增值稅稅負(fù)率

1、增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例 . 對(duì)小規(guī)模納稅 人來(lái)說(shuō) ,稅負(fù)率就是征收率 :商業(yè) 4%, 工業(yè) 6%, 而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō) ,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 , 稅負(fù)率就不是 17% 或 13%, 而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例 ,具體計(jì)算 : 稅負(fù)率 = 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 /當(dāng)期應(yīng) 稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期進(jìn)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 -出口退稅 -期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注:1 對(duì)實(shí)行 "免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言 , 應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2 通常情況

2、下 ,當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =應(yīng)納增值稅明細(xì)賬 "轉(zhuǎn)出未交增值稅 "累計(jì)數(shù) +" 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 "累計(jì)數(shù) 增 值稅稅負(fù)率 稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例 . 對(duì) 小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō) ,稅負(fù)率就是征收率 :商業(yè) 4%,工業(yè) 6%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō) ,由于可以抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額 ,稅負(fù)率就不是 17% 或 13%, 而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例 ,具體計(jì)算 : 稅負(fù)率 = 當(dāng)期應(yīng)納增值 稅 /當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期進(jìn)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-

3、期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注:1 對(duì)實(shí)行 "免抵退 "的生產(chǎn)企業(yè)而言 ,應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2 通常情況下, 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =應(yīng)納增值稅明細(xì)賬 "轉(zhuǎn)出未交增值稅 "累計(jì)數(shù) +"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅 額" 累計(jì)數(shù) 如何評(píng)價(jià)企業(yè)增值稅稅負(fù)率的合理性 對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，稅負(fù) 率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo)， 稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理。 實(shí)行金稅工程 以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易， 但如何把握不同企業(yè)之間的個(gè)體差異難度比較 大。分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手， 生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)

4、， 由于生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)方式不同，稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點(diǎn)著手： 1 、分析企業(yè) 的價(jià)值鏈 制造企業(yè)的價(jià)值鏈通過(guò)包括了研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、生產(chǎn)制造、銷售、運(yùn)輸、售后服 務(wù)、行政人力資源等部分。對(duì)于一個(gè)獨(dú)立的企業(yè)， 往往內(nèi)部囊括了以上價(jià)值鏈的全部， 各個(gè) 部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集， 企業(yè)稅負(fù)比較高。 對(duì)于集團(tuán)公司， 內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈各個(gè)部 分可能是分開的，因此， 每家企業(yè)的增值稅稅負(fù)比較低。 我們看一個(gè)例子： 如果某企業(yè)生 產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價(jià)為 1000 元，產(chǎn)品可抵扣的成本是 600 元。現(xiàn)在有兩種方式可以選 擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。 如果選擇

5、方式一：交納增 值稅(1000 600 ) X17 %= 68元，稅負(fù)為6.8% 如果選擇方式二：假設(shè)銷售給銷售公司 850 元，交納增值稅(850-600) X17 %= 42.5,對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為5%。企業(yè)雖然稅負(fù)下降，但并沒(méi)有 異常， 因?yàn)橐徊糠侄愗?fù)轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來(lái)， 企業(yè)還可以把研發(fā)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、人力資源等部分分離出來(lái)，一家企業(yè)的價(jià)值鏈越短，相應(yīng)的稅負(fù)越低。可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的， 因此， 在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正常現(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折

6、舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。 但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工， 對(duì)方開具專用發(fā)票， 這些加 工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)， 企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成 長(zhǎng)過(guò)程中， 選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍， 所以分析稅負(fù)率時(shí)， 要分析企業(yè)是否存在發(fā)外 加工的情況。 看一個(gè)假設(shè)的例子： 某公司年銷售額 1000 萬(wàn)元，其中加工費(fèi)用占 30%。 全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為 5%?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000X30% X50 % X17% =25.5萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅為1000 X5 % 25.5=24.5 萬(wàn)元，計(jì)算出的稅負(fù)為 24.5/1000=2

