預(yù)算會(huì)計(jì)課件

1、 預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì) 課程內(nèi)容課程內(nèi)容習(xí)題、考試習(xí)題、考試成績（平時(shí)成績（平時(shí)30%，期末，期末70%）參考書參考書統(tǒng)考：一.單項(xiàng)選擇題（每小題單項(xiàng)選擇題（每小題 1 分，共分，共 20 分）分）二二. 判斷題判斷題 (每小題每小題 2分分, 共共10 分分)三三. 填空題填空題 (每空每空 1 分分, 共共 6分分)四四. 名詞解釋名詞解釋 (每小題每小題 3 分分, 共共 12 分分)五五. 簡答題簡答題 (每小題每小題6 分分, 共共12 分分)六六. 業(yè)務(wù)題業(yè)務(wù)題 (每小題每小題 2 分分, 共共 40 分分)第一章第一章 總總 論論 第一節(jié)第一節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)概論預(yù)算會(huì)計(jì)概論 P3 我國會(huì)

2、計(jì)體系我國會(huì)計(jì)體系 預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì) 企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì) 預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)是應(yīng)用于我國各級(jí)人是應(yīng)用于我國各級(jí)人民政府財(cái)政部門、行政事業(yè)單位民政府財(cái)政部門、行政事業(yè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。 企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)是應(yīng)用于工業(yè)、商業(yè)、交是應(yīng)用于工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，以價(jià)值形式反映和監(jiān)通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，以價(jià)值形式反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。 會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)：官廳會(huì)計(jì)官廳會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì) 民間會(huì)計(jì)民間會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)一、預(yù)算會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、預(yù)算會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展會(huì)計(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階會(huì)計(jì)是人類社會(huì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。段的產(chǎn)物。我

3、國西周時(shí)期的官廳會(huì)計(jì)已經(jīng)形成。我國西周時(shí)期的官廳會(huì)計(jì)已經(jīng)形成。古代官廳會(huì)計(jì)的典范古代官廳會(huì)計(jì)的典范中國周朝中國周朝的官廳會(huì)計(jì)。的官廳會(huì)計(jì)。舊中國，中央和地方政府機(jī)關(guān)的會(huì)舊中國，中央和地方政府機(jī)關(guān)的會(huì)計(jì)，稱為政府會(huì)計(jì)。計(jì)，稱為政府會(huì)計(jì)。新中國成立以后，建立了核算、反新中國成立以后，建立了核算、反映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)映和監(jiān)督國家預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的會(huì)計(jì)果的會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)。 確切時(shí)間為確切時(shí)間為1950年年12月。月。1950年年12月，財(cái)政部正式頒發(fā)了：月，財(cái)政部正式頒發(fā)了：各級(jí)人民政府暫行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度各級(jí)人民政府暫行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度各級(jí)人民政府暫行單位各級(jí)人民政府暫行單位預(yù)算

4、會(huì)計(jì)制度預(yù)算會(huì)計(jì)制度 從從1951年年1月月1日開始實(shí)行。日開始實(shí)行。兩個(gè)暫行預(yù)算會(huì)計(jì)制度初步確立了兩個(gè)暫行預(yù)算會(huì)計(jì)制度初步確立了我國預(yù)算會(huì)計(jì)的框架。我國預(yù)算會(huì)計(jì)的框架。第一次明確了我國第一次明確了我國“預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)”。 過去過去 現(xiàn)在現(xiàn)在 將來將來官廳會(huì)計(jì)官廳會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì) 政府及非營政府及非營 利組織會(huì)計(jì)利組織會(huì)計(jì) （或政府會(huì)計(jì)）（或政府會(huì)計(jì)） 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 政府會(huì)計(jì)政府會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì) 行政單位會(huì)計(jì)行政單位會(huì)計(jì) 純事業(yè)單位純事業(yè)單位 事業(yè)單位會(huì)計(jì)事業(yè)單位會(huì)計(jì) 準(zhǔn)事業(yè)單位準(zhǔn)事業(yè)單位 自收自支自收自支 預(yù)算會(huì)計(jì)制度大事記預(yù)算會(huì)計(jì)制度大事記1950年年12月月 財(cái)

5、政部正式頒布各級(jí)人民政府暫行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部正式頒布各級(jí)人民政府暫行總預(yù)算會(huì)計(jì)制度和各級(jí)人民政府暫行單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，從各級(jí)人民政府暫行單位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，從1951年年1月月1日起實(shí)施。日起實(shí)施。1954年年 對(duì)上述兩項(xiàng)制度作了部分修訂。對(duì)上述兩項(xiàng)制度作了部分修訂。1956年年 關(guān)于會(huì)計(jì)要素、基本建設(shè)撥款等支出方面作了部分修訂。關(guān)于會(huì)計(jì)要素、基本建設(shè)撥款等支出方面作了部分修訂。1965年年9月月 頒布行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，從頒布行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，從1966年年1月月1日起實(shí)施。日起實(shí)施。1983年年10月月 頒布新的財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度頒布新的財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度 從從1984年

6、年1月月1日日 起實(shí)施。起實(shí)施。1988年年9月月 修訂財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，頒布新的行政事業(yè)單修訂財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，頒布新的行政事業(yè)單 位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，均于位預(yù)算會(huì)計(jì)制度，均于1989年年1月月1日起實(shí)施。日起實(shí)施。1994年年2月月 財(cái)政部預(yù)算會(huì)計(jì)改革常務(wù)工作組成立，著手新時(shí)期的預(yù)算會(huì)財(cái)政部預(yù)算會(huì)計(jì)改革常務(wù)工作組成立，著手新時(shí)期的預(yù)算會(huì) 計(jì)改革。計(jì)改革。1996年年2月月 制發(fā)了預(yù)算會(huì)計(jì)核算改革要點(diǎn)，規(guī)定了預(yù)算會(huì)計(jì)改革的制發(fā)了預(yù)算會(huì)計(jì)核算改革要點(diǎn)，規(guī)定了預(yù)算會(huì)計(jì)改革的 指導(dǎo)思想、改革目標(biāo)、會(huì)計(jì)體系、核算方法和改革步驟等。指導(dǎo)思想、改革目標(biāo)、會(huì)計(jì)體系、核算方法和改革步驟等。1998年

