U96高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計原則及注意事項

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計注意事項一、有關(guān)部門對審計的要求（一）、青島市科技局（青科高字200817號）的要求出具的審計報告1、專項審計報告：對企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計報告，并附研究開發(fā)活動說明材料；(詳見報告模板)2、企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告（含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）。如果企業(yè)前三年已經(jīng)會計事務(wù)所審計且報表符合相關(guān)要求，可用原來的報告，否則需審計。如果連審兩年及以上，可以出具一個審計報告，后附相關(guān)年度的報表。從明年開始可能必須科技局推薦的會計事務(wù)所

2、出具年度審計報告企業(yè)申報的要求1、企業(yè)網(wǎng)上注冊截止時間：企業(yè)需要首先登錄國家“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（）進行注冊，然后下載軟件填報有關(guān)申請材料。企業(yè)須在2008年10月31日之前完成網(wǎng)上注冊，逾期系統(tǒng)將自動關(guān)閉。 網(wǎng)絡(luò)技術(shù)咨詢：科技部火炬中心技術(shù)（軟件、網(wǎng)頁、系統(tǒng)運行）咨詢 010-63923594、010-639235872、企業(yè)提交申報材料截止時間：企業(yè)須于2008年11月25日之前在網(wǎng)上提交電子版材料，同時將整套紙制材料（一式三份）送到青島科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心（地址：青島市遼寧路127號恒泰大廈2樓）統(tǒng)一受理。申報材料咨詢及服務(wù)：青島科技工程咨詢研究院 王青

3、春 楊群 ：83862729、83821572 ：83825548E-mail：（二）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)文2008172號）對相關(guān)指標(biāo)的要求1、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：1.1 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；1. 2最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%，且總額不得低于300萬元；1. 3最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3

4、%，且總額不得低于800萬元。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。2、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上； （三）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）對相關(guān)財務(wù)指標(biāo)考核的規(guī)定1、企業(yè)研究開發(fā)費用的核算企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進行核算。企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）注：A、B、C、D等代表企業(yè)所申報的不同研究開發(fā)項目各年度研發(fā)項目編號不必連續(xù)，下表計算研究開發(fā)投入額(內(nèi)、外部)

5、合計時委托外部研究開發(fā)投入額按照實際發(fā)生額的80%計算，填明細(xì)時按照總發(fā)生額各項費用科目的歸集范圍（1）人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（2）直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。（3）折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備

6、以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。（4）設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。（5）裝備調(diào)試費主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。（6）無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。（7）委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大

7、學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。（8）其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外

8、機構(gòu)完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。2、相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的計算方法2.1指標(biāo)計算與賦值說明A四項指標(biāo)賦予不同的數(shù)值（簡稱“賦值”）；企業(yè)不擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的賦值為零。B每項指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個檔次(A,B,C,D,E,F)，分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；C各項指標(biāo)實際得分本指標(biāo)賦值´分?jǐn)?shù)比例；例某指標(biāo)賦值20，指標(biāo)評價檔次為“B”，分?jǐn)?shù)比例評為0.7，則：實際得分20分×0.7=14分 六、自主知識產(chǎn)權(quán)、研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、以及資產(chǎn)與銷售額成長性的具體評價方法知識產(chǎn)權(quán)、科技成

9、果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)的組織管理水平、成長性指標(biāo)等四項指標(biāo)，用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況。該四項指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達到70分以上（不含70分）。四項指標(biāo)權(quán)重結(jié)構(gòu)詳見下表：序號指 標(biāo)賦值1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20合計100（一）指標(biāo)計算與賦值說明1四項指標(biāo)賦予不同的數(shù)值（簡稱“賦值”）；企業(yè)不擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)的賦值為零。2每項指標(biāo)分?jǐn)?shù)比例分為六個檔次(A,B,C,D,E,F)，分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；3

