貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算管理方案

1、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算 第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是人民銀行的重要業(yè)務(wù)，其主要內(nèi)容包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行和回籠以及損傷票幣的銷毀。一、發(fā)行基金和發(fā)行庫(kù) 1、 發(fā)行基金 發(fā)行基金是指中國(guó)人民銀行代替國(guó)家保管的尚未發(fā)行的票幣，是為調(diào)劑市場(chǎng)貨幣流通的準(zhǔn)備基金。2、發(fā)行庫(kù) 發(fā)行庫(kù)是發(fā)行基金的保管庫(kù)，它是人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。人民銀行總行設(shè)有總發(fā)行庫(kù)（總庫(kù)），并在其分支機(jī)構(gòu)設(shè)有分支庫(kù)。發(fā)行庫(kù)的主要任務(wù)是： （1）統(tǒng)一調(diào)度發(fā)行基金；（2）具體辦理貨幣發(fā)行工作和損傷票幣的收回、銷毀工作； （3）保管、調(diào)運(yùn)發(fā)行基金，調(diào)劑市場(chǎng)各種票幣的流通比例； （4）辦理會(huì)計(jì)發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，反映市場(chǎng)

2、貨幣投放與回籠情況。二、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)與要求1、由于發(fā)行基金尚未進(jìn)入流通領(lǐng)域，其增減變化不涉及中國(guó)人民銀行資金的變動(dòng) ，在核算時(shí)必須與其他業(yè)務(wù)活動(dòng)嚴(yán)格分開(kāi)。各發(fā)行庫(kù)應(yīng)專設(shè)科目，單獨(dú)核算。2、發(fā)行基金的收入、付出采用單式記賬法記賬。3、上下級(jí)發(fā)行庫(kù)之間垂直領(lǐng)導(dǎo)，上級(jí)庫(kù)必須為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬，逐筆監(jiān)督。4、貨幣的投放與回籠業(yè)務(wù)，既要用單式記賬法反映發(fā)行基金變化，又要用復(fù)式記賬法核算人民銀行資金變化。三、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目1、發(fā)行庫(kù)專用科目（1）“發(fā)行基金”科目 （供各級(jí)發(fā)行庫(kù)使用） 收入方記錄發(fā)行基金的增加數(shù)，付出方記錄發(fā)行基金的減少數(shù)，余額在收入方。 （2）“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”科目（

3、重點(diǎn)庫(kù)專用）收入方反映調(diào)入發(fā)行基金數(shù)，付出方反映調(diào)出數(shù)，余額在收入方。（3）“印制及銷毀票幣”科目（總庫(kù)專用）收入方反映印制的票幣，付出方反映銷毀票幣數(shù)，余額在收入方。 上述三個(gè)科目均采用單式記賬法記賬。2、人民銀行統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目（1）“發(fā)行基金往來(lái)”科目（各級(jí)人民銀行通用） 用來(lái)核算各商業(yè)銀行向人民銀行支取或送存現(xiàn)金的情況。 在基層行，借方反映商業(yè)銀行送存現(xiàn)金數(shù)，貸方反映商業(yè)銀行提取現(xiàn)金數(shù)。余額若在借方，表示回籠多于投放的數(shù)額；余額在貸方，表示投放多于回籠的數(shù)額。 在總行，借貸方反映的內(nèi)容與基層行相反。（2）“流通中貨幣”科目（人民銀行總行專用） 用來(lái)核算已發(fā)行的流通中貨幣總量。 借方反映流通

4、中貨幣的退出，貸方反映投入流通的貨幣，余額在貸方，反映全國(guó)現(xiàn)已發(fā)行的流通中貨幣總量。 以上兩科目核算采用復(fù)式記賬法記賬。第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算一、印制廠交來(lái)票幣的核算1、直接交給總庫(kù)的新印票幣總庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金總庫(kù)戶收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶2、交給總行重點(diǎn)庫(kù)的新印票幣入庫(kù)單位記賬如下：收入：總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金總行重點(diǎn)庫(kù)戶及時(shí)電告總庫(kù)，總庫(kù)記賬如下：收入：發(fā)行基金保管庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬）收入：印制及銷毀票幣券（幣）別戶銀行會(huì)計(jì)學(xué)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第六講第六講主講教師：主講教師： 二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算1、上下級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金（1）上級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給下級(jí)庫(kù) 上級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下