7、年1月月1日起實(shí)施財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、日起實(shí)施財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度、行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。 預(yù)算會(huì)計(jì)核算改革要點(diǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)核算改革要點(diǎn)財(cái)政總預(yù)財(cái)政總預(yù) 行政單位行政單位 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則算會(huì)計(jì)制度算會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度 當(dāng)前，國際上政府會(huì)計(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。當(dāng)前，國際上政府會(huì)計(jì)的發(fā)展動(dòng)態(tài)。新西蘭、澳大利亞、美國、加拿大等。新西蘭、澳大利亞、美國、加拿大等。大部分的大部分的OECD國家、一些發(fā)展中國家。國家、一些發(fā)展中國家。改革的主要方向：權(quán)責(zé)發(fā)生制改革的主要方向：

8、權(quán)責(zé)發(fā)生制 政府財(cái)務(wù)報(bào)告政府財(cái)務(wù)報(bào)告二二 預(yù)算會(huì)計(jì)的概念預(yù)算會(huì)計(jì)的概念預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)是同預(yù)算緊密聯(lián)系預(yù)算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)是同預(yù)算緊密聯(lián)系在一起的，概括的說，凡是有預(yù)算在一起的，概括的說，凡是有預(yù)算的單位，或者說屬于國家組成部分的單位，或者說屬于國家組成部分的單位，就有預(yù)算會(huì)計(jì)。的單位，就有預(yù)算會(huì)計(jì)。預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：P3P3預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心的宏是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)，是核觀管理信息系統(tǒng)和管理活動(dòng)，是核算、反映和監(jiān)督政府財(cái)政總預(yù)算及算、反映和監(jiān)督政府財(cái)政總預(yù)算及行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的一門專業(yè)行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的一門專業(yè)會(huì)計(jì)，是與企業(yè)會(huì)計(jì)相并列的

9、會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)，是與企業(yè)會(huì)計(jì)相并列的會(huì)計(jì)學(xué)兩大分支之一。學(xué)兩大分支之一。第二節(jié)第二節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)基本前提預(yù)算會(huì)計(jì)基本前提 1、會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)主體 P42、持續(xù)運(yùn)行、持續(xù)運(yùn)行3、會(huì)計(jì)分期、會(huì)計(jì)分期 公歷制公歷制 1/1 12/31 四月制四月制 4/1 次年次年3/31 七月制七月制 7/1 次年次年6/30 十月制十月制10/1 次年次年9/304、貨幣計(jì)量、貨幣計(jì)量第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)的一般原則預(yù)算會(huì)計(jì)的一般原則11個(gè)原則。個(gè)原則。P5 限制性原則限制性原則與企業(yè)會(huì)計(jì)的核算原則相比較。與企業(yè)會(huì)計(jì)的核算原則相比較。第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)平衡公式會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)平衡公式一、會(huì)計(jì)要素一、會(huì)計(jì)要素 P

10、5 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出 注意：現(xiàn)行制度并沒有對(duì)這五個(gè)要注意：現(xiàn)行制度并沒有對(duì)這五個(gè)要素進(jìn)行定義，只是在有關(guān)的制度中素進(jìn)行定義，只是在有關(guān)的制度中分別定義了總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位分別定義了總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的各個(gè)要素。會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的各個(gè)要素。（一）資產(chǎn)（一）資產(chǎn)1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的資產(chǎn)、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的資產(chǎn)2、行政單位的資產(chǎn)、行政單位的資產(chǎn) P2043、事業(yè)單位的資產(chǎn)、事業(yè)單位的資產(chǎn) P3294、總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)、總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn) P103 行行=事事總總（二）負(fù)債（二）負(fù)債1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的負(fù)債、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的負(fù)債2、行政單

11、位的負(fù)債、行政單位的負(fù)債 P2183、事業(yè)單位的負(fù)債、事業(yè)單位的負(fù)債 P3494、總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債、總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債 P117 總總=行行事事（三）（三）凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的所有者權(quán)益中的所有者權(quán)益2、行政單位的凈資產(chǎn)、行政單位的凈資產(chǎn) P1943、事業(yè)單位的凈資產(chǎn)、事業(yè)單位的凈資產(chǎn) P3114、總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)、總預(yù)算會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn) P89 總總=行行=事事（四）收入（四）收入1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的收入、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的收入2、行政單位的收入、行政單位的收入 P1583、事業(yè)單位的收入、事業(yè)單位的收入 P2584、總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入、總預(yù)算會(huì)計(jì)的收入 P26 總總行行=

12、事事（五）支出（五）支出1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的費(fèi)用、企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的費(fèi)用2、行政單位的支出、行政單位的支出 P1733、事業(yè)單位的支出、事業(yè)單位的支出 P2814、總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出、總預(yù)算會(huì)計(jì)的支出 P51 總總行行=事事二、會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式 P61、資產(chǎn)、資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) （年報(bào)）（年報(bào)） （收入（收入-支出支出=結(jié)余）結(jié)余） 收入收入-支出的差額可以增加凈資產(chǎn)支出的差額可以增加凈資產(chǎn) 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+（收入（收入-支出）支出）2、資產(chǎn)資產(chǎn)+支出支出=負(fù)債負(fù)債+凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)+收入收入（月報(bào)）（月報(bào)） P235第五節(jié)第五節(jié) 預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系和分級(jí)預(yù)算會(huì)計(jì)的組成

13、體系和分級(jí) P6一、預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系一、預(yù)算會(huì)計(jì)的組成體系1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（預(yù)算外資金會(huì)計(jì)）、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)（預(yù)算外資金會(huì)計(jì)）2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)3、行政單位會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)4、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解、參與預(yù)算執(zhí)行的國庫會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)（會(huì)計(jì)（稅務(wù)會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)稅征解會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)稅務(wù)會(huì)計(jì)、農(nóng)業(yè)稅征解會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)）計(jì)）和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)。和基本建設(shè)撥款會(huì)計(jì)。 二、預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)二、預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí)（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的分級(jí) 預(yù)算會(huì)計(jì)是為預(yù)算管理服務(wù)的，預(yù)算會(huì)計(jì)是為預(yù)算管理服務(wù)的， 預(yù)算管理體系決定預(yù)算會(huì)計(jì)體系。預(yù)算管理體系決定預(yù)算會(huì)計(jì)體系。 國家

