企業(yè)會計實訓(xùn)教程

1、企業(yè)會計實訓(xùn)教程企業(yè)會計實訓(xùn)教程電子教案電子教案第第1章章 企業(yè)會計實訓(xùn)基礎(chǔ)知識企業(yè)會計實訓(xùn)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標l v 熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序v 掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法v 掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法v 掌握賬簿的登記方法v 了解對賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法v 了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)要求11 期初建賬期初建賬o新會計年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。o 熟悉會計賬簿的啟用、交接規(guī)則o 掌握建立總分類賬、明細分類賬和日記賬的方法 111 會

2、計賬簿的啟用和交接規(guī)則 o企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿。o1在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、 賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。o2填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。o3填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。o4訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。o5會計人員調(diào)動時，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。112 建立分類賬o1總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。o2明細分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。明細分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。113 建立日記賬o1

3、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。o2現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行登記。12 原始憑證的填制和審核原始憑證的填制和審核o原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會計信息的真實性和可靠性。o原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌。o為充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對會計信息質(zhì)量實行源頭控制，保證會計資料的真實、正確、完整，應(yīng)對原始憑證合法性、真實性、完整性、正確性進行審核。121 原始憑證的填制要求o1原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實，符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)的

4、實際情況。o2內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。o3填制及時。o4表述簡明準確。122 原始憑證的書寫要求o1原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計算正確。o2數(shù)字和文字應(yīng)字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認，符合會計技術(shù)要求。o3對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進行處理。 123 原始憑證的審核內(nèi)容o原始憑證的審核，是發(fā)揮會計監(jiān)督職能，保證會計資料的真實、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。o1合法性、合理性和合規(guī)性審核。o2真實性審核。o3完整性審核。o4正確性審核。13 記賬憑證的填制和審核記賬憑證的填制和審核o記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會計分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。o為保證記賬憑

5、證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對記賬憑證的一致性、正確性、完整性進行審核。131 記賬憑證的內(nèi)容o1記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容o（1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。o（2）憑證的日期、憑證編號和所附原始憑證的張數(shù)。o（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。o（4）應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額。o（5）記賬符號及有關(guān)會計人員的簽章。o2記賬憑證填制的程序記賬憑證填制的程序o（1）審核原始憑證；o（2）確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會計分錄；o（3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證；o（4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。132 記賬憑證的格式

6、o記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。專用憑證分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用憑證和專用憑證 的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各 不相同。133 記賬憑證的填制要求o1記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。o2記賬憑證的“摘要”欄應(yīng)簡明扼要。o3如實填寫記賬憑證。o4不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。o5記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。o6記賬憑證必須連續(xù)編號。o7記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準確。o8記賬憑證上的金額及登記方向要正確。o9會計科目要同時填寫總賬科目和明細科目。o10記賬憑證簽章要齊全。o11按規(guī)定的規(guī)則更正錯誤記賬憑證。134 記賬憑證

7、的審核o1一致性審核。o2正確性審核。o3完整性審核。 14 賬簿的登記賬簿的登記o登記賬簿是會計核算的基本方法，賬簿資料是重要的會計核算資料。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會計核算的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。o平行登記把總分類賬和明細分類賬結(jié)合起來，既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。o賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)差錯的原因，按規(guī)定的更正方法進行更正。141 賬簿的登記規(guī)則o1根據(jù)審核無誤的會計憑證登記。o2登記賬簿要及時。o3內(nèi)容完整準確。o4順序連續(xù)登記。o5注明記賬符號。o6按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。o7按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。o8過次承前。 o9按規(guī)定的方法

8、更正賬簿記錄錯誤。142 總分類賬和明細分類賬 的平行登記o總分類賬和明細分類賬的平行登記要點如下：o1同期間登記。o2同方向登記。o3同金額登記。143 錯賬更正規(guī)則o賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按下列方法更正。o1劃線更正法。劃線更正法。當(dāng)賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進行更正。2紅字更正法。紅字更正法。包括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。o（1）紅字全部沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目發(fā)生錯誤時，用紅字全部沖銷法進行更正。o（2）紅字差額沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計科目沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進行更正。o3補充登記法。補

9、充登記法。當(dāng)記賬憑證所用會計科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補充登記法予以更正。15 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬o對賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯誤，保證賬簿記錄真實完整和正確無誤，為編制財務(wù)會計報告提供真實可靠的會計資料。o為編制財務(wù)會計報告，會計主體必須在每個會計期末進行結(jié)賬。結(jié)賬是對賬簿本期發(fā)生額和期末余額所進行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會計記錄。151 對賬的內(nèi)容和方法o對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對三個方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個查錯糾錯和防止舞弊的保障體系。o1賬證核對。

10、賬證核對。將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對，做到賬證相符。o2賬賬核對。賬賬核對。對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進行核對，做到賬賬相符。o3賬實核對。賬實核對。賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項財產(chǎn)物資實際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實相符。 152 結(jié)賬的內(nèi)容和方法o1結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容o（1）對損益類賬戶進行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。o（2）對資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類賬戶進行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。o2結(jié)賬的方法結(jié)賬的方法o（1）月結(jié)。）月結(jié)。月結(jié)時，在摘要欄注明“本月合計”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)

11、生額和余額。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。o（2）季結(jié)）季結(jié)。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線。o（3）年結(jié)。）年結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。153 憑證和賬簿的歸檔o1會計憑證和賬簿是企業(yè)重要的會計檔案和經(jīng)濟資料，應(yīng)歸類保管，以備查考。o2會計憑證應(yīng)按月及時裝訂成冊，加具封面、封底，歸檔時應(yīng)選擇合適的憑證盒，封面和憑證盒上要標明會計憑證所屬的會計期間、會計主體名稱、憑證的起訖號、案卷號和保管期限。o3會計年

