行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓材料

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓材料行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓材料一內(nèi)部控制是一個古老而又重滿活力的話題，其目的就是要回避風險， 建立內(nèi)部控制制度就是在銀行內(nèi)部建立一套自我調(diào)節(jié)、自我約束的控制系統(tǒng)。從工商銀行成立時起，陸續(xù)出臺一些管理措施和文件。但是， 近年來，隨著改革的不斷深入，出現(xiàn)許多新情況新問題，由銀行內(nèi)部 引發(fā)的案件屢見不鮮，內(nèi)部控制制度建設被提到新的高度。在 2000 年7月實施的會計法明確各單位應當建立健全本單位內(nèi)部會計 監(jiān)督制度，并提出具體要求。今天，面對復雜的社會環(huán)境和激烈的同 業(yè)競爭，如何建立起一套我行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在實際工作中加以應用，是我們面臨的重要課題。一.內(nèi)部控制制度建

2、設1 .如何建立內(nèi)部控制制度梳理工作流程，建立崗位責任制。我行的各項業(yè)務活動都可以分 解為不同的環(huán)節(jié)分設不同崗位，由不同人員負責辦理。合理有效的崗 位分工是實施內(nèi)部控制制度的基礎。崗位分工是根據(jù)勞動組織形式來 確定，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約， 預防風險的目。崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、 職責和權(quán)限，實現(xiàn)定崗、定人、定責，使他們各司其責，各負其責， 分工協(xié)作，互相監(jiān)督。突出重點崗位，實施重點監(jiān)控。選擇對在一個業(yè)務流程中起著重 要作用的那些控制環(huán)節(jié)，要進行重點監(jiān)控。如會計手工扎賬單與計算 機產(chǎn)生的扎賬單核對，金庫管理員的雙進雙出，定時與不定時進行庫

3、存現(xiàn)金和重要空白憑證檢查核對等等，都是內(nèi)部控制的重點。實行授權(quán)授信控制。授權(quán)授信是指各行各部門在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權(quán)授信批準以便進行控制。其中包括：(1)權(quán)授批準的范圍，即經(jīng)營活動范圍；(2)授權(quán)批準的層次，應根據(jù)經(jīng)濟活動的重 要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準層次， 從而保證個管理層有權(quán)又 有責;(3)授權(quán)批準的責任，應當明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應對哪些 方面負責，應避免權(quán)授責任不清，一旦出現(xiàn)問題又難究其責的情況發(fā) 生;(4)權(quán)授批準的程序，應規(guī)定每一類業(yè)務的審批程序，以便按程序 辦理審批，以避免越級或違規(guī)審批的情況發(fā)生。建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。為了能夠?qū)η芭_業(yè)務出現(xiàn)差錯 及時發(fā)

4、現(xiàn)和糾正，建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。事中、事后監(jiān)督 不能面面俱到，要有選擇有重點對重點崗位進行補償性控制，以保證內(nèi)部控制機制的高效性和可靠性。文件記錄控制。對要求進行內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)和措施， 要形成 文字材料，有章可查。其主要內(nèi)容有：(1)建立全員崗位說明書，對 每個崗位都應有相應的書面材料，其內(nèi)容包括：崗位內(nèi)容、崗位職責、 崗位上下關系和崗位任職條件等等；(2)業(yè)務操作規(guī)程手冊。業(yè)務操作 流程讓相關人員了解，使每人都知道本人在處理業(yè)務時所處的位置， 前后作業(yè)環(huán)節(jié)；(3)建立授權(quán)審批權(quán)限文件。2 .建立內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)，加強內(nèi)控隊伍建設。內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)對每個崗位、每個部門和各項業(yè)務實施全面監(jiān)督

5、反饋制度，實現(xiàn)與行政管理交叉控制 內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)必須在形式上和實質(zhì)上保持獨立。 形式上獨立是指 稽核人員應獨立于本行業(yè)務和管理人員，不能自己監(jiān)督自己 ；實質(zhì)上 監(jiān)督是指站在黨的政策和全行利益上實施稽核?；斯ぷ饕贫茖W、合理、統(tǒng)一的監(jiān)督審計程序，要有一定的 稽核覆蓋率和稽核頻率，涵蓋主要業(yè)務和重要風險點。 內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)人員應由熟悉業(yè)務、 有責任心、作風正派的人員構(gòu) 成3 .建立違規(guī)必究的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準，在同一支行內(nèi)實行統(tǒng)一標準。防止重檢 查輕整改，必須樹立規(guī)章制度的權(quán)威，對于違反規(guī)定的應堅決按標準 處罰，對屢查屢犯的應從重處罰，必要時給予通報批評。4 .加大科技投入，提高內(nèi)

