審計說明參最新考格式

1、客 戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：目錄1.1 貨幣資金 41.2 交易性金融資產(chǎn) 61.3應收票據(jù) 7.1.4應收賬款 8.1.5預付賬款 1.0.1.6應收利息 1.1.1.7應收股利 1.2.1.8其他應收款 1.3.1.9 存貨（注：該科目在制造業(yè)和貿(mào)易業(yè)企業(yè)非常重要，要求就具體情況作詳細說明，不能只參考本說明中列示事項） 1.41.10 可供出售金融資產(chǎn) 1.8.1.11 持有至到期投資 1.9.1.12 長期股權(quán)投資 2.0.1.13 固定資產(chǎn)及累計折舊 2.1.1.14在建工程 2.3.1.15無形資產(chǎn) 2.4.1.16 遞延所得稅資產(chǎn)

2、2.5.2.1短期借款 2.6.2.2應付票據(jù) 2.7.2.3應付賬款 2.8.2.4預收賬款 2.9.2.5 應付職工薪酬 3.0.2.6應交稅費 3.1.2.7其他應付款 3.2.3.1實收資本 3.3.3.2未分配利潤 3.4.4.1 營業(yè)收入 3.5.4.2營業(yè)成本 3.7.4.3銷售費用 3.9.4.4管理費用 4.0.4.5財務費用 4.1.4.6投資收益 4.2.4.7所得稅費用 4.3.2.13 4.4.2.14 4.4.2.15 4.4.2.16 4.4.客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：3.1.4.4.3.2.4.4.3.3.4.4.3.4.

3、4.4.審計說明（根據(jù)具體情況如實填）客 戶：會計期間：編 制： 日 期：2011 12 31復 核： 頁 次：1.1貨幣資金一、現(xiàn)金1. 現(xiàn)金余額發(fā)生額變動分析期初余額本期借方本期貸方期末余額瀏覽現(xiàn)金明細科目，借方發(fā)生額主要為：貸方發(fā)生額主要為：關(guān)注銀行存款明細賬中，有無實際為現(xiàn)金收支， 賬務處理直接入銀行存款科目的情況，檢查銀行存款相關(guān)憑證的結(jié)果為：2現(xiàn)金盤點表見二、銀行存款：1、編制銀行存款余額明細表，見。（ 1）復核加計后與總賬數(shù)、日記賬合計數(shù)核對結(jié)果為：。（ 2）非記賬本位幣銀行存款戶名為：，折算匯率及折算金額經(jīng)驗算，情況為： 。2、取得各銀行對賬單和余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后余額和明細表余

4、額相符情況為：。3、分析余額調(diào)節(jié)表的未達賬事項，檢查有無異?；蛐枰{(diào)整的事項，檢查結(jié)果為：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：4、函證銀行存款（銀行借款、質(zhì)押、擔保、承兌匯票）情況：（ 1）向在本期存過款的銀行發(fā)函， 包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的銀行， 企業(yè)共有 個銀 行存款賬戶，發(fā)函 戶，未對其他 戶發(fā)函的原因為： 。（ 2）檢查賬面余額與銀行函證結(jié)果的差異，結(jié)果為：。5、檢查銀行存單：編制了銀行存單檢查表，與賬面記錄金額核對情況為：，存單的質(zhì)押或限制使用情況為： 。對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存 款，檢查了兌付憑證、 銀行對賬單和定期存款復印件， 檢查結(jié)果為

5、： 。6. 抽查大額銀行存款收支的原始憑證，見的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，結(jié)果為：支事項，結(jié)果為：。關(guān)注了是否存在非營業(yè)目；檢查了是否存在生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的收三、其他貨幣資金1、編制其他貨幣資金明細表， 見 為： ：與總賬數(shù)和日記賬明細賬核對結(jié)果2、其他貨幣資金系，取得函證回函情況為： 。3、其他貨幣資金的質(zhì)押和受限制使用情況為：，抵押質(zhì)押情況在附注中披露 貨幣資金審計結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：1.2交易性金融資產(chǎn)1、交易性金融資產(chǎn)明細表見，（1）與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)的核對情況為：（ 2）該企業(yè)交易性金融資產(chǎn)劃分依據(jù)為：。2、取得了對賬單

