EAS V60合并報表新權(quán)益法操作手冊

1、Kingdee EAS V6.0合并報表新權(quán)益法操作手冊2009年11月目 錄一、操作流程概述21、定義合并范圍參數(shù)22、分配權(quán)限23、維護權(quán)益類報表項目和報表項目控制屬性24、維護股權(quán)關(guān)系25、新建并分配“長期股權(quán)投資明細表”模板26、維護上線年度前調(diào)整數(shù)據(jù)和收集特殊數(shù)據(jù)（商譽等）27、設(shè)置自動調(diào)整、抵消分錄模板28、選擇合并范圍29、維護抵消持股比例并指定分錄模版210、各單位計算填列并上報報表211、接收各單位上報的報表212、自動生成抵消分錄213、手工錄入抵消分錄213、生成工作底稿和制作合并報表2二、特殊業(yè)務(wù)舉例說明21、上線以前年度成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法累計調(diào)整數(shù)的處理22、持股比例變動

2、權(quán)益的調(diào)整與抵銷處理23、連續(xù)年度業(yè)務(wù)處理24、分配利潤比例和實際投資比例不同25、國有獨享資本公積26、間接持股“等效持股比例”特珠情況27、順序法下合并多層縱向控股投資收益確認問題28、復(fù)雜交叉持股合并幾種情況28.1 子公司之間持股比例在20%-50%，長期股權(quán)投資用權(quán)益法核算，母公司A直接合并各子公司的個別報表。28.2子公司之間持股比例在50%以上，長期股權(quán)投資用成本法核算，母公司合并子公司合并后的合并報表。28.3子公司之間持股比例在20%以下,長期股權(quán)投資用成本法核算，母公司按成本法核算(A對C)直接合并各子公司的個別報表。28.4子公司之間持股比例在20%以下,長期股權(quán)投資用成

3、本法核算，母公司已按權(quán)益法核算(A對C)直接合并各子公司的個別報表。2一、操作流程概述1、定義合并范圍參數(shù)在系統(tǒng)平臺-系統(tǒng)配置，雙擊參數(shù)設(shè)置，在參數(shù)-財務(wù)會計-合并報表的組織單元選擇合并范圍，在參數(shù)列表中將合并報表的抵消方式設(shè)置為“新準則權(quán)益抵消”，同時確保參數(shù)合并匯總方式是“順序法”。2、分配權(quán)限在系統(tǒng)平臺-安全管理-權(quán)限管理-用戶管理，將該合并處理中查詢合并結(jié)構(gòu)和抵消持股比例、權(quán)益抵消數(shù)據(jù)維護的相關(guān)權(quán)限分配給用戶；也可以設(shè)置角色進行授權(quán)。3、維護權(quán)益類報表項目和報表項目控制屬性長期股權(quán)投資和投資收益必須要指定控制屬性，且控制屬性為長期股權(quán)投資中的長期股權(quán)投資和損益中的投資收益。4、維護股權(quán)

4、關(guān)系在財務(wù)會計-合并報表-系統(tǒng)設(shè)置-股權(quán)關(guān)系中維護股權(quán)關(guān)系。 股權(quán)關(guān)系維護流程圖 股權(quán)關(guān)系維護界面5、新建并分配“長期股權(quán)投資明細表”模板長期股權(quán)投資明細表的作用是把投資公司賬上核算的長期股權(quán)投資和投資收益金額取至該表。切換到集團最高虛體，在財務(wù)會計-合并報表-系統(tǒng)設(shè)置-報表模板-個別報表模板中，新建名稱為“長期股權(quán)投資明細表”報表模板，指定表頁屬性為權(quán)益抵消報表(新)，該模板自動填充長期股權(quán)投資和投資收益的當期及本年累計，生成權(quán)益抵消報表模板樣式，手工設(shè)置取數(shù)公式（Acctac公式）。分配該模板到各投資單位（注意：無需分配給被投資單位）。公式設(shè)置向?qū)В洪L期股權(quán)投資抵銷明細表模板是由最高集團統(tǒng)

5、一制作的，在設(shè)置取數(shù)公式時，只需要設(shè)定模板中各報表項目的第一行的取數(shù)公式即可。注意此取數(shù)公式ACCTAC中參數(shù)“本方公司”、“對方公司”設(shè)置為空，在下屬子公司使用此模板時，可以隨抵消持股比例維護的信息自動將被投資單位填充。6、維護上線年度前調(diào)整數(shù)據(jù)和收集特殊數(shù)據(jù)（商譽等）路徑：財務(wù)會計-合并報表-系統(tǒng)設(shè)置-權(quán)益抵消數(shù)據(jù)維護點擊 選擇投資公司和被投資公司，手工錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。注意連續(xù)維護同一投資公司和被投資公司數(shù)據(jù)時，后一次維護的“投資日期”需晚于前一次維護的投資日期。7、設(shè)置自動調(diào)整、抵消分錄模板分錄模板的設(shè)置是新權(quán)益法抵消的核心，在設(shè)置分錄模板時需要全面綜合考慮各種業(yè)務(wù)情況。（1）、選擇：財務(wù)

