第六章+會計憑證

1、第六章第六章 會計憑證會計憑證會計會計本章內(nèi)容基礎(chǔ) 會計憑證的意義和種類會計憑證的意義和種類 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核 記帳憑證的填制和審核記帳憑證的填制和審核復(fù)習(xí)：常見原始憑證及其填寫復(fù)習(xí)：常見原始憑證及其填寫發(fā)票增值稅專業(yè)發(fā)票普通發(fā)票支票現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票普通支票票樣：增值稅普通發(fā)票（第一聯(lián)）票樣：增值稅普通發(fā)票（第二聯(lián)）普通發(fā)票其他種類的發(fā)票第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述一、一、會計憑證的意義會計憑證的意義 會計憑證會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的依據(jù)的書面證明書面證明。一切單位在處理任何一切單位在處

2、理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都必須填制或取得會計必須填制或取得會計憑證（原始憑證和記憑證（原始憑證和記賬憑證）賬憑證）會計憑證會計憑證主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)主要記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容、數(shù)量、金額務(wù)具體內(nèi)容、數(shù)量、金額并簽名或蓋章等。同時，并簽名或蓋章等。同時，要由會計部門審核無誤后要由會計部門審核無誤后才能作為記賬的依據(jù)。才能作為記賬的依據(jù)。日日記記賬賬總總賬賬賬賬簿簿日日記記賬賬總總賬賬賬賬簿簿二、填制會計憑證的意義二、填制會計憑證的意義1可以準(zhǔn)確、及時可以準(zhǔn)確、及時地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，為記賬、和完成情況，為記賬、算賬提供初始依據(jù)算賬提供初始依據(jù)2可以發(fā)揮會計的

3、可以發(fā)揮會計的監(jiān)督作用、檢查經(jīng)監(jiān)督作用、檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、正確性和合法性正確性和合法性3可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)營管理任，加強(qiáng)經(jīng)營管理工作的崗位責(zé)任制工作的崗位責(zé)任制三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類v 原始憑證：原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時業(yè)務(wù)發(fā)生時直接直接取得或填取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是編制記賬憑證的依據(jù)是編制記賬憑證的依據(jù)，是進(jìn)行會計核算的原始資是進(jìn)行會計核算的原始資料料。按照填制程序按照填制程序和用途的不同和用途的不同v

4、記賬憑證：記賬憑證：是會計是會計人員根據(jù)審核后的原始人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制并確定會計分錄而編制的憑證，的憑證，是登賬的依據(jù)是登賬的依據(jù)。會計會計憑證憑證一次憑證、累計憑證、匯總憑證一次憑證、累計憑證、匯總憑證外來憑證和自制憑證外來憑證和自制憑證四、原始憑證種類四、原始憑證種類 12按來源不同劃分按來源不同劃分按憑證填制方法不同分按憑證填制方法不同分 外來原始憑證外來原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人 直接取得的原始憑證。直接取得的原始憑證。開戶銀行記賬號開戶銀行記賬號地址、電

5、話地址、電話納稅人登記號納稅人登記號名稱名稱銷售銷售合計合計價稅合計價稅合計 （大寫）（大寫）合合 計計稅稅 額額 稅率稅率 （% %）金金 額額單價單價數(shù)量數(shù)量計量計量單位單位商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱開戶銀行記賬號開戶銀行記賬號地址、電話地址、電話納稅人登記號納稅人登記號 名名 稱稱購貨購貨 單位單位天津市增值稅專用發(fā)票天津市增值稅專用發(fā)票開票日起：開票日起：20032003年年4 4月月1515日日No:01644275No:01644275宏大機(jī)床廠宏大機(jī)床廠銷貨單位（章）：銷貨單位（章）：375057684工商銀行工商銀行32557872221公斤公斤公斤公斤1500100

6、04460004000171717171020102068068017001700100001000025002500仟仟 佰佰 拾壹萬壹千七佰零拾零元零角零分拾壹萬壹千七佰零拾零元零角零分 11700 11700圓鋼圓鋼25mm圓鋼圓鋼22mm黎明鋼鐵廠黎明鋼鐵廠8530289607695884321工商銀行工商銀行4112769538收款人：收款人：復(fù)核：復(fù)核：開票人：開票人：李剛李剛68352048張麗敏張麗敏王強(qiáng)王強(qiáng) 自制原始憑證自制原始憑證：是指本單位內(nèi)部完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始：是指本單位內(nèi)部完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時所填制的原始 憑證。憑證。合計 金額（元）單價實(shí)收應(yīng)收價 格數(shù) 量

