量損失成本和鑒定成本報告內(nèi)部質(zhì)量損失原因分析質(zhì)量預(yù)防成本耗用報告