-企業(yè)所得稅題目-答案知識講解

1、第五章企業(yè)所得稅法及條例一、單項選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，是指依照（D ）規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。A、外國法律日港澳臺地區(qū)的法律C中國境外的法律D中國法律、行政法規(guī)2、企業(yè)所得稅法所稱的（ D ）,是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì) 性全面管理和控制的機構(gòu)。A、機構(gòu)B 、場所 C管理機構(gòu)D 、實際管理機構(gòu)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額稱為（A ）。A、虧損B 、損失 C 、應(yīng)納稅所得額D 、利潤4、企業(yè)所得稅法所稱的（ D ）,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包

2、裝物、低值易耗 品以及其他存貨取得的收入。A、銷售商品收入B、勞務(wù)收入C 轉(zhuǎn)讓收入D、銷售貨物收入5、按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，居民企業(yè)取得下列各項收入，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收所得稅的是（C ）。A國債利息收入以財政撥款C居民企業(yè)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足10個月取得的投資收益D 300萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得6、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 （C ） 的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后 納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、10% B 、12% C 、15% D 、20%7、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交

3、換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（D ） 和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。A、賬面價值B 、歷史成本C 、現(xiàn)值 D 、公允價值8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，不得采用方法是（B ）。A、先進先出法B 、后進先出法C 、加權(quán)平均法D 、個別計價法9、居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免，所謂直接控制，是指居民企業(yè)（ D ）的股份。A、直接持有外國企業(yè) 20%B、直接持有外國企業(yè) 25%A上C間接持有外國企業(yè) 20%D、直接持有外國企業(yè) 2

4、0%A上10、企業(yè)購置的用于（ B ）的專用設(shè)備的投資額，不能享受稅額抵免。A、環(huán)境保護B 、創(chuàng)業(yè)投資C 、節(jié)能節(jié)水D 、安全生產(chǎn)11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列所得，不免征企業(yè)所得稅的是（D ）。A、中藥材的種植B、林木的培育和種植C林產(chǎn)品的采集D、香料作物的種植12、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指（ B ）。A、國家規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、等項目日國家規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目C國家規(guī)定的港口碼頭、機場、公路、電力、水利等項目D國家規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、水利等項目13、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合 （C ）而減少企業(yè)或者其

5、關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收 入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。A、公平交易原則B、公正交易原則C獨立交易原則D、市場交易原則14、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法（ B ）。A、按照合理方法調(diào)整B、核定其應(yīng)納稅所得額C核定應(yīng)納所得稅額D、采取稅收保全措施15、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（C ）內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A、五日B 、十日C 、十五日 D 、三日16、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起（ C ）內(nèi)，向稅務(wù)機 關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A、十日

6、 B 、三十日 C 、六十日 D 、九十日17、享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從企業(yè)所得稅法（ A ）起計算。A、施行年度B 、頒布年度C 、制定年度 D 、過渡年度18、企業(yè)所得稅法規(guī)定， 對于實行源泉扣繳的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣除，所謂到期應(yīng)支付的款項是指支付人按照（ D ）應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、 費用 的應(yīng)付款項。A、真實性原則BC稅收優(yōu)先原則D19、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應(yīng)當(dāng)按照（ 的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。A合理性BC成本與預(yù)期收益相配比D、收付實現(xiàn)制原

7、則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C ）的原則進行分攤，并在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定、權(quán)責(zé)發(fā)生制、納稅調(diào)整20、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照B ）確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所（ 住所地確定。A、發(fā)生地 B 、所在地 C、住所地D 、支付地二、多項選擇題1、企業(yè)所得稅法所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的（ABCD ）。A、企業(yè) B 、事業(yè)單位C 、社會團體 D 、其他取得收入的組織2、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，下列屬于居民企業(yè)的有（ABD ）。A、在福建省工商局登記注冊的企業(yè)日 在日本注冊

8、但實際管理機構(gòu)在北京的的企業(yè)C在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處D在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)3、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括（ ABC ）等。A、債券利息B 、貸款利息C 、欠款利息D 、股息4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列哪些收入應(yīng)當(dāng)以合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)（ABCD ）。A、利息收入B、租金收入C、分期收款方式銷售貨物D、特許權(quán)使用費收入5、按企業(yè)所得稅法規(guī)定， 企業(yè)提供持續(xù)時間超過 12個月的勞務(wù)，按照納稅年度內(nèi)完工進度 或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。確定提供勞務(wù)交易的完工