12、度結(jié)束后，除按規(guī)定可以跨年度使用的賬簿以外，所有會計賬簿都要經(jīng)過整理，裝訂歸檔。訂本式賬簿直接歸檔；活頁式賬簿整理后加具封面、封底歸檔。第第2章章 企業(yè)會計實訓(xùn)資料企業(yè)會計實訓(xùn)資料學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)目標l v 熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實訓(xùn)要求v 熟悉企業(yè)選用的會計政策和會計核算方法v 掌握原始憑證的填制和審核方法v 掌握記賬憑證的編制方法和明細分類賬的登記方法v 掌握科目匯總表的編制方法和總分類賬的登記方法v 了解成本計算、對賬結(jié)賬、編制會計報表的方法21 企業(yè)會計實訓(xùn)的目的和要求企業(yè)會計實訓(xùn)的目的和要求o了解實訓(xùn)目的和要求o選擇合適的實訓(xùn)組織形式1 實訓(xùn)目的o（1）使學(xué)生能夠系統(tǒng)地掌握工業(yè)企業(yè)會計

13、核算的基本程序和具體方法，培養(yǎng)會計實務(wù)操作能力。o（2）使學(xué)生全面、正確地理解、掌握從填制憑證到編制財務(wù)報告等會計循環(huán)流程一系列會計程序和步驟。 2 實訓(xùn)要求o（1）按企業(yè)會計制度的規(guī)定設(shè)置會計科目。o（2）啟用賬簿時，按規(guī)定填寫賬簿封面、賬簿扉頁。o（3）根據(jù)建賬資料開設(shè)總分類賬戶、明細分類賬戶及日記賬，并將期初余額過入各有關(guān)賬戶的余額欄。賬頁的格式按建賬資料的規(guī)定設(shè)置。o（4） 使用通用記賬憑證，按月順序編號。同時將原始憑證作為記賬憑證的附件，以備查考。o（5）嚴格按會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定填制、審核會計憑證、登記賬薄、對賬、結(jié)賬和編制會計報表，按規(guī)定的方

14、法更正錯賬。o（6）根據(jù)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按原始憑證填制要求填寫一部分原始憑證。o（7）月度終了，編制資產(chǎn)負債表、利潤表。o（8）月度終了，會計憑證按會計檔案管理要求裝訂成冊。3實訓(xùn)組織形式o（1）分組完成。o（2）一人獨立完成。22 模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹模擬工業(yè)企業(yè)基本情況介紹o了解會計主體的名稱、經(jīng)營范圍、開戶銀行等資料。o了解會計主體的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置和會計人員分工。1企業(yè)名稱、類型、注冊資金、經(jīng)營范圍等o1企業(yè)名稱：安徽惠源有限責(zé)任公司o2注冊地址：合肥市蜀山區(qū)泰和路158號o3法定代表人：景方園o4注冊資本：人民幣1500萬元o5企業(yè)類型：有限責(zé)任公司o6行 業(yè)：電子工業(yè)o7經(jīng)營范

15、圍：生產(chǎn)銷售接收機、混合器兩種產(chǎn)品o8納稅人登記號：340104000012345o要求學(xué)生掌握模擬工業(yè)企業(yè)的基本情況。2 開戶銀行及賬號o（1）基本存款賬戶：光大銀行蜀山支行 賬號：23010001o（2）一般存款賬戶：建設(shè)銀行安徽省分行營業(yè)部 賬號： 34010001o向?qū)W生介紹基本存款賬戶、一般存款賬戶的用途，要求學(xué)生掌握開戶銀行名稱及賬號。3內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置o（1）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置。內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是分配成本費用的依據(jù)之一。o（2）會計機構(gòu)設(shè)置及人員分工。會計機構(gòu)內(nèi)部分工是內(nèi)部牽制制度的組成部分。23 企業(yè)會計政策和會計核算方法o了解科目匯總表賬務(wù)處理程序o了解貨幣資金的管理要求和材料費、人工費的

16、會計核算方法o掌握固定資產(chǎn)的核算方法和資產(chǎn)減值準備的計提方法o掌握制造費用和輔助生產(chǎn)成本的分配方法和產(chǎn)品制造成本的計算方法o掌握產(chǎn)成品發(fā)出的核算方法、各項稅金及附加的計提依據(jù)和計提標準o熟悉增值稅的會計核算方法o理解長期股權(quán)投資、外幣業(yè)務(wù)、所得稅、借款費用等會計核算方法1賬務(wù)處理程序o采用科目匯總表賬務(wù)處理程序：o1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證；o2.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬；o3.根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬；o4.根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表；o5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；o6.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和

17、各種明細分類賬與總分類賬的發(fā)生額和余額核對相符；o7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬編制會計報表。2貨幣資金的核算o1現(xiàn)金管理。按規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額為4000元，嚴禁坐支現(xiàn)金；嚴禁“白條抵庫”。o2收付現(xiàn)金必須有符合規(guī)定的收付款憑證作為收、付款憑據(jù)。o3加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理和預(yù)留銀行印鑒的管理。o4對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度。o5不準開具空白支票和空頭支票。3材料費用核算方法o1原材料、低值易耗品按實際成本核算，財務(wù)部按品種設(shè)置數(shù)量金額式明細賬。o2低值易耗品攤銷方法采用一次攤銷法。o3設(shè)原材料倉庫、自制半成品倉庫和產(chǎn)成品倉庫，各倉庫按原材料、自制半成品和產(chǎn)成品的