6、控技術含量。科學技術的迅速發(fā)展，特別是計算機在銀行業(yè)務中應用的不斷深入， 為我們進行內(nèi)部控制提供新的武器。 通過軟件開發(fā)，將內(nèi)部控制的一 些規(guī)定編入程序，由軟件程序進行控制，可以起到人控物控控不了的 作用。人控物控只能解決不想違和不敢違問題，但解決不了個別人想 違而不能違問題，要真正解決不能違問題則需要程序控制。 員工無意 或有意的錯誤都將被電腦程序發(fā)現(xiàn)而難以通過。 例如，柜員密碼的定 期更換，柜員權(quán)限控制，重要業(yè)務換人復核和授權(quán)等等。對重要崗位 實施電視監(jiān)控和錄像可滿足我們在辦公室進行實時和非實時現(xiàn)場監(jiān) 督的需要，對提高員工自覺執(zhí)行制度將起到積極影響。2 .進行人性化管理，實施以德治行。江澤

7、民主席針對我國改革開放過程中，在社會主義初級階段建設有中 國特色的社會主義市場經(jīng)濟過程中遇到的新情況和新問題，提出了以德治國的戰(zhàn)略方針。法治與德治是相輔相成的，我們在強調(diào)按制度辦 事的時候，必須注意人的道德品質(zhì)教育。受中國幾千年傳統(tǒng)文化的影 響，人治帶替法治的現(xiàn)象時有發(fā)生。受西發(fā)達國家的影響，一味的全 盤西化帶來了人們道德觀念的退化。當前，工商銀行在進行戰(zhàn)略調(diào)整， 人事制度和分配制度的各項改革在不斷深入，同時也在全行上下引起 思想波瀾。新的形勢對內(nèi)控工作提出更高的要求。進行人生觀教育， 加強思想道德教育，提高員工職業(yè)道德水準，建設企業(yè)文化等等，用 先進分子的人格力量去感召人，提高每位員工執(zhí)行內(nèi)

8、控制度的意識和 自覺性，特別是領導干部對內(nèi)部控制的自覺控制意識和行為，是做好內(nèi)控工作的根本。3 .正確對待內(nèi)控中出現(xiàn)的問題。與前些年相比，內(nèi)控制度建設邁出可喜的一步，對化解風險、確保依 法合規(guī)經(jīng)營起到了很大的作用，但仍有許多不足之處，需要正確對待。 1.投入產(chǎn)出的關系。工商銀行是商業(yè)銀行，是金融企業(yè)。是企業(yè)就必須講究效益，追求利 潤最大化。這就決定了內(nèi)部控制對防范業(yè)務活動的錯誤只能起到含理保證合理保證就是指控制成本不能超過因?qū)嵤┛刂贫@得的利 益，這就是成本效益原則。不能出現(xiàn)為防止可能發(fā)生10萬元的損失而用100萬元去預防的情況發(fā)生。這里就要把握以下情況：（1）無論采取那種控制都應考慮控制收益

9、大于控制成本的要求。（2）當控制收益難以確定時，應考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本最小化。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓材料二20XX年10月23日,中國證券監(jiān)督管理委員會在發(fā)布的20XX年上 市公司年報會計監(jiān)管報告中提出，審閱關注了內(nèi)部控制信息披露存 在的主要問題。20XX年1月3日，證監(jiān)會、財政部聯(lián)合發(fā)布了公開 發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第 21號一一年度內(nèi)部控制評價報 告的一般規(guī)定（以下簡稱“2號文”朋確了年度內(nèi)部控制評價報告披 露的最低要求。內(nèi)控評價報告格式和內(nèi)容凡在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡稱公司）,按照有關規(guī)定需要披露年度內(nèi)部控制評

10、價報告或需要參照年度內(nèi)部控制評價報告披露有關內(nèi)部控制信息時，應遵循公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第21號一一年度內(nèi)部控制評價報告的一般規(guī)定（以下簡稱“2號文” 內(nèi)控評價范圍的披露內(nèi)容21號文要求上市公司披露內(nèi)部控制評價范圍，包括：1、公司按照風險導向原則確定納入評價范圍的主要單位、業(yè)務和事 項以及高風險領域；2、還需要定量說明納入內(nèi)部控制評價范圍的資產(chǎn)總額和營業(yè)收入金 額占合并報表中資產(chǎn)總額和營業(yè)收入金額的比例。3、對評價范圍是否存在重大遺漏形成明確結(jié)論。如果評價范圍存在重大遺漏或法定豁免，則應當披露評價范圍重大遺 漏的具體情況及對評價結(jié)論產(chǎn)生的影響以及法定豁免的相關情況。內(nèi)部控制缺陷認定