9、進度，可以選用的方法（ABC ）。A、已完工作的測量日已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例C已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例D已經(jīng)收到的款項占總收入的比例6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該按規(guī)定的限額扣除，且超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的是（BD ）。A、公益性捐贈支出B、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出C業(yè)務(wù)招待費支出D、職工教育經(jīng)費支出7、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)在購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，這些可以資本化的資產(chǎn)包括（AB ）。A、固定資產(chǎn)B 、無形資產(chǎn)C 、投資資產(chǎn)D 、存貨8、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定

10、，企業(yè)發(fā)生下列固定資產(chǎn)折舊費，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（ABCD）。A、經(jīng)營租入的設(shè)備B、不需用的設(shè)備C已提前報廢的設(shè)備D、已提足折舊的設(shè)備9、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的哪些資產(chǎn)用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售（ABCD ）。A、原材料B 、庫存商品C 、無形資產(chǎn) D 、固定資產(chǎn)10、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出是指同時符合下列（AD ）的支出。A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50艱上日修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20艱上C修理后固定資產(chǎn)白使用年限延長 2年D修理后固定資產(chǎn)白使用年限延長 2年以

11、上11、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額計算其應(yīng)納稅所得額的有（ABCD ）。A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益B 、利息所得C租金所得D、特許權(quán)使用費所得12、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的（BCD ）等支出為計稅基礎(chǔ)。A、研究階段的支出B、開發(fā)人員的工資C研發(fā)用設(shè)備的折舊D、開發(fā)過程中的材料費13、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的下列哪些所得的境外已納所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免（AC ）。A、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得日 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的應(yīng)稅所得C非居民企業(yè)在中國境內(nèi)

12、設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得D非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外應(yīng)稅所得14、企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除的有（AB ）。A、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用B、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資C、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額D、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入15、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列有關(guān)稅收優(yōu)惠的表述正確的是（ ACD ）。A符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅日國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

13、，減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅C開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除D國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%勺稅率征收企業(yè)所得稅16、小型微利工業(yè)企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列（ ABC ）條件的 企業(yè)。A、年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元 B 、從業(yè)人數(shù)不超過100人C資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 D 、資產(chǎn)總額不超過 4000萬元17、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定企業(yè)應(yīng)納稅所得額的方法有（ABC ）。A、參照同類或者類似企業(yè)

14、的利潤率水平核定日 按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D按照再銷售價格法核定18、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，甲公司存在下列（ ABCD ）情況的與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。A、甲公司擁有乙公司 60%勺股權(quán)日 甲公司和乙公司同為丙公司的子公司C甲公司的產(chǎn)品銷售全部通過乙公司的銷售網(wǎng)絡(luò)D乙公司的材料采購全部通過甲公司的供應(yīng)渠道三、判斷題1、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅，稅率為20% （ 錯 ）2、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

15、，為應(yīng)納稅所得額。（ 對 ）3、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被分配所得的企業(yè)所在地確定。（錯 ）4、企業(yè)所得稅法所稱的政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有特殊用途的財政資金。（ 錯）5、企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金， 準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。（ 對）6、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包 括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。（對 ）7、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。

16、（錯 ）8、企業(yè)所得稅法所稱的資產(chǎn)凈值和財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的歷史成本減除已經(jīng)按 照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。（錯 ）9、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認 有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照市場價格重新確定計稅基礎(chǔ)。（錯 ）10、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，抵免限額就是減免稅額。（ 錯）11、民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享 的部分，可以決定減征或者免征。（對 ）12、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時 加計扣除。（對 ）13、稅法采取

17、縮短折舊年限方法的，最低折舊年限的超標準是不得低于規(guī)定折舊年限的60%（對 ）14、企業(yè)所得稅法所稱“國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目”僅指港口碼頭、機場、鐵路、 城市公共交通、水利項目。（錯 ）15、企業(yè)所得稅法規(guī)定，非營利組織取得的所有收入為免稅收入。（錯 ）16、研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（錯 ）17、企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。（ 對）18、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納

18、稅收入或者所得額的， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并 按照國務(wù)院規(guī)定加收利息，利息一律按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間 同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。（錯 ）19、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（對 ）20、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認， 企業(yè)少計或者多計前款規(guī)將少（錯）定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認補稅或者退稅時的當(dāng)月最后一日的人民幣匯率中間價，計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。四、計算題（一）假如某企業(yè)2008年度境內(nèi)生