18、類別、品種設(shè)實物明細賬。o4收入材料、自制半成品必須辦理入庫手續(xù)，填制原材料、自制半成品入庫單，倉庫和財務(wù)部逐筆進行登記。o5發(fā)出材料、自制半成品必須辦理出庫手續(xù)，填制領(lǐng)料單，月內(nèi)不結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨成本。o6月末，根據(jù)領(lǐng)料單按加權(quán)平均法編制“材料（自制半成品）發(fā)出匯總表”，結(jié)算發(fā)出材料、自制半成品的實際成本，登記材料明細賬。o7定期對存貨進行清查，根據(jù)財產(chǎn)清查結(jié)果編制“盤盈盤虧報告單”，按規(guī)定的程序和方法進行賬務(wù)處理。4人工費用核算方法o1 工資、福利費按職工所在部門及崗位分別計入產(chǎn)品成本和期間費用。o2 工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金記入管理費用。o3生產(chǎn)工人的

19、工資、獎金、福利費按生產(chǎn)工人的工時比例在各種產(chǎn)品之間進行分配。3應(yīng)付福利費、“三險一金”和工會、職工教育經(jīng)費的計提o1應(yīng)付福利費按工資總額的14計提。o2工會經(jīng)費按工資總額的2計提。o3職工教育經(jīng)費按工資總額的1.5計提。o4養(yǎng)老保險按工資總額的20計提。o5失業(yè)保險按工資總額的2計提。o6醫(yī)療保險按工資總額的8計提。o7住房公積金按工資總額的10計提。6資產(chǎn)減值準備的計提o1壞賬準備的提取比例和方法。o2存貨跌價準備的核算方法。o3短期投資跌價準備的核算方法。o4固定資產(chǎn)減值準備的核算方法。o5無形資產(chǎn)減值準備的核算方法。7固定資產(chǎn)的核算o1固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)

20、經(jīng)營用固定資產(chǎn)兩大類。o2固定資產(chǎn)的標準。以單位價值和使用壽命作為分類標準。o3固定資產(chǎn)折舊政策。固定資產(chǎn)按年限平均法分類計提折舊。o4固定資產(chǎn)修理費用的處理。8制造費用和輔助生產(chǎn)成本的 分配方法o1制造費用的分配方法：按生產(chǎn)工人工時比例在各受益產(chǎn)品之間進行分配。o2輔助生產(chǎn)成本的分配方法：按各受益車間、部門實際耗用的修理工時比例進行分配。9產(chǎn)品制造成本的計算方法o1.生產(chǎn)工藝流程生產(chǎn)工藝流程o（1）一車間生產(chǎn)接收機的主要 配件cpu和中頻處理器。o（2）二車間生產(chǎn)混合器的主要配件耦合器和放大模塊。o（3）裝配車間負責(zé)組裝接收機、混合器。o（4）機修車間負責(zé)公司各部門機器設(shè)備的維修。o應(yīng)掌握各

21、車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種和各種半成品、產(chǎn)成品所使用的主要材料和輔助材料及生產(chǎn)工藝流程，以便在各種產(chǎn)品之間分配人工費用和材料費用。o2產(chǎn)品成本核算方法產(chǎn)品成本核算方法及流程及流程o（1）各車間成本計算采用品種法，公司成本計算采用分步法。o（2）在產(chǎn)品成本計算采用約當(dāng)產(chǎn)量法，在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費用。o（3）品種法的計算程序10產(chǎn)成品發(fā)出的核算及銷售成本的計算方法o1產(chǎn)成品發(fā)出平時不結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末，按加權(quán)平均法計算確定發(fā)出產(chǎn)成品成本。o2銷售成本指已銷產(chǎn)品按加權(quán)平均法計算的生產(chǎn)成本。11各項稅金和附加的計提依據(jù)和計提標準o1增值稅按本月銷售收入的17計算銷項稅。o2城市維護建設(shè)稅按本月交納的增

22、值稅、營業(yè)稅之和的7計提。o3教育費附加按本月交納的增值稅額、營業(yè)稅之和的3計提。o4地方教育費附加按本月交納的增值稅、營業(yè)稅之和的1計提。o5企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的33計提。o6個人所得稅根據(jù)職工個人薪金所得，按九級超額累進稅率代扣代繳。o7印花稅在購買印花稅票時記入當(dāng)期管理費用12長期股權(quán)投資的核算方法o1對恒順印務(wù)有限責(zé)任公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法。o2對永泰食品廠的長期股權(quán)投資采用成本法。13外幣業(yè)務(wù)的核算方法o1外幣業(yè)務(wù)的記賬方法為外幣統(tǒng)賬制。o2發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率，將外幣金額折算為記賬本位幣。o3期末，對各種外幣賬戶的期末余額，按照期末市場匯率折合為

23、記賬本位幣，計算匯兌損益。14增值稅的核算方法o1惠源有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，適用稅率17。o2購入原材料、低值易耗品等，支付的電力費用、水費交納的增值稅可以作為進項稅抵扣，支付的運費可按7的稅率計算進項稅進行抵扣。 15所得稅的核算方法o1所得稅的核算方法為應(yīng)付稅款法。o2企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季度預(yù)繳，年終匯算清繳。16借款費用的核算方法o為購建車床、一車間擴建工程借入的專門借款發(fā)生的利 息費用予以資本化。資本化金額按會計準則規(guī)定的借款 費用資本化核算方法計算。第第3章章 建建 賬賬 資資 料料 o總賬和明細賬的期初余額表是期初建賬的依據(jù)。建賬過程中了解各種賬簿的格式和總分