6、會計-合并報表-系統(tǒng)設(shè)置-自動抵消分錄模板-權(quán)益抵消分錄模版，雙擊權(quán)益抵消分錄模板，在彈出的對話框中將“抵消方法”選擇為“新準則權(quán)益抵消”，點擊確定：在“權(quán)益抵消分錄模板”界面，新增權(quán)益調(diào)整、抵消分錄模板，也可以方式新建模板。見下圖：（2）新增分錄模板具體操作如下：在“權(quán)益抵消分錄模板”界面，點擊，系統(tǒng)出現(xiàn)下圖所示：1) 手工輸入模板編號和名稱，注意模板編碼輸入后不能修改，系統(tǒng)將按照編碼進行排序，另外由于模板較多，請注意規(guī)范模板和名稱，以及考慮模板后續(xù)擴展；2) 選擇相應(yīng)的模板類型，模板類型不會影響系統(tǒng)的取數(shù)和抵消；3) 分錄類型包括“權(quán)益調(diào)整”和“權(quán)益抵消”，選擇相應(yīng)的分錄類型，調(diào)整類分錄就

7、選擇“權(quán)益調(diào)整”，抵消類分錄就選擇“權(quán)益抵消”，注意分錄類型不能選錯；4) 分錄中的摘要不用填寫，系統(tǒng)自動填充；取數(shù)來源包括“投資公司”、“被投資公司”、“差額”、 “常數(shù)”，請根據(jù)分錄數(shù)據(jù)來源進行選擇；5) 取數(shù)類型包括5類，包括“年初數(shù)”、“期初數(shù)”、“本期發(fā)生數(shù)”、“本年累計數(shù)”、“期末數(shù)”，其中“本年累計數(shù)”和“期末數(shù)”使用的最多，“本年累計數(shù)”一般指損益表項目（如利潤表），“期末數(shù)”一般指資產(chǎn)負債表項目（如資產(chǎn)負債表）。在設(shè)置取數(shù)類型時，要和報表模板中項目公式中的取數(shù)類型一致；6) 在借方抵消、貸方抵消中設(shè)置取數(shù)公式，取數(shù)公式如下圖：取數(shù)公式的設(shè)置是分錄模板的核心，直接關(guān)系到自動生成

8、的分錄是否正確：Ø AcctItem（項目取數(shù)公式）：取上報報表的報表項目數(shù)據(jù)，上報報表（包括合并報表、匯總報表）需要上級公司接受確認?！昂喜⒎秶?、“公司”如果不選，則默認當前合并范圍和公司，如果選擇則取被選擇公司的報表數(shù)據(jù)。示例：AcctItem("","","","","1057","1057","MONTHLY",0,0,0,"CONSOLIDATION","ENDBALANCE","MO

9、NEY",FALSE)-取上報合并報表1057項目數(shù)據(jù)；AcctItem("","","","","1057","1057","MONTHLY",0,0,0,"COMMITREPORT ","ENDBALANCE","MONEY",FALSE)- 取上報個別報表1057項目數(shù)據(jù)。Ø ESP（抵消持股比例）：取“抵消持股比例”界面的比例數(shù)據(jù)；示例：ESP(""

10、,"","","MONTHLY",0,0,"")；1- ESP("","","","MONTHLY",0,0,"")。Ø ElimData（抵消分錄取數(shù)公式）：取界面模板生成分錄后的數(shù)據(jù)；示例： ElimData("","","","","","1064","1064"

11、,"MONTHLY",0,0,0,"ENDBALANCE","MONEY","ALL","DEBIT",false)。Ø ElimRpt（抵消表取數(shù)公式）：取長期股權(quán)投資明細表數(shù)據(jù)，包括“長期股權(quán)投資”和“投資收益”賬面數(shù)據(jù)；示例：ElimRpt("","","","","","1017","ENDBALANCE","MONTHLY&qu

12、ot;,0,0,0)。Ø Eqtdata（權(quán)益抵消數(shù)據(jù)取數(shù)公式）：取維護的數(shù)據(jù)；示例：EqtData("","","","","UNPROFIT")。Ø Invdata（投資日數(shù)據(jù)取數(shù)公式）：取維護的數(shù)據(jù)，注意目前交投集團不使用該取數(shù)公式；示例：InvData("","","","","100")。Ø 取常數(shù)或取差額：系統(tǒng)可以設(shè)置取差額或取常數(shù)模板。（3）、在自動抵消