19、產(chǎn)經(jīng)營所得 700萬元,從境外取得所得100萬元，境外 所得已由所在國稅務(wù)當(dāng)局按照 20%勺企業(yè)所得稅稅率減半征收了企業(yè)所得稅 ，要求：計算該 企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答：（1）自身經(jīng)營所得應(yīng)納企業(yè)所得稅為：700 X25%=175（萬元）（2）境外所得已征稅款的抵免 ，抵免限額為（700+100） X 25%< （100/（700+100）=25（萬元）境外所得已征稅款為：100 X 20%X 50%=10（7?元）境內(nèi)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅為:25-10=15（萬元）（3）企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:175+15=190（萬元）（二）2008年某企業(yè)經(jīng)營狀況如下：1、

20、實現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元（產(chǎn)品銷售收入1800萬，出租固定資產(chǎn)收入 100萬，國庫券利息收入100萬）。2、發(fā)生各項成本費用 1000萬元（其中包括合理的工資薪金總額200萬，業(yè)務(wù)招待費100萬，職工福利費 50萬，職工教育經(jīng)費 20萬，工會經(jīng)費10萬，提取各項準備金支出5萬，稅收滯納金10萬。）要求：分別計算該企業(yè)2008年度的應(yīng)稅收入總額、準予稅前扣除的金額、應(yīng)納所得稅額是多少？答：1、計算應(yīng)稅收入總額 2000-100=1900萬元2、計算企業(yè)準予扣除的金額 =1000- （100-1900 X 5%。）- （50-200 X 14% - （20-200 X2.5%） -（10-2

21、00 X 2%） -10-5=851.5 萬元3、計算企業(yè)的應(yīng)納所得稅額=（1900-851.5 ） X 25%=262.125萬元（三）乙企業(yè)是一家內(nèi)資工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅率為25% 2008年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 500萬元、取得其他業(yè)務(wù)收入100萬元、營業(yè)外收入 10萬元。當(dāng)年發(fā)生的有關(guān)費用支出如下：1、主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)成本320萬元、營業(yè)費用85萬元（其中：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費80萬）、準予扣除的相關(guān)稅費10萬元；2、發(fā)生管理費用40萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費5萬元，計提壞賬準備 1萬元）；3、營業(yè)外支出為10萬元（其中：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準的財產(chǎn)損失6萬元，被市環(huán)保局罰款4萬元）。要求：計算200

22、8年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅款。答1、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額（500+100） X 15%=9Q無需作納稅調(diào)整。2、業(yè)務(wù)招待費扣除限額（500+100） X 5%3=3萬元；5X60%=3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。3、壞賬準備不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得10000元。4、被市環(huán)保局罰款4萬元不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得。5、2008 年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =500+100+10-320-85-10-40+2+1-10+4=152 萬元6、2008年該企業(yè)所得稅款：152X 25%=38萬元(四)某機械制造企業(yè)，2008年實現(xiàn)稅前收入總額 2000萬元(其中包括產(chǎn)

23、品銷售收入1800萬元、投資收益100萬元、購買國庫券利息收入 100萬元)，發(fā)生各項成本費用共計 1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費100萬元，職工福利費50萬元，職工教育經(jīng)費 2萬元，工會經(jīng)費10萬元，稅收滯納金 10萬元，提取的各項準備 金支出12萬元。要求：計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額(假定企業(yè)以前年度無未彌補虧損)。答1、2008年收入總額=2000萬元，其中：免稅收入=100萬元2、2008年各項扣除調(diào)整數(shù)(1)業(yè)務(wù)招待費超支額=1009 = 91萬元業(yè)務(wù)招待費限額= 9 (1800X5%。= 9< 100X60%= 60)(2)工資三項經(jīng)費調(diào)整額

24、=(50+10) 200 X ( 14%+ 2%) =28萬元(3)提取準備金支出調(diào)整=12萬元(4 )稅收滯納金調(diào)整=10萬元3、2008年應(yīng)納稅所得額= 2000- 100- 1000+(91 +28+12+ 10)= 1041 萬元4、2008年應(yīng)納所得稅額 =1041*25%=260.25萬元(五)2008年全年產(chǎn)品銷售收入 6500萬元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本4300萬元；發(fā)生管理費用860萬元(其中業(yè)務(wù)招待費 58.5萬元，支付給境外總機構(gòu)的特許權(quán)使用費22萬元)；發(fā)生營業(yè)費用328萬元；取得營業(yè)外收入20萬元；發(fā)生營業(yè)外支出57萬元(其中繳納稅收 滯納金7萬元，因自然災(zāi)害造成原材料