24、類賬與明細分類賬的關(guān)系。o各種存貨明細賬使用數(shù)量金額式明細賬，同時核算數(shù)量和金額。o成本類賬戶、費用類賬戶使用多欄式賬戶，按所給明細項目設(shè)置專欄。31 總賬和明細賬的期初余額o12005年6月總賬和明細賬期初余額表。了解資產(chǎn)、負債、所有制權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)。o22005年6月初原材料明細賬余額表。了解數(shù)量金額式賬戶的結(jié)構(gòu)。o32005年6月初輔助材料明細賬余額表。o42005年6月初低值易耗品明細賬余額表。o52005年6月初自制半成品明細賬余額表。o62005年6月初庫存商品明細賬余額表。32 各種費用明細項目o1按企業(yè)的業(yè)務(wù)特點和管理要求設(shè)置管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等賬戶的明細項目，了解

25、多欄式賬戶的結(jié)構(gòu)。o2按成本核算要求設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細項目，過入期初余額。o3按成本核算要求設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細項目。輔助生產(chǎn)成本一般無期初余額。o4按成本核算要求設(shè)置制造費用明細項目。制造費用一般無期初余額第4章 企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與原始憑證11日，采購部陳新報銷差旅費1552.00元，退回現(xiàn)金448.00元。o借：管理費用交通差旅費 1552o 現(xiàn)金 448o 貸：其他應(yīng)收款陳新 200021日，向合肥華普公司銷售混合器100臺，不含稅單價1000元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額117000.00元，存入光大銀行。o借：銀行存款光大銀行 117000o 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 100000o 應(yīng)

26、交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 1700031日，辦公室報銷交通費350.00元，報銷業(yè)務(wù)招待費2100.00元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：管理費用交通差旅費 350o 業(yè)務(wù)招待費 2100o 貸：現(xiàn)金 245042日，接光大銀行通知，安慶東方電子公司償還前欠貨款234000.00元。o借：銀行存款光大銀行 234000o 貸：應(yīng)收賬款安慶東方電子公司 23400052日，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，自光大銀行提取現(xiàn)金12000.00元備用。o借：現(xiàn)金 12000o 貸：銀行存款光大銀行 12000 63日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額86580元，通過光大銀行向合肥錦湘元件器材廠支付貨款，購入1芯片200百片，單價

27、190元/百片，2芯片200百片，單價180元/百片，另以現(xiàn)金支付運雜費7918.00元。原材料已驗收入庫。o借：原材料1芯片 41800o 2芯片 39600o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 13098o 貸：銀行存款光大銀行 86580o 現(xiàn)金 791873日，財務(wù)部陳慧、李國忠報銷會計人員后續(xù)教育培訓(xùn)費800.00元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費 800o 貸：現(xiàn)金 80084日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，通過光大銀行向安徽電視臺支付廣告費30000.00元。o借：營業(yè)費用廣告費 30000o 貸：銀行存款光大銀行 3000095日，交納上月未交增值稅123450.00元，城市維

28、護建設(shè)稅8641.50元，教育費附加3703.50元，地方教育費附加1234.50元，代扣職工個人所得稅3652.00元，收到各項稅金及附加的稅收繳款書（上月增值稅進項稅198521.80元，已交稅金56327.20元，銷項稅金377264.00元，進項稅額轉(zhuǎn)出1035元，應(yīng)稅銷售額2219200元）。o借：應(yīng)交稅金未交增值稅 123450.00o 應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 8641.50o 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 3652.00o 其他應(yīng)交款教育費附加 3703.50o 地方教育費附加 1234.50o 貸：銀行存款光大銀行 140681.50105日，通過合肥安太證券公司以107000.

29、00元的價格購入2003年1月5日發(fā)行的三年期國債，該債券到期還本付息，債券年利率3.6，票面價值100000元，另支付相關(guān)稅費500.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：短期投資債券投資（國債） 107500o 貸：其他貨幣資金存出投資款 107500115日，接光大銀行通知，向合肥電信公司支付上月電話費5035.00元。其中：管理部門電話費2790.00元，銷售部電話費987.00元，一車間電話費285.00元，二車間電話費351.00元，裝配車間電話費365.00元，機修車間電話費257.00元。o借：管理費用辦公費 2790.00o 營業(yè)費用通訊費 987.00o 制造費用一車間

30、 通訊費 285.00o 二車間通訊費 351.00o 裝配車間通訊費 365.00o 輔助生產(chǎn)成本機修車間通訊費 257.00o 貸：銀行存款光大銀行 5035.00126日，向光大銀行申請銀行匯票一張，票面金額140000.00元，收款人為馬鞍山電子器材公司，交采購部陳新采購高頻器和線路板。o借：其他貨幣資金銀行匯票 140000.00o 貸：銀行存款光大銀行 140000.00136日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷勞動保護用品1650元，發(fā)放給各部門和職工；銷售部報銷市內(nèi)交通費253元，財務(wù)部報銷購買支票款120元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：管理費用其他 1650o 營業(yè)費用交通費 253o 財務(wù)費用其他

