國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程咨詢

1、2011年國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程咨詢目錄一、議程咨詢背景及目標(biāo)二、議程咨詢及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程制定進(jìn)程三、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)初步觀點(diǎn)整體戰(zhàn)略方向及議程間平衡（一）發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)告（二）維系現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則四、了解財(cái)務(wù)報(bào)告的需求五、實(shí)現(xiàn)平衡六、下一步（一）如何提供意見（二）2011年議程咨詢時(shí)間表附錄1：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)目標(biāo)及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程標(biāo)準(zhǔn)附錄2：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)建議附錄3：新建議項(xiàng)目以及先前列入議程但被延遲的項(xiàng)目一、議程咨詢背景及目標(biāo)我們，即國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB），正在著手進(jìn)行議程咨詢工作，就未來三年內(nèi)工作計(jì)劃的戰(zhàn)略方向及整體平衡，以及優(yōu)先考慮項(xiàng)目或者議

2、程等，向所有對財(cái)務(wù)報(bào)告感興趣的人廣泛征求意見。2010年，作為對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)第二次章程審議收到意見的反饋，受托人提議開展議程咨詢工作，每三年舉行一次。議程咨詢的目的在于：為公眾就關(guān)于我們議程制定進(jìn)程各個(gè)方面反饋意見提供一個(gè)正式渠道；進(jìn)一步提高國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的公共受托責(zé)任及合理性，以提升國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)應(yīng)用的可行性。我們將積極開展議程咨詢來支持財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的發(fā)展，以真實(shí)地反映主體的財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績。我們的目的是，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則能為投資者及其他市場參與者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)及資源配置決策提供服務(wù)。在制定議程時(shí)，我們需要考慮（我們以相關(guān)利益群體）有限的資源以及可支配的時(shí)間。因此，我們需要

3、在以下幾方面作出決策：（1）我們議程的整體戰(zhàn)略方向及平衡關(guān)系包括如何平衡發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)告與維系國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間的關(guān)系；以及（2）全球范圍內(nèi)對于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求包括考慮添加哪個(gè)項(xiàng)目以及它們的范圍；許多項(xiàng)目可以通過長期綜合項(xiàng)目或者中期的小范圍項(xiàng)目來解決。在討論未來三年內(nèi)應(yīng)優(yōu)先考慮哪個(gè)項(xiàng)目以及這些項(xiàng)目應(yīng)以何種形式列入議程，以及進(jìn)行資源配置時(shí)，我們在議程咨詢過程中收到的反饋意見將為我們提供幫助和指導(dǎo)。而且，在我們整個(gè)議程制定過程和三年一次的議程咨詢工作之間，我們?nèi)詫⒗^續(xù)密切關(guān)注全球范圍內(nèi)對于財(cái)務(wù)報(bào)告的需求。根據(jù)這些需求以及議程項(xiàng)目的進(jìn)展和資源的可用性，我們或許會(huì)對議程進(jìn)行調(diào)整，添加、修改、加快或者移除一

4、些項(xiàng)目。在評(píng)價(jià)全球范圍內(nèi)對財(cái)務(wù)報(bào)告的需求和項(xiàng)目的優(yōu)先性時(shí)，我們將考慮利益相關(guān)群體的意見，并咨詢國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)。這一方法有助于提高我們應(yīng)對意外及緊急需求的能力，例如那些源于金融危機(jī)的需求。本次議程咨詢截至?xí)r間為2011年11月30日。在征求意見期間內(nèi)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的理事及工作人員除了分析收到的正式反饋意見函外，還會(huì)進(jìn)行一系列的調(diào)研，以廣泛征求利益相關(guān)方的意見。我們還將進(jìn)一步征求受托人、國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)、以及其他國家和國際利益相關(guān)方的意見。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則致力于為投資者服務(wù)，我們將努力使投資者可以參與到議程制定中來。我們已經(jīng)創(chuàng)建了相關(guān)網(wǎng)站并開通了

5、電子郵件提醒功能。欲開通提醒功能，請登錄議程咨詢網(wǎng)頁：此次議程咨詢并沒有討論中小企業(yè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則每三年一次的審議。該審議與本次議程咨詢分開進(jìn)行。二、議程咨詢及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程制定進(jìn)程針對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)工作計(jì)劃的戰(zhàn)略方針和方向，開展三年一次的議程咨詢工作將補(bǔ)充并進(jìn)一步提高國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)獨(dú)立制定議程的能力。在討論可能的議程項(xiàng)目時(shí)，收到的反饋意見將有助于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程的制定。三、國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)初步觀點(diǎn)整體戰(zhàn)略方向及議程間平衡議程咨詢?yōu)樗袑ω?cái)務(wù)報(bào)告感興趣的人參與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)未來議程的制定提供了渠道。我們想要了解，在未來三年，當(dāng)進(jìn)行資源配置及平衡不同財(cái)務(wù)報(bào)告需求之間

6、的關(guān)系時(shí)，您認(rèn)為戰(zhàn)略上我們應(yīng)優(yōu)先考慮那些項(xiàng)目。為了促使你的意見更加有效，通過與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)的磋商，對未來幾年的整體戰(zhàn)略方向以及議程間的平衡而言，我們認(rèn)為有幾個(gè)方面將起到重要影響。為了更好地規(guī)劃未來幾年的戰(zhàn)略方針，我們認(rèn)為有必要考慮當(dāng)前的形勢以及自理事會(huì)2001成立至今經(jīng)歷的一系列變革。我們認(rèn)為，在未來議程的戰(zhàn)略方針中，應(yīng)反映出以下三方面的內(nèi)容：1“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則群體”更加多樣化目前，幾乎所有主要的經(jīng)濟(jì)體都已經(jīng)使用或者宣布計(jì)劃采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或者與之趨同。的確，越來越多的國家和地區(qū)打算在今年或者明年加入“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則群體”這個(gè)大團(tuán)體。隨著“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則群體”成員的持續(xù)

7、增加，“國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則群體”也變得越來越多樣化。因此，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)需要考慮到一些新的財(cái)務(wù)報(bào)告問題。2市場環(huán)境越趨復(fù)雜在過去的十年時(shí)間里，資本市場日趨復(fù)雜，市場上出現(xiàn)了一些需要關(guān)注的新問題和新挑戰(zhàn)。3一系列需要實(shí)施的變革每當(dāng)考慮這些問題，我們就會(huì)想到使用者以及編制者的工作量及其承擔(dān)的壓力。我們的工作主要是按照與美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)簽訂的諒解備忘錄的要求，實(shí)現(xiàn)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的趨同，以及為應(yīng)對金融危機(jī)和二十國集團(tuán)建議而加快推進(jìn)的項(xiàng)目，這使我們的工作量和壓力徒增。我們還需要考慮到未來幾年新準(zhǔn)則實(shí)施所需付出的努力。除了這些方面以外，關(guān)于準(zhǔn)則的質(zhì)量及執(zhí)行方面，受托人戰(zhàn)略審