25、損失含稅20萬元)；從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤 60萬元。要求：分析計算 2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額？答1、業(yè)務(wù)招待費超標準 58.5 X 60%=35.1萬元，6500 X 5%o =32.5萬元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅 所得額58.5-32.5=26 萬元。支付給外總機構(gòu)的特許權(quán)使用費22萬元不得扣除，營業(yè)外支出中的稅收滯納金7萬元不得扣除，從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤60萬元免稅。2、2008 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額 =(6500-4300- (860-26-22 )-328+20- (57-7) X 25%=257.5 萬元。五、實務(wù)題（一）某工業(yè)企業(yè)屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計制度，企業(yè)所得

26、稅率為25%2008年實現(xiàn)利潤總額720萬元，企業(yè)按賬面利潤進行了企業(yè)所得稅申報。企業(yè)有關(guān)賬面資料如下： 主營業(yè)務(wù)收入4000萬元，主營業(yè)務(wù)成本3000萬元，主營業(yè)務(wù)稅金 及附加40萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出140萬元，營業(yè)費用45萬元，管理 費用160萬元，財務(wù)費用 55萬元，營業(yè)外支出120萬元，投資收益 80萬元。2008年相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)如下：1、該企業(yè)年初對外出租房屋一幢，合同協(xié)定，期限二年，年租金 40萬元，到期一次性 收取。其會計處理：借：其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入2、該企業(yè)3月份以一批自己生產(chǎn)的 A產(chǎn)品一批對甲廠進行股權(quán)投資，投出產(chǎn)品成本 75 萬元，不含稅正常市

27、價 100萬元，會計處理為：借：長期股權(quán)投資貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3、企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊中有當(dāng)年 6月份竣工交付使用的廠房的折舊， 廠房工程總 成本元，工程成本中包括領(lǐng)用本企業(yè) B產(chǎn)成品成本12萬元和增值稅額 2.55萬元（不含稅正 常市價15萬元）。預(yù)計凈殘值率應(yīng)為 4%企業(yè)按20年期直線法折舊2.4萬元。另外，企業(yè) 有一不需用機器一臺，當(dāng)年計提折舊1.5萬元。4、“營業(yè)外支出”賬中有工商部門罰款14萬元，支付違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元。5、12月企業(yè)“資本公積”賬中確認一筆無法支付應(yīng)付款15萬元。6、投資收益80萬元為當(dāng)年國債投資利息收入。7、管理費用160萬元

28、中有業(yè)務(wù)招待費 120萬元。要求：假定不考慮城建稅和教育費附加，根據(jù)上述資料分析計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 和應(yīng)繳所得稅額。答：分析計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額租金收入應(yīng)于合同約定的收款日期確認，調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。企業(yè)以產(chǎn)品對甲廠投資，應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 25萬元。工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品不需視同銷售同會計處理；不需用機器折舊不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.5萬元。工商部門罰款不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額14萬元。企業(yè)無法支付的應(yīng)付款在稅收上應(yīng)作其他收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元。投資收益中的國債利息收入屬于免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得額80萬元。稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費為

29、120X 60%=72萬元；（4000+200+100） X 5%o=21.5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 120-21.5=98.5萬元。應(yīng)納稅所得額=720-40+25+1.5+14+15-80+98.5=754 萬元應(yīng)繳所得稅額=754X25%=188.5萬元。（二）某企業(yè)2008年部分固定資產(chǎn)折舊情況如下表 （單位：萬元）：固定資產(chǎn)名稱使用情況原價預(yù)計凈殘值折舊年限折舊方法本年折舊額房屋使用中100410年直線法9.6機器甲使用中6225年直線法12機器乙未使用14210年直線法1.2另有常年處于強震動、高腐蝕使用狀態(tài)的機器丙，2008年9月購入并投入使用，原價120萬元，預(yù)計凈殘值 4萬

30、元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準采用6年期雙倍余額遞減法折舊。要求：（1）說明上表中折舊額如何進行納稅調(diào)整；（2）計算機器丙2008年應(yīng)提折舊額。（設(shè)該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值均符合稅法要求） 答1、房屋多提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得:（100-4）/10-（100-4）/20=4.8 萬元；機器甲多提 折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得：（62-2）/5-（62-2）/10=6 萬元；未使用機器乙，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 1.2萬元。2、機器丙2008年應(yīng)提折舊額：120X2/6X3/12=10萬元。（三）某企業(yè)（企業(yè)所得稅率25%本年取得總收入1200萬元，其中替政府向特定對象收取并納入財政管理的收費50萬元，從國內(nèi)被投資公司