13、分錄模板中， 如果權(quán)益抵消分錄模板（非調(diào)整分錄模板）中長期股權(quán)投資和投資收益項目設(shè)置取數(shù)公式，取數(shù)公式優(yōu)先；但如果不設(shè)置公式，則系統(tǒng)根據(jù)下面兩個規(guī)則取數(shù)：Ø 長期股權(quán)投資期末數(shù)投資公司填報的內(nèi)部股權(quán)投資明細表中的長期股權(quán)投資期末數(shù)+權(quán)益法調(diào)整生成的長期股權(quán)投資期末數(shù)。Ø 投資收益本年累計數(shù)投資公司填報的內(nèi)部股權(quán)投資明細表中的投資收益本年累計數(shù)+權(quán)益法調(diào)整生成的投資收益本年累計數(shù)。（4）、模板設(shè)置常見的模板可以做如下幾個分類：A、可以分為權(quán)益調(diào)整類分錄模板和權(quán)益抵消類分錄模版；B、根據(jù)取數(shù)來源不同，分為取單體報表數(shù)據(jù)分錄模板和取合并報表數(shù)據(jù)分錄模板；C、其他分類：取上線年度歷

14、史數(shù)據(jù)分錄模板、連續(xù)年度（上線年度后第一年）分錄模板、存在13期和不存在13期取數(shù)模板、交叉持股等特殊情況取數(shù)模板。以下是常見的模板取數(shù)設(shè)置方法，僅供參考：Ø 模板一：應(yīng)調(diào)整上線以前年度累計數(shù)。調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資 （設(shè)置為取差額） 貸：資本公積等 （取維護數(shù)據(jù)） 期初未分配利潤（取維護數(shù)據(jù)）Ø 模板二：確認本年度應(yīng)享有被投資公司凈損益份額(取單體報表數(shù)據(jù))。調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資 （設(shè)置為取差額） 貸：投資收益 （被投資公司個別報表“歸屬于母公司凈利潤”項目本年累計數(shù)乘持股比例）Ø 模板三：其他所有者權(quán)益（資本公積等）本年度變動調(diào)整(取單體

15、報表數(shù)據(jù))。調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資 （設(shè)置為取差額） 貸：資本公積 （被投資公司個別報表“資本公積”項目年末數(shù)減年初數(shù)，再乘持股比例）注：模板二和模板三可以合并為一個模板。Ø 模板四：確認本年度應(yīng)享有被投資公司凈損益份額(取合并數(shù)據(jù))。調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資 （設(shè)置為取差額） 貸：投資收益 （被投資公司合并報表“歸屬于母公司凈利潤”項目本年累計數(shù)乘以持股比例）Ø 模板五：其他所有者權(quán)益（資本公積等）本年度變動調(diào)整(取合并報表數(shù)據(jù))。調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資 （設(shè)置為取差額） 貸：資本公積 （被投資公司合并報表“資本公積”項目年末數(shù)減年初數(shù)，然后乘

16、以持股比例）注：模板四和模板五可以合并為一個模板。Ø 模板六：抵消長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益（取單體報表數(shù)據(jù)，正商譽）。抵消分錄類似于：借：實收資本（或股本）（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 資本公積（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）庫存股（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 盈余公積（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）一般風險準備（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）未分配利潤（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）外幣報表折算差額（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）商譽（取維護數(shù)） 貸：長期股權(quán)投資（不設(shè)置公式或者根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的公

17、式） 少數(shù)股東權(quán)益 （設(shè)置為倒擠） Ø 模板七：抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益（取單體報表數(shù)據(jù)，負商譽）。抵消分錄類似于：借：實收資本（或股本）（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 資本公積（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）庫存股（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 盈余公積（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）一般風險準備（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）未分配利潤（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）外幣報表折算差額（取被投資公司單體報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 貸：長期股權(quán)投資（不設(shè)置公式或者根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的公式） 少數(shù)股東權(quán)益 （設(shè)置為倒

18、擠）期初未分配利潤-負商譽（手工錄入、修改） 營業(yè)外收入（手工錄入、修改）Ø 模板八：抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益（取合并報表數(shù)據(jù)，正商譽）。抵消分錄類似于：借：實收資本（或股本）（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 資本公積（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）庫存股（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 盈余公積（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）一般風險準備（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）未分配利潤（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）外幣報表折算差額（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）商譽（取維護數(shù)據(jù)） 貸：長期股

19、權(quán)投資（不設(shè)置公式或者根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的公式） 少數(shù)股東權(quán)益 （設(shè)置為倒擠） Ø 模板九：抵銷長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益（取合并報表數(shù)據(jù)，負商譽）。抵消分錄類似于：借：實收資本（或股本）（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 資本公積（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）庫存股（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)） 盈余公積（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）一般風險準備（取被投資公司合并報表-資產(chǎn)負債表期末數(shù)）未分配利潤（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）外幣報表折算差額（取被投資公司合并報表-合并資產(chǎn)負債表期末數(shù)）商譽（取維護數(shù)據(jù)） 貸：長