8、議第一階段的結(jié)果認(rèn)為有兩點(diǎn)需要重點(diǎn)考慮：1驗(yàn)證準(zhǔn)則質(zhì)量以及準(zhǔn)則之間相關(guān)性的需要；以及2準(zhǔn)則的采用及實(shí)施與原計(jì)劃偏離的風(fēng)險(xiǎn)。我們認(rèn)為，我們的戰(zhàn)略方針應(yīng)解決上述關(guān)注，在進(jìn)行資源配置時(shí)對此進(jìn)行考慮。鑒于這些考慮，我們認(rèn)為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的工作包括五個(gè)主要戰(zhàn)略領(lǐng)域，它們可以分為兩大類：發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)告以及維系現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)告1通過完成概念框架加強(qiáng)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間的一致性，同時(shí)，通過改進(jìn)列報(bào)與披露框架來提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可用性。2加大研究力度，處理財(cái)務(wù)報(bào)告中的戰(zhàn)略問題，以便于制定未來議程，進(jìn)一步發(fā)展國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)告未來模式的愿景，包括探索整合報(bào)告 整合報(bào)告是對一個(gè)公司的戰(zhàn)略以

9、及財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)績效進(jìn)行整體、綜合反映。與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間的關(guān)系。3通過準(zhǔn)則項(xiàng)目，例如制定新的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或者對重要準(zhǔn)則進(jìn)行修訂，來消除國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則文獻(xiàn)間的不一致。維系現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則1通過開展實(shí)施后審議，更好地了解國際財(cái)務(wù)報(bào)告新準(zhǔn)則和重要修訂的操作性問題。2通過對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行有目的性的小范圍改進(jìn)，包括考慮整合可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（XBRL XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言）為業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)告提供了一套通用的電子格式。）與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則完整性和一致性等，以應(yīng)對修訂后準(zhǔn)則產(chǎn)生的實(shí)施問題，從而提高國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)施的質(zhì)量及一致性。（一）發(fā)展財(cái)務(wù)報(bào)告這部分內(nèi)容提供了關(guān)于我們對五方面

10、戰(zhàn)略領(lǐng)域理解的詳細(xì)信息。我們想知道你是否同意我們的方法以及你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何平衡這兩大類及五方面戰(zhàn)略領(lǐng)域間的關(guān)系。概念框架，包括列報(bào)及披露框架我們致力于制定以原則為導(dǎo)向、內(nèi)在一致及國際趨同的準(zhǔn)則。概念框架將在這方面給我們提供幫助和支持。此外，在一些特殊的交易和環(huán)境下，當(dāng)缺乏國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的具體指南時(shí)，概念框架可以為編制者、審計(jì)者、監(jiān)管者及其他機(jī)構(gòu)提供指導(dǎo)。就其本身而言，概念框架的更新并沒有給報(bào)告主體強(qiáng)加新的財(cái)務(wù)報(bào)告要求。目前，我們的議程中包含一個(gè)致力于概念框架的更新及完善的項(xiàng)目。此項(xiàng)目的研究共分八個(gè)階段，第一個(gè)階段已于2010年結(jié)束。我們正在與美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)合作來共同開展此項(xiàng)目。概念框架

11、項(xiàng)目未來階段的其中一項(xiàng)內(nèi)容是制定列報(bào)及披露的原則。這將有助于解決一些利益相關(guān)方提出的問題，即國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中關(guān)于披露的規(guī)定太冗長復(fù)雜，以至于一些使用者很難理解。相比較而言，單獨(dú)制定關(guān)于披露的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則來代替現(xiàn)存準(zhǔn)則的披露要求的可能性會(huì)更大一些。研究財(cái)務(wù)報(bào)告的戰(zhàn)略問題一些利益相關(guān)方建議我們應(yīng)花費(fèi)部分時(shí)間和資源來對更廣泛的問題進(jìn)行研究。我們認(rèn)為現(xiàn)在對這些研究活動(dòng)投入較多時(shí)間和精力可以使未來的議程制定工作更加有效。我們還認(rèn)為，對財(cái)務(wù)報(bào)告的未來模式進(jìn)行戰(zhàn)略審議將有助于我們預(yù)測未來的準(zhǔn)則制定需求，以及幫助我們?yōu)闈M足這些需求做好準(zhǔn)備。戰(zhàn)略審議將會(huì)考慮十年后財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)涵及意義，以及財(cái)務(wù)報(bào)告的形式。

12、考慮到電子報(bào)表重要性的日益提升、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言的廣泛應(yīng)用以及人們對整合報(bào)告興趣的增加，那么將會(huì)出現(xiàn)一個(gè)問題：我們以及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則應(yīng)以何種方法與這些方面以及整合報(bào)告的其他領(lǐng)域相互影響？具體準(zhǔn)則項(xiàng)目2010至2011年，由于主要精力集中在四個(gè)項(xiàng)目上，我們延遲現(xiàn)行議程中的其他一些項(xiàng)目。在這些被延遲的項(xiàng)目中，一部分只需小范圍的修訂。其他一些則需要更廣泛的項(xiàng)目，我們之前也已經(jīng)做了部分工作。我們還收到了大量的意見，建議我們在未來議程中添加新項(xiàng)目。附錄C中列出了被延遲項(xiàng)目的信息，同時(shí)也歸納了一些建議列入議程的潛在項(xiàng)目。所有的這些項(xiàng)目都是我們的未來議程的潛在候選項(xiàng)目。我們將根據(jù)利益相關(guān)方對其他潛在優(yōu)先

13、考慮項(xiàng)目的意見，重新考慮已經(jīng)開始的項(xiàng)目。（二）維系現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)施后審議國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的一個(gè)目標(biāo)就是推動(dòng)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的采用并嚴(yán)格實(shí)施。這包括對實(shí)施問題進(jìn)行回應(yīng)。我們的應(yīng)循持續(xù)要求對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的新準(zhǔn)則及重要修訂開展實(shí)施后審議。實(shí)施后審議將會(huì)對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則制定中存在爭議問題予以重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)審議工作還將考慮任何非預(yù)期成本或者遇到的實(shí)施問題。通常情況下，我們將在新要求實(shí)施兩年后對其進(jìn)行審議 參見國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)應(yīng)循程序手冊的第52和53段。2006年，當(dāng)發(fā)布國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第8號(hào)經(jīng)營分部時(shí)，我們就承諾要對其開展實(shí)施后審議。從那時(shí)到現(xiàn)在，我們還承諾