14、政權(quán)體系決定預(yù)算管理體系。國家政權(quán)體系決定預(yù)算管理體系。 五級(jí)政權(quán)五級(jí)政權(quán)五級(jí)預(yù)算五級(jí)預(yù)算五級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)五級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)政府預(yù)算的分級(jí)來劃分：根據(jù)政府預(yù)算的分級(jí)來劃分： 包括包括中央總預(yù)算會(huì)計(jì)中央總預(yù)算會(huì)計(jì)和和 地方總預(yù)算會(huì)計(jì)地方總預(yù)算會(huì)計(jì)（省、市、縣、鄉(xiāng)）（省、市、縣、鄉(xiāng)） 中央中央省省市市縣縣鄉(xiāng)鄉(xiāng) 將來：中央、省、市將來：中央、省、市 （試點(diǎn)中）（試點(diǎn)中）二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的分級(jí)二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的分級(jí)根據(jù)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和機(jī)構(gòu)建制情況，根據(jù)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系和機(jī)構(gòu)建制情況，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分為三級(jí)：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分為三級(jí)：1、主管會(huì)計(jì)單位、主管會(huì)計(jì)單位 P1542、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單

15、位3、基層會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位 經(jīng)費(fèi)逐級(jí)下?lián)?。?jīng)費(fèi)逐級(jí)下?lián)堋Ｖ鞴軙?huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位二級(jí)會(huì)計(jì)單位二級(jí)會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位國庫集中支付制度國庫集中支付制度 （改革中）改革中）國庫集中支付制度國庫集中支付制度也稱國庫單一帳戶也稱國庫單一帳戶制度。制度。 主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位 支付中心支付中心 主管會(huì)計(jì)單位主管會(huì)計(jì)單位二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、二級(jí)、基層會(huì)計(jì)單位基層會(huì)計(jì)單位所謂國庫集中支付制度就是從預(yù)算所謂國庫集中支付制度就

16、是從預(yù)算分配到資金撥付、使用、銀行清算，分配到資金撥付、使用、銀行清算，直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳直到資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者帳戶的全過程，直接由國庫控制。戶的全過程，直接由國庫控制。在種制度僅僅是支付方式的改變?cè)诜N制度僅僅是支付方式的改變 ，不會(huì)影響預(yù)算會(huì)計(jì)體系和分級(jí)。不會(huì)影響預(yù)算會(huì)計(jì)體系和分級(jí)。第二章第二章 事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述事業(yè)單位會(huì)計(jì)概述第一節(jié)第一節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念 P251一、事業(yè)單位的概念一、事業(yè)單位的概念 事業(yè)單位，是指受國家機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，事業(yè)單位，是指受國家機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，不具有社會(huì)生產(chǎn)職能和國家管理職能，不具有社會(huì)生產(chǎn)職能和國家管理職能，但直接或間接地為上層

17、建筑、生產(chǎn)建但直接或間接地為上層建筑、生產(chǎn)建設(shè)和人民生活服務(wù)的單位。設(shè)和人民生活服務(wù)的單位。l事業(yè)單位的共同特點(diǎn)事業(yè)單位的共同特點(diǎn):從屬于行政主管部門或行政主管單位從屬于行政主管部門或行政主管單位 不以營利為目的不以營利為目的w不具有社會(huì)管理職能不具有社會(huì)管理職能二、分類二、分類 P251三、事業(yè)單位的預(yù)算管理方式三、事業(yè)單位的預(yù)算管理方式“核定收支，定額（定項(xiàng)）補(bǔ)助，超核定收支，定額（定項(xiàng)）補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留下。支不補(bǔ)，結(jié)余留下。”P260四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念 P251l 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的具體適用組織事業(yè)單位會(huì)計(jì)的具體適用組織教育事業(yè)單位。如小學(xué)、中學(xué)、高等學(xué)校等。

18、教育事業(yè)單位。如小學(xué)、中學(xué)、高等學(xué)校等?？茖W(xué)技術(shù)事業(yè)單位。如科學(xué)院、工程院、研究科學(xué)技術(shù)事業(yè)單位。如科學(xué)院、工程院、研究院等。院等。文化事業(yè)單位。如圖書館、文化館、紀(jì)念館等。文化事業(yè)單位。如圖書館、文化館、紀(jì)念館等。廣播電視事業(yè)單位。如廣播臺(tái)、電視臺(tái)等。廣播電視事業(yè)單位。如廣播臺(tái)、電視臺(tái)等。文物事業(yè)單位。如歷史博物館、自然博物館等。文物事業(yè)單位。如歷史博物館、自然博物館等。 林業(yè)園林事業(yè)單位。如公園等林業(yè)園林事業(yè)單位。如公園等 醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位。如醫(yī)院、疾病預(yù)防控制中醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位。如醫(yī)院、疾病預(yù)防控制中心等。心等。第二節(jié)第二節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)一、收入來源多渠道一、收入

19、來源多渠道 P252 1、來源于財(cái)政、來源于財(cái)政 2、來源于上級(jí)、來源于上級(jí) 3、來源于業(yè)務(wù)活動(dòng)、來源于業(yè)務(wù)活動(dòng) 4、來源于附屬單位繳款、來源于附屬單位繳款 5、來源于其他收入、來源于其他收入二、支出使用多用途二、支出使用多用途P2521、用于開展業(yè)務(wù)活動(dòng)、用于開展業(yè)務(wù)活動(dòng)2、用于上繳上級(jí)、用于上繳上級(jí)3、用于對(duì)附屬單位補(bǔ)助、用于對(duì)附屬單位補(bǔ)助4、用于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、用于轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)5、用于繳納銷售稅金、用于繳納銷售稅金三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分三、凈資產(chǎn)一般不存在向投資者分 配結(jié)余的概念配結(jié)余的概念P252四、其他方面四、其他方面 1、兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并用、兩種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)并用收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)

20、現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生制 2、視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算、視情況進(jìn)行內(nèi)部成本核算醫(yī)療成本、科研成本等醫(yī)療成本、科研成本等 3、設(shè)置專用基金、設(shè)置專用基金修購基金、職工福利基金修購基金、職工福利基金 4、關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債、關(guān)于資產(chǎn)、負(fù)債 核算對(duì)外投資不分長短期核算對(duì)外投資不分長短期 等等 沒有應(yīng)付債券，借款不分長短期沒有應(yīng)付債券，借款不分長短期 等等第三節(jié)第三節(jié) 事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目47個(gè) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 P256(需要修改) 刪除309專項(xiàng)結(jié)余 406財(cái)政專戶返還收入增加增加404 撥入?？顡苋雽？睿ìF(xiàn)行制度中有這（現(xiàn)行制度中有這3個(gè)科目）個(gè)科目） 503 撥出?？顡艹鰧？?508