10、各項指標(biāo)實際得分本指標(biāo)賦值´分?jǐn)?shù)比例；例某指標(biāo)賦值20，指標(biāo)評價檔次為“B”，分?jǐn)?shù)比例評為0.7，則：實際得分20分×0.7=14分 4評價指標(biāo)以申報之日前3個年度的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實際經(jīng)營年限為準(zhǔn)。5各項指標(biāo)的選擇均為單選。（二）各單項指標(biāo)的測算依據(jù)1核心自主知識產(chǎn)權(quán)（30）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量（不含商標(biāo)）。A. 6項，或項發(fā)明專利 B. 5項 C. 4項，D. 3項 E. 12項 F. 0項說明1.由專家對企業(yè)申報的核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否符合工作指引要求進行評判。2.同一知識產(chǎn)權(quán)在國內(nèi)外的

11、申請、登記只記為一項。3.若知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造人與知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人分離，在計算知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量時可分別計算。4.專利以獲得授權(quán)證書為準(zhǔn)。5.企業(yè)不具備核心自主知識產(chǎn)權(quán)的不能認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。2科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)。A. 4項以上             B. 34項（不含3項） C. 23項（不含2項） D. 12項（不含1項）E. 1項 F. 0項說明1.同一科學(xué)技術(shù)成果（專利、版權(quán)、技術(shù)使用許可證、注冊的軟件版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計）在國內(nèi)外的申請只記為一

12、項。 2.購入或出售技術(shù)成果以正式技術(shù)合同為準(zhǔn)。3.此項評價可計入技術(shù)訣竅，但價值較小的不算在內(nèi)。從產(chǎn)品或工藝的改進表現(xiàn)來評價技術(shù)訣竅等的價值大小（企業(yè)可以不披露具體內(nèi)容）。4.技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術(shù)成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機等。3研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項目立項報告;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學(xué)研合作的研發(fā)活動；（4）設(shè)有研發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的設(shè)施和設(shè)備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度。A. 5項都符合要求 B. 4項符合要求 C. 3項符合要求 D. 2項符合要求 E .1項符合要求 F.均不符合要求4、總資產(chǎn)和銷售額成長

13、性指標(biāo)的計算方法此項指標(biāo)是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下 ：總資產(chǎn)增長率1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）1。銷售增長率1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額第三年銷售額÷第二年銷售額）1；用計算所得的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照下表指標(biāo)評價檔次（ABCDE）評出分?jǐn)?shù)比例，用分?jǐn)?shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產(chǎn)和銷售額成長性指標(biāo)實際得分。成長性指標(biāo)(20分)得分指標(biāo)賦值0.350.250.150.05<0.05ABCDE總資產(chǎn)增長率賦值（10

14、分）銷售增長率賦值(10分)說明：1.在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標(biāo)為負(fù)的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標(biāo)計算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應(yīng)以具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)財務(wù)報表為準(zhǔn)。3、對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的規(guī)定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。二、審計的原則1、因該業(yè)務(wù)是一項新業(yè)務(wù)，審計時必須堅持以下原則，酌情出具報告：1.1財務(wù)報表審計報告后附的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表除了明細(xì)科目有負(fù)數(shù)余額需重分類或重大差錯需調(diào)整（金額影響占總資產(chǎn)或銷

15、售額5%以上）外，必須與客戶每年已報給稅務(wù)局和財政局的財務(wù)報表中的總資產(chǎn)和銷售額一致。因為認(rèn)定機構(gòu)中有稅務(wù)和財政人員，他們能將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申報的報表與客戶已上報的報表核對。1.2項目組接受客戶委托后，除跟青島市科技局聯(lián)系外，項目組應(yīng)及時與開發(fā)區(qū)科技局相關(guān)人員聯(lián)系，并提醒客戶與開發(fā)區(qū)科技局相關(guān)人員聯(lián)系，咨詢客戶認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的可能性，科技局認(rèn)為認(rèn)定的可能性很少的，我們就不要接受委托。1.3如果客戶的其他各項硬性指標(biāo)都咨詢專家或科技局的相關(guān)人員已達到要求，只是我們審計的研發(fā)費或高新產(chǎn)品收入指標(biāo)尚有差距，如果客戶是我所的老客戶或經(jīng)調(diào)查有較好的發(fā)展?jié)摿Φ目蛻?，在資產(chǎn)總額、收入總額、成本費用總額