31、 120o 貸：現(xiàn)金 2023146日，預(yù)付合肥朝陽工具廠貨款5000.00元，定購生產(chǎn)工具2、修理工具1、2，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：預(yù)付賬款朝陽工具廠 5000.00o 貸：銀行存款光大銀行 5000.00156日，向安徽至誠會計師事務(wù)所支付2004年年度會計報表審計費22500.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：管理費用中介機構(gòu)聘費 22500o 貸：銀行存款光大銀行 22500167日，南京三花公司開具的無息商業(yè)承兌匯票到期，委托銀行收款，已收到光大銀行的收款通知。o借：銀行存款光大銀行 175500o 貸：應(yīng)收票據(jù)三花公司 175500178日，向馬鞍山電子器材公司

32、采購的高頻器500件，單價200元/件；線路板500件，單價30元/件；已運抵惠源有限責(zé)任公司并辦理驗收入庫手續(xù)，增值稅發(fā)票注明價款115000元，稅款19550.00元，價稅合計134550.00元，用本月6日辦理的銀行匯票結(jié)算。o借：原材料高頻器 100000o 線路板 15000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 19550o 貸：其他貨幣資金銀行匯票 134550188日，向合肥第一百貨公司購買食品發(fā)放給職工，開具轉(zhuǎn)賬支票，通過光大銀行支付款項15630.00元。o借：應(yīng)付福利費 15630.00o 貸：銀行存款光大銀行 15630.00199日，按與中國人民財產(chǎn)保險公司合肥分公司簽訂的

33、保險合同，通過建設(shè)銀行向其轉(zhuǎn)賬支付三季度財產(chǎn)保險費9800元。o借：管理費用財產(chǎn)保險費 9800o 貸：銀行存款建設(shè)銀行 9800209日，生產(chǎn)技術(shù)部報銷一車間擴建發(fā)包工程施工費155000元，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：在建工程出包工程（一車間擴建工程) 155000o 貸：銀行存款建設(shè)銀行 155000219日，向蚌埠智能公司銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺；接收機200臺，不含稅單價1600元/臺；價稅合計金額210600.00元，尚未收到貨款。o 借：應(yīng)收賬款智能公司 608400o 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機 320000o 主營業(yè)務(wù)收入混合器 200000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增

34、值稅（銷項稅） 8840022董事會10日做出決議，向股東分配上年度利潤500000元，款項尚未支付。o借：利潤分配應(yīng)付利潤 500000o 貸：應(yīng)付利潤 5000002310日，向安慶東方電子公司銷售接收機150臺，不含稅單價1600元/臺，金額280800.00元，收到銀行承兌匯票一張，票面金額280800元。o借：應(yīng)收票據(jù)東方電子公司 280800o 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機 240000 o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 408002410日，接受投資單位上年度經(jīng)營成果和利潤分配情況如下：恒順印務(wù)有限責(zé)任公司上年度實現(xiàn)凈利潤427310元，宣布向投資者分配現(xiàn)金股利200000元，惠源有限

35、責(zé)任公司出資比例為25，該股權(quán)投資采用權(quán)益法； 永泰食品廠宣布向投資者分配上年度實現(xiàn)的凈利潤50000元，惠源有限責(zé)任公司的出資比例為10。該股權(quán)投資采用成本法（假設(shè)無清算性股利）。o借：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 106827.50o 貸：投資收益股利 106827.50o借：應(yīng)收股利恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000o 貸：長期股權(quán)投資其他投資恒順印務(wù)有限責(zé)任公司 50000o借：應(yīng)收股利永泰食品廠 5000o 貸：投資收益股利 50002510日，銷售部王靜報銷運輸費3000.00元，款項已通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o 借：營業(yè)費用運輸費 2803.74o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進

36、項稅） 196.26o 貸：銀行存款光大銀行 30002611日，收到光大銀行轉(zhuǎn)來的合肥市社會保險基金管理中心的托收憑證，繳納上月計提的養(yǎng)老保險42938.80元、失業(yè)保險4600.59元、醫(yī)療保險12268.23元；向合肥住房公積金管理中心繳納住房公積金30670.57元，款項已劃轉(zhuǎn)。o借：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 42938.80o 失業(yè)保險 4600.59o 醫(yī)療保險 12268.23o 住房公積金 30670.57o 貸：銀行存款光大銀行 90478.192711日，湖北安天機械廠2003年因購買產(chǎn)品欠惠源有限責(zé)任公司貨款234000元，由于安天機械廠財務(wù)狀況惡化，現(xiàn)金流量不足，不能按合同規(guī)

37、定支付貨款，雙方達成協(xié)議，安天機械廠支付惠源有限責(zé)任公司貨款180000元，余款不再償還，該項應(yīng)收賬款已提壞賬準備10000元。11日，安天機械廠支付現(xiàn)金180000元。o借：現(xiàn)金 180000o 壞賬準備 10000o 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 44000o 貸：應(yīng)收賬款安天機械廠 2340002811日，將現(xiàn)金180000元存入光大銀行。o借：銀行存款光大銀行 180000o 貸：現(xiàn)金 1800002912日，根據(jù)“工資匯總表”，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為173307.6元，委托光大銀行代發(fā)工資。o借：應(yīng)付工資 173307.6o 貸：銀行存款光大銀行 173307.63012日，根據(jù)“工資匯

38、總表”，結(jié)轉(zhuǎn)本月代扣款項。o借：應(yīng)付工資 46112.40o 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 15359.40o 失業(yè)保險 2194.20o 醫(yī)療保險 4388.40o 住房公積金 21942.00o 應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 2228.403112日，按規(guī)定比例計提6月份工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。o借：管理費用職工教育經(jīng)費 3291.30o 工會經(jīng)費 4388.40 o 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費 3291.30o 工會經(jīng)費 4388.403212日，按規(guī)定比例計提6月份養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、住房公積金。o借：管理費用養(yǎng)老失業(yè)保險 48272.40o 醫(yī)療保險 17553.60o 住房公積金 2

