政府審計(jì)004-目標(biāo)、分類PPT優(yōu)秀課件

1、第四講 政府審計(jì)目標(biāo)、分類1主要內(nèi)容p政府審計(jì)目標(biāo)政府審計(jì)目標(biāo)p政府審計(jì)分類政府審計(jì)分類2政府審計(jì)目標(biāo)n真實(shí)性真實(shí)性n合法性合法性n效益性效益性3真實(shí)性4基本內(nèi)容： 確定財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)存在，是否已經(jīng)發(fā)生，有無差錯(cuò)、虛假、舞弊行為等； 各種經(jīng)濟(jì)信息是否客觀、真實(shí)、全面、正確地反映了實(shí)際的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況和經(jīng)營管理成果； 政府各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任是否如實(shí)履行，向社會(huì)和公眾所發(fā)布的信息是否真實(shí)無誤，所作承諾有無如約兌現(xiàn)等。合法性基本內(nèi)容：確定各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否符合法律規(guī)章等的規(guī)定。包括：財(cái)政財(cái)務(wù)收支的發(fā)生是否違反法律規(guī)定，財(cái)政財(cái)務(wù)收支程序是否合法，各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否遵循了法律和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。特別是：

2、對(duì)政府是否依法行政、規(guī)范行政，其行政執(zhí)法行為是否客觀、公正等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。5效益性 著重解決財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否符合經(jīng)濟(jì)學(xué)、效率性、效果性，即“3E”審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性：經(jīng)濟(jì)性：用以評(píng)價(jià)實(shí)際資金投入或費(fèi)用列支，與預(yù)計(jì)資金投入或費(fèi)用的列支相比，是節(jié)約還是超支。在保證質(zhì)量的前提下，使耗費(fèi)最低。效率性：效率性：用以評(píng)價(jià)實(shí)際資金投入或費(fèi)用列支與預(yù)計(jì)相比，是否獲利即獲利的頻率如何，即產(chǎn)品、服務(wù)等形式的產(chǎn)出與其消耗的資源的關(guān)系。在保證質(zhì)量前提下，以一定投入實(shí)現(xiàn)最大的產(chǎn)出或?qū)崿F(xiàn)一定產(chǎn)出使用最小的投入。效果性：效果性：評(píng)價(jià)實(shí)際所得與預(yù)計(jì)所得相比的結(jié)果優(yōu)劣程度，即既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，以及一項(xiàng)活動(dòng)實(shí)際效果與預(yù)期效果的關(guān)

3、系。6三個(gè)目標(biāo)的關(guān)系 長遠(yuǎn)來看，三者相關(guān)聯(lián)系，相互影響。 真實(shí)性是基礎(chǔ)，真實(shí)性的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)了，很大程度上合法性問題得到解決，被審計(jì)單位的真實(shí)的效益也必然清晰地反映出來。 總結(jié)：總結(jié)： 在確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)的基礎(chǔ)上，揭露查處各種違法違紀(jì)行為，促進(jìn)被審計(jì)方加強(qiáng)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，逐步實(shí)現(xiàn)真實(shí)、合法、效益三個(gè)目標(biāo)統(tǒng)一，全面實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)的目標(biāo)。7我國在三目標(biāo)方面的發(fā)展 最初，我國以真實(shí)性、合法性為首要目標(biāo)。最初，我國以真實(shí)性、合法性為首要目標(biāo)。 原因：審計(jì)資源有限、市場經(jīng)濟(jì)體制不完善。 發(fā)展：政府職能轉(zhuǎn)變發(fā)展：政府職能轉(zhuǎn)變直接管理到以宏觀調(diào)控為主和直接管理到以宏觀調(diào)控為主和完善企業(yè)運(yùn)作環(huán)

4、境。完善企業(yè)運(yùn)作環(huán)境。 政府審計(jì)目標(biāo)：開始向以效益性為目標(biāo)的政府績效審計(jì)轉(zhuǎn)變。 局限：有限的審計(jì)資源仍然制約著績效審計(jì)的發(fā)展；開局限：有限的審計(jì)資源仍然制約著績效審計(jì)的發(fā)展；開展績效審計(jì)的環(huán)境尚不具備；審計(jì)主體素質(zhì)尚不能完全展績效審計(jì)的環(huán)境尚不具備；審計(jì)主體素質(zhì)尚不能完全適應(yīng)績效審計(jì)的要求。適應(yīng)績效審計(jì)的要求。8政府審計(jì)的分類n按審計(jì)的內(nèi)容分類按審計(jì)的內(nèi)容分類n按審計(jì)的時(shí)間分類按審計(jì)的時(shí)間分類n按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類n按審計(jì)組織方式分類按審計(jì)組織方式分類n按審計(jì)范圍分類按審計(jì)范圍分類9按審計(jì)的內(nèi)容分類u財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)u財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)u經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)10財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì) 含義：傳統(tǒng)審

5、計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)或依法審計(jì)。是對(duì)審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法和有效所進(jìn)行的審計(jì)。 主要內(nèi)容：財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。不僅審查會(huì)計(jì)資料，還有審查各項(xiàng)資金及其運(yùn)作。 目的：審查財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否遵守財(cái)經(jīng)方針、政策、財(cái)經(jīng)法令和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)原則，是否按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事，借以糾正錯(cuò)誤，防止弊病，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和措施。11 按對(duì)象分類： 財(cái)政收支審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。 財(cái)政收支審計(jì)：財(cái)政收支審計(jì)： 對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和夏季政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。 財(cái)務(wù)收支審計(jì)：財(cái)務(wù)收支審計(jì)：