6、，與明細賬余額核對結(jié)果為： 。3、取得了賬戶流水單，對照檢查賬面記錄的完整性，結(jié)果為：4、向 機構(gòu)發(fā)函，函證結(jié)果和賬面余額情況比對結(jié)果：，一致 元。5、復核交易性金融資產(chǎn)的公允價值， 應為 ，賬面余額為 公允價值和賬面價值差額為 元，計入了公允價值變動損益6、其他審計程序和結(jié)果：審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.3 應收票據(jù)1、編制應收票據(jù)明細表，見：（1）與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；（2）應收票據(jù)未見逾期。2、對庫存應收票據(jù)進行了監(jiān)盤，并與“應收票據(jù)備查簿”的有關(guān)內(nèi)容核對，未見異常3、關(guān)注了是否存在已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。4、對其中大

7、額票據(jù)，應取得相應銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票和出庫單等原始交易資料 并進行核對，以證實是否存在真實交易。5、關(guān)注已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，共計份， 金額為 元，為銀行承兌匯票貼現(xiàn)時，企業(yè)的賬務處理為：6、檢查了是否存在關(guān)聯(lián)方票據(jù)，結(jié)果為：?？?戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.4 應收賬款1、應收賬款明細表見：（1）明細表合計數(shù)與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù) 核對相符。 其中：明細表合計數(shù)元，壞賬準備未審數(shù)科目余額 元，報表數(shù) 元。相一致。2）關(guān)注非記賬本位幣應收賬款的折算匯率及折算老派是否正確。應收賬款外幣余額元，按年末匯率幣余額 元， 差異，

8、應折算為人民幣余額元。元，賬面人民（3）存在貸方余額借：元，原因為貸：，應調(diào)整到 科目（4）結(jié)合其他應收款、預收賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同一客戶多處掛 賬、異常余額或與銷售無關(guān)的其他款項（如，代銷賬戶、關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） 。檢 查結(jié)果為（注：若發(fā)現(xiàn)，應作必要調(diào)整） ：2、對應收賬款進行分析性復核，應收賬款周轉(zhuǎn)率為，該公司對客戶的信用條件為（注：不同類型的客戶， 信用條件一般不同 ）：，兩者 差異 ，原因為： 。應收賬款借方發(fā)生額扣除增值稅后占 當年銷售收入的比例為 。3、取得賬齡分析表，見。檢查其合理性，包括瀏覽科目余額表，抽查憑證所附單據(jù)日期是否合理等。4、對應收賬款進行函證，

9、 函證結(jié)果見。函證發(fā)函金額比例%，數(shù)量比例 %?；睾療o誤的占應收賬款總額的例為%。計家單位回函有差異，差異原因為 ?？?戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：5、對未函證應收賬款實施替代審計程序，見。抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運憑證及回款單據(jù)等，以驗證與其相 關(guān)的應收賬款的真實性。6、分析壞賬準備計提的適當：該企業(yè)壞賬準備政策為，實際計提情況應為： 按照合理的水平，應提壞賬準備為： 。7、檢查是否存在債務人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或 者債務人長期未履行償債義務的情況，檢查結(jié)果為： 。8、應收賬款中關(guān)聯(lián)

10、方單位詳見：。（1）交易事項目的、價格和條件為：，和非關(guān)聯(lián)方交易作比較分析，結(jié)果為 。（2）檢查了銷售合同、銷售發(fā)票、貨運單證等相關(guān)文件資料，結(jié)果為：；（3）檢查收款憑證等貨款結(jié)算單據(jù)， 結(jié)果為收款人、 發(fā)票、合同等資料對方單位 名稱相同 （注：若不相同，要關(guān)注） ；（4）已向關(guān)聯(lián)方、有密切關(guān)系的主要客戶進行了詢證，見：。審計結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：1.5 預付賬款1、預付款項明細表見：（ 1）加計正確，與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）檢查有無重復付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預付款項和應付賬款兩個科目中同 時掛帳的情況，檢查結(jié)果為