21、 ?？钪С鰧？钪С龅谌碌谌?資產(chǎn)的核算資產(chǎn)的核算 P329概念概念分類：分類： 流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)進(jìn)行比較。與企業(yè)會(huì)計(jì)的資產(chǎn)進(jìn)行比較。第一節(jié)第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)事業(yè)單位事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用期限規(guī)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)或耗用期限規(guī)定在（定在（ ）。）。A、一年以上、一年以上 B、一年以內(nèi)、一年以內(nèi) C、一個(gè)生產(chǎn)周期以內(nèi)、一個(gè)生產(chǎn)周期以內(nèi)D、一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)、一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)概念概念 P329內(nèi)容（內(nèi)容（13個(gè)科目）個(gè)科目）P254流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)10個(gè)科目個(gè)科目一、現(xiàn)金與銀行存款一

22、、現(xiàn)金與銀行存款（一）現(xiàn)金的核算（一）現(xiàn)金的核算 P280一）現(xiàn)金的概念及管理一）現(xiàn)金的概念及管理P329二）現(xiàn)金的核算二）現(xiàn)金的核算 1、基本核算、基本核算 P281 2、備用金的核算、備用金的核算 設(shè)立：設(shè)立：Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-5000 Cr:現(xiàn)金現(xiàn)金 5000報(bào)銷：報(bào)銷： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 4800 Cr:現(xiàn)金現(xiàn)金 4800撤銷：撤銷： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 4000 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-50003、長短款的核算、長短款的核算長款：長款：發(fā)生：發(fā)生： Dr: 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 Cr：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款長款 100查明：有主查明：有主（相反）

23、相反） 無主：無主：Dr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款-長款100 Cr：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 100 短款短款發(fā)生：發(fā)生： Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200 Cr：現(xiàn)金現(xiàn)金 200 查明：責(zé)任人賠償：查明：責(zé)任人賠償： Dr: 現(xiàn)金現(xiàn)金 200 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200作單位支出：作單位支出： Dr: 事業(yè)支出事業(yè)支出 200 Cr：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-短短款200（二）銀行存款的核算（二）銀行存款的核算 P331一）銀行存款的概念及管理一）銀行存款的概念及管理二）銀行存款的核算二）銀行存款的核算 1、 基本核算基本核算 P333 2、銀行存款的對(duì)帳工作、銀行存款的對(duì)帳工作

24、 P333二、零余額帳戶用款額度與財(cái)政應(yīng)二、零余額帳戶用款額度與財(cái)政應(yīng) 返返還額度還額度 （一）零余額帳戶用款額度（一）零余額帳戶用款額度 P3331、概念、概念P333單位零余額帳戶單位零余額帳戶（用于授權(quán)支付，事業(yè)單位開支付令）（用于授權(quán)支付，事業(yè)單位開支付令）財(cái)政零余額帳戶財(cái)政零余額帳戶（用于直接支付，財(cái)政部門開支付令）（用于直接支付，財(cái)政部門開支付令） 與財(cái)政國庫單一帳戶清算與財(cái)政國庫單一帳戶清算2、核算、核算 1）收到到帳通知時(shí)）收到到帳通知時(shí) 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度20萬萬 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 20萬萬2）從此帳戶中提取現(xiàn)金從此帳戶中提取現(xiàn)金 借

25、：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 5000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度5000 3）從此帳戶中支付有關(guān)費(fèi)用）從此帳戶中支付有關(guān)費(fèi)用 借：事業(yè)支出借：事業(yè)支出/材料等材料等185000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度185000P3344）年終沒有用完的額度要注銷）年終沒有用完的額度要注銷P335 借：財(cái)政應(yīng)返借：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度10000 貸：零余額帳戶用款額度貸：零余額帳戶用款額度100005）新年初，恢復(fù)額度）新年初，恢復(fù)額度 借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度10000 貸：財(cái)政應(yīng)返貸：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度 10000（二）財(cái)政應(yīng)返（二）財(cái)政應(yīng)返還額度還額度

26、P3351、概念、概念 看看P3352、核算、核算 1）直接支付方面的余額（）直接支付方面的余額（年終預(yù)算數(shù)年終預(yù)算數(shù)100萬大于實(shí)際支付數(shù)萬大于實(shí)際支付數(shù)90萬之差額）萬之差額） 借：財(cái)政應(yīng)返借：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度100 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 100 0002）授權(quán)支付方面）授權(quán)支付方面A、預(yù)算數(shù)、預(yù)算數(shù)50萬大于下達(dá)數(shù)萬大于下達(dá)數(shù)47萬萬 借：財(cái)政應(yīng)返借：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度30 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 30 000B、下達(dá)數(shù)、下達(dá)數(shù)47萬大于實(shí)際萬大于實(shí)際使用數(shù)使用數(shù)46萬萬 借：財(cái)政應(yīng)返借：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度 10 000 貸：零余額帳戶用款額

27、度貸：零余額帳戶用款額度10 0003）下年度初返）下年度初返還時(shí)，只有上述還時(shí)，只有上述B中中的分錄要恢復(fù)。其余要等下達(dá)命令。的分錄要恢復(fù)。其余要等下達(dá)命令。借：零余額帳戶用款額度借：零余額帳戶用款額度10 000 貸：財(cái)政應(yīng)返貸：財(cái)政應(yīng)返還額度還額度 10 000例題：例題：P335三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)P336（一）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的核算1、概念、概念P3362、分類、分類 按承兌人不同分：按承兌人不同分： 按是否帶利息分：按是否帶利息分：3、應(yīng)收票據(jù)的入帳價(jià)值：票面金額、應(yīng)收票據(jù)的入帳價(jià)值：票面金額4、應(yīng)收票據(jù)的核算、應(yīng)收票據(jù)的核算 不帶息票據(jù)的核算不帶息票據(jù)

28、的核算取得票據(jù)時(shí)：取得票據(jù)時(shí)：Dr: 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）到期取得貨款時(shí)：到期取得貨款時(shí)：Dr:銀行存款銀行存款 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)到期不能收回貨款時(shí)：到期不能收回貨款時(shí)： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)P337例1帶息票據(jù)的核算帶息票據(jù)的核算到期值到期值=票面金額票面金額+利息利息取得票據(jù)時(shí)：取得票據(jù)時(shí)：Dr: 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 100 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 17 000 到期取得貨款時(shí)：到期取得貨款時(shí)：Dr:銀