14、對企業(yè)合并第二階段項(xiàng)目開展實(shí)施后審議（國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)企業(yè)合并（2008年修訂），以及關(guān)于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的修訂）。這些審議所帶來的成果之一就是可以為這些國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的修訂提供建議。2011年，我們將開始對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第8號(hào)進(jìn)行實(shí)施后審議，同時(shí)，還要對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)（2008年修訂）以及關(guān)于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第27號(hào)的修訂進(jìn)行審議。近期新發(fā)布的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則以及那些現(xiàn)在主要項(xiàng)目的成果，也將會(huì)被添加進(jìn)實(shí)施后審議名單中。對于那些2013年生效的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，我們將在2016年開始對它們進(jìn)行實(shí)施后審議。當(dāng)然，對那些生效期更晚的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的審議

15、就更晚了。對實(shí)施需求做出回應(yīng)對實(shí)施需求做出回應(yīng)包含著維系國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。許多新的或者修訂的準(zhǔn)則將會(huì)在2013年或之后開始實(shí)施。對早期實(shí)施問題做出回應(yīng)將有助于確保這些新國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)施更加有效。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋委員會(huì)有義務(wù)制定解釋和通過年度改進(jìn)項(xiàng)目提議修訂準(zhǔn)則，以維系現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。然而，為了解決已經(jīng)確定的實(shí)施問題，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將會(huì)對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行有目標(biāo)的小范圍改進(jìn)。四、了解財(cái)務(wù)報(bào)告需求除了就國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程的整體戰(zhàn)略方向及議程平衡關(guān)系的征求意見外，我們還想知道，鑒于我們及相關(guān)利益相關(guān)方面臨的資源限制，在現(xiàn)有及潛在的新項(xiàng)目中，你認(rèn)為我們應(yīng)優(yōu)先考慮哪些項(xiàng)目。在選

16、擇議程項(xiàng)目時(shí)，我們需要平衡財(cái)務(wù)報(bào)告需求與我們和利益相關(guān)方面臨的資源限制之間的關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)告需求在制定議程方面，我們主要關(guān)注投資者、借款人以及其他使用基于國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表的信貸者的需求，但是我們還會(huì)考慮其他國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則使用者的不同利益，這些使用者有：財(cái)務(wù)報(bào)表編制者、審計(jì)機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審慎監(jiān)管機(jī)構(gòu)、國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)以及其他將國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則作為法律法規(guī)使用的機(jī)構(gòu)。在考慮哪些項(xiàng)目應(yīng)納入議程時(shí)，我們將會(huì)聽取利益相關(guān)方的意見。同時(shí)，為了使我們的議程制定地更加平衡，我們還會(huì)考慮世界各區(qū)域的需求。在過去的十年里，我們的工作主要放在了處理歐洲、澳大利亞以及新西蘭采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的過

17、渡性需求，與美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同以及應(yīng)對國際金融危機(jī)。隨著議程咨詢工作的開展，我們將會(huì)進(jìn)一步考慮其他國家和地區(qū)的需求，例如亞洲、拉丁美洲以及加拿大。還有一些項(xiàng)目被認(rèn)為應(yīng)添加至議程中。其中某些需要設(shè)立涉面范圍廣的項(xiàng)目。例如，有些人建議我們應(yīng)重新考慮外幣交易的處理，因?yàn)樵谝恍┬屡d經(jīng)濟(jì)體國家，這個(gè)問題受到特別關(guān)注。其他一些地區(qū)則建議應(yīng)考慮與其他綜合收益相關(guān)的概念及實(shí)務(wù)問題，例如這些問題是如何在現(xiàn)有國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間保持一致。還有一些意見認(rèn)為應(yīng)在議程中加入些小范圍、可能較快完成的項(xiàng)目，例如馬來西亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出的修訂生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告。關(guān)于這些項(xiàng)目的詳細(xì)信息，請參見附錄3。我們想知道這

18、些議題是否存在廣泛支持與普遍關(guān)注，你們是否認(rèn)為我們在審議當(dāng)前議程時(shí)應(yīng)將注意力集中在其中的某些問題上，盡管在準(zhǔn)則制定期的特定階段對某些項(xiàng)目存在偏好。限制因素制定議程時(shí)，應(yīng)多大程度和多快地對這些需求作出回應(yīng)，我們還需關(guān)注一些限制因素。我們需要考慮到利益相關(guān)方對應(yīng)循程序要求作出反饋的能力，例如學(xué)習(xí)和理解我們的提議以及通過評(píng)論信、圓桌會(huì)議和其他渠道進(jìn)行反饋所需的時(shí)間。我們注意到利益相關(guān)方們需要時(shí)間采用和實(shí)施我們新發(fā)布或正在修訂的國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則。近年來高強(qiáng)度的準(zhǔn)則制定，包括加強(qiáng)與利益相關(guān)方的溝通交流，使得許多人盼望能夠在一段時(shí)期減輕壓力。我們正采取措施，在某些領(lǐng)域放慢準(zhǔn)則制定工作進(jìn)度與某些需要盡快作出

19、回應(yīng)領(lǐng)域加快推進(jìn)準(zhǔn)則工作進(jìn)程之間達(dá)成平衡。我們議程還會(huì)受到我們自身時(shí)間以及人員資源的限制，雖然這在某種程度上可以通過與國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)及其他組織合作來緩解。當(dāng)決定哪些項(xiàng)目應(yīng)被添加至或移除出我們的議程時(shí)，我們必須平衡：1財(cái)務(wù)報(bào)告需求的緊急性、重要性及普遍性；2需處理問題的范圍及復(fù)雜程度；3利益相關(guān)方對應(yīng)循程序要求作出回應(yīng)的能力以及執(zhí)行變化的能力；4通過與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作來緩解資源限制的程度。在那些添加至我們工作計(jì)劃的項(xiàng)目數(shù)量和規(guī)模與其完成速度之間將會(huì)有一個(gè)取舍，那就是，添加的項(xiàng)目越多、它們的范圍越廣、其完成所花費(fèi)的平均時(shí)間也越長?，F(xiàn)有優(yōu)先考慮的項(xiàng)目對于現(xiàn)有優(yōu)先考慮項(xiàng)目，我們?nèi)孕杵胶庳?cái)務(wù)報(bào)告需求與