11、標準的確定和披露內(nèi)部控制評價工作依據(jù)及缺陷認定標準應當披露公司開展內(nèi)部控制評價工作的具體依據(jù)以及進行缺陷認定的具體標準及其變化情況。公司應當區(qū)分財務報告內(nèi)部控制和非財務報告內(nèi)部控制，分別披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定標準。內(nèi)部控制缺陷的認定標準1、應披露定量標準和定性標準2、應披露財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準和非財務報告內(nèi)部控制缺 陷認定標準20XX年上市公司年報會計監(jiān)管報告提示內(nèi)部控制缺陷認定標準 的確定和披露不恰當，包括：一、個別上市公司用于確定重大缺陷標準的基準不恰當。例如,資產(chǎn)密集型的上市公司或者利潤微薄的上市公司以資產(chǎn)總額為 基準確定財務報告重大缺陷，以此計算出來的重大缺陷標

12、準相對于該 上市公司的利潤表金額明顯偏大。二、個別上市公司確定的財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標準以上年度經(jīng)審計的財務數(shù)據(jù)為基準，如果本年度上市公司財務數(shù)據(jù)與上年 度發(fā)生重大變化，相關缺陷標準可能不再適用，從而導致上市公司的內(nèi) 部控制評價結(jié)論不恰當。三、個別上市公司確定的財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準和非財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準是一樣的例如,某上市公司披露的財務報告內(nèi)部控制缺陷認定標準和非財務報 告內(nèi)部控制缺陷認定標準都為導致公司財產(chǎn)損失金額，但是對于財務報告內(nèi)部控制來說，是否導致財務報告發(fā)生重大錯報是更為相關的指 標，即使公司由于內(nèi)部控制缺陷導致公司資產(chǎn)蒙受了損失，如果相關的財務報告內(nèi)部控

13、制可以及時發(fā)現(xiàn)、準確計量并披露該損失，則上市公司也可能得出財務報告內(nèi)部控制不存在重大缺陷的結(jié)論。四、個別上市公司披露的財務報告內(nèi)控缺陷認定標準可操作性不強對于特定情況下內(nèi)控缺陷標準的應用缺乏具體說明。例如,某上市公司披露的財務報告內(nèi)控缺陷是以利潤總額為基準計算但該公司2XX年度合并利潤總額為負數(shù)。內(nèi)部控制缺陷及其整改情況的披露21號文要求，上市公司應當分別披露報告期內(nèi)部控制重大缺陷和重要 缺陷的認定結(jié)果及缺陷的性質(zhì)、影響、整改情況、整改計劃等內(nèi)容。 內(nèi)部控制評價結(jié)論內(nèi)控評價報告是管理層對公司內(nèi)部控制有效性進行評價后所發(fā)布的 報告。21號文規(guī)定年度內(nèi)部控制評價報告內(nèi)部控制評價結(jié)論應當分別披露對財

14、務報告 內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論，以及是否發(fā)現(xiàn)非財務報告內(nèi)部控制重大 缺陷，并披露自內(nèi)部控制評價報告基準日至內(nèi)部控制評價報告發(fā)出日 之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性評價結(jié)論的因素。公司對財務報告內(nèi)部控制有效性的評價結(jié)論與注冊會計師對財務報 告內(nèi)部控制有效性的審計意見存在差異的，以及公司與注冊會計師對 非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的披露存在差異的，公司應在年度報告內(nèi)部控制的相關章節(jié)中予以說明，并解釋差異原因。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓材料三銀行存款的內(nèi)部控制制度，就是指企業(yè)為維護銀行存款的完整性， 確 保銀行存款會計記錄正確而對銀行存款進行的審批、 結(jié)算、稽核調(diào)整 的自我調(diào)節(jié)和監(jiān)督。(1)內(nèi)部控制制度