39、1942o 貸：其他應(yīng)交款養(yǎng)老保險 43884o 失業(yè)保險 4388.40o 醫(yī)療保險 17553.60o 住房公積金 219423313日，生產(chǎn)技術(shù)部從倉庫領(lǐng)用鋼材100公斤用于一車間擴建工程，鋼材購入單價10元/公斤。o借：在建工程一車間擴建工程 1170o 貸：原材料鋼材 1000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1703414日，向合肥昌達元件廠銷售接收機150臺，不含稅單價1600元/臺，收到商業(yè)承兌匯票一張，票面金額280800元。o借：應(yīng)收票據(jù)昌達元件廠 280800o 貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000 o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 408003515日，從光大銀行提取6

40、500元現(xiàn)金備用。o借：現(xiàn)金 6500o 貸：銀行存款光大銀行 65003615日，本月6日向合肥朝陽工具廠定購生產(chǎn)工具250件，單價260元；修理工具120件，單價150元；修理工具230件，單價195元；已驗收入庫，余款20564.50元通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：低值易耗品生產(chǎn)工具2 13000o 修理工具1 3000o 修理工具2 5850o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 3714.50o 貸：銀行存款光大銀行 20564.50o 預(yù)付賬款朝陽工具廠 5000.00 3715日，從美國湯姆電子器材公司進口電子設(shè)備一臺，價值25200美元，支付進口關(guān)稅、增值稅等稅費人民幣46292.40

41、元，設(shè)備已交付裝配車間使用。當(dāng)日美元的市場匯率為1美元8.35元人民幣，貨款尚未未付。o借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備 256712.40o 貸：銀行存款光大銀行 46292.40o 應(yīng)付賬款美國湯姆電子器材公司 210420（25200）3815日，辦公室報銷“三八”婦女節(jié)組織女職工旅游費用4855元。出納以現(xiàn)金付訖。o借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 4855o 貸：現(xiàn)金 48553915日，向蕪湖惠普公司銷售混合器150臺，不含稅單價1000元/臺，；接收機100臺，不含稅單價1600元/臺；貨款和增值稅合計362700元，對方尚未支付貨款。o借：應(yīng)收賬款惠普公司 362700o 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 1

42、50000o 接收機 160000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 527004016日，向合肥華普公司銷售接收機200臺，不含稅單價1600元/臺，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，票面金額374400元，存入光大銀行。o借：銀行存款光大銀行 374400o 貸：主營業(yè)務(wù)收入接收機 320000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 544004116日，南京嘉樂公司上年定購混合器，已預(yù)付定金，合同到期后對方未履行驗貨付款義務(wù)，將貨物退回(尚未確認收入），根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收南京嘉樂公司的定金不再返還。o借：預(yù)收賬款南京嘉樂公司 10000o 貸：營業(yè)外收入罰款收入 100004216日，通過建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支付設(shè)備（

43、車床）安裝費15360元。o 借：在建工程設(shè)備安裝工程 15360o 貸：銀行存款建設(shè)銀行 1536043 17日，向南京合力有限責(zé)任公司采購電感800件，單價65元/件；電阻500件，單價56元/件；另支付對方代墊的運輸費1712元，保險費800元，全部款項已通過建設(shè)銀行辦理電匯手續(xù)。o借:在途物資-電感 53560o -電阻 28840o 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13712o 貸:銀行存款-建設(shè)銀行 96112 44 18日，通過建設(shè)銀行向上海寶申有限責(zé)任公司電匯貨款101848.50元，其中：3100百片，單價300元；4芯片100百片，單價205元；5芯片90百片，單價195

44、元；6芯片100百片，單價190元；上述芯片已運抵倉庫并辦理驗收入庫手續(xù)。o借：原材料3芯片 30000o 4芯片 20500o 5芯片 17550o 6芯片 19000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 14798.50o 貸：銀行存款建設(shè)銀行 101848.504518日，向南京合力有限責(zé)任公司采購的電感、電阻已運抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。o 借：原材料 電感 53560o 電阻 28840o 貸：在途物資電感 53560o 電阻 28840 46 18日，接到銀行的付款通知，向合肥電力公司支付生產(chǎn)經(jīng)營電費35267.50元，其中：管理部門電費1585.46元，銷售部電費741.02元，一車

45、間電費6996.14元，二車間電費8172.38元，裝配車間電費5384.61元，機修車間電費7263.49元，按生產(chǎn)工時比例將電費分配計入各受益產(chǎn)品成本。o借：管理費用水電費 1585.46o 營業(yè)費用水電費 741.02o 生產(chǎn)成本cpu水電費 3643.82o 中頻處理器水電費 3352.32o 耦合器水電費 4070.83o 放大模塊水電費 4101.55o 接收機水電費 2601.98o 混合器水電費 2782.63o 生產(chǎn)成本機修車間水電費 7263.49o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 5124.40o 貸：銀行存款光大銀行 35267.5047 19日，銷售部報銷下列費用：6月

46、份業(yè)務(wù)費1936元，辦公用品600元，出納以現(xiàn)金付訖；合肥會展中心展銷費15000元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：營業(yè)費用業(yè)務(wù)費 1936o 辦公費 600o 展銷費 15000o 貸：現(xiàn)金 2536o 銀行存款光大銀行 1500048 19日，自光大銀行提取現(xiàn)金5000元備用。o借：現(xiàn)金 5000o 貸：銀行存款光大銀行 500049上月采購的高頻器400件已運抵倉庫，辦理驗收入庫手續(xù)。o借：原材料高頻器 80000o 貸：在途物資高頻器 8000050 19日，辦公室王芳借支差旅費2000元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：其他應(yīng)收款王芳 2000o 貸：現(xiàn)金 20005120日，辦公室自合肥家具公