11、（ 3）預付款系。2、分析預付款項帳齡及余額構(gòu)成，確定：（ 1）該筆款項是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付。（ 2）一年以上預付款項余額元，具體為：未核銷的原因為： 及發(fā)生壞賬的可能性，3、存在無法再收到所購貨物的預付賬款余額為，是否已轉(zhuǎn)入其他應收款。4、對預付賬款的發(fā)函情況為：， 對未回函的進行檢查，替代檢查結(jié)果詳見 。5、預付賬款在期后購入貨物轉(zhuǎn)銷情況為：6、預付賬款中關(guān)聯(lián)方單位和交易條件為：審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.6 應收利息1、應收利息明細表見：加計正確， 與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2、檢查應收利息增減變動：應收利息系應收的利息，進行

12、重算，按年利率 %計算，應收利息元，已收 元，應計余額元，賬面余額 元。審計結(jié)論：客 戶：編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：1.7 應收股利1、編制應收股利明細表見，總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)、報表數(shù)核對相符。2、應收股利增減變動表見 利檢查憑證，未見異常。，和相關(guān)分紅決議相核對，對實際收到的股3、期后收回情況：4、檢查有無長期未收回股利的情況：審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.8 其他應收款1、他應收款明細表見，與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符，結(jié)合壞賬準備科目與報表數(shù)核對是否相符。2、重大明細項目的其他應收款內(nèi)容及性

13、質(zhì)為（ 關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H 控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現(xiàn)象） ，3、對其他應收款進行函證：，函證結(jié)果為：發(fā)函金額比例 % ，數(shù)量比例 % 。回函率 為： % 。未發(fā)現(xiàn)回函有誤的情況。4、對等單位的其他應收款 , 執(zhí)行替代審計程序，取到了相關(guān)合同，檢查表詳見。5、其他應收款重大項目的期后回收情況為：6、其他應收款賬齡分析表見。7、對大額長期掛賬賬款進行了8、該企業(yè)壞賬準備政策為：政策比較合理。 對壞賬準備進行了重算， 和賬面數(shù)核對， 差異為 ，差 異原因為： 。審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.

14、9存貨（注：該科目在制造業(yè)和貿(mào)易業(yè)企業(yè)非常重要， 要求就具體情況作詳細說明，不能只參考本說明中列示事項）、原材料1、分析性程序：1）根據(jù)生產(chǎn)工藝，單耗指標進行分析，（當年原材料成本 /平均原材料余額），合理性為：借方發(fā)生額合計較 ，其合理性（2）原材料的周轉(zhuǎn)次數(shù)為，占生產(chǎn)成本的比重大約 萬元，其中原材料成本占比 該企業(yè)原材料主要 %?，F(xiàn)當年賬面生產(chǎn)成本 % 。 和同行業(yè)進行比3）年末原材料余額的合理性：2、原材料收發(fā)存明細表見：，抽查其中 原材料和倉庫保管員的明細賬相核對本年的收入和發(fā)出情況， 檢查結(jié)果為：3、原材料明細賬和盤點記錄比對：選取原材料為樣本，抽查原材料倉庫明細賬的數(shù)量與盤點記錄的

15、原材料數(shù)量是否一致， 以確定原材料明細賬數(shù)量的準確性和 完整性：檢查結(jié)果見：4、原材料的發(fā)出采用法計價，計價測試表詳見：5、原材料的截止性測試見，6、關(guān)注有無非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易等情況，檢查結(jié)果為：、庫存商品客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1、庫存商品明細表見，復核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。2、分析性程序：（ 1）前后各期的主要庫存商品毛利率（按月、按生產(chǎn)按地區(qū)等） 、庫存商品周轉(zhuǎn)率 和庫存商品賬齡為。其合理性，波動較大的原因： 。（ 2）該企業(yè)的產(chǎn)能為，本年庫存商品庫產(chǎn)量為： 差異原因：。企業(yè)的庫存能力為， 庫存商品結(jié)余數(shù)量為，的差異原