15、的建立原則。內(nèi)部控制制度的建立原則，是指小企業(yè)建立和設計內(nèi)部控制制度時所 必須遵循的客觀規(guī)律和基本法則。它主要包括以下四個基本原則： 內(nèi)部牽制原則。這是指分離不相容職務，在各部門、各崗位之間建立起一種相互驗證 或同見共證的關系不相容職務，就是指由一個人從事就會產(chǎn)生差錯或 舞弊的職務。分離不相容職務，就是對每項經(jīng)濟業(yè)務所分成的授權(quán)、主辦核對、執(zhí)行和記錄等幾個步驟，不能同時交由一個人辦理，以減少任何人進行 并掩飾錯誤或舞弊活動的機會。程式定位原則。這是指根據(jù)各部門、各崗位的職能和性質(zhì)，劃分其工作范圍，賦予其相應的權(quán)利和責任，規(guī)定其相應的操作程序和處理辦法， 確定其檢查標準和紀律規(guī)范，以保證事事有人

16、管，人人有專責，從而達到切實實施各項內(nèi)部控制措施的目的 系統(tǒng)網(wǎng)絡原則。這是指將各部門和各崗位形成互相依存、 互相制約的統(tǒng)一體，促進各 崗位、部門的協(xié)調(diào)。發(fā)揮內(nèi)部控制制度的總體功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制制 度的總體目標。成本效益原則。這是指內(nèi)部控制制度的設置成本應小于其所帶給企業(yè)的經(jīng)濟利益，力爭以最小的控制成本取得最大的控制利益。 該原則是任何現(xiàn)代經(jīng)濟管 理和規(guī)范程序都應考慮的原則。(2)銀行存款內(nèi)部控制的內(nèi)容。單位內(nèi)部完善的銀行存款控制制度， 應當包括以下8個控制點，并圍 繞它們展開行之有效的銀行存款內(nèi)部控制。審批。這是指企業(yè)的主管人員，對將要發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查批 準，或是授權(quán)銀行存款收支

17、業(yè)務經(jīng)辦人，并規(guī)定其經(jīng)辦權(quán)限。審批一 般以簽字蓋章方式表示。該過程主要為保證銀行存款的收支業(yè)務要在 授權(quán)下進行。結(jié)算。這是指出納人員復核了銀行存款收付業(yè)務的原始憑證后，應及時填制或取得結(jié)算憑證，辦理銀行存款的結(jié)算業(yè)務，并對結(jié)算憑證和原始憑 證加蓋 收訖”或 付訖”戳記，表示該憑證的款項已實際收入或付出， 避免重復登記。分管。這是指銀行存款管理中不相容職務的分離， 如支票保管職務與印章保 管職務相分離，銀行存款總賬與明細賬登記相分離， 借以保障銀行存 款的安全。審核。這是指在編制銀行收款憑證和付款憑證前，銀行存款業(yè)務主管會計應 審核銀行存款收付原始憑證基本內(nèi)容的完整性， 處理手續(xù)的完備性以 及經(jīng)

18、濟業(yè)務內(nèi)容的合格、合法性；同時，還要對結(jié)算憑證的描述內(nèi)容 進行審核，并把它與原始憑證相核對，審核具一致性，然后簽字蓋章。 該環(huán)節(jié)的目的是為了保證銀行存款收支業(yè)務記錄的真實性、核算的準確性和銀行存款賬務處理的正確性。稽核。這是指記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付 款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合法、 合規(guī)性；同時對這些憑證的一致性進行審核，并簽字蓋章以示稽核。 該環(huán)節(jié)的目的是為了保證證證相符以及對銀行存款記錄和核算的正 確性。記賬。這是指出納人員根據(jù)審核、稽核無誤的銀行存款收、付款憑證登記銀 行存款日記賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與收款憑證、付款憑證的合

19、 計金額，并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。銀行存款總賬會計根據(jù)審核、稽 核無誤的收款憑證、付款憑證或匯總的銀行存款收付款憑證， 登記銀 行存款總賬，登記完畢，核對其發(fā)生額與銀行收款憑證和付款憑證或銀行存款匯總記賬憑證的合計金額， 并簽字蓋章表示已經(jīng)登記。 該環(huán) 節(jié)是用以保證賬證相符以及銀行存款賬務處理的正確性。對賬。這是指在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款 日記賬和銀行存款總賬的發(fā)生額和余額相核對， 并互相取得對方簽證 以對賬，該環(huán)節(jié)的目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、 可靠性以及銀行賬務處理的正確性。調(diào)賬。這是指銀行存款主管會計定期根據(jù)銀行對賬單對銀行存款日記賬進行核對，編制 銀行存款余額調(diào)節(jié)表工并在規(guī)定的天數(shù)內(nèi)對