20、期股權(quán)投資（不設(shè)置公式或者根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)的公式） 少數(shù)股東權(quán)益 （設(shè)置為倒擠） 期初未分配利潤-負商譽（手工錄入、修改） 營業(yè)外收入（手工錄入、修改）Ø 模板十：抵銷投資收益與子公司利潤分配項目(取個別報表數(shù)據(jù))。抵消分錄類似于： 借：投資收益（不設(shè)置取數(shù)公式或根據(jù)情況設(shè)置公式） 期初未分配利潤（取被投資公司個別報表-利潤表本年累計數(shù)） 其他轉(zhuǎn)入（取被投資公司個別報表-利潤表本年累計數(shù)） 少數(shù)股東損益（可設(shè)置為差額，倒擠） 貸：提取盈余公積（取被投資公司個別報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 分配優(yōu)先股股利（取被投資公司個別報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 分配普通股股利（取被投資公司個別報

21、表-利潤分配表本年累計數(shù)） 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（取被投資公司個別報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 未分配利潤（取被投資公司個別報表-利潤分配表本年累計數(shù)）Ø 模板十一：抵銷投資收益與子公司利潤分配項目(取合并報表數(shù)據(jù))。抵消分錄類似于： 借：投資收益（不設(shè)置取數(shù)公式或根據(jù)情況設(shè)置公式） 期初未分配利潤（取被投資公司合并報表-合并利潤表本年累計數(shù)） 其他轉(zhuǎn)入（取被投資公司合并報表-合并利潤表本年累計數(shù)） 少數(shù)股東損益（可設(shè)置為差額，倒擠） 貸：提取盈余公積（取被投資公司合并報表-合并利潤分配表本年累計數(shù)） 分配優(yōu)先股股利（取被投資公司合并報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 分配普通股股利（取被

22、投資公司合并報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利（取被投資公司合并報表-利潤分配表本年累計數(shù)） 未分配利潤（取被投資公司合并報表-合并利潤分配表本年累計數(shù)）Ø 模板十二：現(xiàn)金分紅調(diào)整，設(shè)置為調(diào)整分錄類型。調(diào)整分錄類似于： 借：投資收益（取長期股權(quán)投資明細表“投資收益”本年累計數(shù)據(jù)） 貸：長期股權(quán)投資（取差額）Ø 模板十三：長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益抵消（間接持股情況），設(shè)置為抵消分錄類型。抵消分錄類似于： 借：少數(shù)股東權(quán)益（取差額） 貸：長期股權(quán)投資（不設(shè)置取數(shù)公式或根據(jù)具體情況設(shè)置公式）Ø 模板十四：投資收益與少數(shù)股東損益抵消（間接持股情況），設(shè)置

23、為抵消分錄類型。抵消分錄類似于：借：投資收益（不設(shè)置取數(shù)公式或根據(jù)具體情況設(shè)置公式）貸：少數(shù)股東損益（取差額）Ø 模板十五：上線年度第二年（2010年）及以后年度調(diào)整（存在13期）調(diào)整分錄類似于：借：長期股權(quán)投資（設(shè)置為取差額）貸：資本公積（取上線年度13期調(diào)整分錄合計數(shù)，注意年度設(shè)為“-1”，期間設(shè)為“13”） 期初未分配利潤（上線以前年度該項目的調(diào)整分錄數(shù)加上上線年度“投資收益”調(diào)整分錄合計數(shù)，注意年度設(shè)為“-1”，期間設(shè)為“13”）注：如果不存在“13”期，則上述分錄中的“13”期需要改成“12”期。8、選擇合并范圍在財務(wù)會計-合并報表-合并處理-合并范圍選擇中，選擇合并報表日

24、期和合并范圍，注意這里選擇的合并報表日期和合并范圍是設(shè)置了新權(quán)益法抵消準則的合并范圍。下圖中，參數(shù)設(shè)置在集團合并范圍(2009-06-30)，意味著2009.06.30及以后日期的合并范圍才能使用新權(quán)益法。9、維護抵消持股比例并指定分錄模版路徑：財務(wù)會計-合并報表-合并處理-持股抵消比例Ø 點擊，系統(tǒng)自動從股權(quán)關(guān)系界面獲取當前合并單元組的所有持股比例。系統(tǒng)也支持直接手工新增、修改抵銷持股比例；Ø 點擊進行抵消持股比例的變更，和直接修改比例的區(qū)別是后有歷史記錄，且能支持比例的分段計算；注意：如果手工修改或變更了抵消持股比例，以后期間如果再點擊時，會重新引入股權(quán)關(guān)系界面的比例，