16、因為。（3）核對發(fā)票記錄的數(shù)量與發(fā)貨量、定貨量、主營業(yè)務成本記錄的銷售量之間關(guān)系， 分析結(jié)論為： 。2、庫存商品收發(fā)存明細表見。抽取其中的 等收發(fā)記錄，和倉庫保管員的收發(fā)記錄進行核對，核對結(jié)果為：3、庫存商品的截止性測試見：。測試結(jié)果：4、庫存商品發(fā)出計價 方法為法，前后期一致 ，計價測試表見： ，測試無異常。5、檢查與關(guān)聯(lián)方的商品購銷交易是否正常， 關(guān)注交易價格為： 、交 易金額為： 和非關(guān)聯(lián)方的價格和交易條件相比 較，結(jié)果為： 、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)成本明細表見，復核加計正確， 并與總賬數(shù)、 明細審計說明（根據(jù)具體情況如實填）客 戶：會計期間：編 制： 日 期：2011 12 31復 核： 頁

17、次：賬合計數(shù)核對相符 、分析性程序（ 1） 關(guān) 注 各 月 及 前 后 期 同 一 產(chǎn) 品 的 單 位 成 本 是 否 有 異 常 波 動 ， 見 ，結(jié)果為： 。（2） 年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費用占生產(chǎn)成本的比例分別 為： ，變動情況 。（3）核對了下列相互獨立部門的數(shù)據(jù)：?倉庫記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門記錄的材料領(lǐng)用量，結(jié)果為：?工資部門記錄的人工成本與生產(chǎn)部門記錄的工時和工資標準之積，結(jié)果為：（4）評估分析程序的測試結(jié)3、生產(chǎn)成本發(fā)生額的抽查記錄見：。4、生產(chǎn)成本計價方法的測試（ 1）直接材料、直接人工和制造費用的分配標準和計算方法為：，（2）評價其是否合理和適當（ 3）抽

18、查了月的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)計算表，進行重算，見 。重算結(jié)果： 。四、制造費用1、制造費用明細表見，復核加計正確，并與總賬數(shù)、明細賬合計數(shù)核對相符。2、制造費用抽查表見：抽查結(jié)果客 戶：編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：3、制造費用分配入生產(chǎn)成本的方法為：， 該分配方法前后期保持一致。4、關(guān)注制造費用中有無資本性支出，結(jié)果為：。五、存貨監(jiān)盤：存貨監(jiān)盤報告見 。六：對存貨跌價準備的考慮：1、貨跌價準備明細表見，復核加計正確， 并與總賬數(shù)、 明細賬合計數(shù)核對相符。2、計提存貨跌價準備的依據(jù)、方法為，前后期一致。3、在存貨監(jiān)盤過程中，關(guān)注是否有殘、冷、背、次，過時等情況，結(jié)果

19、為：。存貨審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.10 可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售金融資產(chǎn)明細表見：。（1）復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。結(jié)合可供出售金融資產(chǎn)減 值準備科目與報表數(shù)核對相符。（ 2）企業(yè)的可供出售金額資產(chǎn)為，劃分為可供出售符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，且和上年相比，分類相同 （注：若發(fā)生變化，要重點關(guān)注） 。2、已向證券證記公司發(fā)函并取得回函，見，和賬面余額一致。3、取得全年的對賬單（或流水單），和賬面發(fā)生額相核對，未發(fā)現(xiàn)未入賬項目。4、投資收益的計 算方法為：，經(jīng)重算，結(jié) 果為： 。5、利息收入為：。6、本年因處置可供出售

20、資產(chǎn)， 其公允價值變動應由資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額為： 元。7、年末公允價值元，賬面價值 元，差額已調(diào)整入資本公積。 該可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值調(diào)整額： 元，對應科 目資本公積中記入 元，相一致。審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.11持有至到期投資1、持有至到期投資明細表見：。（1）復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。結(jié)合減值準備科目與報表 數(shù)核對相符。（ 2）企業(yè)的持有至到期投資為，劃分為可供出售符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，且和上年相比，分類相同 （注：若發(fā)生變化，要重點關(guān)注） 。2、該企業(yè)有意圖和能力使該投資持有至到期，取證資料見