5、： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 收入：發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)帳） 下級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶（2）下級(jí)庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金給上級(jí)庫(kù) 下級(jí)調(diào)出庫(kù)記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 上級(jí)調(diào)入庫(kù)記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶 付出：發(fā)行基金調(diào)出庫(kù)戶 （上級(jí)庫(kù)為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)賬）2、同級(jí)庫(kù)之間調(diào)撥發(fā)行基金 （1）首先，由上級(jí)庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥令，分別通知調(diào)出庫(kù)和調(diào)入庫(kù)，并記賬如下： 收入：發(fā)行基金調(diào)入庫(kù)戶 付出：發(fā)行基金調(diào)出庫(kù)戶（重復(fù)設(shè)賬） （2）調(diào)出庫(kù)記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 （3）調(diào)入庫(kù)記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶 第三節(jié) 貨幣投放和回籠的核算一、貨幣投放的核算 貨幣投放是指發(fā)行庫(kù)在上級(jí)批

6、準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)，將發(fā)行基金支付給商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)），使流通中貨幣增加，發(fā)行基金減少。 在人民銀行，貨幣投放表現(xiàn)為商業(yè)銀行提取現(xiàn)金；在商業(yè)銀行，則表現(xiàn)為企事業(yè)單位及個(gè)人從銀行支取現(xiàn)金。1、基層行處的核算 設(shè)有發(fā)行庫(kù)的基層人民銀行機(jī)構(gòu)，憑同級(jí)商業(yè)銀行開(kāi)出的現(xiàn)金支票辦理投放業(yè)務(wù)，填制兩聯(lián)出庫(kù)單。 發(fā)行庫(kù)留存一聯(lián)，憑以付出現(xiàn)金，記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 另一聯(lián)交本行會(huì)計(jì)部門，記賬如下： 借：現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來(lái) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 為了避免現(xiàn)金帳戶的虛增減，上述會(huì)計(jì)分錄可以簡(jiǎn)化為： 借：銀行存款 貸：發(fā)行基金往來(lái) 商業(yè)銀行取回現(xiàn)金后，記賬如下： 借：現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、管轄行

7、的處理方法 管轄行發(fā)行庫(kù)收到基層發(fā)行庫(kù)電報(bào)后，記賬如下： 付出：發(fā)行基金支庫(kù)戶 記賬后，匯總轄內(nèi)各發(fā)行庫(kù)貨幣投放總額，電報(bào)總行。3、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫(kù)收到各分行發(fā)行庫(kù)貨幣投放電報(bào)后，記賬如下： 付出：發(fā)行基金分庫(kù)戶 同時(shí)通知總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門，發(fā)行會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)帳如下： 借：發(fā)行基金往來(lái) 貸：流通中貨幣例題：中國(guó)工商銀行西城區(qū)支行向同級(jí)人民銀行提取現(xiàn)金100萬(wàn)元。 發(fā)行支庫(kù)憑支票辦理投放業(yè)務(wù)，憑出庫(kù)票記賬如下： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 1 000 000同級(jí)中國(guó)人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來(lái) 1 000 000 借：工商銀行存款西城支庫(kù)戶

8、1 000 000 貸：現(xiàn)金 1 000 000 也可記為： 借：工商銀行存款西城支庫(kù)戶 1 000 000 貸：發(fā)行基金往來(lái) 1 000 000 北京市發(fā)行分庫(kù)記賬如下： 付出：發(fā)行基金西城支庫(kù)戶 1 000 000 總庫(kù)記賬如下： 付出：發(fā)行基金北京分庫(kù)戶 1 000 000 總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門記賬如下： 借：發(fā)行基金往來(lái) 1 000 000 貸：流通中貨幣 1 000 000二、貨幣回籠的核算 貨幣回籠是指各商業(yè)銀行（或本行業(yè)務(wù)庫(kù)）將超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣繳存人民銀行發(fā)行庫(kù)，流通中貨幣退出流通領(lǐng)域，返還到發(fā)行基金的狀態(tài)。 貨幣回籠表現(xiàn)為現(xiàn)金從市場(chǎng)上流回銀行，反映流通中的貨幣數(shù)量減少，發(fā)行基金