20、上述提到的限制因素之間的關(guān)系。在本次議程咨詢的反饋期內(nèi)，我們打算繼續(xù)最優(yōu)先考慮以下項(xiàng)目：1收入確認(rèn)2租賃3保險(xiǎn)合同4金融工具，包括： （1）套期會(huì)計(jì) （2）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)減值 （3）金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的抵銷我們還將實(shí)施一些其他活動(dòng)和項(xiàng)目，因?yàn)槲覀円呀?jīng)承諾或被要求這么做它們是：1繼續(xù)概念框架項(xiàng)目；2執(zhí)行實(shí)施后審議；3對中小企業(yè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行三年期的審議；4加大研究力度，以滿足未來準(zhǔn)則制定的需要；5通過年度改進(jìn)項(xiàng)目對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)施小幅度修訂。我們還希望在議程中增加解決較小范圍問題的項(xiàng)目，這些問題對國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋委員會(huì)而言涉及的范圍又太廣泛了。延遲的項(xiàng)目還有一些項(xiàng)目，我們

21、之前已經(jīng)將其添加至議程，但在隨后的議程審議中被延遲實(shí)施，這主要是為了應(yīng)對國際金融危機(jī)和完成諒解備忘錄項(xiàng)目。通過這次咨詢，我們想知道你認(rèn)為我們是否應(yīng)優(yōu)先考慮這些項(xiàng)目。如果我們選擇繼續(xù)實(shí)施這些項(xiàng)目進(jìn)，那我們花費(fèi)在新添加項(xiàng)目上的資源就會(huì)少一些。下表歸納了延遲項(xiàng)目以及建議的新項(xiàng)目進(jìn)行，更多的詳細(xì)信息，請參見附錄3。新建議的項(xiàng)目以及先前加入議程但被延遲的項(xiàng)目添加到議程但被延遲的項(xiàng)目重點(diǎn)研究的項(xiàng)目沒有研究的項(xiàng)目新建議項(xiàng)目農(nóng)業(yè),特別是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并國別報(bào)告折現(xiàn)率每股收益排放權(quán)交易權(quán)益法采掘活動(dòng)具有權(quán)益特征的金融工具財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（不包括其他綜合收益）外幣折算政府補(bǔ)助所得稅通貨膨脹會(huì)計(jì)（對國際

22、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)的修訂）無形資產(chǎn)中期報(bào)告伊斯蘭交易和工具負(fù)債（對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)的修訂）其他綜合收益離職后福利（包括養(yǎng)老金）列報(bào)及披露準(zhǔn)則費(fèi)率管制活動(dòng)以股份為基礎(chǔ)的支付關(guān)于上述項(xiàng)目的更多信息請參見附錄3。收入確認(rèn)、租賃、保險(xiǎn)合同以及金融工具等現(xiàn)有優(yōu)先考慮項(xiàng)目并沒有包含在表中。這是因?yàn)閲H會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)已決定最優(yōu)先完成這些項(xiàng)目。由于這四個(gè)項(xiàng)目將要完成，新項(xiàng)目將會(huì)被加入，先前列入但被延遲的的項(xiàng)目也將重新實(shí)施。五、實(shí)現(xiàn)平衡我們致力于解決利益相關(guān)方在財(cái)務(wù)報(bào)告中遇到的問題，從而滿足其需求。我們現(xiàn)有的資源有限，但是，我們能夠，同時(shí)也將會(huì)努力確立并完成一個(gè)雄心勃勃但又實(shí)際的議程。我們對議程中各個(gè)項(xiàng)目所花

23、費(fèi)的精力和資源不盡相同，這主要取決于以下幾個(gè)因素：1項(xiàng)目所涉及的范圍一些項(xiàng)目或許可以通過多種途徑處理。例如采掘活動(dòng)可以通過僅涉及披露要求的小范圍項(xiàng)目來處理，或者，也可以通過廣泛涉及確認(rèn)、計(jì)量以及披露要求的項(xiàng)目來處理。2問題的復(fù)雜性以及與其他問題的相關(guān)程度。3已完成工作的情況我們可以選擇繼續(xù)實(shí)施那些我們之前已經(jīng)添加至議程的項(xiàng)目，因?yàn)檫@些項(xiàng)目對于處理利益相關(guān)方反饋給我們財(cái)務(wù)報(bào)表的問題十分重要。當(dāng)我們評(píng)估這些項(xiàng)目時(shí)，我們也會(huì)對完成它們的工作量進(jìn)行考慮；通過完成相對較小的剩余工作而實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)報(bào)告重大改進(jìn)的項(xiàng)目能夠有效地使用資源。4問題的緊急程度我們將分配更多的人力資源給緊急的項(xiàng)目，以盡快完成這些項(xiàng)目，

24、這樣有助于項(xiàng)目的盡快完成。另外，如果問題不是特別緊急，花較長的時(shí)間完成是可以接受的，那么相同的工作人員可以同時(shí)承擔(dān)兩個(gè)或三個(gè)項(xiàng)目。5工作的性質(zhì)一些項(xiàng)目可以通過與國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的合作來完成。尤其對一些需要進(jìn)行全面考慮的研究項(xiàng)目而言，更需要團(tuán)隊(duì)的合作來完成。當(dāng)選擇項(xiàng)目時(shí)，我們將根據(jù)議程的標(biāo)準(zhǔn)，如成本收益等來評(píng)估這個(gè)項(xiàng)目提案（見附錄1）。我們也考慮國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的目標(biāo)，以確保整體平衡。請參考議程的標(biāo)準(zhǔn)和目的，回答以下問題，并對您的回答作出說明：問題1：你認(rèn)為未來三年內(nèi)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在戰(zhàn)略上應(yīng)優(yōu)先考慮哪些項(xiàng)目，以及如何平衡議程之間的關(guān)系？問題1（1）：你是否贊同我們所定義的兩大類以及具體五方