31、（屬高新企業(yè)，企業(yè)所得稅率15%）分得股利75萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入 300萬元（合理分攤期間費用后，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬元），符合條件的節(jié)能節(jié)水項目經(jīng)營收入100萬元（該項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度至今已第四年，合理分攤期間費用后，經(jīng)營所得 60萬元）；發(fā)生可扣除費用成本支出500萬元（不含已分攤予技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得和節(jié)能節(jié)水項目所得負擔(dān)的期間費用），其中技術(shù)開發(fā)費80萬元，殘疾人員工資 20萬元。本年購置并實際使用節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄規(guī)定的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，價款100萬元。要求：（1）說明該企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些？（2）計算本年應(yīng)納企業(yè)所得稅款？答1、股利75萬元

32、屬免稅收入；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為200萬元免征企業(yè)所得稅；符合條件的節(jié)減半征收企能節(jié)水項目經(jīng)營所得 （該項目第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度至今已第四年）業(yè)所得稅；技術(shù)開發(fā)費可加計扣除50%,殘疾人員工資可加計扣除一倍；當(dāng)年購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備的投資額10刖以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。2、本年應(yīng)納企業(yè)所得稅款：(1200-50-75-300-100-500-80 X 50%-20) X 25%+60< 25%50%-100X 10%=26.25 萬元。(四)某建材制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計制度，企業(yè)所得稅率為25% 2009

33、年有關(guān)收入和費用的發(fā)生情況為：主營業(yè)務(wù)收入2000萬元，主營業(yè)務(wù)成本1600萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加 18萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，其他業(yè)務(wù)支出160萬元， 營業(yè)費用22萬元，管理費用190萬元，財務(wù)費用25萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外支出 22萬元。其他相關(guān)資料如下：1、產(chǎn)品銷售收入中包括綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收 入400萬元。2、企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金總額160萬，企業(yè)對于職工教育經(jīng)費的計提和使用均通過“其他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費”核算，該賬戶2009年有年初借方余額1.5萬元，當(dāng)年按2.5%計提職工教育經(jīng)費 4萬元，實際使用了 3萬元。3、企業(yè)與甲公司

34、簽訂協(xié)議，企業(yè)以生產(chǎn)用設(shè)備向其投資，設(shè)備的原價100萬元，已計提折舊10萬元，投資時雙方確認的投資價值為100萬元。4、財務(wù)費用中列支了借款利息12.25萬元，其中企業(yè)于 6月初向銀行借款100萬元，年利率12%同時企業(yè)又向 A公司借款60萬元，年利率15%全部用于購買一條生產(chǎn)設(shè)備線， 該條生產(chǎn)設(shè)備線當(dāng)月投入生產(chǎn)使用。該條生產(chǎn)設(shè)備線預(yù)計凈殘值5萬元，當(dāng)年企業(yè)計提折舊15.5萬元。5、管理費用中列支了業(yè)務(wù)招待費30萬元。6、營業(yè)外支出中有市環(huán)保局罰款2萬元，通過市民政局向災(zāi)區(qū)捐款20萬元。要求：假定不考慮城建稅和教育費附加，根據(jù)上述資料分析計算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額 和應(yīng)繳所得稅額。答1、綜合利用

35、資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入減按90%計入收入總咨頁°2、職工教育經(jīng)費 160X2.5%V (3+1.5),當(dāng)年可扣除 4萬元。3、設(shè)備對外投資應(yīng)視同銷售，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(100-90) =10萬元。4、企業(yè)向A公司借款超過銀行利率部分不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額12.25- (100+60)X 12%/12X 7=1.05 萬元。5、折舊多提，調(diào)增應(yīng)納稅所得額15.5- (160-5) /(10 X 2)=7.75萬元。6、業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算：30 X 60%=1g （ 2000+200+100） X 5%3=11.5,調(diào)增30-11.5=18.5 萬元