21、： 。3、已取得對賬單，見 。已向證券證記公司發(fā)函并取得回函， 見 ，和賬面余額一致。4、投資 收益 的計 算方法為：，經(jīng)重算 ，結(jié) 果為： 。5、利息收入為：。6、持有至到期投資按實際利率的攤余成本法計量，余額應為元，計算表見 。賬面價值 元，調(diào)整分錄 為： 。審計結(jié)論：審計說明（根據(jù)具體情況如實填）客 戶：會計期間：編 制： 日 期：2011 12 31復 核： 頁 次：1.12 長期股權(quán)投資1、長期股權(quán)投資明細表見，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2、關(guān)于長期股權(quán)投資存在性的檢查，見法律資料、驗資報告和審計報告等。3、對持股比

22、例很低的投資，等單位，已發(fā)函確認，詳見 。4、按權(quán)益法核算的長期投資重新計算表見：，計算結(jié)果和賬面數(shù)差額 元，應作的調(diào)整分錄為： 。5、對等單位以成本法核算， 核算方法符合企業(yè)會計準則規(guī)定， 查證了相關(guān)分紅決議，見 。6、本年減少的長期股權(quán)投資為，已取得相關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、股東會決議等資料。 對賬務處理情況進行了復核， 復核結(jié)果為： .7、期末對長期股權(quán)投資投資進行逐項檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值， 檢查結(jié)果為： 。8、未發(fā)現(xiàn)長期投資人為進行重新分類的情況（若有，要究其原因并判斷期合理性）審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.13固定資產(chǎn)及累計折

23、舊、固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)明細表見,復核加計是否正確， 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符 ,結(jié)合累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備與報表數(shù)核對相符。2、本年各類固定資產(chǎn)折舊額占原值的比例，3、實地檢查了重要的固定資產(chǎn)，見 處理的情況，檢查結(jié)果為：4、本年增加固定資產(chǎn)明細表見 了復核，相關(guān)權(quán)屬依據(jù)已取得，見5、本年減少固定資產(chǎn)明細表見 相互的邏輯關(guān)系為： 產(chǎn)經(jīng) 授權(quán)批準，會計處理正確。6、關(guān)注有無與關(guān)聯(lián)方的固定資產(chǎn)購售活動， 檢查，結(jié)果為：二、累計折舊以及和上年的比較情況如下。關(guān)注是否存在已報廢但賬務未。，對新增的主要資產(chǎn)入賬依據(jù)都已進行。，結(jié)合固定資產(chǎn)清理、 營業(yè)外收支審計， 。出售、盤虧、轉(zhuǎn)讓、報

24、廢或毀損的固定資是否經(jīng)適當授權(quán)，交易價格是否公允。經(jīng)1、該企業(yè)固定資產(chǎn)折舊政策為：2、本年折舊政策發(fā)生變化情況：3、對折舊額進行重算， 見差異原因和處理情況為：三、固定資產(chǎn)減值準備1、固定資產(chǎn)減值準備明細表見，復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對?？?戶：編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：2、公司計提資產(chǎn)減值準備的政策依據(jù)為，我們根據(jù)該政策和實地檢查的結(jié)果，考慮應提的減值準備合理區(qū)間，認 為。審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.14 在建工程1、建工程明細表見,復核加計正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符,結(jié)合

25、在建工程減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2、本期在建工程增加明細表見： ，已取到立項等文件依據(jù)：在建工程本年 發(fā)生額和公司資本支出預算情況進行比對， 差異情況為了 。檢查了當期發(fā)生額， 取得了施工合同、完工進度表、發(fā)票、付款單據(jù)、驗收報告等資料，見 。3、本期在建工程的減少明細表見：。該企業(yè)依據(jù) 進行在建工程結(jié)轉(zhuǎn)，檢查是否存在已交付使用的固定資產(chǎn)掛列在建工程而少計折舊的情 形，檢查結(jié)果為： 。4、對在建工程利息資本化的考慮：審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.15無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)明細表見，復核加計正確， 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；結(jié)合累計攤