25、會把修改、變更的信息覆蓋掉，請謹慎使用。Ø 點擊“”可以查看抵消持股比例變更情況；Ø 點擊，指定每個抵消比例要使用的抵消分錄模板，系統(tǒng)支持分錄模版多選；Ø 點擊，可以復(fù)制上期已生成的抵消持股比例和上期已指定的分類模版，大大減少了工作量；Ø 的含義是在交叉持股等情況下計算間接持股比例，計算原理見后面間接持股“等效持股比例”特珠情況具體分析。10、各單位計算填列并上報報表包括計算并上報長期股權(quán)投資明細表、個別報表、合并報表、匯總報表等。11、接收各單位上報的報表包括接收下屬公司上報的長期股權(quán)投資明細表、個別報表、合并報表、匯總報表等。12、自動生成抵消分錄選

26、擇財務(wù)會計-合并報表-合并處理-抵消分錄-自動生成抵消分錄，打開該界面，點擊上方的，系統(tǒng)彈出“生成抵消分錄類型選擇”界面，如下圖所示：Ø 勾上，系統(tǒng)只選中，點擊確定后，自動生成所有調(diào)整分錄，如果調(diào)整分錄要修改調(diào)整，需要先做，然后；Ø 調(diào)整分錄審批后，再勾上，系統(tǒng)自動選中，如果調(diào)整分錄沒有審批，系統(tǒng)會提示“存在未審批權(quán)益調(diào)整分錄，請先審批”，見下圖：Ø 點擊，可以查看按被投資公司列示的所有調(diào)整、抵消分錄和相關(guān)比例，見下圖：13、手工錄入抵消分錄對于無法實現(xiàn)自動生成的分錄，可以以手工的形式錄入到中，使用與原成本法一致，見下圖：13、生成工作底稿和制作合并報表流程與原成

27、本法相同，這里就不再贅述。二、特殊業(yè)務(wù)舉例說明1、上線以前年度成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法累計調(diào)整數(shù)的處理 具體見“6、維護上線年度前調(diào)整數(shù)據(jù)和收集特殊數(shù)據(jù)（商譽等）”2、持股比例變動權(quán)益的調(diào)整與抵銷處理當持股比例變動時，應(yīng)在“股權(quán)關(guān)系”界面中使用“變更”進行最新股權(quán)比例的維護，“抵消持股比例”界面也要進行相應(yīng)的變更。在生成自動分錄時系統(tǒng)會根據(jù)變更比例信息自動分段計算，不需要客戶做其他操作。3、連續(xù)年度業(yè)務(wù)處理下面舉例說明模版的設(shè)置和指定。例：2008年1月1日，A公司用600萬投資B公司（新設(shè)），持股比例60%，B公司實收資本1000萬，資本公積為0；2008年B公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10

28、萬元，資本公積年末增加30萬。2009年4月，B公司根據(jù)審計結(jié)果，進行08年利潤分紅60萬元（假設(shè)審計結(jié)果也是100萬凈利潤），09年全年B公司實現(xiàn)的凈利潤為300萬元，09年12月B公司提取盈余公積30萬元，資本公積沒有變動。Ø 08年A公司賬務(wù)處理（第一年）：借：長期股權(quán)投資成本 600貸：銀行存款 600調(diào)整為權(quán)益法：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 100×60貸：投資收益 60借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 30×60貸：資本公積 18抵銷分錄：（1）借：實收資本 1000資本公積 30盈余公積 10未分配利潤 90貸：長期股權(quán)投資 60060+18678（長期股權(quán)投

29、資明細表數(shù)據(jù)加上調(diào)整分錄數(shù)據(jù)） 少數(shù)股東權(quán)益 452（倒擠）（2）借：投資收益 60（調(diào)整分錄數(shù)據(jù)） 少數(shù)股東損益 40（倒擠） 貸：提取盈余公積 10 未分配利潤 90Ø 09年A公司賬務(wù)處理（第二年）：09年4月A公司的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 36 貸：投資收益 3609年12月該投資收益A公司賬面對應(yīng)提取盈余公積3.6借:提取盈余公積 3.6 貸：盈余公積 3.609年12月A公司做合并時：假設(shè)客戶08年沒有上系統(tǒng)，這時的權(quán)益調(diào)整分錄就應(yīng)做如下設(shè)置：² 權(quán)益調(diào)整分錄一：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 258（設(shè)置為取差額） 貸：投資收益 180 （09年度按正常取數(shù)公式設(shè)

30、置：被投資公司歸屬于母公司凈利潤×持股比例） 期初未分配利潤 60 （08年度或者是上系統(tǒng)前整理出來的累計調(diào)整數(shù)據(jù)，從中取數(shù)） 資本公積 18 （08年度或者是上系統(tǒng)前整理出來的累計調(diào)整數(shù)據(jù)，從中取數(shù)）² 權(quán)益調(diào)整分錄二：本年度分紅沖回：借：投資收益36 （取自長期股權(quán)投資明細表“投資收益”賬上數(shù)據(jù)） 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 36合并抵銷分錄如下：（1）借：實收資本1000 盈余公積 40 未分配利潤 （30+270）300 資本公積 30貸：長期股權(quán)投資 （600+180-36+60+18）822（取數(shù)來源見下面說明） 少數(shù)股東權(quán)益 548 （倒擠，或設(shè)置取數(shù)公式為被投