25、面的戰(zhàn)略領(lǐng)域，如果你不同意，你認(rèn)為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)應(yīng)如何制定議程，為什么？問題1（2）：你認(rèn)為應(yīng)如何平衡兩大類及五方面戰(zhàn)略領(lǐng)域的關(guān)系？如果你認(rèn)為還有其他領(lǐng)域，請列舉出來。問題2：你認(rèn)為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)在制定準(zhǔn)則方面應(yīng)解決的最迫切財(cái)務(wù)報(bào)告需求是什么？問題2（1）考慮到各種限制因素，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)應(yīng)優(yōu)先考慮哪個(gè)項(xiàng)目，為什么？如果可能，請解釋你認(rèn)為綜合項(xiàng)目是否有必要，或者小范圍的有目的改進(jìn)項(xiàng)目，否能夠滿足需要？問題2（2）將新的項(xiàng)目添加至國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的議程中，需要在議程的優(yōu)先項(xiàng)目與可獲得資源間達(dá)到平衡。為了便于添加新項(xiàng)目，你認(rèn)為，之前已列入國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程但是被延遲的項(xiàng)目中，哪些

26、應(yīng)當(dāng)取消，為什么？哪些應(yīng)當(dāng)重新啟動(dòng)，為什么？請將您的作答與問題2（1）的答案聯(lián)系起來。六、下一步國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將就議程廣泛征求意見，截止日為2011年11月30日。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)理事及工作人員將在全球范圍內(nèi)開展實(shí)地調(diào)研，以推動(dòng)議程咨詢工作的開展。（一）如何反饋意見1書面意見：通過網(wǎng)站來提交意見函，網(wǎng)站地址：，或者，您可以給我們寫信郵寄或發(fā)送郵件，Email：。2參加調(diào)研活動(dòng)：我們的網(wǎng)站將會(huì)通知您具體會(huì)議以及我們認(rèn)為將會(huì)討論未來議程的其他會(huì)議的具體信息。鏈接為: .通過組織小型會(huì)議、電話會(huì)議等來討論議程咨詢工作可以有助于我們開展實(shí)地調(diào)研。如果你想邀請理事或工作人員參會(huì)，請聯(lián)系珍妮弗

27、83;瓊斯。郵箱： 3對投資者而言：我們特別有興趣來了解財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求。我們想了解你對目前財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)識(shí)，以及你認(rèn)為我們應(yīng)在哪些領(lǐng)域做出改進(jìn)。除了召開小型會(huì)議之外，我們還計(jì)劃開展在線調(diào)查，并且開展電話或網(wǎng)絡(luò)會(huì)議。欲了解更多相關(guān)信息，請登錄國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)網(wǎng)站的專業(yè)投資者板塊，鏈接為：，同時(shí)你也可以聯(lián)系希拉里·伊士曼。郵箱為：。4保持更新：我們的議程咨詢提醒功能將使你可獲得議程咨詢的最新信息。注冊請登錄：（二）2011議程咨詢時(shí)間安排表附錄1：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)目標(biāo)及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程標(biāo)準(zhǔn)在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)的目標(biāo)及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)中都指出了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理

28、事會(huì)工作議程所包含的項(xiàng)目。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)的目標(biāo)，在其章程中已列出，即 參見國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則基金會(huì)章程，第2段：1本著公共利益，制定一套高質(zhì)量、可理解的且可實(shí)施的全球性會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這套準(zhǔn)則要求在財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)報(bào)告中提供高質(zhì)量的、透明的且可比的信息，以幫助世界資本市場的參與者和其他使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策；2促使這些準(zhǔn)則得到使用和嚴(yán)格的采用；3在履行與（1）和（2）相關(guān)的目標(biāo)時(shí)，適當(dāng)考慮不同經(jīng)濟(jì)體內(nèi)主體的需要；以及4通過國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同，來促使國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的采用。議程制定時(shí)，需要考慮的因素有 參見國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)正當(dāng)程序手冊第55-60頁：、1對信息使用者的相關(guān)性以及

29、所提供信息的可靠性；2可獲得的現(xiàn)行指南；3增進(jìn)趨同的可能性；4將制定的準(zhǔn)則的質(zhì)量；5資源限制。對信息使用者的相關(guān)性以及所提供信息的可靠性國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)考慮項(xiàng)目是否應(yīng)涉及不同國家或地區(qū)使用者的需要，須考慮的因素如下：1財(cái)務(wù)報(bào)告和監(jiān)管環(huán)境的變化問題是否與國際相關(guān)，是否因不同國家或地區(qū)財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)境和監(jiān)管要求的變化而出現(xiàn)。2普遍性問題是否（1）影響多個(gè)主體和多個(gè)國家或地區(qū)，（2）引起頻繁和重要的問題，并且（3）如果不解決則會(huì)持續(xù)。3緊迫性是否從利益相關(guān)方收到具有正當(dāng)理由的請求，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將會(huì)優(yōu)先解決的問題。4后果缺乏新準(zhǔn)則是否可能導(dǎo)致使用者做出次優(yōu)決策?？色@得的現(xiàn)行指南在評(píng)估了問題的重要性

30、后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)考慮該項(xiàng)目是否能解決現(xiàn)行指南不充分的問題。以下方面將予以考慮：1不存在指南。2存在不同的國家準(zhǔn)則，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告缺乏可比性。3存在不同的實(shí)務(wù)，或現(xiàn)行準(zhǔn)則由于如下原因而難以應(yīng)用：（1）現(xiàn)行準(zhǔn)則不清晰或過于復(fù)雜，（2）遵循的成本超過了使用者獲得的效益，或者（3） 準(zhǔn)則已經(jīng)過時(shí)，并且其產(chǎn)生的信息不再恰當(dāng)?shù)胤从辰?jīng)濟(jì)情況或結(jié)果。進(jìn)趨同的可能性正如章程所規(guī)定的，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的任務(wù)是促使各國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。因此，在審議某一問題現(xiàn)行指南的同時(shí)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)還將考慮從事某一項(xiàng)目是否會(huì)促進(jìn)不同國家或地區(qū)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的可能性。擬制定準(zhǔn)則的質(zhì)量在評(píng)價(jià)現(xiàn)行準(zhǔn)則及其趨同前景后

31、，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將考慮擬制定準(zhǔn)則的質(zhì)量?？紤]的因素如下：1備選解決方案的可獲得性當(dāng)一個(gè)問題被解決時(shí)，是否存在備選解決方案以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性，并且準(zhǔn)則的制定是否有可能得到國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的充分支持和批準(zhǔn)。2成本效益考慮考慮使用者從改進(jìn)的財(cái)務(wù)報(bào)告中獲得的預(yù)期收益是否超過實(shí)施的成本。3可行性在合理的時(shí)期內(nèi)制定技術(shù)上合理的解決方案是否可行，毋須等待其他項(xiàng)目的完成。資源限制之后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)考慮是否存在充足的資源來完成其議程中的項(xiàng)目?？紤]的因素如下：1國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)之外的專家的可獲得性在國家層面上是否為國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)解決問題提供幫助的專家；或者某些會(huì)計(jì)準(zhǔn)