36、。7、公益性捐贈扣除限額計算：（2000-1600-18+200-160-22-190-25+20-22） X 12%=21.96 萬元。企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐款 20萬元稅前可扣除。8、被環(huán)保局罰款2萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額。9、計算應(yīng)納稅所得額=（2000-1600-18+200-160-22-190-25+20-22） -400 X 10%+10+1.05+7.75+18.5+2=182.3萬元10、計算應(yīng)納企業(yè)所得稅額 =182.3 X 25%=45.575萬元（五）某化工制品有限公司（企業(yè)所得稅率25%于2007年1月注冊成立，系增值稅一般納稅人，采用企業(yè)會計制度進行會計核算。2007年發(fā)生虧損5

37、0萬元。2008年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：1、銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目收入）。2、2008年利潤表反映的內(nèi)容如下：（1）產(chǎn)品銷售成本4500萬元；另從事符合條件的環(huán)境保護項目的銷售成本為500萬元（含從事該項目的人員工資、職工福利性支出、計提的工會經(jīng)費和教育經(jīng)費）；（2）銷售稅金及附加200萬元；另從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元；（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費 200萬元）；（4）管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 85萬元；新化工產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）；（5）財務(wù)費用200萬元（均為銀行貸款利

38、息）；（6） “投資收益” 50萬元（投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；（7）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給希望小學(xué)200萬元，非廣告性贊助支出14.5萬元，計提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)減值準備50萬元，其余為已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準的財產(chǎn)損失）。3、全年實際支付并已計入相關(guān)成本的工人工資1100萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），分別按工資總額的2% 2.5%的比例提取工會經(jīng)費、職工教育費，實際列支職工教育費15萬元（其中列支環(huán)境保護項目工人職工教育費1萬元），撥繳工會經(jīng)費22萬元（有繳款憑證，其中環(huán)保項目2萬元）。4、全

39、年列支職工福利性支出 200萬元，其中從事環(huán)境保護項目的人員職工福利性支出 20萬元，均已計入相關(guān)成本。5、假設(shè)：(1)除資料所給內(nèi)容外，無其他納稅調(diào)整事項；(2)從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算；(3)上述期間費用均不含工資及三項費用；(4)期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配。要求：1、說明該公司可享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠；2、計算2008年企業(yè)利潤總額；3、2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答：1、從事符合條件的環(huán)境保護項目為第一年取得該項目收入，按企業(yè)所得稅法應(yīng)免 稅；產(chǎn)品研究開發(fā)費 30萬元加1f扣除50%國債持有期間的利息收入 10萬元免稅。2、2008 年禾

40、1J潤總額=(9000+ 1000) ( 4500+500) ( 200 + 50) + 50 ( 2000+200 + 1200) - 800 = 600萬元；3、( 1)廣告費在銷售營業(yè)收入15%據(jù)實扣除，未超標；(2)業(yè)務(wù)招待費限額=10000X 5%。= 50 V 85 X 60以51,調(diào)增應(yīng)納稅所得 85-50=35萬元； (3)工資三項經(jīng)費調(diào)整：1000X 2.5%-(15-1)+200-20-1000*14%=51 萬元；(4)投資非上市公司的股權(quán)投資按權(quán)益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元均不計入應(yīng)納稅所得；(5)公益性捐贈支出扣除限額=600X 12%=

41、 72,調(diào)增應(yīng)納稅所得 20072=128萬元；(6)非廣告性贊助支出 14.5萬元，計提固定資產(chǎn)減值50萬元不得扣除；(7)期間費用按照銷售收入在化工產(chǎn)品和環(huán)境保護項目之間進行分配，化工產(chǎn)品分配比例9000/ (1000+9000) =0.9; 期間費用稅前可扣 =(2000+200+1200 -35 ) X 0.9=3028.5 萬元；(8)應(yīng)納稅所得 =9000-4500-200-3028.5-800+51+128+14.5+50-30X 50%X 0.9 -50=650 萬元；651.5(9)新華公司2008年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =650X 25%=162.5萬元?；橛妙}(一)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，執(zhí)行小企業(yè)會計制度，所得稅稅率25% 2009年6月稽查人員審查該企業(yè)，通過審查2008年會計報表及有關(guān)賬證，取得如下資料：2008年度該企業(yè)實現(xiàn)會計利潤總額500萬元，1、營業(yè)費用中列支廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費170萬元。2、管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費10萬元。3、資本公積賬戶中有企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組收益40萬元。4、企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價準備1萬元。5、營業(yè)外支出中列支有關(guān)罰款30000元，其中包括：因未按約定履行合同支付給外單位的違約金9000元，被環(huán)保部門處以罰款20000元，銀行罰息1000元。6、本年度管理費用中列支實