7、計量單位材料規(guī)格及名稱材料編號備 注倉庫負(fù)責(zé)人：倉庫保管：記賬：收料：收收 料料 單單年 月 日供貨單位：發(fā)票號碼：憑證編號：收料倉庫：第聯(lián)圓鋼25mm圓鋼10mm公斤公斤15001000446000400010000張平張平領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單年 月 日領(lǐng)料部門：用 途：憑證編號：收料倉庫：合計 金額（元）單價實(shí)領(lǐng)請領(lǐng)價 格數(shù) 量計量單位材料規(guī)格及名稱材料編號備 注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)一車間一車間A產(chǎn)品產(chǎn)品2003 6 11甲材料甲材料張明張明李華李華2公斤公斤1001004400圓鋼圓鋼25mm合計 備 注 不合格合格金額單價實(shí)收數(shù)量檢驗(yàn)結(jié)果交付數(shù)量計量單位規(guī)格產(chǎn)品名稱產(chǎn)品編號產(chǎn)品入庫

8、單產(chǎn)品入庫單年 月 日憑證編號：產(chǎn)品倉庫：交庫單位：記帳：檢驗(yàn)：倉庫：經(jīng)手：第聯(lián)一車間一車間2003 7 2221ME -4253A產(chǎn)品產(chǎn)品件件5050212600韓笑一韓笑一徐麗英徐麗英 一次原始憑證一次原始憑證：是只記錄一項(xiàng)或同時記錄若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且：是只記錄一項(xiàng)或同時記錄若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且一次完一次完成填制手續(xù)成填制手續(xù)的原始憑證。（如：增值稅發(fā)票）的原始憑證。（如：增值稅發(fā)票） 累計原始憑證累計原始憑證：是在一定時期內(nèi)：是在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄連續(xù)記錄若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑若干經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。證。 匯總原始憑證：匯總原始憑證：在一定時期內(nèi)，根據(jù)若干相同的原始憑證在一定時期內(nèi)，根據(jù)若干相同的原

9、始憑證匯總編匯總編制制而成的一種原始憑證。（如：發(fā)出材料匯總）而成的一種原始憑證。（如：發(fā)出材料匯總）領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單年 月 日領(lǐng)料部門：用 途：憑證編號：收料倉庫：合計 金額（元）單價實(shí)領(lǐng)請領(lǐng)價 格數(shù) 量計量單位材料規(guī)格及名稱材料編號備 注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)一車間一車間領(lǐng)領(lǐng) 料料 單單年 月 日領(lǐng)料部門：用 途：憑證編號：收料倉庫：合計 金額（元）單價實(shí)領(lǐng)請領(lǐng)價 格數(shù) 量計量單位材料規(guī)格及名稱材料編號備 注發(fā)料：審批：記賬：領(lǐng)料：第聯(lián)二車間二車間 合 計小計二車間一車間制 造 費(fèi) 用小計鍋爐車間供電車間輔助生產(chǎn)車間小計二車間一車間基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本合計燃料原材料領(lǐng)料部門會計科目發(fā)

10、出材料匯總發(fā)出材料匯總表表年 月會計負(fù)責(zé)人：復(fù)核：制表：甲材料甲材料乙材料乙材料甲材料甲材料乙材料乙材料四、記賬憑證種類四、記賬憑證種類記賬憑證記賬憑證按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分為容分為收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法分為按填制方法分為單式記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證1、收款憑證： 記錄現(xiàn)金或銀行存款收入的專用憑證（即借方科目為庫存現(xiàn)金、銀行存款的分錄用收款憑證記錄）2、付款憑證 記錄現(xiàn)金或銀行存款支出的專用憑證(即貸方科目為庫存現(xiàn)金、銀行存款的分錄用付款憑證記錄）3、轉(zhuǎn)賬憑證 記錄與現(xiàn)金和銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即借貸方?jīng)]有庫存現(xiàn)金或銀行存

11、款的分錄用轉(zhuǎn)賬憑證記錄）借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款南京工廠南京工廠 20 000借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款南京工廠南京工廠 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 80 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 63 000 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 80 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 63 000收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑

