2015年企業(yè)所得稅清繳匯算費用說明(精)

1、j費用類別LilianIIIIIIIIIIIiiiiiiiiiiiiiiiiiiniiiiiiiiiiiIIIIIIIIIII- 扣除標準/限額比例說明爭項（限額比例的計算基數(shù).其他說明事項）91職工工資據(jù)實任職或受雇，合理:加計100%扣除支付殘疾人員的工資職工福利費14%工資嶄金總額1職工教育經(jīng)費J._;2.5%工資嶄金總額_ _ -_ _ 58%經(jīng)認定的技術(shù)先進型黴務(wù)企業(yè)1.全額扣除. .軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用11職工工會經(jīng)費2%工資嶄金總額業(yè)務(wù)招待費MIN【60%, 5%oJ發(fā)生額的60%,銷售或營業(yè)收入的5%。：股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股j息.紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可作為收入計算基數(shù)1

2、- - . . 一廣告費和 業(yè)務(wù)宣傳費15%當年銷售（營業(yè)）收入.超過部分向以后結(jié)轉(zhuǎn)130%. Bllllallll!當年銷售（營業(yè)）收人 化妝品制作、醫(yī)藥制造、飲料制造（不介酒 類制造）企業(yè)不得扣除煙察企業(yè)的煙草廣告費捐贈支出12%min iiiiiiiiiii aiiiiiiiiiiiiiaiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii年度利潤（會計利潤）總額；公益杵描贈；有捐贈衆(zhòng)據(jù)，名單內(nèi)所屈 年度內(nèi)可扣，會計利潤W0不能算限額ii利息支出（向企業(yè)借款）$:據(jù)實（非關(guān)聯(lián)企業(yè)旬盒融企並借款非金融向金融借款1同期同類范國內(nèi)町扌II【II關(guān)聯(lián)冷金融向非金不超過同期同類計算數(shù)額，并提供“

3、金融企業(yè)的同2企業(yè)間借款】7期同類貸款利率惜況說明”權(quán)益件m咅1豐內(nèi)可曹金融企業(yè)債權(quán)性投資不超過權(quán)益性投資的5倍內(nèi)，其他業(yè)2倍內(nèi)【關(guān)聯(lián)企業(yè)借款】據(jù)實扣【關(guān)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)匏供資糾證明交易符合獨交易原則或企業(yè)實抓稅負不島境內(nèi)關(guān) 聯(lián)方的利息】i聯(lián)方!:利息支出（向1然人借款）同期同類范|期內(nèi)可扣【無關(guān)呢關(guān)系】同期同類可抑并簽訂借款介同1:FM5倍衣2祜囪可?！居嘘P(guān)聯(lián)關(guān)系自然人】據(jù)實扣【有關(guān)聯(lián)關(guān)系H然人】能證明關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則利息支出（規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本 額的）部分不得扣除不得扭除的借款利息=該期間借款利息額 X 該期間未繳足注冊資本 額 m 該期間借款額L一_ - ,_一-. -|i

4、m.II餛行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付利息1不得扣除!-丫-J1住房公枳金據(jù)實規(guī)定范闈內(nèi)5罰款、罰金和被沒收i財物攬失r.不得扣除.iV1稅收滯納金不得扣除贊助支出j不得扣除:各類基本社會保障 性繳款據(jù)實 規(guī)定范剛內(nèi)1lllllllllll llllllllll lllllllllll llllllllllIIIIIIIIII!；1工資總額補充醫(yī)療保險5%工資總額與取得收入無關(guān)支出不得扣除不征稅收入用于支“，十亠 4=不得扣除出所形成費用1-廠“ 據(jù)實按規(guī)提収，改變用途的不得扣除財產(chǎn)保險據(jù)實特殊工種職工的人 身安全險可以扣除其他商業(yè)保險不得扣除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的除外1租入固定資產(chǎn)

5、的租賃費按租賃期均勻扣除經(jīng)營租賃租入:w iMiiiMaia a.m.aiMaMaa|llaa .融資租入構(gòu)成融資租入怙1定資產(chǎn)價值的部分可提折舊11勞動保護支出據(jù)實合理1企業(yè)何支付的管理 費（如上繳總機構(gòu)管 理費）不得扣除1:j企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)間支付的租金不得扣除 i企業(yè)內(nèi)背業(yè)機構(gòu)間!支付的特許權(quán)便用費 不得扣除向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投 資收益不得扣除.L- -未經(jīng)核定準備金Si不得扣除 :不超過最低折舊年限=尚定資產(chǎn)折舊規(guī)定范圉內(nèi)可扣1產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊規(guī)定范團內(nèi)可扣林木類10年，畜類3年無形資產(chǎn)攤俏不低于10年分攤.J一般無形資產(chǎn)At丿仲或合同約定年限分抑i-MAM投資或受讓的無形

6、資產(chǎn)1不可扣除門創(chuàng)商譽i不可扣除1.廠務(wù)協(xié)議或介同確認的收入金額的5%.!,企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付.否則不可扣電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，僅限丁電信企業(yè)在發(fā)展客八、拓展業(yè)務(wù) 等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的F續(xù)費及傭金 支出15%【財產(chǎn)保險企業(yè)】|按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額 10%（人身保險企業(yè)）按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%算限額1不得扣除為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金11投資者保護基金0.5%5%營業(yè)收入的0.5%5%|!.1:貸款損失準備金（金 融企業(yè)）1%貸款資產(chǎn)余額的1%：允許從爭貸款業(yè)務(wù).按規(guī)定范闈提取1不得扣除1姿托快款等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貨款損失準備在稅前1如除按比例扣除-關(guān)注類貸款2%1 1:1-沃藥忘隹兼25%. . .-可疑類貸款50%- 損頭弟?？?00%農(nóng)業(yè)戸災(zāi)風險準備金（保險公司）25%1；1 1皿收入的25%,適用經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種握 業(yè)險種1擔保賠償準備（中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)）1%當年年末擔保責任余額1j未到期貴任準備（中j小企業(yè)仁用擔保機I構(gòu)）50%當年擔保費收入1f交易所會員年級據(jù)實票據(jù)1i交易席仿般攤銷按10年分攤:=同業(yè)公會會費據(jù)實票據(jù)=信息披需費據(jù)實MfllMIIMa公告費據(jù)實維簡費支出1收