9、數(shù)量增加。1、基層行處的核算 商業(yè)銀行向人民銀行送存現(xiàn)金，須填送款單送交人民銀行，發(fā)行庫(kù)據(jù)以填制入庫(kù)票，將款項(xiàng)交入發(fā)行庫(kù)。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：現(xiàn)金基層人民銀行發(fā)行庫(kù)，記賬如下： 收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶基層人民銀行會(huì)計(jì)部門的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：發(fā)行基金往來(lái) 貸：現(xiàn)金銀行會(huì)計(jì)學(xué)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第七講第七講主講教師：主講教師： 2、管轄行的處理方法 管轄行發(fā)行庫(kù)收到基層行電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金支庫(kù)戶 記賬后，匯總轄內(nèi)所屬行處回籠款總額，電報(bào)總行。3、總行的處理方法 總行發(fā)行總庫(kù)收到下級(jí)庫(kù)電報(bào)后，記賬如下： 收入：發(fā)行基金分庫(kù)戶 通知總行的發(fā)行

10、會(huì)計(jì)部門，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：流通中貨幣 貸：發(fā)行基金往來(lái)三、損傷票幣銷毀的核算 損傷票幣是指流通中的票幣因使用磨損等原因發(fā)生殘缺污損，不能繼續(xù)流通使用的票幣。對(duì)這些票幣，應(yīng)按規(guī)定予以兌換，并由人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀。 損傷票幣的銷毀權(quán)在總庫(kù)，而具體簽發(fā)銷毀命令和辦理銷毀工作則由授權(quán)分庫(kù)辦理。 按規(guī)定程序銷毀損傷票幣后，應(yīng)按不同券別填制票幣銷毀表一式兩份。 一份分庫(kù)憑以轉(zhuǎn)銷發(fā)行基金，記帳如下： 付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 另一份上報(bào)總庫(kù)，總庫(kù)記帳如下： 付出：發(fā)行基金分庫(kù)戶付出：印制及銷毀票幣券（幣）別戶小結(jié)： 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)是中央銀行業(yè)務(wù)，包括發(fā)行基金的保管和調(diào)撥，貨幣的投放和回籠及損傷票幣銷毀的

11、核算。應(yīng)重點(diǎn)掌握下面幾個(gè)方面的知識(shí)： 1、發(fā)行基金的保管和調(diào)撥及損傷票幣的核算采用單式記帳法記帳，上級(jí)發(fā)行庫(kù)要為下級(jí)庫(kù)重復(fù)設(shè)帳。主要科目有“發(fā)行基金”、“印制及銷毀票幣”、“總行重點(diǎn)庫(kù)發(fā)行基金”等。 2、貨幣的投放和回籠的核算既要采用單式記帳法又要采用復(fù)式記帳法記帳，對(duì)于發(fā)行基金上級(jí)庫(kù)要為下級(jí)庫(kù)重復(fù)記帳 ，另外基層行和總行的發(fā)行會(huì)計(jì)部門應(yīng)分別用復(fù)式記帳法記帳，主要科目有“發(fā)行基金往來(lái)”、“流通中貨幣”。練習(xí)與思考1、2001年1月25日，總庫(kù)簽發(fā)調(diào)撥命令，通知上海分庫(kù)調(diào)撥發(fā)行基金200萬(wàn)元給南京分庫(kù)。請(qǐng)編各有關(guān)發(fā)行庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：總庫(kù)：收入：發(fā)行基金南京分庫(kù) 2 000 000付出：發(fā)行基

12、金上海分庫(kù) 2 000 000上海分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 2 000 000南京分庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶 2 000 0002、濟(jì)南分庫(kù)經(jīng)批準(zhǔn)，銷毀損傷票幣壹元券50萬(wàn)元。編相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：濟(jì)南分庫(kù)：付出：發(fā)行基金本庫(kù)戶 500 000總庫(kù)：付出：發(fā)行基金濟(jì)南分庫(kù) 500 000付出：印制及銷毀票幣壹元券 500 0003、2月1日鑄幣廠送交南京分庫(kù)貳元券20萬(wàn)元，憑入庫(kù)通知單記帳，并電告總庫(kù)。編有關(guān)的各發(fā)行庫(kù)會(huì)計(jì)分錄。解答：南京分庫(kù)： 收入：發(fā)行基金 本庫(kù)戶 200 000總庫(kù)：收入：發(fā)行基金南京分庫(kù) 200 000收入：印制及銷毀票幣貳元券 200 0004、某日，山東省煙臺(tái)市人民銀行收到市工行繳款單，繳來(lái)回籠貨幣150萬(wàn)元。請(qǐng)編與該回籠業(yè)務(wù)有關(guān)的各行、庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：煙臺(tái)市發(fā)行支庫(kù)：收入：發(fā)行基金本庫(kù)戶 1 500 000 煙