12、證轉(zhuǎn)賬憑證第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容一、原始憑證的基本內(nèi)容 1、憑證的名稱、憑證的名稱2、填制的日期、填制的日期3、填制單位名稱、填制單位名稱 或填制人的姓名或填制人的姓名4、經(jīng)辦人簽名或蓋、經(jīng)辦人簽名或蓋 章章5、接受單位名稱、接受單位名稱6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額數(shù)量、單價和金額二、原始憑證填制的其他注意事項(xiàng)二、原始憑證填制的其他注意事項(xiàng) （1 1）外部憑證，須有填制單位的）外部憑證，須有填制單位的“發(fā)票專用章發(fā)票專用章”或財務(wù)印章；或財務(wù)印章； 自制憑證，須有收款人、經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門自制憑證，須有收款人、經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人的簽名或蓋

13、章負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章1 1、關(guān)于簽章、關(guān)于簽章（3 3）收付款原始憑證應(yīng)由出納簽名或蓋章，并）收付款原始憑證應(yīng)由出納簽名或蓋章，并加蓋加蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”、“銀行收銀行收訖訖”、“銀行付訖銀行付訖”印章。印章。（2）發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章）發(fā)票必須有稅務(wù)部門監(jiān)制印章 收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章收據(jù)必須有財政部門監(jiān)制印章2、退貨情況業(yè)務(wù)處理3、職工借款業(yè)務(wù)處理4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)證明各聯(lián)的用途，只能以其中的一聯(lián)作為報銷憑證。必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號。作廢的應(yīng)在各聯(lián)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得缺聯(lián)，不得銷毀。（三）（三）基本填制要求基本填制

14、要求記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚規(guī)范、填制及時、記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚規(guī)范、填制及時、責(zé)任明確責(zé)任明確 收收 料料 單單發(fā)票號碼： 憑證號碼：供貨單位： 年 月 日 收料倉庫：材料類別材料名稱及規(guī)格材料編號計量單位數(shù)量單價買價運(yùn)雜費(fèi)實(shí)際成本發(fā)票實(shí)收50038000二聯(lián)交二聯(lián)交 會計會計記賬： 主管： 收料： 交庫：A材料材料營口市遼河工廠營口市遼河工廠2004 6 1331#噸噸500500徐進(jìn)徐進(jìn)林曉平林曉平75.0037500.002004年年6月月13日，北京長城機(jī)械廠收到營口市遼河工廠運(yùn)來的日，北京長城機(jī)械廠收到營口市遼河工廠運(yùn)來的A材料材料500噸，每噸噸，每噸75元，經(jīng)驗(yàn)收合

15、格后入庫。元，經(jīng)驗(yàn)收合格后入庫。 領(lǐng) 料料 單單領(lǐng)料單位： 憑證號碼： 用 途： 年 月 日 發(fā)料倉庫：材料類別材料名稱及規(guī)格材料編號計量單位數(shù) 量單價買價實(shí)際成本請領(lǐng)實(shí)發(fā)二聯(lián)交二聯(lián)交 會計會計記賬： 主管： 發(fā)料： 領(lǐng)料：A材料材料生產(chǎn)甲產(chǎn)品生產(chǎn)甲產(chǎn)品2004 6 2851#噸噸100100劉剛劉剛林曉平林曉平75.00 7500.00馬曉春生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間2004年年6月月28日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品到一號倉庫領(lǐng)用日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)甲產(chǎn)品到一號倉庫領(lǐng)用A材料材料100噸，每噸，每噸單價噸單價75元，共計元，共計7500元。元。張平張平 產(chǎn)品入庫單 憑證號碼： 交送部門： 年 月 日 產(chǎn)品倉

16、庫：產(chǎn)品類別產(chǎn)品名稱及規(guī)格產(chǎn)品編號計量單位數(shù) 量單價實(shí)際成本交庫實(shí)收二聯(lián)交二聯(lián)交 會計會計記賬： 主管： 收貨人： 交貨人：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品2004 8 5182#件件4040王強(qiáng)王強(qiáng)張金平張金平張進(jìn)來一車間一車間吳林吳林2004年年8月月5日，一車間生產(chǎn)的甲產(chǎn)品日，一車間生產(chǎn)的甲產(chǎn)品40件，每件產(chǎn)品成本件，每件產(chǎn)品成本180元，產(chǎn)品完元，產(chǎn)品完工，經(jīng)驗(yàn)收合格入庫。工，經(jīng)驗(yàn)收合格入庫。1807200 產(chǎn)品出庫單 憑證號碼： 提貨部門： 年 月 日 產(chǎn)品倉庫：產(chǎn)品類別產(chǎn)品名稱及規(guī)格產(chǎn)品編號計量單位數(shù) 量單價實(shí)際成本請領(lǐng)實(shí)發(fā)二聯(lián)交二聯(lián)交 會計會計記賬： 主管： 發(fā)貨人： 提貨人：甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品2004