32、則制定機(jī)構(gòu)已承諾為項(xiàng)目提供資源或?yàn)榻鉀Q問題已進(jìn)行了研究。2需要增加的研究投入是否存在關(guān)于該議題的充分研究以形成啟動(dòng)項(xiàng)目的基礎(chǔ)，盡管可能還需要更多的研究。3資源的可獲得性國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)及其工作人員是否有足夠的資源和可獲得的專業(yè)知識(shí)來完成項(xiàng)目，并開展必要的應(yīng)循程序活動(dòng)。附錄2：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)建議在2009年和2010年的三次會(huì)議上，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)從戰(zhàn)略的角度討論了國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)的議程。2010年8月，咨詢委員會(huì)致信國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)，陳述了其對未來議程的意見 國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則咨詢委員會(huì)主席的信件內(nèi)容以及報(bào)告可以從網(wǎng)站上獲得，鏈接為：

33、/agenda+consultation2011。咨詢委員會(huì)是在2010年6月國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)趨同工作計(jì)劃的修訂發(fā)布之前進(jìn)行了相關(guān)討論。因此，咨詢委員會(huì)的的意見是建立在國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)將于2011年6月完成其當(dāng)前議程的基礎(chǔ)上?？傮w來看，委員會(huì)的建議是：基本政策：1重點(diǎn)為那些已采用或希望采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的國家或地區(qū)提供服務(wù)。趨同不再是首要考慮因素。2維持現(xiàn)有目標(biāo)，即滿足以利潤為目的的資本市場參與者的報(bào)告需求。短期和中期目標(biāo)：3為諸多即將生效的新發(fā)布或修訂準(zhǔn)則實(shí)施，提供一個(gè)穩(wěn)定的期間，。隨時(shí)準(zhǔn)備解決實(shí)施中出現(xiàn)的問題。按照嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來評(píng)估關(guān)于新準(zhǔn)則項(xiàng)目的建議。在不影響工作計(jì)劃的前提下，提供一

34、些資源以應(yīng)對不可預(yù)見的緊急問題。4分配重要資源，以確保準(zhǔn)則解釋和應(yīng)用的一致性，并確保他們能達(dá)到預(yù)期效果。實(shí)施后審議應(yīng)該成為一項(xiàng)重要的活動(dòng)。5促進(jìn)概念框架項(xiàng)目的完成、制定列報(bào)與披露框架。6監(jiān)測有可能在未來影響財(cái)務(wù)報(bào)告的趨勢和發(fā)展。與利益相關(guān)方溝通：7處理好中小企業(yè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則之間的關(guān)系。由于最近新的或修訂的準(zhǔn)則的出臺(tái)，中小企業(yè)國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的第一輪更新將面臨重大挑戰(zhàn)。8繼續(xù)推動(dòng)并加強(qiáng)實(shí)地調(diào)研，尤其是針對新興經(jīng)濟(jì)體和使用者的實(shí)地調(diào)研。這項(xiàng)措施將為新理事會(huì)在作出廣泛性的長期承諾前提供方向性指引，同時(shí)有利于新老理事會(huì)的過渡。咨詢委員會(huì)還對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)2011年2月和6月的

35、會(huì)議上提出的議程咨詢方式進(jìn)行了討論。在制定征詢意見時(shí)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)已經(jīng)考慮了這些建議。附錄3：新建議項(xiàng)目以及先前加入議程但延遲的項(xiàng)目附錄中列出了已經(jīng)加入議程但被延遲項(xiàng)目的詳細(xì)信息，同時(shí)還包括許多利益相關(guān)群體引起國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)注意的財(cái)務(wù)報(bào)告議題：1需要提供額外指南的議題；2需要對現(xiàn)行準(zhǔn)則中進(jìn)行修改的議題；或3在現(xiàn)行準(zhǔn)則中比較難操作的議題。下表是對這些項(xiàng)目以及項(xiàng)目建議的總結(jié)，項(xiàng)目建議是利益相關(guān)方對解決所關(guān)注的問題提供的方法。添加到議程但延遲的項(xiàng)目重點(diǎn)研究的項(xiàng)目沒有研究的項(xiàng)目 建議項(xiàng)目農(nóng)業(yè),特別是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)同一控制下企業(yè)合并國別報(bào)告折現(xiàn)率每股收益排放權(quán)交易權(quán)益法采掘行為具有權(quán)益特征的金

36、融工具財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)（不包括其他綜合收益）外幣折算政府補(bǔ)助所得稅通貨膨脹會(huì)計(jì)（對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)的修訂）無形資產(chǎn)中期報(bào)告伊斯蘭交易和工具負(fù)債（對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)的修訂）其他綜合收益離職后福利（包括養(yǎng)老金）列報(bào)及披露準(zhǔn)則費(fèi)率管制活動(dòng)以股份為基礎(chǔ)的支付附：一些項(xiàng)目建議、一些以前添加但延遲的項(xiàng)目和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)到目前為止很少或根本沒有開展任何工作的項(xiàng)目是其他準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的研究項(xiàng)目。這些研究對未來國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)項(xiàng)目將可能很有幫助。農(nóng)業(yè)、尤其生產(chǎn)性生物資產(chǎn)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)農(nóng)業(yè)為農(nóng)業(yè)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理提供了具體指南。從最初確認(rèn)一直到農(nóng)作物的收獲，它要求生物資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量減銷售成本計(jì)量。國

37、際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)農(nóng)業(yè)對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和消費(fèi)性生物資產(chǎn)采用統(tǒng)一的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括成熟的奶牛，成熟的葡萄藤，成熟的橄欖樹等等。消費(fèi)性生物資產(chǎn)包括肉牛，小麥，木材和其他可消費(fèi)資產(chǎn)。許多人認(rèn)為，以公允價(jià)值計(jì)量能最好的反映生物資產(chǎn)的生物性變化，這也是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)農(nóng)業(yè)的現(xiàn)行要求。然而，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的生物性變化大部分發(fā)生在其生產(chǎn)增長過程中。很多人認(rèn)為成熟的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的經(jīng)營跟制造業(yè)很相似，因此，他們認(rèn)為這種資產(chǎn)應(yīng)該與廠房、土地、設(shè)備或者無形資產(chǎn)一樣，采用成本來計(jì)量。未來的項(xiàng)目將會(huì)對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)農(nóng)業(yè)進(jìn)行小范圍改進(jìn)，以生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的問題。同一控制下企業(yè)合并同一控制下企