31、資公司所有者權(quán)益乘以少數(shù)股東持股比例） 此筆分錄中“長期股權(quán)投資”882萬數(shù)據(jù)來源如下：600：長期股權(quán)投資最初成本，從股權(quán)投資明細表中上報的長期股權(quán)投資明細數(shù)中取得；180：長期股權(quán)投資09年應(yīng)調(diào)整數(shù)，通過權(quán)益調(diào)整分錄中的取數(shù)公式取得（被投資公司上報利潤表中歸屬于母公司凈利潤×抵消持股比例）；36：本年度分紅沖回數(shù)（系統(tǒng)自動取本年度權(quán)益調(diào)整分錄二“長期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)）；60+18：長期股權(quán)投資08年累計調(diào)整數(shù)（系統(tǒng)自動取本年度權(quán)益調(diào)整分錄一“資本公積”和“期初未分配利潤”數(shù)據(jù)）。（2）借：投資收益180萬元 （180+36-36） 少數(shù)股東損益 120 期初未分配利潤90貸：利潤分

32、配對所有者的分配60 提取盈余公積30 未分配利潤 300注此筆分錄中投資收益的數(shù)據(jù)來源如下：180：09年應(yīng)調(diào)整的“投資收益”，自動取權(quán)益調(diào)整分錄一“投資收益”數(shù)據(jù)；36：通過股權(quán)投資明細表中上報的投資收益明細數(shù)中取得；36：長期股權(quán)投資在分紅時沖減原已確認的投資調(diào)整（08年已確認），自動取權(quán)益調(diào)整分錄二投資收益數(shù)據(jù)。Ø 2010年及以后年度對以前年度累計調(diào)整數(shù)的處理（這里不再就金額舉例）需要設(shè)置如下模版：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 （設(shè)置為取差額） 貸：資本公積等 （上一年2009年“權(quán)益調(diào)整”分錄“資本公積”合計數(shù)據(jù)，取數(shù)年度設(shè)為“1”，期間選為12或13，） 期初未分配利潤 “

33、期初未分配利潤”這個數(shù)據(jù)是關(guān)鍵，詳見分析： 期初未分配利潤08年度或者是上系統(tǒng)前整理出來的年初未分配利潤累計調(diào)整數(shù)據(jù)09年度調(diào)整分錄中“投資收益”合計數(shù)據(jù)2010年當年的調(diào)整和抵消請參考2009年，不再贅述。 4、分配利潤比例和實際投資比例不同當有些項目型公司因為不同時出資等原因，導(dǎo)致實際出資比例與合同應(yīng)出資比例不同時，雙方協(xié)商項目分紅可能與投資抵銷比例不同。對于這種情況，我們可以通過手工修改“抵銷持股比例”中相應(yīng)的比例數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將按修改后的比例生成調(diào)整、抵消分錄。5、國有獨享資本公積國有獨享資本公積:包括國家專項撥款、各項基金轉(zhuǎn)入、土地估價入賬、按規(guī)定稅收返還或?qū)ｍ棞p免、國家補充流動資本等因

34、素形成的企業(yè)資本公積等例：投資公司甲與乙，被投資公司丙（甲乙持股比例分別為60和40），以下舉例為期末數(shù)和本年累計數(shù)，假設(shè)丙公司所有者權(quán)益明細如下：（甲公司享有國有獨享部分）實收資本：100萬元資本公積：非獨享部分10 國有獨享部分20盈余公積：20未分配利潤：50甲公司調(diào)整后長期股權(quán)投資的余額為：（100實收資本+10非獨享資本公積+20盈余公積+50未分配利潤）*60+20國有獨享資本公積=128則編制合并報表時權(quán)益抵銷分錄應(yīng)為： 借：實收資本（股本） 100 資本公積 30 盈余公積 20 未分配利潤 50 貸：長期股權(quán)投資 128（模板中錄入常數(shù)，或不指定相關(guān)抵消分錄模板直接手工錄入該

35、筆抵消分錄） 少數(shù)股東權(quán)益 72（模板中錄入常數(shù)或設(shè)置為差額，或或不指定相關(guān)抵消分錄模板直接手工錄入該筆抵消分錄） 產(chǎn)品操作中應(yīng)注意事項： 對于這種應(yīng)用場景，系統(tǒng)通過修改相應(yīng)抵銷分錄模板取數(shù)公式來實現(xiàn)。（取數(shù)來源可設(shè)為取常數(shù)或在相應(yīng)的取數(shù)公式中設(shè)置加減相應(yīng)的常數(shù)）6、間接持股“等效持股比例”特珠情況舉例說明。如：A對B投資80，A對C投資40，B對C投資60，那么A對C的等效持股比例為：4080×6088用戶在操作時需要在“股權(quán)關(guān)系”中維護A對B投資80，B對C投資60，A對C投資40，A對C等效持股比不需要手工維護，在抵消持股比例界面選中“A對C”行，再點擊 ，就能自動計算出88%