17、10 2522#件件2020王強(qiáng)王強(qiáng)張金平張金平莫孝柳銷售科銷售科吳林吳年10月月25日，銷售人員莫孝柳從倉庫提出甲產(chǎn)品日，銷售人員莫孝柳從倉庫提出甲產(chǎn)品20件，每件產(chǎn)品成本件，每件產(chǎn)品成本180元，已經(jīng)發(fā)往大連紅星工廠銷售。元，已經(jīng)發(fā)往大連紅星工廠銷售。（四）原始憑證的審核（四）原始憑證的審核 原始憑證的審核內(nèi)容： 合法性、合理性 完整性、正確性 原始憑證審核的結(jié)果處理 不合理、不合法通報有關(guān)部門、盡快查清、予以處理不完整、不正確責(zé)成有關(guān)人員或單位改正或補(bǔ)救第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容一、記賬憑證的基本內(nèi)容1記賬憑證：是由會計部門的會計人員根

18、據(jù)已經(jīng)審核的原始憑是由會計部門的會計人員根據(jù)已經(jīng)審核的原始憑證進(jìn)行歸類整理而編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接證進(jìn)行歸類整理而編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。依據(jù)。 記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會計分錄，因而記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于它載有會計分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。能夠作為登記賬簿的直接依據(jù)。 原始憑證原始憑證編制記賬憑證記賬憑證登記賬簿賬簿賬簿賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1憑證的名稱憑證的名稱2記帳憑證的日期記帳憑證的日期3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4帳戶名稱、記賬方向和金額帳戶名稱、記賬方向和金額5記帳憑證編號記帳憑證編號6所附原始憑證張數(shù)

19、和其他有關(guān)資料所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料7填制人員、會計主管等相關(guān)人員簽填制人員、會計主管等相關(guān)人員簽 字或蓋章。字或蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容1憑證的名稱憑證的名稱2記帳憑證的日期記帳憑證的日期3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4帳戶名稱、記賬方向和金額帳戶名稱、記賬方向和金額5記帳憑證編號記帳憑證編號6所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料7填制人員、會計主管等相關(guān)人員簽填制人員、會計主管等相關(guān)人員簽 字或蓋章。字或蓋章。記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容1、憑證日期 A、登記憑證當(dāng)天日期 B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時日期2、憑證編號 A、通用憑證（記

20、1） B、收付轉(zhuǎn)憑證（收1、付1、轉(zhuǎn)1） （現(xiàn)收1、現(xiàn)付1、銀收1、銀付1、轉(zhuǎn)1）3、摘要4、寫分錄： A、寫全稱 B、先借后貸5、附件張數(shù)6、相應(yīng)人員簽章專用記賬憑證種類：專用記賬憑證種類：-收款憑證收款憑證在每張憑證上只在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。 收收 款款 憑憑 證證 出納編號出納編號借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 年年 月月 日日 制單編號制單編號對方單位對方單位摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目 金金 額額 總總 賬賬 科科 目目 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目銷售價產(chǎn)品

21、銷售價產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號：結(jié)算方式及票號： 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張2 0 0 0 0 0 03 4 0 0 0 0132004 7 15 2 3 4 0 0 0 0記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：專用記賬憑證種類：-付款憑證付款憑證 付付 款款 憑憑 證證 出納編號出納編號貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 年年 月月 日日 制單編號制單編號對方單位對方單位摘摘 要要 借借 方方

22、科科 目目 金金 額額 總總 賬賬 科科 目目 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目購買材料購買材料物資采購物資采購A材料材料應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號：結(jié)算方式及票號： 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張1 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0152004 2 5 1 1 7 0 0 0 0記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：專用記賬憑證種類：-轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 賬賬 憑憑 證證 總號總號 年年 月月 日日 分號分號摘摘 要要總總 賬賬 科科