6、 對(duì)金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)。12財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) 含義：由審計(jì)組織對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。 目的：維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)利益，保護(hù)國家利益不受侵占和損害。 主要任務(wù)：審查被審計(jì)法貫徹執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況及存在問題，徹底查明各種違法亂紀(jì)案件，并提出處理建議和改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)管理的意見。 主要內(nèi)容：追查一切違法亂紀(jì)事件及其發(fā)生原因。13經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 含義： 對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。 范圍： 對(duì)列入審計(jì)監(jiān)督范圍的所有單位和項(xiàng)目，都可以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，其中以審計(jì)公共財(cái)政資金使用效益最為典型。 我國：目前主要開展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

7、將根據(jù)客觀需要逐步開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。14按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類u事前審計(jì)u事中審計(jì)u事后審計(jì)15事前審計(jì) 含義：防護(hù)性審計(jì)。在被審計(jì)單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前所進(jìn)行的審計(jì)。 目的：一般用來審查目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、決策、合同、方案等的編制是否可行、經(jīng)濟(jì)有效、合理合法，以起到防患于未然的作用。 著眼點(diǎn)：促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期效果和經(jīng)營決策的實(shí)現(xiàn)。決策和計(jì)劃制訂不科學(xué)，容易導(dǎo)致嚴(yán)重惡果。16事中審計(jì) 含義： 期間審計(jì)、跟蹤審計(jì)。 審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程中所進(jìn)行的審計(jì)。 目的： 審查目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、決策、合同、方案等的實(shí)施情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，保證目標(biāo)、計(jì)劃等的順利實(shí)現(xiàn)。1

8、7事后審計(jì) 含義： 審計(jì)組織在被審計(jì)單位某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后所進(jìn)行的審計(jì)。 目的： 審查計(jì)劃、預(yù)算、決策、合同、方案等的執(zhí)行結(jié)果，以評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法、有效，有關(guān)會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、公允。 是傳統(tǒng)審計(jì)方式。包括年后審計(jì)和年中審計(jì)，即可以定期也可以不定期進(jìn)行。18按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類u報(bào)送審計(jì)u就地審計(jì)19報(bào)送審計(jì) 含義： 送達(dá)審計(jì)。由被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限，按需要審查的有關(guān)資料送到審計(jì)機(jī)關(guān)所進(jìn)行的審計(jì)。 適用對(duì)象： 對(duì)行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位等業(yè)務(wù)量較少、會(huì)計(jì)資料不多或地域分散的單位進(jìn)行的審計(jì)。一般用于行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)決算審計(jì) 作用： 提高審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用，但不利于

9、徹底查清問題。20就地審計(jì) 含義：審計(jì)機(jī)關(guān)派審計(jì)人員或?qū)徲?jì)組直接到被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的審計(jì)。 適用對(duì)象：主要適用于企業(yè)，大多數(shù)屬于定期的年度審計(jì)。對(duì)于某些特殊案件，如貪污舞弊案件等專案審計(jì)，也必須到被審計(jì)單位進(jìn)行就地審計(jì)。 作用：減少審計(jì)資料往返運(yùn)送時(shí)間，保證審計(jì)資料的安全；深入現(xiàn)場，調(diào)查實(shí)際情況，全面深入審計(jì)，保證審計(jì)質(zhì)量。特別是財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)，必須采用就地審計(jì)方式。21按審計(jì)組織方式分類u 委托審計(jì)委托審計(jì)由審計(jì)委托人委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組織，按委托方的要求對(duì)被審計(jì)單位所進(jìn)行的審計(jì)。u 聯(lián)合審計(jì)聯(lián)合審計(jì)兩個(gè)以上的審計(jì)組織或?qū)徲?jì)組織與有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行的審計(jì)。u 駐地審計(jì)駐地審

10、計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員駐在被審計(jì)單位對(duì)其進(jìn)行經(jīng)常性的審計(jì)。u 巡回審計(jì)巡回審計(jì)審計(jì)組織按規(guī)定的時(shí)間和先后次序輪流到幾個(gè)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)。u 預(yù)告審計(jì)預(yù)告審計(jì)在審計(jì)前，把審計(jì)目標(biāo)及主要內(nèi)容等預(yù)先通知被審計(jì)單位及其有關(guān)人員情況下進(jìn)行的審計(jì)。u 突擊審計(jì)突擊審計(jì)在審計(jì)前，不預(yù)先吧審計(jì)目的、日期及主要內(nèi)容等通知給被審計(jì)單位，而采用突然襲擊方式。22按審計(jì)范圍分類u全部審計(jì)u局部審計(jì)u專項(xiàng)審計(jì)23全部審計(jì) 含義： 全面審計(jì)。審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位在審計(jì)期內(nèi)的全部經(jīng)營活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)資料所進(jìn)行的審計(jì)。 如企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。 特點(diǎn)： 審計(jì)內(nèi)容的業(yè)務(wù)量廣、量大，需要耗費(fèi)較多的人力、物力與時(shí)間，一般都是年后審計(jì)，定期進(jìn)