38、業(yè)合并通常發(fā)生在企業(yè)重組中，包括首次公開發(fā)行（IPO）的報(bào)表編報(bào)，但不屬于國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第3號(hào)企業(yè)合并的范圍。因此，實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)處理存在不一致。盡管此項(xiàng)目已被添加至議程，但沒有實(shí)際開展工作，這取決于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)與美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)諒解備忘錄項(xiàng)目完成情況。沒有完成任何應(yīng)循程序文件。國別報(bào)告2010年發(fā)布的關(guān)于采掘活動(dòng)的討論稿，對對一些利益相關(guān)方的建議進(jìn)行了考慮，即要求涉及采掘活動(dòng)的主體發(fā)布相關(guān)信息，尤其是以國別為基礎(chǔ)披露對政府的支付。一些國家和地區(qū)，特別是美國和歐盟地區(qū)，已經(jīng)逐步要求從事相關(guān)行業(yè)的主體對相關(guān)信息進(jìn)行披露。2010年7月，美國采用了多德弗蘭克（Dodd-Frank）法案，

39、要求對項(xiàng)目逐條披露。2010年10月，歐盟針對跨國主體以國別為基礎(chǔ)的報(bào)告進(jìn)行了問卷調(diào)查，以征求意見。未來的項(xiàng)目將考慮類似的要求是否應(yīng)包括在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中，同時(shí)考慮此類要求是否適用于所有行業(yè)還是僅限定于特定的行業(yè)。折現(xiàn)率許多會(huì)計(jì)計(jì)量都涉及到現(xiàn)金流量現(xiàn)值的估計(jì)。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則使用了多種折現(xiàn)率。之所以出現(xiàn)折現(xiàn)率不同的情況，是因?yàn)椴煌臏?zhǔn)則有不同的計(jì)量目標(biāo)，而且它們都是在不同的時(shí)期制定的。未來的項(xiàng)目將致力于為如何確定折現(xiàn)率提供更加一致的指南。每股收益國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)每股收益在考慮潛在普通股稀釋效應(yīng)下，對每股收益的計(jì)算提供了一套標(biāo)準(zhǔn)方法。但國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)中關(guān)于稀釋每股收益的計(jì)算方法是比較

40、復(fù)雜的，而且還有簡化的空間。同時(shí)，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在該計(jì)算方法上還存在分歧。議程中已包含此項(xiàng)目，并且2008年8月發(fā)布了征求意見稿。2009年4月，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)收到了關(guān)于該項(xiàng)目意見的總結(jié)。但從那時(shí)起，該項(xiàng)目被延遲。排放權(quán)交易排放權(quán)交易是為了通過使用交易許可證來減少溫室氣體排放而設(shè)立的。這是近來出現(xiàn)的現(xiàn)象，是京都議定書的組成部分。不同的國家和地區(qū)正在實(shí)行不同的方案，其中兩個(gè)主要方案是限額基準(zhǔn)方案以及信用基準(zhǔn)方案。目前，財(cái)務(wù)報(bào)告中最主要的問題就是如何對排放權(quán)交易中的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。尤其是，該項(xiàng)目還考慮了如何對從排放交易管理機(jī)構(gòu)收到的補(bǔ)助進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，同時(shí)如果

41、存在與補(bǔ)助相關(guān)的負(fù)債，如何對其確認(rèn)和計(jì)量。2011年底之前，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)將不會(huì)對該項(xiàng)目重新討論。權(quán)益法權(quán)益法的應(yīng)用在某些情形下非常復(fù)雜，包括商譽(yù)的計(jì)算，尤其是部分消除順流和逆流交易的利潤。一些人對權(quán)益法使用的合理性表示了懷疑，并質(zhì)疑是否應(yīng)允許使用此方法，其他人則贊成擴(kuò)大權(quán)益法在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的使用。未來的項(xiàng)目將討論權(quán)益法是否合適，如果合適，是否可以簡化。未來的項(xiàng)目也可以縮小范圍，僅關(guān)注于明確或簡化權(quán)益法的應(yīng)用。采掘活動(dòng)采掘活動(dòng)包括對礦藏、石油以及天然氣資源的勘探、開發(fā)以及采掘。其他相關(guān)準(zhǔn)則將采掘活動(dòng)排除在范圍之外，因此并沒有關(guān)于采掘活動(dòng)的具體指南。這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不一致。澳大利亞、加

42、拿大、挪威以及南非的國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)組成的項(xiàng)目組承擔(dān)了采掘活動(dòng)的研究。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)于2010年4月發(fā)布了該項(xiàng)目組的討論稿，并于同年10月收到了大量反饋意見。未來的項(xiàng)目將基于討論稿的工作制定相關(guān)指南。具有權(quán)益特征的金融工具國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)金融工具：披露為區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債工具（非權(quán)益工具）以及權(quán)益工具提供了具體指南。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)正在審議這些指南，以解決一些實(shí)務(wù)問題，包括取消目前以規(guī)則為基礎(chǔ)的方法，并實(shí)現(xiàn)與美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。這是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程中的一個(gè)長期項(xiàng)目，它涉及到與金融工具有關(guān)的問題。該項(xiàng)目的主要目標(biāo)就辨認(rèn)工具的特點(diǎn)，以將其分類為權(quán)益工具或債務(wù)工具。與該項(xiàng)目有關(guān)的

43、問題主要是具有賣出期權(quán)的自身權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理，包括具有賣出期權(quán)的非控制權(quán)益會(huì)計(jì)處理和外幣可轉(zhuǎn)換債券的分類等。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)于2008年2月發(fā)布討論稿，對收到的意見進(jìn)行了討論并作出一些初步?jīng)Q定。2010年10月，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)決定中止該項(xiàng)目，直到擁有足夠能力來完成該項(xiàng)目。未來的項(xiàng)目可能與該中止項(xiàng)目在很大程度上保持一致?；蛘?，未來的項(xiàng)目可以側(cè)重解決一些范圍較窄的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，包括對其他綜合性收益的考慮國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程中包括財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目，但已經(jīng)被延遲。此項(xiàng)目的目標(biāo)是改進(jìn)關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表中組織和列報(bào)信息的指南。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)一直在制定可以應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的原則，以確保適當(dāng)

