注稅考試輔導(dǎo)：《稅法Ⅰ》科目命題分析

1、注稅考試輔導(dǎo)： 稅法科目命題分析稅制框架明確，知識體系性較強(qiáng)稅法課程是一門應(yīng)用經(jīng)濟(jì)類課程，其研究的主要內(nèi)容是中國現(xiàn)行的主要稅收法律制度。這些稅收法律制度是國家法律制度的重要組成部分，也是經(jīng)濟(jì)、管理、法律領(lǐng)域人員必須掌握的內(nèi)容之一。我國現(xiàn)行稅收制度框架明確，知識體系性較強(qiáng)。截至2008 年 1 月 1 日，共有20 個(gè)稅收實(shí)體法發(fā)布。包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅類；企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等所得稅類；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等資源稅類；土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、筵席稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅等特定目的稅類；房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅等。我

2、國現(xiàn)行稅收制度設(shè)置以注冊稅務(wù)師考試課程分析，上述稅種分布在稅法和稅法兩門課程之中。其中， 稅法的內(nèi)容由兩部分組成，即稅法的基礎(chǔ)知識和中國現(xiàn)行稅收法律制度，較為詳細(xì)地介紹了增值稅、消費(fèi)稅等7 個(gè)稅種的法律制度。 稅法是稅法的續(xù)篇，主要介紹我國目前征收的所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅等內(nèi)容。由于固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收、筵席稅下放地方管理，因此，注冊稅務(wù)師教材中未安排上述部分稅種的內(nèi)容。具體稅種分類見下表。重點(diǎn)章節(jié)明顯，重點(diǎn)內(nèi)容突出稅法教材涉及稅種較少，但重點(diǎn)仍比較突出。上述稅種的重點(diǎn)分三個(gè)層次：第一是稅法基礎(chǔ)知識、增值稅；第二是營業(yè)稅和消費(fèi)稅；其余是第三個(gè)層次。無論是否為重點(diǎn)稅種，在每個(gè)稅種的設(shè)置

3、中，都有其獨(dú)特的核心問題。如對于增值稅而言，征稅范圍、一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算、小規(guī)模納稅人計(jì)算、出口退稅計(jì)算、專用發(fā)票管理等是重點(diǎn)內(nèi)容；對于消費(fèi)而言，征稅對象、計(jì)稅依據(jù)、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)算等是重點(diǎn)內(nèi)容。稅種之間關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)，內(nèi)在聯(lián)系復(fù)雜稅法課程不僅體現(xiàn)著稅法基本內(nèi)容，還包含著各知識點(diǎn)之間的內(nèi)在聯(lián)系。如在流通領(lǐng)域中，增值稅和營業(yè)稅分別覆蓋了全部商品和勞務(wù)，意味著對同一個(gè)應(yīng)稅行為、同一筆應(yīng)稅收入、同一項(xiàng)應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)，增值稅與營業(yè)稅一般不會重復(fù)征收。而消費(fèi)稅、資源稅、關(guān)稅、車輛購置稅是基于增值稅課征的稅收，因此，它們的征收對象一定同時(shí)征收增值稅；不動產(chǎn)的銷售應(yīng)當(dāng)征

4、收營業(yè)稅，同時(shí)還應(yīng)征收土地增值稅、印花稅、所得稅等；在征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的同時(shí)， 對于所有自然人和法人， 還要同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；而所有的增值稅以外的價(jià)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅與費(fèi)用性稅金，又可以在企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額中扣除。可見，稅法課程的設(shè)置，各稅種之間關(guān)聯(lián)度極強(qiáng)并直接影響稅法的計(jì)算。這就要求在稅法學(xué)習(xí)的過程中，要全面、系統(tǒng)地掌握課本知識并隨時(shí)對比各稅種間的異同，對于各知識點(diǎn)及其之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行分析和記憶。稅收政策實(shí)踐應(yīng)用性較強(qiáng)注冊稅務(wù)師是注重能力、考查應(yīng)試者的實(shí)際操作能力的考試，因此，稅法 課程的設(shè)置聯(lián)系現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活并直接服務(wù)于稅收實(shí)踐，要求考生具備一定的理論知識和政策水平

5、的同時(shí)，還要理論聯(lián)系實(shí)際，能夠綜合運(yùn)用法律知識解決實(shí)際問題。同時(shí)，稅法 課程的相關(guān)政策來自于實(shí)踐又區(qū)別于實(shí)踐，如從實(shí)踐角度看，打高爾夫是一種國際體育運(yùn)動，應(yīng)屬于文化體育業(yè)營業(yè)稅征稅范圍，但從立法思想角度看，打高爾夫在中國仍是一種高消費(fèi)活動，參與人群范圍局限，參與成本較高，娛樂性質(zhì)較強(qiáng)，因此，按照娛樂業(yè)稅目征收營業(yè)稅，其政策的制定源于實(shí)踐又區(qū)別于實(shí)踐。另外，在稅收實(shí)踐中，地方性的稅種常常執(zhí)行一些地方性的稅收政策，而稅法中介紹的則是全國通用的宏觀稅收政策。所以，稅法 課程的內(nèi)容并不能涵蓋全部的稅收實(shí)踐。綜合信息涉及量較大稅法課程不僅主要探討稅收政策，還與會計(jì)、經(jīng)濟(jì)法及社會生活息息相關(guān)，一個(gè)企業(yè)的涉

6、稅業(yè)務(wù)中涉及多個(gè)稅種，或者一個(gè)涉稅業(yè)務(wù)中涉及多個(gè)企業(yè)，或者多個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)涉及多個(gè)稅種等。不僅如此，各稅種應(yīng)納稅額計(jì)算過程中必須涉及相應(yīng)的會計(jì)處理，因此必須充分了解會計(jì)與稅法之間的差異，并在會計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整。如視同銷售的有關(guān)規(guī)定等。此外，在部分稅收政策的理解中，還會涉及經(jīng)濟(jì)法、婚姻法、繼承法等相關(guān)知識。最新政策及時(shí)跟蹤應(yīng)用中國正在進(jìn)行新一輪的稅制改革。此輪改革涉及的稅種多，消費(fèi)稅征稅范圍調(diào)整已于 2006 年 4 月 1 日結(jié)束；車船稅暫行條例 、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例于 2007 年 1 月 1 日起生效；企業(yè)所得稅法 、耕地占用稅暫行條例 于 2008 年 1 月 1 日起生效；消費(fèi)型

7、增值稅試點(diǎn)從東北老工業(yè)基地?cái)U(kuò)展到中部地區(qū)；個(gè)人所得稅工資、薪金所得必要生計(jì)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)在不斷調(diào)整之中；物業(yè)稅、燃油稅的試點(diǎn)工作正在推進(jìn)中等等。這些意義深遠(yuǎn)的改革措施或正在討論改革的內(nèi)容都將反映在稅法、稅法課程和注冊稅務(wù)師考試之中，以考試來帶動學(xué)習(xí)，督促學(xué)生不斷更新知識，以適應(yīng)行業(yè)發(fā)展需要。備注說明，非正文，實(shí)際使用可刪除如下部分。本內(nèi)容僅給予閱讀編輯指點(diǎn)：1 、本文件由微軟OFFICE 辦公軟件編輯而成，同時(shí)支持WPS 。2 、文件可重新編輯整理。3 、建議結(jié)合本公司和個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行修正編輯。4 、因編輯原因，部分文件文字有些微錯(cuò)誤的，請自行修正，并不影響本文閱讀。Note:it is

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