23、目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 借借 方方 金金 額額 貸方金額貸方金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品原材料原材料鋼材鋼材 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張152004 2 5記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分1 0 0 0 01 0 0 0 01 0 0 0 01 0 0 0 0通通用記賬憑證用記賬憑證含義：可含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。格式：格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體

24、相同。 記記 賬賬 憑憑 證證 總號總號 年年 月月 日日 分號分號摘摘 要要總總 賬賬 科科 目目明明 細(xì)細(xì) 科科 目目 借借 方方 金金 額額 貸方金額貸方金額生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品原材料原材料鋼材鋼材 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張152004 2 5記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分1 0 0 0 01 0 0 0 01 0 0 0 01 0 0 0 02按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)

25、內(nèi)容分類單一單一記賬憑證記賬憑證含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。 匯總匯總記賬憑證記賬憑證含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。3科目匯總科目匯總表表含義：含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。三三、記賬憑證的填制方法與要求 1.1.填制方法（填制方法（專用記賬憑證）（1 1）收款憑證收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀

26、行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。業(yè)務(wù)的原始憑證填制。 凡企事業(yè)單位發(fā)生的貨幣資金（現(xiàn)金或銀行存款）增加的經(jīng)濟(jì)凡企事業(yè)單位發(fā)生的貨幣資金（現(xiàn)金或銀行存款）增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證。填制收款憑證時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：業(yè)務(wù)應(yīng)填制收款憑證。填制收款憑證時應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1.憑證的借方科目憑證的借方科目。收款憑證以現(xiàn)金或銀行存款作為借方主體科。收款憑證以現(xiàn)金或銀行存款作為借方主體科 目，記錄在憑證的左上角。目，記錄在憑證的左上角。2.憑證的貸方科目憑證的貸方科目。作為主體科目的對應(yīng)科目，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。作為主體科目的對應(yīng)科目，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容的要求填寫。內(nèi)容的要求填寫。3.“金額金額”。為

27、借方與貸方共同應(yīng)過記的金額。為借方與貸方共同應(yīng)過記的金額。4.憑證的編號憑證的編號。憑證按貨幣資金的種類分為現(xiàn)金收款和銀行收款。憑證按貨幣資金的種類分為現(xiàn)金收款和銀行收款兩種憑證，憑證號碼應(yīng)按月順序編制，月內(nèi)憑證號碼必須連續(xù)。兩種憑證，憑證號碼應(yīng)按月順序編制，月內(nèi)憑證號碼必須連續(xù)。5.憑證摘要憑證摘要。應(yīng)以簡單明了的文字說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。應(yīng)以簡單明了的文字說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 收收 款款 憑憑 證證 出納編號出納編號借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 年年 月月 日日 制單編號制單編號對方單位對方單位摘摘 要要 貸貸 方方 科科 目目 金金 額額 總總 賬賬 科科 目目 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目

28、結(jié)算方式及票號：結(jié)算方式及票號： 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張2 0 0 0 0 0 03 4 0 0 0 0132004 7 15 2 3 4 0 0 0 0記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光2004年年7月月15日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批，價值日，企業(yè)銷售甲產(chǎn)品一批，價值20000元，增值稅元，增值稅3400元元款項(xiàng)已收存入銀行。款項(xiàng)已收存入銀行。（2 2）付款憑證付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。務(wù)的原

29、始憑證填制。 付付 款款 憑憑 證證 出納編號出納編號貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 年年 月月 日日 制單編號制單編號對方單位對方單位摘摘 要要 借借 方方 科科 目目 金金 額額 總總 賬賬 科科 目目 明明 細(xì)細(xì) 科科 目目購買材料購買材料物資采購物資采購A材料材料應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅結(jié)算方式及票號：結(jié)算方式及票號： 合合 計計 金金 額額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分 會計主管會計主管 記賬記賬 稽核稽核 出納出納 制單制單附憑證附憑證 張張1 0 0 0 0 0 01 7 0 0 0 0152004 2 5 1 1 7 0 0 0 0記賬記賬符號符號李明張慶沈燕張清麗王明光2004年年2月月5日，企業(yè)購進(jìn)日，企業(yè)購進(jìn)A材料一批，價值材料一批，價值10000元，增值稅元，增值稅1700元，元，貨款已由銀行存款支付。貨款已由銀行存款支付。 特別提醒！特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款少方填