29、行存款銀行存款 124 020 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 其他收入其他收入 7 020 P337例1的延續(xù)到期不能收回貨款時(shí)（用到期值轉(zhuǎn)到期不能收回貨款時(shí)（用到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款）：入應(yīng)收帳款）： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 124 020 Cr:應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 117 000 其他收入其他收入 7 020 此時(shí)用的什么結(jié)賬基礎(chǔ)？此時(shí)用的什么結(jié)賬基礎(chǔ)？5、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn) P336計(jì)算到期值計(jì)算到期值 到期值到期值=面值面值+（面值利率期限）（面值利率期限） 無息票據(jù)的到期值無息票據(jù)的到期值=面值面值計(jì)算貼現(xiàn)息計(jì)算貼現(xiàn)息 貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息=到期值到期值 銀行貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期銀行

30、貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期計(jì)算貼現(xiàn)凈值計(jì)算貼現(xiàn)凈值 貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=到期值到期值-貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息6、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 P337 例2要修正（二）應(yīng)收帳款的核算（二）應(yīng)收帳款的核算 P3371、概念概念2、應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)與核算、應(yīng)收帳款的計(jì)價(jià)與核算 以成交價(jià)格計(jì)價(jià)，即按交易日的實(shí)以成交價(jià)格計(jì)價(jià)，即按交易日的實(shí)際發(fā)生額入帳。際發(fā)生額入帳。 商業(yè)折扣：商業(yè)折扣：5%，10% 現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣：2/10，1/20，n/30總價(jià)法總價(jià)法A、銷售實(shí)現(xiàn)或提供勞務(wù)，未取得貨款時(shí)：銷售實(shí)現(xiàn)或提供勞務(wù)，未取得貨款時(shí)： Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入1000B、付款方未享受現(xiàn)金折扣，按總價(jià)付款時(shí)付款方

31、未享受現(xiàn)金折扣，按總價(jià)付款時(shí) Dr:銀行存款銀行存款1000 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000C、如果付款方提前付款，享受現(xiàn)金如果付款方提前付款，享受現(xiàn)金折扣時(shí)：折扣時(shí)： Dr:銀行存款銀行存款980 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 20 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款1000凈價(jià)法凈價(jià)法A、按扣減最大現(xiàn)金折扣后按扣減最大現(xiàn)金折扣后的凈額入帳的凈額入帳 Dr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入980B、如果付款方按付款條件享受最大如果付款方按付款條件享受最大現(xiàn)金折扣時(shí)：現(xiàn)金折扣時(shí)： Dr:銀行存款銀行存款980 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980C、如果付款方未享受最大現(xiàn)金折扣如果付款方未享受最大現(xiàn)金折扣或未享

32、受現(xiàn)金折扣：或未享受現(xiàn)金折扣： Dr:銀行存款銀行存款1000 Cr:應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款980 經(jīng)營收入經(jīng)營收入 20 如果有如果有“銷售退回銷售退回”、“銷售折銷售折讓讓”，與上述總價(jià)法下現(xiàn)金折扣核算相同，與上述總價(jià)法下現(xiàn)金折扣核算相同，直接在直接在“經(jīng)營收入經(jīng)營收入”借方反映。借方反映。 我國采用我國采用“總額法總額法”。P3373、壞帳問題、壞帳問題 1）直接轉(zhuǎn)銷法：）直接轉(zhuǎn)銷法： 直接記入直接記入“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”、“事業(yè)事業(yè)支出支出” 借：經(jīng)營支出借：經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款 2）抵備法：）抵備法： 增設(shè)一個(gè)：增設(shè)一個(gè)：“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”（三）預(yù)付帳款的

33、核算（三）預(yù)付帳款的核算 P338 Dr:預(yù)付帳款預(yù)付帳款 Cr:銀行存款銀行存款 Dr:材料材料 Cr:預(yù)付帳款預(yù)付帳款 P338 預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的單位，將預(yù)付預(yù)付帳款業(yè)務(wù)不多的單位，將預(yù)付的帳款列入的帳款列入“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”的借方。的借方。 P338企業(yè)企業(yè) 事業(yè)事業(yè)資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款預(yù)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款預(yù)收帳款預(yù)收帳款 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款（四）其他應(yīng)收款的核算（四）其他應(yīng)收款的核算 包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

34、收取的各種墊付款項(xiàng)等。 發(fā)生時(shí)：發(fā)生時(shí)：Dr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 Cr:銀行存款銀行存款/現(xiàn)金現(xiàn)金 收回時(shí)：收回時(shí)：Dr:現(xiàn)金等科目現(xiàn)金等科目 Cr:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 P338四、存貨四、存貨 P339指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其指事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中，為耗用或?yàn)殇N售他活動(dòng)中，為耗用或?yàn)殇N售而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)。包括：材料、產(chǎn)成品。包括：材料、產(chǎn)成品。（一）材料（一）材料1、材料概念材料概念 P3392、材料的入帳價(jià)值、材料的入帳價(jià)值 基本價(jià)格組成：購價(jià)基本價(jià)格組成：購價(jià)+采購費(fèi)用采購費(fèi)用小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 按含稅價(jià)入帳按含稅價(jià)入帳一般納稅人一般納稅人 自用

35、材料：按含稅價(jià)入帳自用材料：按含稅價(jià)入帳一般納稅人一般納稅人非自用材料：按不含稅價(jià)入帳非自用材料：按不含稅價(jià)入帳例如：材料購價(jià)例如：材料購價(jià)1000元，采購費(fèi)用元，采購費(fèi)用50元，增價(jià)稅元，增價(jià)稅170元。元。小規(guī)模納稅人：小規(guī)模納稅人： 1220元。元。一般納稅人一般納稅人 自用材料：自用材料： 1220元元一般納稅人非自用材料：一般納稅人非自用材料：1050元。元。3、材料發(fā)出的計(jì)價(jià)、材料發(fā)出的計(jì)價(jià) 先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法。4、材料的帳務(wù)處理、材料的帳務(wù)處理購入：購入：（1）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料或一般納稅人購入自用材購進(jìn)材料或

36、一般納稅人購入自用材料，并已驗(yàn)收入庫，按含稅價(jià)：料，并已驗(yàn)收入庫，按含稅價(jià)： Dr:材料材料 Cr:銀行存款銀行存款/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 零余額帳戶用款額度等等零余額帳戶用款額度等等（2）一般納稅人購入非自用材料并一般納稅人購入非自用材料并已驗(yàn)收入庫，按不含稅價(jià)：已驗(yàn)收入庫，按不含稅價(jià)： Dr:材料材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） Cr:銀行存款銀行存款/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款/ 零余額帳戶用款額度等零余額帳戶用款額度等發(fā)出：發(fā)出：（1）購入自用材料領(lǐng)用出庫時(shí)：）購入自用材料領(lǐng)用出庫時(shí)： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:材料材料（2）屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位屬于小規(guī)模