47、司購買辦公桌椅5套（低值易耗品），單價每套800元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：低值易耗品辦公桌椅 3418.80o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 581.20o 貸：銀行存款光大銀行 4000o借：管理費用辦公費 3418.80o 貸：低值易耗品辦公桌椅 3418.8052 20日，向上海家華銷售混合器200臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計234000元，采用托收承付方式收款，已辦理托收手續(xù)。o借：應(yīng)收賬款上海家華 234000o 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 200000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 3400053 20日，二車間一臺機器因生產(chǎn)技術(shù)落后需要淘汰，經(jīng)批準報廢。該設(shè)

48、備已使用10年，賬面原值240000元，已提折舊194000元，清理過程中支付拆卸、搬運等費用2000元，銷售給物資回收公司收入10000元。o借：固定資產(chǎn)清理 46000o 累計折舊 194000o 貸：固定資產(chǎn) 240000o借：固定資產(chǎn)清理 2000o 貸：銀行存款光大銀行 2000o借：銀行存款光大銀行 10000o 貸：固定資產(chǎn)清理 1000054 20日，經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)上述固定資產(chǎn)清理凈損益。o借：營業(yè)外支出 38000o 貸：固定資產(chǎn)清理 3800055 21日，接到銀行的付款通知，向合肥自來水公司支付生產(chǎn)經(jīng)營水費16527.50元，其中：管理部門水費1110.61元，銷售部水費60

49、7.95元，一車間水費3111.06元，二車間水費2966.11元，裝配車間4070.8元，機修車間水費2759.55元，按生產(chǎn)工時比例將水費分配計入各受益產(chǎn)品成本。o借：管理費用水電費 1110.61o 營業(yè)費用水電費 607.95o 生產(chǎn)成本cpu水電費 1620.34o 中頻處理器水電費 1490.72o 耦合器水電費 1477.48o 放大模塊水電費 1488.63o 接收機水電費 1967.11o 混合器水電費 2103.69o 輔助生產(chǎn)成本機修車間水電費 2759.55o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅） 1901.42o 貸：銀行存款光大銀行 16527.5056 21日，向南京三花

50、公司銷售混合器130臺，不含稅單價1000元/臺，貨款和增值稅合計152100元，對方尚未支付貨款。o借：應(yīng)收賬款三花公司 152100o 貸：主營業(yè)務(wù)收入混合器 130000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2210057 22日，辦公室王芳報銷差旅費2365元，出納補付現(xiàn)金365.00元o借：管理費用交通差旅費 2365o 貸：其他應(yīng)收款王芳 2000o 現(xiàn)金 36558 22日，接光大銀行付款通知，已從基本存款賬戶劃轉(zhuǎn)本季度應(yīng)付短期借款利息2500元，前兩個月已預(yù)提1666.66元。該項借款用于日常周轉(zhuǎn)。o借：財務(wù)費用利息支出 833.34o 預(yù)提費用借款利息 1666.66o 貸：銀行

51、存款光大銀行 250059 22日，接銀行付款通知，支付光大銀行手續(xù)費255.50元，支付建設(shè)銀行手續(xù)費31.50元。o借：財務(wù)費用手續(xù)費 287o 貸：銀行存款光大銀行 255.50o 銀行存款建設(shè)銀行 31.5060 23日，上月銷售給蚌埠智能有限責(zé)任公司的混合器100臺，貨款未付。因其中5臺質(zhì)量存在問題，經(jīng)協(xié)商同意對方退貨，不含增值稅單價1000元/臺。因?qū)Ψ揭褜⒌挚勐?lián)入賬，由其向主管稅務(wù)機關(guān)申請取得“進貨退出或索取折讓證明單”，惠源有限責(zé)任公司根據(jù)“進貨退出或索取折讓證明單”開具紅字增值稅專用發(fā)票，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交蚌埠智能有限責(zé)任公司。o借：主營業(yè)務(wù)收入 5000o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

52、（銷項稅） 850o 貸：應(yīng)收賬款蚌埠智能公司 5850o借：庫存商品混合器 2397.50o 貸：主營業(yè)務(wù)成本混合器 2397.5061 23日，惠源有限責(zé)任公司用一輛桑塔納2000型小車與長河電腦公司換取20臺聯(lián)想啟天4000電腦，桑塔納小車的賬面原值為120000元，在交換日已提折舊24000元，公允價值為85000元。聯(lián)想啟天電腦的單位價值為4600元，在交換日的公允價值為85000元。o借：固定資產(chǎn)清理 96000o 累計折舊 24000o 貸：固定資產(chǎn)汽車 120000o借：固定資產(chǎn)聯(lián)想啟天電腦 96000o 貸：固定資產(chǎn)清理 9600062 23日，辦公室報銷汽油費2100元，過

53、路過橋費365元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：管理費用車輛費 2465o 貸：現(xiàn)金 24656324日，自光大銀行提取現(xiàn)金4000元備用。o借：現(xiàn)金 4000o 貸：銀行存款光大銀行 400064 24日，購買本月印花稅票652.50元，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付。o借：管理費用稅費 652.50o 貸：銀行存款光大銀行 652.5065 24日，收到銀行收款通知，一季度光大銀行存款利息1157.32元，建設(shè)銀行存款利息356.28元。o借：銀行存款光大銀行 1157.32 o 建設(shè)銀行 356.28o 貸：財務(wù)費用利息收入 1513.6066 24日，發(fā)放職工困難補助1200元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：應(yīng)