7、.45% 。 稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。3、分析企業(yè)的運(yùn)輸方式 現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處 理有不同的方式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異：一是買方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給買方； 一是賣方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000 元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100 元。如果第一種情況交納增值稅5%，即卩50元；第二種情況需要多繳（100X17% 100X7%）,即10元，第二種情況的 稅負(fù)是（50 + 10 ） / （1000 + 100 ）= 5.5%。 可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式

8、不同，企 業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位 現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)， 同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。 有些企業(yè)樹立品牌形象， 走高端路線，產(chǎn) 品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利 多銷。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越 高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。5、分析企業(yè)的銷售策略 影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I(yíng)銷策略有兩 種：一種是推動(dòng)式。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷商來(lái)推 動(dòng)市場(chǎng)。另一

9、種是拉動(dòng)式。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場(chǎng)零售價(jià)是 1000 元，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的原材料和其他成本是 500 元。我們可以比 較不同銷售模式的稅負(fù)： 第一種推動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的 7.5 折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應(yīng)交 納的增值稅為（1000X 75 % 500 ） X17 %= 42.5元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為 42.5/750=5.67% ; 第 二種拉動(dòng)式：產(chǎn)品按市場(chǎng)價(jià)的 8.5 折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入 100 元的廣告宣傳費(fèi)。企業(yè) 應(yīng)交納的增值稅為（ 1000X85% 500）X17%

10、=59.5 元，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)為 59.5/850=7% 。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期 企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個(gè)理想、完整的生命周期包括引入 期、成長(zhǎng)期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗(yàn)曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時(shí)候，產(chǎn)品的成本 比較高，隨著生產(chǎn)管理、設(shè)備運(yùn)行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品 投入市場(chǎng)時(shí)增值額比較低，增值稅稅負(fù)比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負(fù)也會(huì)上升。所以，判斷稅負(fù)的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。通過(guò)以上分析我們可以看到： 企業(yè)增值稅稅負(fù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特征密切相關(guān)， 分析企業(yè)稅負(fù)， 除了參考 行業(yè)統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，還必須了解、 分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征

11、，拋開企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征分析， 就會(huì)得出 錯(cuò)誤的結(jié)論，納稅評(píng)估的效果會(huì)大打折扣。稅率是指賣東西是按多少比率上稅。稅負(fù)率是實(shí)際負(fù)擔(dān)的比率。稅負(fù)率=實(shí)際繳納的稅款/收入如：以不含稅 4000 元購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電腦以不含稅 5000 元賣出，那稅率是固定的 17% （假設(shè)是一般納稅人）而實(shí)際應(yīng)繳增值稅為 5000*17%-4000*17%= 170元，稅負(fù)為170/5000 = 3.4%不同地方不同行業(yè)的稅負(fù)率是不一樣的。具體計(jì)算 :稅負(fù)率 =當(dāng)期應(yīng)納增值稅 /當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 -實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 實(shí)際抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額 =期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 +本期進(jìn)項(xiàng)稅額 -進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 -出口退稅

12、-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 注：1 對(duì)實(shí)行 “免抵退 的生產(chǎn)企業(yè)而言。應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2 通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =應(yīng)納增值稅明細(xì)賬 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”累計(jì)數(shù) +“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ”累計(jì)數(shù)稅負(fù)率 = 納稅額/收入*100% ,毛利率 =（收入 成本） /收入*100% 對(duì)一個(gè)企業(yè)增值稅交納情況的審計(jì)， 要從總體上判斷其是否存在偷漏稅的可能， 可運(yùn)用如下 方法：（一）銷售額變動(dòng)率和稅負(fù)率分析法。計(jì)算公式：1銷售額變動(dòng)率 = （本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額 -上年同期應(yīng)稅銷售額）上年同期應(yīng)稅銷售額X100%； 2稅負(fù)率 =本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額 X100%。通過(guò)