37、納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)用材料出庫時(shí)：領(lǐng)用材料出庫時(shí)： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 /經(jīng)營支出經(jīng)營支出 Cr:材料材料（3）屬于一般納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)屬于一般納稅人的事業(yè)單位領(lǐng)用非自用材料出庫時(shí)：用非自用材料出庫時(shí)： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出 （不成本核算時(shí)）（不成本核算時(shí)） 成本費(fèi)用成本費(fèi)用 （成本核算時(shí)）（成本核算時(shí)） Cr:材料材料材料材料成本費(fèi)用成本費(fèi)用產(chǎn)成品產(chǎn)成品經(jīng)營支出經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)基金(一般基金一般基金)材料售出：材料售出： 材料變價(jià)發(fā)生的損益應(yīng)相應(yīng)增減當(dāng)材料變價(jià)發(fā)生的損益應(yīng)相應(yīng)增減當(dāng)期相關(guān)支出。期相關(guān)支出。（1）Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出

38、100（損失數(shù)）（損失數(shù)） 銀行存款銀行存款 900（實(shí)收數(shù)）（實(shí)收數(shù)） Cr:材料材料 1000（帳面額）（帳面額）（2） Dr:銀行存款銀行存款1100（實(shí)收數(shù)）（實(shí)收數(shù)） Cr:材料材料 1000（帳面金額）（帳面金額） 事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出100（收益數(shù)）（收益數(shù)）材料盤盈、盤虧：材料盤盈、盤虧： 材料的盤盈、盤虧，直接材料的盤盈、盤虧，直接增減增減“事事業(yè)支出業(yè)支出”、“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”； 屬于過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，屬于過失人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入記入“其他?yīng)收款其他應(yīng)收款”。例題P340（二）產(chǎn)成品（二）產(chǎn)成品P340概念：概念：P340驗(yàn)收入庫時(shí)：驗(yàn)收入庫時(shí)：

39、Dr:產(chǎn)成品產(chǎn)成品 Cr:成本費(fèi)用成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出 （銷售）（銷售） Cr:產(chǎn)成品產(chǎn)成品例例P340材料材料成本費(fèi)用成本費(fèi)用產(chǎn)成品產(chǎn)成品經(jīng)營支出經(jīng)營支出經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配事業(yè)基金事業(yè)基金(一般基金一般基金)收到貨款：收到貨款： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:經(jīng)營收入經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅盤盈、盤虧產(chǎn)成品：盤盈、盤虧產(chǎn)成品： 直接直接增減增減“經(jīng)營支出經(jīng)營支出”，（事業(yè)活，（事業(yè)活動(dòng)在動(dòng)在“事業(yè)支出事業(yè)支出”）或記入）或記入“其他其他應(yīng)收款應(yīng)收款”。 第二節(jié)第二節(jié) 對(duì)外投資對(duì)外投資 P341一、概念和類

40、型一、概念和類型 二、使用的主要科目二、使用的主要科目 對(duì)外投資對(duì)外投資 事業(yè)基金事業(yè)基金投資基金投資基金 核算對(duì)外投資業(yè)務(wù)采用雙分錄形式核算對(duì)外投資業(yè)務(wù)采用雙分錄形式三、帳務(wù)處理三、帳務(wù)處理 （一）債券投資（一）債券投資1、購入債券購入債券 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 Cr:銀行存款銀行存款 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金2、轉(zhuǎn)讓債券轉(zhuǎn)讓債券 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:對(duì)外投資對(duì)外投資 其他收入其他收入 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 P341-342（二）（二

41、） 其他投資其他投資 P3421、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資用固定資產(chǎn)對(duì)外投資 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 （評(píng)估價(jià)）（評(píng)估價(jià)） Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時(shí)：同時(shí)： Dr: 固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) （帳面價(jià)）（帳面價(jià)） 可以理解為：可以理解為： Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 同時(shí)：同時(shí)： Dr: 固定基金固定基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金P343 例例12、用材料對(duì)外投資用材料對(duì)外投資小規(guī)模納稅人和一般納稅人自用材料對(duì)外投資小規(guī)模納稅人和一般納稅人自用材料對(duì)外投資 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 （按合同協(xié)議價(jià)）（按合同協(xié)議價(jià)） Cr:材料材

42、料 （按材料帳面價(jià)，含稅）（按材料帳面價(jià)，含稅） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金一般納稅人非自用材料對(duì)外投資一般納稅人非自用材料對(duì)外投資 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 （按合同協(xié)議價(jià)）（按合同協(xié)議價(jià)） Cr:材料材料 （按材料帳面價(jià)、不含稅）（按材料帳面價(jià)、不含稅） 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金3、用無形資產(chǎn)

43、對(duì)外投資用無形資產(chǎn)對(duì)外投資 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資（按合同協(xié)議價(jià)）（按合同協(xié)議價(jià)） Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（按帳面價(jià)）（按帳面價(jià)） 借借/貸：貸：事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金（按帳面價(jià)）（按帳面價(jià)） Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金投資基金P343例例2對(duì)外投資科目內(nèi)的金額一定是評(píng)估價(jià)對(duì)外投資科目內(nèi)的金額一定是評(píng)估價(jià)（合同價(jià)、協(xié)議價(jià)）？（合同價(jià)、協(xié)議價(jià)）？4、 用貨幣資金對(duì)外投資用貨幣資金對(duì)外投資 Dr:對(duì)外投資對(duì)外投資 Cr:銀行存款銀行存款 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)基金事業(yè)基金 一般基金一般基金 Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 投資基金

44、投資基金 （三）對(duì)外投資收益的核算（三）對(duì)外投資收益的核算 對(duì)外投資取得的收益，如債券利息、對(duì)外投資取得的收益，如債券利息、其他投資分得的利潤，均通過其他投資分得的利潤，均通過“其他收其他收入入投資收益投資收益”科目核算?？颇亢怂?。 投資收益以實(shí)際收到的數(shù)額予以確認(rèn)投資收益以實(shí)際收到的數(shù)額予以確認(rèn) Dr:銀行存款銀行存款/現(xiàn)金現(xiàn)金 Cr:其他收入其他收入第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)P343一、概念：一、概念： P343二、標(biāo)準(zhǔn)：二、標(biāo)準(zhǔn)： 500元、元、800元元三、分類：三、分類：7類類 P343四、計(jì)價(jià)：四、計(jì)價(jià)：P343五、固定資產(chǎn)的核算五、固定資產(chǎn)的核算核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)采用雙分錄形式

