財(cái)產(chǎn)清查單元二實(shí)用教案

1、 （一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制 對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)置明細(xì)賬，平時(shí)根據(jù)會計(jì)憑證連續(xù)(linx)記載各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變化，并隨時(shí)結(jié)出賬面余額，即： 賬面賬面(zhn min)期末余額期末余額=賬面賬面(zhn min)期初余額期初余額+本期增加額本期增加額-本期減少額本期減少額第1頁/共30頁第一頁，共31頁。優(yōu)點(diǎn)： 要求(yoqi)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出都有嚴(yán)密的手續(xù)，便于加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督； 能從賬簿資料中及時(shí)反映出企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)額，便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)，有利于加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)物資的管理。缺點(diǎn)： 賬簿中記錄都是根據(jù)有關(guān)會計(jì)憑證登記的，可能發(fā)生賬實(shí)不符的情況。第2頁/共30頁第二頁，

2、共31頁。 例:某企業(yè)甲種材料月初(yuch)結(jié)存400千克，計(jì)200元;本月4日購入該種材料500千克，計(jì)250元；10日生產(chǎn)領(lǐng)用800千克，計(jì)400元；15日購入該種材料700千克，計(jì)350元；21日生產(chǎn)領(lǐng)用300千克，計(jì)150元；月末該種材料的結(jié)存數(shù)為500千克，計(jì)250元。在永續(xù)盤存制下該材料明細(xì)賬的登記見表所示。第3頁/共30頁第三頁，共31頁。表甲材料表甲材料(cilio)(cilio)明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬( (一一) ) 單位：元單位：元 4 1 月初月初(yuch)結(jié)存結(jié)存 400 0.5 200本月本月4 4日購入該種材料日購入該種材料(cilio)500(cilio)500

3、千克，計(jì)千克，計(jì)250250元元 4 4 略略 購入購入 500 0.5 250 900 0.5 450本月本月1010日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用800800千克，計(jì)千克，計(jì)400400元元 4 10 略略 領(lǐng)用領(lǐng)用 800 0.5 400 100 0.5 50 本月本月1515日購入該種材料日購入該種材料700700千克，計(jì)千克，計(jì)350350元元 4 15 略略 購入購入 700 0.5 350 800 0.5 400本月本月2121日生產(chǎn)領(lǐng)用日生產(chǎn)領(lǐng)用300300千克，計(jì)千克，計(jì)150150元元 4 21 略略 領(lǐng)用領(lǐng)用 300 0.5 150 500 0.5 250 月末結(jié)帳月末結(jié)帳 4 3

4、1 月結(jié)月結(jié) 1200 0.5 600 1100 0.5 550 500 0.5 250 第4頁/共30頁第四頁，共31頁。（二）實(shí)地盤存制/定期盤存制 平時(shí)根據(jù)會計(jì)憑證在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)。到月末，對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)所確定的實(shí)存數(shù)，倒擠出本月各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，即： 適用如笨重、量大、價(jià)格低廉、領(lǐng)發(fā)手續(xù)(shux)復(fù)雜、且不便于分次辦量憑證手續(xù)(shux)的某些材料物資等特殊情況。本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末(q m)實(shí)際結(jié)存數(shù) 第5頁/共30頁第五頁，共31頁。 優(yōu)點(diǎn)： 工作(gngzu)簡單、工作(gngzu)量小。 缺點(diǎn)： 各項(xiàng)

5、財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，不便于施行會計(jì)監(jiān)督。倒擠出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)成分復(fù)雜（正常耗用、毀損、丟失） 兩種盤存制度有什么區(qū)別 ？實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定實(shí)際工作中，絕大部分財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)的確定都采用都采用永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制。第6頁/共30頁第六頁，共31頁。 1實(shí)地盤點(diǎn)法 在實(shí)物存放(cnfng)現(xiàn)場逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。 此方法適用范圍廣，清查質(zhì)量高，但工作量大。 2技術(shù)推算法 利用技術(shù)方法（如量方、計(jì)尺）推算實(shí)物實(shí)存數(shù)的方法。 此方法適用于煤炭、沙石等大宗物資的清查，盤點(diǎn)數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。 二、存貨(cn hu)的清查方法第

6、7頁/共30頁第七頁，共31頁。存貨的清查(qngch)方法 “盤存單盤存單”中所列的實(shí)物編號、中所列的實(shí)物編號、名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必名稱、規(guī)格、計(jì)量單位和單價(jià)等必須與賬面記錄保持一致。須與賬面記錄保持一致。第8頁/共30頁第八頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法 “實(shí)存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)盤存單(cndn)記錄填列。第9頁/共30頁第九頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法 “賬存”欄的數(shù)量和金額，應(yīng)根據(jù)各種存貨明細(xì)賬的余額(y )填列。 第10頁/共30頁第十頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法第11頁/共30頁第十一頁，共31頁。存貨(cn hu)的清查方法