13、計(jì)算比較，如發(fā)現(xiàn)銷售額增加而納稅額反而減少，或者是稅負(fù)率同上年同期相比大幅下降的，極有可能存在偷漏稅行為。（二）毛利率分析法。計(jì)算公式為：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入 X100 %。若本期銷售毛利率較 以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計(jì)或少計(jì)銷售額的問(wèn)題。變化率.一般所稱之增加率、上升率、年增率或成長(zhǎng)率。它是與上年同期對(duì)比計(jì)算求得的。如，某季（月）稅負(fù)率與上年同季（月）稅負(fù)率比較，求出稅負(fù)變化率。銷售收入變動(dòng)率（增長(zhǎng)率） =（本期銷售-上期銷售）/上期銷售納稅增減率=（期末納稅余額期初納稅余額”期初納稅余額*100

14、%蒼稅負(fù)率與毛利率的關(guān)系所謂毛利是指收入與成本的差額。毛利率是反映一個(gè)企業(yè)的盈利情況，也是投資者對(duì)被投資方是否投資或投資的多少起到一個(gè)決定性的因素。也是一個(gè)企業(yè)決定是否再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要依據(jù)。我們每月都要對(duì)一般納稅人的稅負(fù)率進(jìn)行核算，而稅負(fù)率是如何計(jì)算又與毛利率有何關(guān)系？以下是計(jì)算毛利率、稅負(fù)率及毛利率與稅負(fù)率關(guān)系的公式：毛利率=（收入一成本）/收入*100%稅負(fù)率=納稅額/收入*100%納稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅而銷項(xiàng)稅=收入*17%進(jìn)項(xiàng)稅=購(gòu)貨（成本）*17%所以稅負(fù)率=（收入-成本）/收入*17%因此，稅負(fù)率=毛利率*17%存貨變動(dòng)率存貨變動(dòng)率=（期末存貨期初存貨）硼初存貨X100%稅務(wù)局告之

15、我公司有以下疑點(diǎn)：1、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常。2、預(yù)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)異常。3、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)異常4、毛利率變動(dòng)率與稅負(fù)變動(dòng)率彈性系數(shù)異常5、納稅人期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常6、增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負(fù)偏低7、增值稅一般納稅人稅負(fù)變動(dòng)異常。稅務(wù)局讓我寫情況說(shuō)明，更有可能去查賬，但現(xiàn)在我不清楚這些疑點(diǎn)怎么寫，不清楚這些比率怎么計(jì)算，很著急，希望各位高手指教，謝謝！控制稅負(fù)率的時(shí)候要注意以下六個(gè)方面的分析：1、企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額甘期累計(jì)應(yīng)稅銷售額 X100%環(huán)地區(qū)稅負(fù)率差異幅度=企業(yè)稅負(fù)率一本地區(qū)同行業(yè)平均

16、稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率） 同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）X100%#如果稅負(fù)率差異幅度低于 -30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。2、企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率 =（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）三上月應(yīng)稅銷售額X100% 累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）7年同期應(yīng)稅銷售 額 X100%#如果累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于 -50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。3、企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析銷售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）十上年同期累計(jì)銷

17、售成本X100%銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）上年同期累計(jì)銷售額X100% 企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額 =銷售成本變動(dòng)率 -銷售額變動(dòng)率#如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申 報(bào)異常。4、企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例） #如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于 0，該企業(yè)異常。5、進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額召期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 X100%#利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊行業(yè)除外） ，該企業(yè)申報(bào)異常。6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

18、專用發(fā)票開具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額十上期申報(bào)的專用發(fā)票開具金額X100%#利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于 0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率以下是某市定的企業(yè)所得稅的納稅評(píng)估辦法中的一項(xiàng)指標(biāo)， 這樣定的（樓主問(wèn)的這個(gè)是總局 的，應(yīng)該是錯(cuò)了，總局人搞錯(cuò)了，反正我是理解不了）：即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值計(jì)算公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)十基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入x 100%主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)十基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本x 100%主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比率=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率十主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率指標(biāo)功能： (1)當(dāng)比值 >1,且超過(guò)預(yù)警值范圍，二者都為負(fù)時(shí)，收入和成本核算方面可能存 在問(wèn)題，列為評(píng)估對(duì)象。( 2)當(dāng)比值 <1 且相差較大、二者都為正時(shí)，收入和成本核算方面 可能存在問(wèn)題，列為評(píng)估對(duì)象。(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，收入和成本核算方面可能存在問(wèn)題，