26、銷、無形資產(chǎn)減值準備科目與報表數(shù)核對相符。2、已取得無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書復印件，并與原件核對一致：詳見：3、檢查了當期無形資產(chǎn)的增加， 詳見新增無形資產(chǎn)檢查表：入賬價值依據(jù)合理。4、檢查了當期無形資產(chǎn)減少，詳見，已取得相關(guān) 合同，將其與賬面記錄相核對，金額正確。5、對無形資產(chǎn)減值準備的考慮：6、無形資產(chǎn)的性質(zhì)為：，預計能為被審計單位帶來經(jīng)濟利益 （若否，檢查是否將其來賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入營業(yè)外支出）客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：1.16 遞延所得稅資產(chǎn)1、遞延所得稅資產(chǎn)明細表見，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬和明細賬合計數(shù)核對相符。2、該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債

27、務法確認遞延所得稅資產(chǎn)和負債。3、資產(chǎn)負債表的暫時性差異匯總和相應遞延所得稅的增減變動重算表見：，應計數(shù)和賬面數(shù)的差異為： 。差異處理：4、遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得 額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)， 應減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。 針對該企業(yè)具體情況， 對未來可實現(xiàn)的應納稅所得額評價結(jié)論為： ?？?戶：編 制：日 期：會計期間：20111231復 核：頁 次：2.1短期借款1、短期借款明細表見：，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；，差異原因為：2、取得了企業(yè)貸款卡信息， 和賬面記錄進行核對， 差異3、對短期借款進行了函證，函證回

28、函見：。4、對本期增加的短期借款，和借款合同進行了核對，無誤。5、對本期減少的短借款，檢查了相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額，并與相關(guān)會計 記錄相核對無誤。.6、復核短期借款利息：根據(jù)短期借款的利率和期限，對短期借款的利息進行框算，框 算表 見，和 賬面 數(shù) 差， 原 因為：7、短期借款的借款條件和抵押質(zhì)押擔保情況見：，在附注中披露客 戶：編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：2.2 應付票據(jù).1、應付票據(jù)明細表見，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；2、與應付票據(jù)的備查簿應票據(jù)各項內(nèi)容核對，未見異常3、應付票據(jù)余額已發(fā)函詢證，回函見，無異常。4

29、、未發(fā)現(xiàn)逾期未承兌的應付票據(jù)。 （若存在，應轉(zhuǎn)入短期借款）5、查找有無關(guān)聯(lián)方應付票據(jù)，檢查結(jié)果為：。審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：2.3 應付賬款1、應付賬款明細表見，加計正確， 并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；2、應付賬款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應重分類到 科目。3、結(jié)合預付賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查有無同時掛賬的項目、異常余額或與購 貨無關(guān)的其他款項 （如關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） ，未發(fā)現(xiàn)（若有， 應作必要賬務調(diào)整）4、應付賬款按單位的發(fā)生額檢查表和期后支付情況檢查見：，和供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等相核對，核對結(jié)果為： 。

30、5 、了解年末倉庫入情況，抽取了若干筆入庫單和應付賬款發(fā)生額相核對，結(jié)果 為： 。6、應付賬款的重要項目（包括零賬戶）函證了余額和交易條款，見：7、對未發(fā)函的實施替代的檢查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗收單，核實應付賬款的真實性），見：8、應付賬款中的關(guān)聯(lián)方單位為： 和非關(guān)聯(lián)方交易的比對情況為：9、長期掛賬的應付賬款見檢查結(jié)果為：無異常，交易情況見：，長期掛賬的原因為：客 戶： 編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：2.4 預收賬款1、預收賬款明細表見，加計正確， 并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；2、預收賬款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應重分類到