45、核算固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)采用雙分錄形式1、購置固定資產(chǎn)時(shí)，按資金來源：購置固定資產(chǎn)時(shí)，按資金來源： Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 事業(yè)支出事業(yè)支出 ?？钪С鰧？钪С?Cr:銀行存款銀行存款/零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金P345 例例1、3A、租入租入固定資產(chǎn)時(shí)：固定資產(chǎn)時(shí)： Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款B、支付租金時(shí)：支付租金時(shí)： Dr:其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 Cr:銀行存款銀行存款 同時(shí)：同時(shí)： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 等等 Cr:固定基金固定基金P346例例4 有補(bǔ)充有補(bǔ)充2、融資租入

46、固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)3、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金 如果接受捐贈(zèng)時(shí)的有關(guān)費(fèi)用是接受如果接受捐贈(zèng)時(shí)的有關(guān)費(fèi)用是接受方支付的，則同時(shí)：方支付的，則同時(shí)： Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:銀行存款銀行存款 P346例24、盤盈固定資產(chǎn)、盤盈固定資產(chǎn)按重置價(jià)值：按重置價(jià)值： Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) Cr:固定基金固定基金5、因、因報(bào)廢、毀損報(bào)廢、毀損、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)、盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)A、按帳面價(jià)值，按帳面價(jià)值， Dr:固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)B、殘值殘值變價(jià)收入變價(jià)收入 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:專用基

47、金專用基金修購基修購基金金C、支付清理費(fèi)用，支付清理費(fèi)用， Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 Cr:銀行存款銀行存款 P347例56、出售固定資產(chǎn)、出售固定資產(chǎn) 按實(shí)際收到的價(jià)款按實(shí)際收到的價(jià)款 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:專用基金專用基金修購基金修購基金 同時(shí)，按帳面價(jià)值，同時(shí)，按帳面價(jià)值， Dr:固定基金固定基金 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)7、投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資對(duì)外投資”科目有關(guān)規(guī)定處理?？颇坑嘘P(guān)規(guī)定處理。8、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、固定資產(chǎn)改擴(kuò)建計(jì)價(jià)：改擴(kuò)建時(shí)的支出計(jì)價(jià)：改擴(kuò)建時(shí)的支出+清理費(fèi)用清理費(fèi)用-變價(jià)收入變價(jià)收入例如：一幢房子價(jià)值例如：一幢房子價(jià)值10

48、0萬元，拆除它的五萬元，拆除它的五分之一后進(jìn)行改擴(kuò)建，用?？钪Ц陡臄U(kuò)建分之一后進(jìn)行改擴(kuò)建，用專款支付改擴(kuò)建支出共計(jì)支出共計(jì)50萬元，用銀行存款支付清理費(fèi)萬元，用銀行存款支付清理費(fèi)用用4萬，變價(jià)收入萬，變價(jià)收入3萬元，已存入銀行。萬元，已存入銀行。 請(qǐng)編制必要的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算該固定資產(chǎn)的請(qǐng)編制必要的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算該固定資產(chǎn)的總價(jià)值?？們r(jià)值。A、 Dr:固定基金固定基金 200 000 Cr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 200 000B、 Dr:?？钪С鰧？钪С?500 000 Cr:銀行存款銀行存款 500 000C、 Dr:專用基金專用基金修購基金修購基金 40 000 Cr:銀行存款銀行存款 40 0

49、00D、 Dr:銀行存款銀行存款 30 000 Cr:專用基金專用基金修購基金修購基金 30 000該固定資產(chǎn)的總價(jià)值該固定資產(chǎn)的總價(jià)值=100萬萬-20萬萬+50萬萬+4萬萬-3萬萬=131萬萬 Dr:固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 510 000 Cr:固定基金固定基金 510 000第四節(jié)第四節(jié) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)P347一、概念、種類一、概念、種類 P347二、取得與計(jì)價(jià)二、取得與計(jì)價(jià) P348三、攤銷、轉(zhuǎn)讓三、攤銷、轉(zhuǎn)讓 P348攤銷：攤銷：不進(jìn)行成本核算，一次性攤銷，記入事業(yè)支出不進(jìn)行成本核算，一次性攤銷，記入事業(yè)支出進(jìn)行成本核算，用直線攤銷法，記入經(jīng)營支出進(jìn)行成本核算，用直線攤銷法，記入經(jīng)營支出

50、 年攤銷額年攤銷額= 無形資產(chǎn)原價(jià)無形資產(chǎn)原價(jià) 有效期限有效期限 月攤銷額月攤銷額= 年攤銷額年攤銷額 12轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：一般記入事業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓所有權(quán)：一般記入事業(yè)收入或經(jīng)營收入。經(jīng)營收入。 四、帳務(wù)處理：四、帳務(wù)處理：1、購入無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)：、購入無形資產(chǎn)，按實(shí)際支出數(shù)： Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:銀行存款銀行存款2、自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，完成后，、自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，完成后， Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:銀行存款等科目銀行存款等科目3、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)我認(rèn)為我認(rèn)為按評(píng)估價(jià)：按評(píng)估價(jià)： Dr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:事業(yè)基金事業(yè)基金 制度認(rèn)為：制度認(rèn)為： Dr:無形資

51、產(chǎn)無形資產(chǎn) Cr:其他收入其他收入 事業(yè)收入事業(yè)收入+經(jīng)營收入經(jīng)營收入+附屬單位繳款附屬單位繳款+其他收入其他收入經(jīng)費(fèi)自給率經(jīng)費(fèi)自給率= 事業(yè)支出事業(yè)支出+經(jīng)營支出經(jīng)營支出 100%4、無形資產(chǎn)的攤銷、無形資產(chǎn)的攤銷A、不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位：不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位： （一次性全部進(jìn)事業(yè)支出（一次性全部進(jìn)事業(yè)支出） Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) B、實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位：實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位：（用直線攤銷法，在受益期用直線攤銷法，在受益期內(nèi)分期攤銷）內(nèi)分期攤銷） Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（分次）（分次）5、向外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、向外

52、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 3/25 其轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)其轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)“事業(yè)收入事業(yè)收入”或或“經(jīng)營收經(jīng)營收入入”，此收入要交營業(yè)稅。，此收入要交營業(yè)稅。 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:事業(yè)收入事業(yè)收入/經(jīng)營收入經(jīng)營收入 Dr:銷售稅金銷售稅金 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（到出售時(shí)，還未攤銷的價(jià)值）（到出售時(shí)，還未攤銷的價(jià)值）6、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按有關(guān)規(guī)、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按有關(guān)規(guī)定辦理。定辦理。P348 例2有修改第四章第四章 負(fù)債的核算負(fù)債的核算P349概念概念 P349內(nèi)容內(nèi)容