36、比例。注：當既有持股比例又有等效持股比例時，等效持股比例將優(yōu)先，持股比例不參與計算。7、順序法下合并多層縱向控股投資收益確認問題業(yè)務(wù)描述：投資公司（母公司）投資的是一個子集團，而不是單體公司，投資公司（母公司）在確認“投資收益”等數(shù)據(jù)時，往往使用的是子集團的合并報表數(shù)據(jù)。Ø 系統(tǒng)通過控股公司取子集團的合并報表數(shù)據(jù)，需要在合并范圍中維護控股公司。維護好后，系統(tǒng)自動取控股公司對應(yīng)的子集團合并報表數(shù)據(jù)。Ø 對于使用順序法合并的用戶，在權(quán)益調(diào)整或權(quán)益抵銷分錄模板中設(shè)取數(shù)公式時，注意數(shù)據(jù)來源為“合并報表”而非“上報報表”。8、復(fù)雜交叉持股合并幾種情況下面舉例說明。假設(shè)權(quán)益調(diào)整和權(quán)益抵

37、銷模板如下：權(quán)益調(diào)整1調(diào)整投資收益1022長期股權(quán)投資調(diào)整投資收益2021投資收益權(quán)益調(diào)整2調(diào)整資本公積1022長期股權(quán)投資調(diào)整資本公積1069資本公積權(quán)益抵銷1子公司所有者權(quán)益項目抵銷1068實收資本（或股本）子公司所有者權(quán)益項目抵銷1069資本公積子公司所有者權(quán)益項目抵銷1071盈余公積子公司所有者權(quán)益項目抵銷1073未分配利潤子公司所有者權(quán)益項目抵銷1074外幣報表折算差額子公司所有者權(quán)益項目抵銷1022長期股權(quán)投資子公司所有者權(quán)益項目抵銷1076少數(shù)股東權(quán)益權(quán)益抵銷2子公司利潤分配項目抵銷2021投資收益子公司利潤分配項目抵銷2032少數(shù)股東損益子公司利潤分配項目抵銷2098年初未分配

38、利潤子公司利潤分配項目抵銷2097分配普通股股利子公司利潤分配項目抵銷2099未分配利潤權(quán)益抵銷3少數(shù)股東權(quán)益抵銷1076少數(shù)股東權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益抵銷1022長期股權(quán)投資權(quán)益抵銷4少數(shù)股東損益抵銷2021投資收益少數(shù)股東損益抵銷2032少數(shù)股東損益1、子公司之間持股比例在20%-50%，長期股權(quán)投資用權(quán)益法核算，母公司A直接合并各子公司的個別報表。子公司B子公司C806030母公司A因為B對C賬務(wù)上已經(jīng)按權(quán)益法核算，所以不涉及等效持股比問題。A對B：按80%權(quán)益調(diào)整，指定模板為權(quán)益調(diào)整1、2和權(quán)益抵銷1、2A對C：按60%權(quán)益調(diào)整，指定模板為權(quán)益調(diào)整1、2和權(quán)益抵銷1、2B對C：不做權(quán)益調(diào)整，

39、指定模板為權(quán)益抵銷3、4例：母公司A持股B子公司80%股權(quán)，持股C子公司60%股權(quán)，子公司B又持股C子公司30%股權(quán)。假設(shè)：投資時B公司實收資本1000萬元，年底除對C公司的投資收益外無其他凈利潤，投資時C公司實收資本100萬元，年底實現(xiàn)凈利潤10萬元。Ø 首先明確：（1）B公司對C公司長期股權(quán)投資用權(quán)益法核算，A公司對B公司及A公司對C公司“長期股權(quán)投資”用成本法核算。（2）B公司與C公司不用編制合并報表，由A公司統(tǒng)一編制合并報表。Ø B公司對C公司：（1）B公司長期股權(quán)投資日常核算借：長期股權(quán)投資C 30貸：銀行存款 30借：長期股權(quán)投資 3 貸：投資收益 3注意：B公

40、司與C公司不用編制合并報表Ø A公司對B公司和C公司：（1）A公司長期股權(quán)投資日常核算A公司賬務(wù)處理（A公司日常核算用成本法，編合并報表前調(diào)整成權(quán)益法）借：長期股權(quán)投資B 800 長期股權(quán)投資C 60貸：銀行存款 860（2）A公司編合并報表處理調(diào)整A公司對B公司業(yè)務(wù)借：長期股權(quán)投資-B 2.4貸:投資收益 2.4抵銷A公司對B公司業(yè)務(wù)借：實收資本 1000 未分配利潤 3 貸：長期股權(quán)投資 802.4 少數(shù)股東權(quán)益 200.6借：投資收益 2.4少數(shù)股東損益 0.6貸：未分配利潤 3調(diào)整A公司對C公司業(yè)務(wù)借：長期股權(quán)投資-C 6貸:投資收益 6抵銷A公司對C公司業(yè)務(wù)借：實收資本 1