16、不變，只是內(nèi)部調(diào)節(jié)、調(diào)節(jié)不大（具體比例為研發(fā)費比實際發(fā)生額調(diào)增20%以上或高新產(chǎn)品收入比實際調(diào)增10%以上）且客戶愿意支付相應(yīng)的審計費用的情況下，報所里集體研究決定可以接受客戶委托出具報告。2、該類審計項目除按照我所規(guī)定的正常審計流程召開項目會和執(zhí)業(yè)外，項目組在外勤前期間，必須首先了解清楚客戶的高新技術(shù)產(chǎn)品名稱等基本情況、核實客戶對研究開發(fā)費是否已單獨核算及核算內(nèi)容是否完整，研究開發(fā)費和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的真實發(fā)生額、申報的相關(guān)數(shù)據(jù)是否進行了調(diào)整、調(diào)整的依據(jù)是什么、調(diào)整金額和比例是多少。審計時要指導(dǎo)、幫助客戶按照工作指引中對研究開發(fā)費的范圍、內(nèi)容要求和所附表格樣式建立研究開發(fā)費輔助核算臺

17、帳，歸集相關(guān)費用。除審核各年度研究開發(fā)費用輔助核算臺帳中列支的相關(guān)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入真實性、相關(guān)性、準(zhǔn)確性外，必須查清各年度職工總數(shù)和列入研究開發(fā)費中職工數(shù)及占職工總數(shù)的比例、各年度列支人員工資、耗用原材料和動力、計提折舊等成本費用總數(shù)（包括研究開發(fā)和正常生產(chǎn)用）及研究開發(fā)用占總成本費用的比例（詳見所附底稿模板）。在上述事項基本查清之后，相關(guān)指標(biāo)達到下述比例的，項目組必須及時組織有主任會計師或總經(jīng)理、技術(shù)部主任、本部門主任和項目組全體人員參加的項目會，共同研究研究決定是否接受委托、如何出具報告。1、 最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，申報的研發(fā)費用總額占客戶總收入的比例

18、超過10%、或申報的研發(fā)費用總額占客戶總成本費用的比例超過15%、或申報的研發(fā)費用中某項費用（如人員工資）占客戶該項費用的比例超過20%；2、最近一年銷售收入大于5000萬元的企業(yè)，申報的研發(fā)費用總額占客戶總收入的比例超過8%、或申報的研發(fā)費用總額占客戶總成本費用的比例超過12%、或申報的研發(fā)費用中某項費用（如人員工資）占客戶該項費用的比例超過15%；相關(guān)指標(biāo)未達到上述比例的，主任會計師或總經(jīng)理、技術(shù)部主任、本部門主任和項目組可根據(jù)項目的重要程度，提議召開項目會。三、審計注意事項、審計報告格式（一）審計注意事項1、研發(fā)費用占收入的比例必須是每年研發(fā)費用占當(dāng)年收入的比例達到要求；研究開發(fā)費用表的

19、研發(fā)項目不必和收入表的高新技術(shù)產(chǎn)品一一對應(yīng) ，研發(fā)費用項目可以是在研究階段沒有收入，高新技術(shù)產(chǎn)品收入可以是已經(jīng)研究成功，沒有研發(fā)費用；研發(fā)費支出是06、07、08年的支出，不是某個研發(fā)項目第一、二、三年的支出，客戶要建立臺帳，列示相關(guān)憑證號，評審機構(gòu)要抽查2、高新產(chǎn)品（服務(wù)）占收入的比例指標(biāo)是最后一年的（今年是08年）3、研發(fā)費用表和高新產(chǎn)品收入表所列的項目是否符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件我們不必過度關(guān)注，有專家認(rèn)定。但是我們必須提醒客戶分析申報的研發(fā)費用和高新產(chǎn)品項目專家是否能全部認(rèn)定，拿不準(zhǔn)的相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)該高于最低標(biāo)準(zhǔn),剔除不確定因素后相關(guān)指標(biāo)也應(yīng)該達到4、各年申報的研發(fā)費用總額可以高于客戶原來在期間費用中列支的研發(fā)費用， 因為高新技術(shù)