54、付福利費 1200o 貸：現(xiàn)金 120067 25日，銷售部王勝利報銷差旅費1895元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：營業(yè)費用差旅費 1895o 貸：現(xiàn)金 189568 25日，通過光大銀行轉(zhuǎn)賬支付稅務(wù)局代征的工會經(jīng)費1100元。o借：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費 1100o 貸：銀行存款光大銀行 110069 26日，對庫存存貨進行盤點，1芯片盤虧0.5百片，單價200元/百片；3芯片盤虧1百片，單價300元/百片；根據(jù)盤點結(jié)果，編制存貨盤盈盤虧報告單，并進行賬務(wù)處理。o借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 468o 貸：原材料1芯片 100o 3芯片 300o 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 68o借：

55、管理費用其他 468o 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 46870 26日，辦公室報銷辦公郵寄費1505元，出納以現(xiàn)金付訖。o借：管理費用辦公費 1505o 貸：現(xiàn)金 15057127日,前欠馬鞍山鋼鐵公司貨款到期，通過光大銀行支付300000元，余額278520元簽發(fā)一張期限3個月的銀行承兌匯票支付。o借：應(yīng)付賬款馬鞍山鋼鐵公司 578520o 貸：銀行存款光大銀行 300000o 應(yīng)付票據(jù)馬鞍山鋼鐵公司 27852072 28日, 收到光大銀行通知，采購高頻器和線路板的銀行匯票多余款已劃回收賬。o借：銀行存款光大銀行 5450o 貸：其他貨幣資金 545073 29日，委托光大銀行向

56、安徽省希望工程辦公室匯款20000元。o借：營業(yè)外支出捐贈支出 20000o 貸：銀行存款光大銀行 2000074 30日，計提6月份長期借款利息，光大銀行長期借款利息4500元、建設(shè)銀行長期借款利息7500元，兩項借款用于固定資產(chǎn)安裝工程和一車間擴建工程，年利率6。o借：在建工程設(shè)備安裝工程 2603.10o 一車間擴建工程 9396.90o 貸：長期借款光大銀行 4500o 建設(shè)銀行 750075 30日，根據(jù)“工資匯總表”，進行應(yīng)付工資的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間進行工資費用分配。o借：管理費用工資福利費 68080o 營業(yè)費用工資福利費 19550o 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本c

57、pu工資福利費 18114.58 o 基本生產(chǎn)成本中頻處理器工資福利費 16665.42o 基本生產(chǎn)成本耦合器工資福利費 17533.83o 基本生產(chǎn)成本放大模塊工資福利費 17666.17o 基本生產(chǎn)成本接收機工資福利費 15269.91o 基本生產(chǎn)成本混合器工資福利費 16330.09o 制造費用一車間工資福利費 3300o 二車間工資福利費 3300o 裝配車間工資福利費 3610o 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間工資福利費 20000o 貸：應(yīng)付工資 21942076 30日，根據(jù)“工資匯總表”，計提職工福利費，進行應(yīng)付福利費的分配，同時根據(jù)工時資料，在有關(guān)產(chǎn)品之間分配職工福利費。o借：

58、管理費用工資福利費 9531.20o 營業(yè)費用工資福利費 2737o 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本cpu工資福利費 2536.04o 基本生產(chǎn)成本中頻處理器工資福利費 2333.16o 基本生產(chǎn)成本耦合器工資福利費 2454.74o 基本生產(chǎn)成本放大模塊工資福利費 2473.26 o 基本生產(chǎn)成本接收機工資福利費 2137.79 o 基本生產(chǎn)成本混合器工資福利費 2286.21o 制造費用一車間工資福利費 462o 二車間工資福利費 462 o 裝配車間工資福利費 505.40o 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間工資福利費 2800o 貸：應(yīng)付福利費 30718.8077 30日，設(shè)備（車床ibh-120

59、）安裝工程經(jīng)驗收合格，已辦理竣工決算，車床已交一車間使用。 o借：固定資產(chǎn)車床ibh-120 217963.10o 貸：在建工程設(shè)備安裝工程 217963.1078 30日，中國人民銀行公布的外匯市場匯率為1美元8.40元人民幣，計算匯兌損益。o借：財務(wù)費用匯兌損益 1260o 貸：應(yīng)付賬款美國湯姆公司 126079 30日，攤銷待攤費用1645.05元，其中：財產(chǎn)保險費1026.00 ，報刊雜志訂閱費619.05元。o借：管理費用待攤費用攤銷 1645.05o 貸：待攤費用財產(chǎn)保險費 1026o 報刊雜志訂閱費 619.0580 30日，計提6月份固定資產(chǎn)折舊。o借：制造費用一車間折舊費 21726.74o 二車間折舊費 18844.30o 裝配車間折舊費 14869.64o 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本機修車間折舊費 20690.04o 管理費用折舊費 33566.48o 營業(yè)費用折舊費 3107.28o 貸：累計折舊 112804.4881 30日，因技術(shù)進步原因，惠源有限責(zé)任公司持有的專利技術(shù)貶值，計提無形資產(chǎn)減值準備10000元。o借：營業(yè)外支出 10000o 貸：無形資產(chǎn)減值準備 1000082 30日，根據(jù)證券交易所