53、 P255 11個(gè)科目第一節(jié)第一節(jié) 借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) P349概念：概念：P349修改修改 財(cái)政部門、上級(jí)單位或財(cái)政部門、上級(jí)單位或核算：核算： 借入時(shí)：借入時(shí)： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:借入款項(xiàng)借入款項(xiàng) 歸還時(shí)歸還時(shí)（相反）（相反） 支付利息時(shí)：支付利息時(shí)：Dr:事業(yè)支出事業(yè)支出/經(jīng)營支出經(jīng)營支出 Cr:銀行存款銀行存款 P350 第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) P350包括：應(yīng)付票據(jù)包括：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 預(yù)收帳款預(yù)收帳款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款一、一、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) P350概念：概念： P350 修改 6個(gè)月帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：1、單位開出承兌匯票或以匯票抵

54、付貨款：、單位開出承兌匯票或以匯票抵付貨款： Dr:材料材料/應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)：、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)： Dr:經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 Cr:銀行存款銀行存款3、到期支付貨款：、到期支付貨款： Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 經(jīng)營支出經(jīng)營支出/事業(yè)支出事業(yè)支出 ？ Cr:銀行存款銀行存款4、到期無力支付、到期無力支付（若是商業(yè)承兌匯票）（若是商業(yè)承兌匯票） Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) Cr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款5、到期無力支付、到期無力支付（若是銀行承兌匯票）（若是銀行承兌匯票） Dr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) Cr:借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)P350二、應(yīng)付

55、帳款二、應(yīng)付帳款P351概念：概念： P351帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：1、購貨未付貨款時(shí)：、購貨未付貨款時(shí)： Dr:材料材料 等等 Cr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款2、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)：、開出承兌匯票抵付應(yīng)付帳款時(shí)： Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、償付應(yīng)付帳款、償付應(yīng)付帳款 Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:銀行存款銀行存款/零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度4、無法支付的應(yīng)付帳款：、無法支付的應(yīng)付帳款： Dr:應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 Cr:其他收入其他收入 P351三、預(yù)收帳款三、預(yù)收帳款P351概念：概念： P351帳務(wù)處理帳務(wù)處理 Dr:銀行存款銀行存款 Cr:預(yù)收帳款預(yù)收帳款

56、Dr:預(yù)收帳款預(yù)收帳款 Cr: 經(jīng)營收入經(jīng)營收入/事業(yè)收入事業(yè)收入 預(yù)收帳款業(yè)務(wù)不多的單位，預(yù)收帳款業(yè)務(wù)不多的單位， 可并入可并入“應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款”科目核算?？颇亢怂?。P352四、其他應(yīng)付款四、其他應(yīng)付款概念：概念：P352帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：P352第三節(jié)第三節(jié) 應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng) P352包括：應(yīng)繳預(yù)算款包括：應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金一、應(yīng)繳預(yù)算款一、應(yīng)繳預(yù)算款 P352概念：概念：P352內(nèi)容：內(nèi)容： P352帳務(wù)處理：帳務(wù)處理： 1、已實(shí)行國庫集中支付制度、已實(shí)行國庫集中支付制度 A 、同時(shí)借貸記應(yīng)繳預(yù)算款。、同時(shí)借貸記應(yīng)繳預(yù)算款。 Dr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)

57、繳預(yù)算款 Cr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 B 、或在備查簿中記錄、或在備查簿中記錄,不做會(huì)計(jì)分錄不做會(huì)計(jì)分錄.P353例例12、未實(shí)行國庫集中支付制度、未實(shí)行國庫集中支付制度取得應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：取得應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)： Dr:銀行存款銀行存款 Cr:應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款 上繳時(shí)：上繳時(shí)：（相反）（相反） P353 例2、3二、二、 應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款P354概念：概念：P320方法：全額上繳方法：全額上繳 結(jié)余上繳結(jié)余上繳 比例上繳比例上繳帳務(wù)處理：帳務(wù)處理：一）一）已經(jīng)實(shí)行了非稅收入收繳制度已經(jīng)實(shí)行了非稅收入收繳制度A、收到預(yù)算外資金時(shí)：收到預(yù)算外資金時(shí)： Dr:應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款

58、Cr:應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款凡是直接繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)都是此分錄凡是直接繳入財(cái)政專戶的款項(xiàng)都是此分錄.B、不作分錄，記入備查簿。不作分錄，記入備查簿。 二）未實(shí)行了非稅收入收繳制度二）未實(shí)行了非稅收入收繳制度 全額方式下：全額方式下： 收到：借：銀行存款收到：借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳：相反上繳：相反 例例P355 1、 2 返還：借：銀行存款返還：借：銀行存款 貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入 如果有下屬單位款項(xiàng)：其他應(yīng)付款如果有下屬單位款項(xiàng)：其他應(yīng)付款三、應(yīng)交稅金三、應(yīng)交稅金 P3551、增值稅、增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 已交稅金已交稅金 都在

59、都在“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”科目核算?？颇亢怂?。2、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等費(fèi)附加等 計(jì)提時(shí)：計(jì)提時(shí)： Dr:銷售稅金銷售稅金 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金稅稅 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款附加附加3、所得稅計(jì)提時(shí)：、所得稅計(jì)提時(shí)： Dr:結(jié)余分配結(jié)余分配 Cr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金4、用銀行存款支付應(yīng)交稅金或支付教育、用銀行存款支付應(yīng)交稅金或支付教育費(fèi)附加時(shí)：費(fèi)附加時(shí)： Dr:應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 Cr:銀行存款銀行存款例例P355第四節(jié)第四節(jié) 應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼應(yīng)付工資及應(yīng)付津貼補(bǔ)貼P356一、概念一、概念 P356二、核算二、核算 發(fā)放時(shí)：發(fā)放時(shí)

60、： 借：事業(yè)支出等借：事業(yè)支出等 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入 同時(shí)：同時(shí)：借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） 應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入 零余額帳戶用款額度零余額帳戶用款額度例例P356企業(yè)：發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用企業(yè)：發(fā)放工資、結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用第五章第五章 收入、支出的核算收入、支出的核算 P258 事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余 撥入專款撥入?？顡艹鼋?jīng)費(fèi)撥