31、科目。3、結(jié)合應收賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查未發(fā)現(xiàn)同時掛賬的項目、異常余額或與 購貨無關(guān)的其他款項（如關(guān)聯(lián)方賬戶或員工賬戶） （若有，應作必要賬務調(diào)整） 。4、預收賬款發(fā)生額檢查見：，抽查了有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)和收款憑證，預收款項在銷售成立時及時轉(zhuǎn)入銷售收入。 （若滯后，應作賬務 處理）。5、預收賬款的重要項目（包括零賬戶）函證了余額和交易條款，見：6、預收賬款中的關(guān)聯(lián)方單位為：，交易情況見：和非關(guān)聯(lián)方交易的比對情況為：7、長期掛賬的預收賬款見，長期掛賬的原因為：審計結(jié)論：2、分析性程序：（1）本年人員構(gòu)成和工資變動情況表， 各部門人均工資變動幅度為，評價結(jié)論：2011年

32、2010年部門人數(shù)工資額部門人數(shù)工資額人均工資 變動客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：2.5 應付職工薪酬1、應付職工薪酬明細表見計數(shù)核對相符。,復核加計正確 ,并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合（2）復核人事部門、財務總賬、生產(chǎn)部門工資記錄數(shù)之間的關(guān)系正常（若不正常，要查找原因）。3、復算計提正確性：將執(zhí)行的工資標準與有關(guān)規(guī)定核對，并對工資總額進行測試； 計提正確。4、工效掛鉤證明見：，計提數(shù)未超過工掛數(shù)。5、檢查實際發(fā)放情況，檢查表見。已實際發(fā)放。福利費列支總額未超過工6、對應付福利費進行抽查，抽查表見 資的 14%。7、年末工資余額為的工資，檢查期后支付情況，

33、基本已支付，見：8、未發(fā)現(xiàn)大額非貨幣性福利的情況?？?戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：2.6 應交稅費1、應交稅費明細表見核加計正確，并與報表數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符；2、借方余額的項目為，系預繳稅款引起，經(jīng)查無異常3、年初的未交稅金和申報稅務機關(guān)的資料核對相一致。4、稅務部門匯算清繳或其他確認文件、專項檢查報告、稅務代理機構(gòu)專業(yè)報告、被審 計單位納稅申報資料等已取， 見 。將其與上述明細表及賬面數(shù)據(jù)進行核 對，核對結(jié)果為： 。未發(fā)現(xiàn)超過法定期限未繳納的情況。5、應交增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅的重算過程見，無異常。7、應交所得稅的計算表見，賬面已

34、記 元，應補提企業(yè)所得稅 元。8、審核了個人所得稅等其他稅種的計提和繳納，無異常，見。9、抽查了本期已交數(shù)的發(fā)生額，見，已如實繳納至 稅務機關(guān)，無異常。10、未發(fā)現(xiàn)減免稅的情況。 （若有減免稅情況，應取得批文）客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：2.7 其他應付款1、其他應付款明細表見，復核加計正確， 并與總賬數(shù)、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。2、其他應付款借方余額元，經(jīng)查閱，系 款。應重分類到 科目。3、結(jié)合其他應收、應付賬款等往來項目的明細余額，調(diào)查未發(fā)現(xiàn)同時掛賬的項目、異 ?？铐?（若有，應作必要賬務調(diào)整） 。4、按單位的其他應收款檢查表見，檢查結(jié)果為：

35、。5、對重要其他應付款進行了函證，回函情況見，對回函不符的處理情況為： 。6、其他應收款中關(guān)聯(lián)方單位為，款項性質(zhì)為 ，進行了函證和檢查，結(jié)果為： 。審計說明（根據(jù)具體情況如實填）客 戶：會計期間：編 制： 日 期：2011 12 31復 核： 頁 次：，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)3.1 實收資本1、實收資本（股本）明細表見和明細賬合計數(shù)核對相符；2、已取得驗資報告、股權(quán)轉(zhuǎn)讓書、公司章程等資料證實上述明細，詳 見： 。3、本年增減變動情況為：，已取相關(guān)法律資料驗證。審計結(jié)論：客 戶：編 制： 日 期：會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：3.2 未分配利潤1、未分配利潤明細表，復

