關(guān)于完善企業(yè)審計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)管的研究

1、關(guān)于完善企業(yè)審計監(jiān)督與財務(wù)監(jiān)管的研究 一、企業(yè)審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督之間的關(guān)系 企業(yè)審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督都是對財務(wù)管理工作進行稽查的重要手段， 對提升企業(yè)財務(wù)管理工作水平具有重要的作用。 審計監(jiān)督工作由企業(yè) 外部的審計組織開展實施， 是一種明顯的外部財務(wù)監(jiān)管方式。 而財務(wù) 監(jiān)管工作則是由企業(yè)內(nèi)部組織或者單位工作人員開展實施， 財務(wù)監(jiān)管 工作內(nèi)容以財務(wù)收支為主要監(jiān)督對象， 是在財務(wù)核算過程中由單位負 責(zé)人和財務(wù)人員共同實施的內(nèi)部監(jiān)管。 1. 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管之間的聯(lián)系 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程進行控制的不同階段， 兩者都對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督， 衡量企業(yè)經(jīng)濟行為和活動的 合法性。

2、審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管都是以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ)， 會計信 息是監(jiān)督的重要依據(jù)， 其監(jiān)督的最終目的就是為了促進企業(yè)能夠不斷 提高經(jīng)濟效益， 保證企業(yè)根本目的的順利實現(xiàn)， 提高企業(yè)的經(jīng)營管理 水平。審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管都會涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制制度， 兩者開 展的重要前提就是需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度， 要有可靠真實 的財務(wù)信息，以便對企業(yè)的資金營運情況和財務(wù)狀況進行跟蹤調(diào)查， 保證資金運動的合法性和規(guī)范性， 通過財務(wù)過程的監(jiān)督和控制， 進而 保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。 2. 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督之間的區(qū)別 審計監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行測試和監(jiān)督，了解內(nèi) 控制度在執(zhí)行過程中存在的問題，

3、 以便為企業(yè)改進內(nèi)控工作和保證資 金合理使用提供基礎(chǔ)。 財務(wù)監(jiān)管則是企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)會計準則對 生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的合法性進行監(jiān)管，合理編制企業(yè)的預(yù)算， 合理配置資金，保證財務(wù)管理制度的健全和完整， 做好資產(chǎn)管理工作。 其次，審計監(jiān)督是為了確保經(jīng)營者或者企業(yè)所有者的利益而產(chǎn)生的， 審計監(jiān)督主要是對財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的合法性進行監(jiān)督， 審計監(jiān)督 具有外部性和獨立性。 財務(wù)監(jiān)管是企業(yè)為了適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部核算工作的 需要產(chǎn)生的， 財務(wù)監(jiān)管主要是對企業(yè)的資金運用過程進行監(jiān)督， 財務(wù) 監(jiān)管具有內(nèi)部性和依賴性。再者，審計監(jiān)督體系主要由規(guī)劃、實施和 管理等三個主要部分組成， 實施方法主要有資料檢查法、 實

4、物檢查法、 審計抽樣法和審計調(diào)查法等等 ; 而財務(wù)監(jiān)管體系主要由財務(wù)核算、財 務(wù)分析和財務(wù)檢查等主要部分組成， 其審查辦法主要由賬戶設(shè)置、 賬 簿登記、財產(chǎn)清查和會計報表等審查辦法。 二、審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作實施的原則 1. 合法性原則 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作都需要以相關(guān)的法律法規(guī)的要求為審查基 礎(chǔ)和依據(jù)，國家的法律法規(guī)和財務(wù)管理制度是企業(yè)財務(wù)活動的行為規(guī) 范，也是監(jiān)督人員的行動準則。在開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)察工作時， 要以國家有關(guān)法律和財務(wù)制度為準繩， 實行依法監(jiān)督， 提高監(jiān)督活動 的合法性。 2. 客觀性原則 在開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督工作時要基于客觀和公正的財務(wù)信息， 要科學(xué)地排除種種不良

5、因素的干擾， 應(yīng)該依據(jù)事實并按照會計準則的 要求實事求是，對存在的問題進行深入調(diào)查和研究，認真分析，可以 采取科學(xué)的計量分析方法對信息進行定量分析， 為定性分析提供基礎(chǔ)， 進而對企業(yè)財務(wù)活動做出客觀的評價。 3. 持續(xù)性原則 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作是一個持續(xù)性的過程，應(yīng)該從不同的側(cè)面 和角度對財務(wù)活動進行全面系統(tǒng)和長期的監(jiān)察， 將審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān) 督貫穿于財務(wù)活動的始終， 保證資金運作的合法性， 解決財務(wù)管理工 作中的制度漏洞問題。 持續(xù)性原則要求審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作要對 財務(wù)信息進行跟蹤記錄，保證信息的真實性和完整性。 三、開展審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)管工作的措施 1. 要根據(jù)企業(yè)實際情況做好機構(gòu)設(shè)置工作 審計監(jiān)督和財務(wù)監(jiān)督工作的開展基礎(chǔ)之一就是完善的內(nèi)部控制制度， 組織結(jié)構(gòu)對監(jiān)督工作的質(zhì)量有著重要的影響。 企業(yè)可以設(shè)立獨立的審 計機構(gòu)，將審計機構(gòu)作為企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)， 并根據(jù)審計工作的需要來 做好定員編制工作， 要保證審計工作的獨立性。 企業(yè)要合理劃分財務(wù) 部門和審計部門的職責(zé)和權(quán)利， 可以通過組織結(jié)構(gòu)的分工解決審計環(huán) 節(jié)的設(shè)置問題， 可以讓各個職能部門相互制約， 保證財務(wù)監(jiān)督和審計 監(jiān)督之間的結(jié)合，提高監(jiān)督工作的體系化和系