7、第12頁/共30頁第十二頁，共31頁。存貨的清查(qngch)方法第13頁/共30頁第十三頁，共31頁。三、固定資產(chǎn)(gdngzchn)的清查方法第14頁/共30頁第十四頁，共31頁。固定資產(chǎn)的清查(qngch)方法 (1) (1) 進(jìn)行實(shí)地進(jìn)行實(shí)地(shd)(shd)盤點(diǎn)。盤點(diǎn)。 (2) (2) 登記登記“盤存單盤存單”。 (3) (3) 編制編制“實(shí)存賬存對比表實(shí)存賬存對比表”。第15頁/共30頁第十五頁，共31頁。四、貨幣資金的清查(qngch)第16頁/共30頁第十六頁，共31頁?，F(xiàn)金的清查(qngch)方法第17頁/共30頁第十七頁，共31頁。(二）銀行存款的清查 清查方法：通過核對

8、余額的方法進(jìn)行的，即將銀行對賬單和本單位銀行存款日記帳的賬面(zhn min)發(fā)生額及余額逐筆進(jìn)行核對（有多個開戶銀行的單位應(yīng)分別各開戶銀行進(jìn)行核對清查）。 未達(dá)賬項(xiàng)：是指銀行或企業(yè)一方已經(jīng)入帳，另一方尚未接到有關(guān)憑證或未能及時(shí)處理而沒入賬的事項(xiàng)。第18頁/共30頁第十八頁，共31頁。未達(dá)賬項(xiàng)種類(zhngli)銀行(ynhng)已收，企業(yè)未收 銀行(ynhng)已付，企業(yè)未付 企業(yè)已收，銀行未收 企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬銀行未達(dá)賬第19頁/共30頁第十九頁，共31頁。 “銀行(ynhng)存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將企業(yè)和銀行(ynhng)一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)分別補(bǔ)記在未入

9、帳的一方的余額上的一種銀行(ynhng)存款余額調(diào)節(jié)的方法。 其計(jì)算公式為： 企業(yè)銀行(ynhng)存款日記賬余額銀行 ( y n h n g ) 已 收 、 企 業(yè) 未 收 款 項(xiàng) 銀 行(ynhng)已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行(ynhng)對賬單余額企業(yè)已收、銀行(ynhng)未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行(ynhng)未付款項(xiàng) 第20頁/共30頁第二十頁，共31頁。 【例1】20年10月31日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為43 500元，銀行對賬單(zhn dn)余額為50 000元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：(1)銀行已代收貨款7 000元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(2)銀行代扣電費(fèi)400元，銀

10、行已入賬，帳單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。(3)企業(yè)10月31日將轉(zhuǎn)帳支票6 100元存入銀行，銀行尚未入賬。(4)企業(yè)10月31日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 000元，銀行未入賬。 根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，采用余額法編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”第21頁/共30頁第二十一頁，共31頁。（單位名稱（單位名稱 ）銀行存款余額銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)表表 20XX年年 10月月31日日第22頁/共30頁第二十二頁，共31頁。第23頁/共30頁第二十三頁，共31頁。五、往來款項(xiàng)的清查(qngch)方法第24頁/共30頁第二十四頁，共31頁。應(yīng)收應(yīng)付款的清查(qngch)方法第25頁/共30頁第二十五頁，共31頁。應(yīng)收

11、應(yīng)付款的清查(qngch)方法第26頁/共30頁第二十六頁，共31頁。第27頁/共30頁第二十七頁，共31頁。 總結(jié)(zngji) 1、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度，注意兩種方法的區(qū)別 2、現(xiàn)金的清查方法 3、重點(diǎn)掌握對于未達(dá)賬項(xiàng)的概念理解，未達(dá)賬項(xiàng)幾種情況的區(qū)分和銀行存款余額(y )調(diào)節(jié)表的編制。 4、存貨、固定資產(chǎn)及往來款項(xiàng)的具體清查方法。第28頁/共30頁第二十八頁，共31頁。 作業(yè)布置(bzh) 作業(yè)1：教材P124實(shí)務(wù)練習(xí)題第一題 作業(yè)2：教材P125思考題4.5.6題第29頁/共30頁第二十九頁，共31頁。感謝您的觀看(gunkn)！第30頁/共30頁第三十頁，共31頁。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)（一）永續(xù)盤存制/賬面盤存制。第4頁/共30頁。平時(shí)根據(jù)會計(jì)憑證在賬簿中只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加數(shù)，