44、地列報(bào)分布式信息，以及報(bào)表中的信息內(nèi)在一致地反映主體的活動(dòng)。2010年9月發(fā)布了建議準(zhǔn)則的的員工草案。從那之后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)工作人員開展了實(shí)地調(diào)研以更好地了解這些提議的效果。在2011年底之前，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)不會(huì)對這些提議進(jìn)行詳細(xì)討論。外幣折算現(xiàn)行國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中關(guān)于外匯的會(huì)計(jì)處理（國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)匯率變動(dòng)的影響）主要以美國的準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。一些對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)的批評(píng)意見認(rèn)為，該準(zhǔn)則主要服務(wù)于以儲(chǔ)備貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行經(jīng)營的公司。近年來匯率的波動(dòng)，尤其是在一些新興經(jīng)濟(jì)體中，已經(jīng)使得一些人要求對該準(zhǔn)則進(jìn)行重新探討。應(yīng)理事會(huì)的請求，以韓國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)為主的一些國家準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)已經(jīng)開展

45、了對這些問題的研究。特別是，他們研究了該項(xiàng)目是否應(yīng)僅討論一些范圍較窄的實(shí)施問題或者應(yīng)當(dāng)對外匯會(huì)計(jì)中的問題進(jìn)行廣泛討論。他們還考慮了該項(xiàng)目是否應(yīng)僅限制于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)，還是說應(yīng)對其他國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中有關(guān)匯率的問題一并討論。理事會(huì)希望在考慮潛在的議程項(xiàng)目時(shí)使用該項(xiàng)目組的成果。政府補(bǔ)助國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)和政府援助的披露就政府補(bǔ)助的確認(rèn)、計(jì)量以及政府援助方式的披露提供了具體指南。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)與概念框架不相一致，尤其是當(dāng)主體不承擔(dān)負(fù)債時(shí)確認(rèn)遞延貸項(xiàng)。該準(zhǔn)則還允許會(huì)計(jì)政策的選擇，這降低財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性，低估了主體控制的資產(chǎn)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)議程中包括該項(xiàng)目，但決定視收入確

46、認(rèn)以及排放權(quán)交易項(xiàng)目的進(jìn)展情況實(shí)施該項(xiàng)目。目前該項(xiàng)目沒有發(fā)布任何應(yīng)循程序文件。所得稅國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則解釋委員會(huì)以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)工作人員已經(jīng)收到了許多關(guān)于國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)所得稅的問題，這說明該準(zhǔn)則在有些情況下很難應(yīng)用。對于在美國上市并采用國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的國外公司來說，所得稅還被經(jīng)常認(rèn)為是需要與美國準(zhǔn)則進(jìn)行協(xié)調(diào)的重要項(xiàng)目。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)目前關(guān)于所得稅的項(xiàng)目是與美國一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同的項(xiàng)目，其目的不是改變國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)的基本方法。2009年發(fā)布了征求意見稿，但從那時(shí)起，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)縮小了項(xiàng)目范圍?，F(xiàn)行項(xiàng)目待解決的問題是關(guān)于稅收不確定性的會(huì)計(jì)處理，雖然解決這以問題需要首先

47、要完成對非金融負(fù)債會(huì)計(jì)處理的修訂（對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)的修訂）。為了對征求意見稿的反饋意見作出回應(yīng)，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)表示將在未來對所得稅的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行全面審議。通貨膨脹會(huì)計(jì)（對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的財(cái)務(wù)報(bào)告的修訂）國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)提供了關(guān)于惡性通脹下財(cái)務(wù)報(bào)表編制的具體指南。一些遭受高通脹卻非惡性通脹的國家也提出了問題。這些問題是高通脹情況下主體的財(cái)務(wù)狀況并不能在國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表中充分地反映出來。阿根廷經(jīng)濟(jì)委員會(huì)就此問題發(fā)表了一篇研究報(bào)告并提交國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)。未來的項(xiàng)目將使用該研究報(bào)告來考慮對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)的修訂，為那些受高通脹但非惡性通脹的主體提供指

48、南。無形資產(chǎn)對許多國家和地區(qū)的主體來說，無形資產(chǎn)是資產(chǎn)中的重要組成部分。許多人認(rèn)為，現(xiàn)行國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)無形資產(chǎn)已經(jīng)過時(shí)，不能合理反映經(jīng)濟(jì)狀況或結(jié)果。受到主要關(guān)注的是，特定類型無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理并不一致，取決于無形資產(chǎn)是購買的還是自行開發(fā)的。2007年，澳大利亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)提出實(shí)施涉及范圍較廣的項(xiàng)目以解決與無形資產(chǎn)相關(guān)的問題。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)對此進(jìn)行了考慮，但由于資源限制，并沒有將其納入議程。中期報(bào)告國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則并沒要求主體編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告，但是國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第34號(hào)中期報(bào)告就如何編制中期報(bào)告提供了具體指南?，F(xiàn)行準(zhǔn)則的目標(biāo)是報(bào)告的頻率不能影響年度財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)量。然而，這一目標(biāo)與編制中

49、期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)適用不連續(xù)會(huì)計(jì)期間的要求存在矛盾。與此相關(guān)的還有一個(gè)問題是，是否需要在每一個(gè)中期報(bào)告日對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分計(jì)量。例如，是否需要像在年度末一樣，在每一個(gè)中期日對設(shè)定福利養(yǎng)老金計(jì)劃的設(shè)定受益義務(wù)進(jìn)行重新計(jì)量？未來的項(xiàng)目將會(huì)討論通過何種改進(jìn)來解決這些問題。伊斯蘭交易和工具現(xiàn)代的伊斯蘭金融源自于一種信念傳統(tǒng)的融資形式可能包含被伊斯蘭法所禁止的元素。因此，在結(jié)合貿(mào)易契約與其他輔助安排的基礎(chǔ)上，各種各樣的金融交易發(fā)展出來了。這些產(chǎn)品被看成是與伊斯蘭理念相符，同時(shí)與類似的傳統(tǒng)融資方式具有某種程度的對等性。一些股東要求國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則考慮是否可以將這些交易產(chǎn)品相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告指導(dǎo)原則納入國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則，如果可以的話，又該如何納入。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)工作人員正在研究這些問題，以及可能采取的解決方式。馬來西亞會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)等機(jī)構(gòu)對此項(xiàng)目做出了很大貢獻(xiàn)。在這個(gè)項(xiàng)目上，國際會(huì)計(jì)