41、00 未分配利潤 10 貸：長期股權(quán)投資 66 少數(shù)股東權(quán)益 44借：投資收益 6少數(shù)股東損益 4貸：未分配利潤 10抵銷B公司持股C公司業(yè)務(wù)借:少數(shù)股東權(quán)益 33（取差額）貸:長期股權(quán)投資 33 （在維護的B對C比例下指定模板，從B公司上報的“長期股權(quán)投資明細表”取數(shù)，系統(tǒng)自動取該表“長期股權(quán)投資”數(shù)據(jù)）借:投資收益 3 （在維護的B對C比例下指定模板，從B公司上報的“長期股權(quán)投資明細表”取數(shù)，系統(tǒng)自動取該表“投資收益”數(shù)據(jù)）貸:少數(shù)股東損益 3（取差額）Ø 與集團合并報表上數(shù)據(jù)核對：少數(shù)股東權(quán)益：200.6+44-33211.6 驗證原理：1000×20100×

42、;10+1010×（6080×30）211.6少數(shù)股東損益：0.6 +4-3=1.6 驗證原理：1010×（6080×30）1.62、子公司之間持股比例在50%以上，長期股權(quán)投資用成本法核算，母公司合并子公司合并后的合并報表。子公司B子公司C803060母公司A因為B對C已達到控制，所以B和C要編制合并報表，所以不涉及等效持股比問題。A對B：按80%權(quán)益調(diào)整，指定模板為權(quán)益調(diào)整1、2和權(quán)益抵銷1、2（取數(shù)來源為合并報表數(shù)據(jù)）A對C：賬上使用權(quán)益法核算，不用再權(quán)益調(diào)整，指定模板為權(quán)益抵銷3、4B對C：按60%權(quán)益調(diào)整，指定模板為權(quán)益調(diào)整1、2和權(quán)益抵銷1、

43、2例：母公司A持股B子公司80%股權(quán)，持股C子公司30%股權(quán)，子公司B又持股C子公司60%股權(quán)。假設(shè)：投資時B公司實收資本1000萬元，年底無凈利潤，投資時C公司實收資本100萬元，年底實現(xiàn)凈利潤10萬元。Ø 首先明確：（1）B公司對C公司長期股權(quán)投資用成本法核算，A公司對B公司長期股權(quán)投資用成本法核算,A公司對C公司長期股權(quán)投資用權(quán)益法核算。（2）B公司與C公司編制合并報表，A公司再根據(jù)B公司與C公司編制的合并報表數(shù)據(jù)統(tǒng)一編制總集團合并報表。Ø B公司對C公司：（1）B公司長期股權(quán)投資日常核算借：長期股權(quán)投資C 60貸：銀行存款 60（2）B公司編合并報表業(yè)務(wù)處理調(diào)整B公

44、司對C公司業(yè)務(wù)借：長期股權(quán)投資-C 6貸:投資收益 6抵銷B公司對C公司業(yè)務(wù)借：實收資本 100 未分配利潤 10 貸：長期股權(quán)投資 66 少數(shù)股東權(quán)益 44借：投資收益 6少數(shù)股東損益 4貸：未分配利潤 10Ø A公司對B公司和C公司：（1）A公司長期股權(quán)投資日常核算借：長期股權(quán)投資B 800 長期股權(quán)投資C 30貸：銀行存款 830借：長期股權(quán)投資-C 3 貸：投資收益 3（2）A公司編合并報表處理調(diào)整A公司對B公司業(yè)務(wù)借：長期股權(quán)投資-B 4.8貸:投資收益 4.8數(shù)據(jù)來源:B公司與C公司合并利潤表中“歸屬于母公司凈利潤”為6萬元.(6*80%=4.8)抵銷A公司對B公司業(yè)務(wù)借：實收資本 1000 未分配利潤 6 貸：長期股權(quán)投資 804.8 少數(shù)股東權(quán)益 201.2借：投資收益 4.8少數(shù)股東損益 1.2貸：未分配利潤 6抵銷A公司通過對B公司間接持股C公司業(yè)務(wù)(A對C日常核算用權(quán)益法,抵銷時不用再調(diào)整)借:少數(shù)股東權(quán)益 33 （取差額）貸:長期股權(quán)投資 33 （在維護的A對C比例下指定模板，從A公司上報的“長期股權(quán)投資明細表”取數(shù)，系統(tǒng)自動取該表“長期股權(quán)投資”期末數(shù)據(jù)）借:投資收益 3 （在維護的A對C比例