財務報表分析及虛假財報識別

1、整理課件財務報表的分析識別財務報表體系與分析方法財報虛假信息的識別方法三項主表的具體分析識別整理課件一、財務報表體系 （一）資產負債表； （二）利潤表； （三）現(xiàn)金流量表； （四）所有者權益變動表； （五）附注。 整理課件二、財務報表的分析方法 比較分析法 結構分析法 因素分析法 趨勢分析法 本量利分析法 比率分析法整理課件二、財務報表的分析方法 趨勢分析法的計算方法 定基發(fā)展速度=分析期某項指標/固定基期某項指標*100% 環(huán)比發(fā)展速度=分析期某項指標/前期某項指標*100%整理課件 銷售量（保本點）=固定成本/（單價-單位變動成本）二、財務報表的分析方法 本量利分析法 整理課件三、財報虛假

2、信息的識別方法 種類 動機 類型 識別方法整理課件三、財報虛假信息的識別方法 勾稽法 比率變動識別 現(xiàn)金流量識別 繳稅信息識別 信用檔案識別 資產負債表與利潤表 資產負債表與現(xiàn)金流量表 利潤表與現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表與資產負債表和利潤表整理課件四、資產負債表的分析識別一看資產總額二看資產分布狀態(tài)三看企業(yè)“本錢”是否到位四看企業(yè)資本是否不斷增值五看財務結構是否合理六看資產質量如何整理課件各行業(yè)企業(yè)規(guī)模參考指標大型企業(yè)中型企業(yè)小型企業(yè)人數(shù)銷售資產人數(shù)銷售資產人數(shù)銷售資產工業(yè)20003000040000300200030003000040004000030030004000建筑30003000040

3、000600300030003000040004000060030004000批發(fā)200300001002003000300001003000零售500150001005001000150001001000運輸30003000050030003000300005003000餐飲40030004003000整理課件各行業(yè)資產分布參考指標 （單位：萬元） 行業(yè) 項目工業(yè)商業(yè)服務業(yè)制造業(yè)批發(fā)業(yè)零售業(yè)資金密集勞動密集現(xiàn)金58585858520應收賬款203530350100202060存貨253535505060010010固定資產30401020102050701030其他資產51051051051

4、0510總資產100100100100100整理課件財務結構狀態(tài)流動資產70流動負債25長期負債25固定資產30所有者權益50流動資產45流動負債25長期負債25固定資產55所有者權益50財務均衡狀態(tài)、財務閑置狀態(tài)、財務因境狀態(tài)流動資產20流動負債25長期負債25固定資產80所有者權益50整理課件四、資產負債表的分析識別 資產質量分析 1、剔除掉資本化的費用。 2、找出被“沉淀”的流動資產 3、現(xiàn)場調查重大資產 4、重點科目重點分析整理課件四、資產負債表的分析識別 重點科目分析 貨幣資金 應收賬款及應收票據(jù) 其他應收款 存貨 長期投資 固定資產 長短期借款 應付賬款整理課件五、利潤表的分析識別

5、 看盈利情況 看構成比重 指標分析整理課件五、利潤表的分析識別 看盈利情況 公司A公司B公司C公司D公司E公司F主營利潤+-營業(yè)利潤+-利潤總額+-+-+-凈利潤+-+-+-整理課件項目金額構成%主營業(yè)務收入5047100減：主營業(yè)務成本478295主營稅金附加130.26主營業(yè)務利潤2524.99加：其他業(yè)務利潤53210.54減：營業(yè)費用2504.95管理費用103320.47財務費用69713.81營業(yè)利潤-1196-23.7加：投資收益-45-0.89補貼收入60.12營業(yè)外收入0.20.01減：營業(yè)外支出50.1利潤總額-1239.8-24.56短期借款5700-五、利潤表的分析識別

6、 看構成比重整理課件 毛利率=主營業(yè)務利潤/主營業(yè)務收入 營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤/主營業(yè)務收入 凈利率=凈利潤/主營業(yè)務收入五、利潤表的分析識別 常用指標整理課件六、現(xiàn)金流量表的分析識別 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量分析 （二）投資活動現(xiàn)金凈流量分析 （三）籌資活動現(xiàn)金凈流量分析 （四）綜合分析 （五）構成形態(tài) （六）現(xiàn)金凈流量的簡易計算整理課件 1、希望總正，適度存量 2、希望主正，永遠為正 3、希望有負，以正帶負 4、正負相間，良性循環(huán)六、現(xiàn)金流量表的分析識別 綜合分析整理課件經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額投資活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流量凈額+-+-+-+-+-+-六、現(xiàn)金流量表的分析識別 構成形態(tài)整

7、理課件 先計算總現(xiàn)金凈流量=資產負債表中貨幣資金期末減期初數(shù)。 投資活動現(xiàn)金凈流量=投資收益-（固定資產+在建工程+短期投資+長期投資） 籌資活動現(xiàn)金凈流量=短期借款+一年內到期的長期負債+長期借款+資本公積+實收資本)-財務費用 經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量=1-2-3六、現(xiàn)金流量表的分析識別 現(xiàn)金凈流量的簡易計算整理課件七、綜合分析 償債能力分析 盈利能力分析 營運能力分析 成長能力分析整理課件 流動比率=流動資產/流動負債 速動比率=速動資產/流動負債 速動資產=流動資產-存貨-待攤費用 現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負債七、綜合分析 短期償債能力指標整理課件部分行業(yè)流動比率、速動比率參考指標行業(yè)

8、指標汽車制造房地產制藥建材化工家電商業(yè)機械流動比率1.11.21.251.251.21.51.651.8速動比率0.850.650.90.90.90.90.450.9整理課件 資產負債率=負債總額/資產總額 經(jīng)營現(xiàn)金償債率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/負債總額 利息保障倍數(shù)=（利潤總額+財務費用）/財務費用 現(xiàn)金利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/利息七、綜合分析 長期償債能力指標整理課件 資產報酬率=凈利潤/資產平均總額*100% 資產現(xiàn)金流量回報率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/資產 平均總額*100% 凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產*100% 資本金收益率=凈利潤/平均實收資本*100% 盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/利潤總額 凈利潤/經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 營業(yè)收入收現(xiàn)率=銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金/主營業(yè)務收入七、綜合分析 盈利能力指標整理課件 應收賬款周轉率=賒銷凈額/應收賬款平均余額 存貨周轉率=銷貨成本/存貨平均占用額 流動資產周轉率=銷售凈額/流動資產平均占用額 固定資產周轉率=銷售凈額/固定資產平均占用額 總資產周轉率=銷售凈額/總資產平均