36、核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對 是否相符。2、將未分配 利潤年初數(shù)與上年 審定 數(shù)核對，差異元， 原因為。3、本年分配股利元，已取得股東會決議并核對一致，見 。4、按本年利潤的 10%計提法定盈余公積元。5、未分配利潤期末余額和報表數(shù)已勾稽一致。審計結(jié)論：客 戶：編 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：4.1 營業(yè)收入一、主營業(yè)務收入1、主營業(yè)務收入明細表見,加計正確， 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務收入科目與報表數(shù)核對相符。2、分析程序（ 1）各類主營業(yè)務收入和上期比較表見 ，（ 2）毛利率計算表見 ，產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價格變動情況為：。（

37、 3）同行業(yè)的毛利率一般為，該企業(yè)毛利率水平處于水平。（ 4）本年增值稅開具發(fā)票金額為，本年賬面增值稅銷售收入金額 元。2、該企業(yè)主營業(yè)務收入確認的條件為：，符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。3、截止性測試表見，查證了相應的合同、出庫單，發(fā)貨單、運單等資料，未見跨期事項。 （若有跨期，要作調(diào)整處理） 。4、抽取 張發(fā)貨單，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。抽取張記賬憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。檢查結(jié)果為 ，見 。5、該企業(yè)銷售價目表見，銷售收入發(fā)生額抽查表見 ，實際銷；銷售未見跨期事項售價格和價目表之間比對情況為客 戶：編

38、 制：會計期間：20111231復 核：日 期：頁 次：6、企業(yè)本年賬面出口銷售額元，與出口報關(guān)單、出口退稅報表進行核對，未見異常。7、本年關(guān)聯(lián)方銷售為元，詳見 。交易條件為抽取合同和銷售發(fā)票，和非關(guān)聯(lián)方之間交易相比對，認為該交易、其他業(yè)務收入1、其他業(yè)務收入明細表見，復核加計正確， 并于總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務收入科目于營業(yè)收入報表數(shù)核對相符。2、其他業(yè)務收入為收入，檢查表見 ，無異常。營業(yè)收入審計結(jié)論：審計說明（根據(jù)具體情況如實填）客 戶：會計期間：編 制： 日 期：2011 12 31復 核： 頁 次：4.2 營業(yè)成本、主營業(yè)務成本1、.主營業(yè)務成本明細表見，復核加計正

39、確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合其他業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符。2、分析程序（1）毛利率分析見主營業(yè)務收入說明，波動2）當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，各月單位成本見的原因為： ，現(xiàn)取到的佐證審計證據(jù)為： 見3、生產(chǎn)成本倒軋表見4、.抽查了 _月主營業(yè)務成本結(jié)轉(zhuǎn)明細單，見計入主營業(yè)務成本的品，符合配比原，我們?nèi)〉昧讼嚓P(guān)調(diào)整依種、規(guī)格、數(shù)量和主營業(yè)務收入的口徑相比對，比對結(jié)果見 則（若不配比，則應查明原因、并很可能有必要作調(diào)整）5、主營業(yè)務成本中重大調(diào)整事項有據(jù)，為 。認為該調(diào)整、其他業(yè)務成本1、其他業(yè)務成本明細表見，加計正確， 并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合主營業(yè)務成本科目與營業(yè)成本報表數(shù)核對相符。2、與上期其他業(yè)務成本比較，未見有重大波動 （若有重大波動，要查原因）客 戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：3、其他業(yè)務成本抽查表見，主要為 成本，和其他業(yè)務成本相配比。4、其他業(yè)務收入相關(guān)的營業(yè)稅金及附加已復算正確，并計入了本科目。營業(yè)成本審計結(jié)論：客 戶： 編 制： 日 期： 會計期間：2011 12 31復 核： 頁 次：4.3 銷售費用1、銷售費用明細表見，加計正確，并與報表數(shù)、 總賬數(shù)與明細賬合計數(shù)核對相符；2、銷售費用中的工資、